PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo son registros que prepara el fiscalizador, sobre procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a las que se derivan como resultado del
trabajo desarrollado; asimismo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
fiscalizadores, de manera que en su conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el
proceso de fiscalización y de las evidencias obtenidas para llegar a la determinación de la deuda tributaria,
cuando corresponda.

Características

Propósito
Claros

Deben ser precisos, entendibles y fáciles de comprender para demostrar el cumplimiento del propósito, naturaleza,
alcance y conclusiones sobre el trabajo realizado, de forma que las personas ajenas a la fiscalización (terceros usuarios)
puedan entender su contenido.
a) Constituirse en evidencia documental del
trabajo realizado por el fiscalizador durante
Concisos
el proceso de fiscalización.
b) Demostrar el cumplimiento de normas y Los papeles de trabajo deben contener únicamente datos y aspectos relevantes para el logro de los objetivos.
procedimientos tributarios aplicados en
el desarrollo del trabajo.
Pertinentes

c) Respaldar el contenido del informe de Deben demostrar el logro de los objetivos del proceso determinativo, reflejando información y datos relacionados al
actuación que registran las conclusiones y trabajo desarrollado, los cuales deben de construirse en soporte suficiente y competente para la formación de un
recomendaciones del fiscalizador. juicio profesional del fiscalizador expuesto en el informe respectivo.

d) Constituirse en fuente de información Objetivos

acerca del comportamiento tributario del
La información contenida en los papeles de trabajo debe reflejar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y
contribuyente, respecto al alcance de la demás circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarado por el sujeto pasivo dentro del
fiscalización practicada. alcance, tributo y periodo fiscalizados, tal como han sucedido y que demuestren que el fiscalizador ha desarrollado su
trabajo en base a hechos reales.
e) Substanciar el proceso de determinación
y fundamentar la Vista de Cargo y/o la Ordenados
Resolución determinativa que resulta como
Los papeles de trabajo deben ser archivados bajo un sistema uniforme, coherente y lógico de ordenamiento, de tal
consecuencia del mismo.
forma que facilite la supervisión y el acceso a cualquier información.

Íntegros
Íntegros

Para que un papel de trabajo pueda ser considerado como tal, debe ser completo, es decir deberá constituirse en
testimonio suficiente e inequívoco del trabajo realizado y de las razones que fundamentan las conclusiones
alcanzadas.

Lógicos

Deben seguir una secuencia lógica y metódica de la evidencia reunida en el proceso de fiscalización.
 Cédulas resumen Denominadas también cédulas sumarias, son aquellas que exponen
resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro,

Tradicionales. impuesto, área u operación.

Cédulas Detalle Son aquellas en las que se analiza, desglosa o detallan los conceptos que
forman una Cédula Resumen.

No obedecen a ningún tipo de padrón estándar de nomenclatura, los nombres son asignados a
criterio del fiscalizador y pueden ser cédulas de: plan de fiscalización, confirmaciones,
Clasificación de
Eventuales circularizaciones, observaciones, entre muchos otros tipos de cédulas que pudieran presentarse.

Las Cédulas

A los efectos de las tareas de fiscalización, se conocerán como CÉDULAS PREDEFINIDAS

aquellos documentos que el fiscalizador labre o elabore sobre un formato definido previamente,

Predefinidas. como es el caso de las Actas por Contravenciones Tributarias y formularios predefinidos de
fiscalización (como ejemplo: Formulario de requerimiento, actas de acciones u omisiones, entre
otras).

Identificación del Servicio de Impuestos Nacionales; Ej.: Servicio de Impuestos Nacionales - Gerencia Distrital Potosí
Año del POA (Programa Operativo Anual) de fiscalización;
Número de Orden de la Fiscalización;
Nombres y Apellidos o Razón Social del Sujeto Pasivo fiscalizado;
Angulo superior Número de NIT/CI (Numero de Registro Tributario o Cédula de Identidad cuando corresponda).
izquierdo.

Nombre de la Cédula o documento que se trata;

Gestión (numeral) y/o periodo fiscalizado (literal);
El tipo de moneda en el que se expresa la cédula (Expresado en Bolivianos);
Referencia del paso del plan de fiscalización correspondiente y/o objetivo del papel de trabajo elaborado (si corresponde).
En la parte central.

Contenido
Foliación general del cuerpo de antecedentes;
Referencias alfanumérica del papel de trabajo que servirá para correferenciar
Angulo superior
derecho

Lugar y fecha de elaboración de la Cédula;

Fuente de la información consignada en la Cédula;
Base legal, en las cédulas con determinación de importes a favor del fisco, señalar la disposición legal que respalda los resultados expuestos (si corresponde);
Objetivo de la elaboración de las Cédula (si corresponde);
Angulo inferior Las conclusiones a las que deriva como resultado del procedimiento aplicado u nota que se considere importante detallar (si corresponde);
izquierdo El detalle de las marcas de auditoria utilizadas en el papel de trabajo y su significado.

Nombre, firma y sello del fiscalizador y supervisor actuantes en la elaboración de los papeles de trabajo;
La firma y aclaración de la firma del sujeto pasivo en aquellas cédulas en las que el fiscalizador y supervisor consideren que sean útiles para la Administración Tributaria.
Angulo inferior
derecho o inferior
central
Organización Referenciación y Correferenciación de los Papeles de Trabajo
Ordenados por periodo y
por impuesto en la
secuencia lógica del
primer periodo o gestión Correferenciación o
verificada hacia el Referenciación
último periodo o gestión referencia cruzada
procesada, de la forma
que se vinculen a los
contenidos de cada cédula
Los papeles de trabajo
deben ser archivados en
forma secuencial y
agrupada por impuestos y
periodos objeto del alcance
de la fiscalización
practicada.
Marcas Las marcas de auditoria son señales o
de tildes que el fiscalizador, usa para
Auditoría: indicar en forma resumida que ha aplicado
un determinado procedimiento.