Notas Contabilidad Básica

NOTAS CURSO CONTABILIDAD RÁPIDA Y EFICAZ
CONCEPTOS BÁSICOS ................................................................................................................... 1

Estados Financieros ............................................................................................................................... 1
Activos ................................................................................................................................................... 1
Pasivos ................................................................................................................................................... 1
Patrimonio neto ..................................................................................................................................... 2
Diferencia entre comprar, pagar, vender y cobrar ................................................................................ 2
PRINCIPIOS CONTABLES ............................................................................................................... 3
PCGA 1 (Principio de empresa en funcionamiento)............................................................................... 3
PCGA 2 (Fecha de hecho o devengo) ..................................................................................................... 3
PCGA 3 (Principio de uniformidad) ........................................................................................................ 3
PCGA 4 (Principio de prudencia) ............................................................................................................ 3
PCGA 5 (Principio de no compensación) ................................................................................................ 3
PCGA 6 (Principio de la importancia relativa) ........................................................................................ 4
LIBROS CONTABLES ...................................................................................................................... 4
Libro diario ............................................................................................................................................. 4
Libro mayor ............................................................................................................................................ 4
Libro diario y mayor ............................................................................................................................... 4
LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF).............................................................................................. 5
EEFF Balance General ............................................................................................................................ 5
EEFF Estado de ganancias y pérdidas..................................................................................................... 5
Relación entre EEFF ............................................................................................................................... 6
CUENTAS CONTABLES .................................................................................................................. 6
Caja y bancos ......................................................................................................................................... 6
Cuentas por cobrar CC (clientes) ........................................................................................................... 6
Inventario............................................................................................................................................... 6
Maquinaria y equipo .............................................................................................................................. 7
Sueldos por pagar .................................................................................................................................. 7
Cuentas por pagar.................................................................................................................................. 7
Deudas o Préstamos a largo y corto plazo ............................................................................................. 7
Capital social .......................................................................................................................................... 7
Utilidad .................................................................................................................................................. 7
ASIENTOS MÁS COMUNES ........................................................................................................... 8
Debe y haber.......................................................................................................................................... 8
Asiento 1 (aporte de capital de los socios) ............................................................................................ 9
Asiento 2 (Compra de maquinaria y equipo) ......................................................................................... 9
Asiento 3 (Préstamos: recibir dinero a CP y LP) ................................................................................... 10
Asiento 4 (Compra de materia prima) ................................................................................................. 10
Asiento 5 (Pago de materia prima) ...................................................................................................... 10
Asiento 6 (venta de mercadería) ......................................................................................................... 11
Asiento 7 (Cobro de mercadería) ......................................................................................................... 11
Asiento 8 (extra de la venta) ................................................................................................................ 12
Asiento 9 (Pago personal) .................................................................................................................... 13
Asiento 10 (Iniciar producción) ............................................................................................................ 13
Asiento 11 (Utilizar mano de obra) ...................................................................................................... 13
Asiento 12 (Terminar producto) .......................................................................................................... 14
EJERCICIO DE APLICACIÓN ......................................................................................................... 15
pg. 0
CONCEPTOS BÁSICOS
Estados Financieros
Es una forma resumida de ver la empresa, hay varios, sin embargo, en el curso se va a abordar
dos de ellos:
• Balance general: foto de la empresa en el momento que tomamos una foto, es decir
la situación de la empresa en ese momento.
• Estado de ganancias y pérdidas: estado financiero que muestra la actividad de una
empresa, centrado en la venta.
BALANCE GENERAL
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Ventas (+)
Costos (–)
Gastos (–)
UTILIDAD
Activos
Son los bienes y derechos que tiene una empresa:
• Bienes “lo que tenemos” (e.g. auto, maquinaria, dinero en el banco, etc.)
• Derechos “lo que nos deben” (e.g. cuentas por cobrar)
Pasivos
Es todo aquello que le debemos a alguien. Las obligaciones que tenemos ya sean con
empresas o personas (e.g. sueldo de operarios, deuda con proveedores, sueldos
administrativos, deuda con bancos)
En una empresa todos los pasivos (obligaciones) deben ser debidamente sustentando y se
debe pensar que la empresa genera obligaciones (costos o gastos) para el bien de la empresa,
pero si se detecta que se hace un gasto que no es para el bien de la empresa, este tipo de
gastos se considerar como injustificados. Ejemplos de estos casos pueden ser:
• Gastos de combustible para un viaje de placer de un vendedor que no se programó.
• Gastos por entretenimiento o comidas en días o lugares no relacionados a la empresa
directamente.
En estos casos los gastos son no justificados, es decir, no se incluyeron en ningún presupuesto.
Esto no debe confundirse con los gastos planificados, es muy común que en las empresas se
destine gastos de entretenimiento para los trabajadores, como compensación por los
servicios del año, este gasto es justificado y tiene como objetivo motivar, comprometer a los
trabajadores.
En resumen, todo gasto que no esté presupuestado o debidamente sustentado para un

beneficio de la empresa es un gasto no justificado y por tanto lo debe pagar la persona que
lo genero como un gasto personal sin la participación de la empresa
pg. 1
Patrimonio neto
El patrimonio que tiene una empresa es:
• El aporte de los socios inicial.
• También es el dinero que está generando la empresa.
Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas
PASIVOS OBLIGACIONES
BIENES Y
ACTIVOS
PATRIMONIO DERECHOS
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Diferencia entre comprar, pagar, vender y cobrar

• Comprar es diferente a pagar. Cuando se compra, en la contabilidad se refiere a que
se está provisionando, está asumiendo que adquiere un compromiso de pago, una
obligación en el futuro. Pero en contabilidad cuando se hable de pagar esa compra,
significa que ese efecto si va a disminuir nuestra cuenta bancaria, y la obligación va a
hacerse cero porque ya estará pagado.
• Vender es diferente a cobrar. Cuando se vende se emite la factura y no
necesariamente se va a recibir el dinero ese momento (algunas veces nos compran a
crédito), entonces la cuenta bancaria no se incrementa en nada, pero si se
incrementan las cuentas por cobrar (un compromiso que adquiere el cliente con
nosotros). También es una provisión en las cuentas por cobrar. Cobrar en contabilidad
si mueve las cuentas de caja/banco, nuestro estado financiero.
• Siempre que estamos comprando y vendiendo estamos provisionando a futuro.
pg. 2
PRINCIPIOS CONTABLES
Para tener una uniformidad, se han creado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptado (PCGA). Existen varios conceptos, sin embargo, se van a dar los conceptos principios
básicos:
PCGA 1 (Principio de empresa en funcionamiento)

• Trabajar todos los días como que la empresa no va a cerrar y va a estar siempre en
funcionamiento.
• La empresa va a estar constituida y no va a cerrar en un futuro cercano.
• Se usa para que no se hagan “trampas” en la contabilidad, ya que algunas bajo el
principio de que van a cerrar la empresa disminuyen los activos y pagan menos
impuestos.
• En algunas empresas se hace la revalorización de inventario, esto se hace para reflejar
el costo real del producto sea por inflación u otros.
PCGA 2 (Fecha de hecho o devengo)

• Se debe declarar todo. Es decir, si se compra o vende a crédito, esto debe estar bien
apuntado ya que no entra ni sale de nuestra caja; por lo tanto, se debe anotar de esta
manera. Si compramos a crédito esto va al pasivo en cuentas por pagar, y si vendemos
al crédito en una cuenta por cobrar.
• Es sumamente importante esto ya que al no declarar esto, se puede tener una falsa
“sensación” de tener dinero en caja, cuando todavía se le debe pagar a proveedores
o a empleados; o viceversa. Ejm. Con la tarjeta de crédito que se tiene la sensación de
que se tiene saldo, pero todavía no se ha pagado lo de la tarjeta.
PCGA 3 (Principio de uniformidad)

• No todos aplican el mismo método de costeo (ABC, estándar, etc.), pero el principio
de uniformidad dice que si se usa un método para un tipo de costeo TODO se debe
hacer con el mismo método.
PCGA 4 (Principio de prudencia)

• Utiliza el concepto de provisión, se utiliza porque por ejemplo hay una probabilidad
de que no me paguen. Ejm, provisiono el hecho de que no me van a pagar, y con esto
hago más sincero mis balances. Otro ejm. Tenemos un juicio, y hay un porcentaje de
probabilidad de perder, entonces se saca este porcentaje de los estados financieros y
se provisiona este valor.
• Otro ejemplo es el inventario, que se puede deteriorar, vencer o ser robado. Por lo
tanto, se provisiona una parte del inventario, por si acaso.
• Se provisiona por un hecho de seguridad, aquí entra el concepto de incobrables.
PCGA 5 (Principio de no compensación)

• Se puede dar el caso de que un proveedor se convierta en cliente; por ejemplo, se le
debe $1.000,00 y él nos debe $2.000,00. No se puede decir que simplemente él me
debe $1.000,00; no se deben mezclar estas cuentas, en contabilidad se debe respetar
la cuenta de proveedor y la de cliente (lo que se debe y lo que me deben).
• Tal vez con empresas pequeñas no se complica tanto, pero conforme va creciendo es
sumamente importante respetar este principio.
pg. 3
PCGA 6 (Principio de la importancia relativa)
• No se tiene que declarar todo, es decir, no todo al mínimo detalle. Al final lo que
importa son los números grandes. Se lo debe tener tal vez internamente, pero para
los inversionistas, etc., se puede presentar de manera más general.
LIBROS CONTABLES
La contabilidad tiene muchos libros, sin embargo, nos vamos a centrar en dos:
• Libro diario (detalle)
• Libro mayor (consolidación)
Libro diario
• Se ejecuta entre cada operación que se
ejecuta diariamente, se lo ingresa en
terminología contable.
Libro mayor
• Depende del libro diario.
• Recibe como input todas
las cuentas del diario, lo procesa y
obtiene un resumen que se lo
conoce como el balance de
comprobación, donde todo
cuadra.
• La siguiente forma que se
presenta es la que se usa para
aterrizar en el balance general y en
el estado de ganancias & pérdidas.
Libro diario y mayor

• Cada operación del libro diario tiene su llegada al libro mayor.
pg. 4
LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
EEFF Balance General
Conformado por Activos, Pasivos y Patrimonio. Las cuentas principales dentro de cada uno de
estos campos, son las siguientes:
ACTIVO PASIVO
-Cajas y bancos -Sueldos por pagar
-Cuentas por cobrar -Cuentas por pagar
-Inventario de producto -Préstamos a CO (corto plazo)
terminado -Préstamos a LP (largo plazo)
-Inventario producto en PATRIMONIO
proceso
-Capital
-Inventario materia prima
-Utilidad
-Equipo
EEFF Estado de ganancias y pérdidas

• También conocido como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o estado
de Rendimiento.
• Estado financiero que muestra la actividad de la empresa, donde todo está
relacionado a la venta.
• Es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o
espera tener.
Ventas __________________ (+)
Costo de ventas __________________ (-)
Costo de MO (mano de obra) _______
Costo de MP (materia prima) _______
Utilidades __________________ (Ventas – Costo)
pg. 5
En realidad, es un poco más complejo, pero para iniciar con los conceptos básicos es
suficiente.
Relación entre EEFF

Entre el Balance General y el Estado de
pérdidas y Ganancias, existen varias relaciones;
entre las más importantes son las siguientes:
CUENTAS CONTABLES
Se va a explicar el concepto de cada una de las siguientes cuentas contables, se debe tener
en cuenta que estás son las básicas y que existen muchas más.
ACTIVO PASIVO
-Cajas y bancos -Sueldos por pagar
-Cuentas por cobrar -Cuentas por pagar
-Inventario de producto -Préstamos a CO (corto plazo)
terminado -Préstamos a LP (largo plazo)
-Inventario producto en PATRIMONIO
proceso
-Capital
-Utilidad
-Equipo
A continuación, se explican las cuentas contables de los ACTIVOS:

Caja y bancos
• Es donde estamos guardando el dinero, se refiere a la cuenta que tenemos en un
banco.
• Es nuestro, no los están prestando y podemos disponer de él cuando lo deseemos.
• Con caja se refiere al dinero que se cuenta y que tal vez no esté en el banco, pero está
en la caja registradora o “bajo el colchón”, es un efectivo que se tiene.
Cuentas por cobrar CC (clientes)

• También se lo llama como “clientes” o “cuenta clientes”.
• Derechos que tenemos con clientes, es decir, clientes que nos deben.
• Este dinero no lo tenemos en efectivo ni en cuenta, es un compromiso que tiene el
cliente y nos debe pagar a futuro.
Inventario
• Se tiene inventario de materia prima, inventario de producto en proceso e inventario
de producto terminado.
pg. 6
• Inventario de producto terminado = inventario de producto en proceso + mano de
obra
• Inventario de producto en proceso = inventario de materia prima + mano de obra.
Maquinaria y equipo
• Es aquello que nos ayuda a convertir el producto (máquina, sillas, luces, tractor,
máquina de coser, computador, etc.)
• Por lo general no se mueve mucho este valor.
• Asociado al concepto de depreciación, se utiliza para hacer un ahorro o provisión para
poder reemplazar esta maquinaria.
A continuación, se explican las cuentas contables de los PASIVOS:

Sueldos por pagar
• Obligaciones que tenemos con los operarios que trabajan en la planta y/o
administrativos.
o Sueldos a operarios
o Sueldos a administrativos
Cuentas por pagar
• También conocido como “proveedores”.
• Obligaciones que tenemos, generalmente, por haber adquirido materia prima,
también puede ser por servicios. Se puede tener por:
o Materia prima
o Servicios
o Alquileres
• Cuando se paga en cash “no se usa” esta cuenta, a pesar de que por regla general
siempre debe pasar todo por cuentas por pagar, incluso en softwares contables.
Deudas o Préstamos a largo y corto plazo

• Menor a un año: deuda a corto plazo.
• Mayora a un año: deuda a largo plazo.
A continuación, se explican las cuentas contables del PATRIMONIO:

Capital social
• Relacionado al aporte de los accionistas (máquinas, dinero, patentes, etc.)
• Cuenta que por lo general no se mueve, es el aporte que hacen los accionistas al inicio
de la empresa.
Utilidad
• Se divide en dos partes:
o Reservas o Utilidades retenidas: son las utilidades retenidas, es decir, que
cuando tenemos un negocio y generamos dinero, en lugar de repartirse en los
socios, se re invierte. Es decir, es todo el dinero que se ganó, pero no se
repartió. Con el objetivo de re invertir.
o Utilidades: es lo que se reparte. Se llama el resultado del ejercicio, luego de
pagar todas las deudas, impuestos, etc., no se reinvierte y se reparte entre los
socios.
pg. 7
ASIENTOS MÁS COMUNES
Existen varios asientos contables, se verán solo los más relevantes.
Debe y haber
• Es sumamente importante tener clara la distribución del balance general (activos,
pasivos y patrimonio). Es necesario recordar dónde está cada cuenta contable, si está
a la izquierda o si está a la derecha:
ACTIVO PASIVO
-Sueldos por pagar
-Cajas y bancos
-Cuentas por pagar
-Cuentas por cobrar
-Préstamos a CO (corto plazo)
-Inventario de producto terminado
-Préstamos a LP (largo plazo)
-Inventario producto en proceso
PATRIMONIO
-Capital
-Maquinaria y equipo
-Utilidad
• Saber bien esta distribución ayudará a realizar con facilidad los asientos contables:
ASIENTO DEBE HABER

CUENTA X
CUENTA Y
*** Por la operación xxxxx***
• Esta forma estándar necesita que cuando uno ponga una cuenta contable, la cantidad
que se está moviendo en la operación se la ponga en el DEBE o en el HABER.
• Hay bastante teoría en libros, cursos, etc. de cómo clasificar. Un modo fácil de
clasificar esto es el siguiente:
• Cuando se tenga una cuenta contable en el ACTIVO:
o Cuando se incrementará un activo (ejm. Entra dinero a caja porque pagó un
cliente o se compra una maquinaria), este valor se pone en el DEBE.
o Si se sabe que va a disminuir un activo (ejm. Si se paga al proveedor y sale
dinero de caja, si se vende producto y se reduce este valor en inventario) se
pone en el HABER.
• Cuando se tenga una cuenta contable en el PASIVO O PATRIMONIO:
o Cuando se incrementará un pasivo o patrimonio (ejm. Se compra materia
prima pero no a cash, sino al crédito), este valor se pone en el HABER.
o Si se sabe que va a disminuir un pasivo o patrimonio (ejm. Se paga el crédito
que se tenía con el banco y se tiene menos obligaciones) se pone en el DEBE.
pg. 8
• El DEBE y HABER, no tiene nada que ver con la palabra deber, de tener una obligación
con alguien; son palabras usadas por convención en contabilidad.
• Siempre son con signos positivos, no se pone con negativos en los asientos de diario,
pero para ilustrar la explicación se ha puesto con signos.
Asiento 1 (aporte de capital de los socios)

En el libro diario:
ASIENTO DEBE HABER
Caja y bancos Q
Capital social Q
***Por el aporte de capital**
O directamente ya se lo puede hacer en el balance general:

BALANCE GENERAL
Cajas y bancos AUMENTA Sueldos por pagar
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar
Inv. Producto terminado Préstamos a CP
Inv. Producto en proceso Préstamos a LP
Inv. Materia prima Capital AUMENTA
Maquinaria y equipos Utilidad
Asiento 2 (Compra de maquinaria y equipo)

Asumiendo que se paga en efectivo (cash). Intervienen cuentas de caja y banco (disminuir
porque vamos a comprar algo en efectivo) y la de Maquinaria y equipo (que va a aumentar
por el equipo que estamos comprando). En el asiento diario se refleja de la siguiente forma:
ASIENTO DEBE HABER
Inmueble y equipos Q
Caja y banco Q
***Por la compra de maquinaria**
En el balance general:
BALANCE GENERAL
Cajas y bancos DISMINUYE Sueldos por pagar
pg. 9
Inv. Materia prima Capital
Maquinaria y equipos AUMENTA Utilidad
Asiento 3 (Préstamos: recibir dinero a CP y LP)

Recibir dinero prestado a corto o largo plazo, es decir solicito un préstamo (aumenta, ingresa
dinero a mi caja y bancos) y adquiero una deuda (incrementa la cuenta de préstamos a CP o
LP)
ASIENTO DEBE HABER
Caja y bancos Q
Deuda a corto o largo plazo Q
***Por la recepción de dinero prestado**
BALANCE GENERAL
Inv. Producto terminado Préstamos a CP AUMENTA
Inv. Producto en proceso Préstamos a LP (AUMENTA)
Asiento 4 (Compra de materia prima)

Compra de materia prima, sin que sea en cash, se está provisionando (no se está pagando
dinero de la caja):
ASIENTO DEBE HABER
Inv. Materia prima Q
Cuentas por pagar Q
***Por la compra de materia prima**
BALANCE GENERAL
Cajas y bancos Sueldos por pagar
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar AUMENTA
Inv. Materia prima AUMENTA Capital
Asiento 5 (Pago de materia prima)

Luego de comprar la materia prima, se hace el pago de la materia prima:
ASIENTO DEBE HABER
Cuentas por pagar Q
Caja y bancos Q
***Por el pago de materia prima**
pg. 10
BALANCE GENERAL
Cajas y bancos DISMINUYE Sueldos por pagar
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar DISMINUYE
Si se pagaba al cash, directamente se podía disminuir caja y bancos y aumentar en materia
prima, aunque lo correcto es hacer este proceso completo.
Asiento 6 (venta de mercadería)

Venta de una mercadería, es decir, todavía no se cobra, se provisiona:
ASIENTO DEBE HABER

Cuentas por cobrar Q
Ventas Q
***Por la venta de mercadería**
Las ventas cuando se incrementan están en el HABER, para que esté equilibrado. La cuenta
de ventas está en el estado de ganancias y pérdidas:
BALANCE GENERAL
Cuentas por cobrar AUMENTA Cuentas por pagar
En el estado de pérdidas y ganancias:

Ventas ____ AUMENTA _____ (+)
Costo de ventas __________________ (-)
Costo de MO (mano de obra) _______
Costo de MP (materia prima) _______
Utilidades __________________ (Ventas – Costo)
Asiento 7 (Cobro de mercadería)

Para el cobro de mercadería:
ASIENTO DEBE HABER
Caja y bancos Q
pg. 11
Cuentas por cobrar Q
***Por el cobro de mercadería**
BALANCE GENERAL
Cuentas por cobrar DISMINUYE Cuentas por pagar
Asiento 8 (extra de la venta)

Cuando se vende algo, paralelamente se generan dos asientos, el de ventas y el de costos.
Qa>Qb, es decir, la venta es mayor al costo de las ventas (sino no habría ganancia), esta
diferencia, para poder ajustar en los balances, se llama utilidad, por lo tanto:
UTILIDAD = VENTAS – COSTOS – GASTOS
Pero para efectos de iniciar con estos conceptos se usa solo con costos.
En resumen, las ventas generan los siguientes movimientos, dentro del balance general y el
estado de pérdidas y ganancias:
1. Se incrementan las ventas y las cuentas por cobrar.
pg. 12
2. El inventario del producto se reduce (ya que se lo ha vendido) y se incrementa el costo
de ventas (lo que me costó por producir esto)
3. Como no puede cuadrar lo ganado en la venta y lo que me costó producirlo (en teoría
ya que debería haber ganancia), esta diferencia se la coloca en Utilidad (tanto en
balance general como en estado de pérdidas y ganancias); con esto se puede cuadrar
el balance general.
Asiento 9 (Pago personal)

Pago a personal por el fin de periodo de trabajo:
ASIENTO DEBE HABER
Sueldos por pagar Q
Caja y bancos Q
***Por el pago de personal**
BALANCE GENERAL
Cajas y bancos DISMINUYE Sueldos por pagar DISMINUYE
Asiento 10 (Iniciar producción)

Proceso que involucra el inventario d materia prima y el inventario de producto en proceso.
Es decir, que la materia prima pasa de la bodega a la planta.
ASIENTO DEBE HABER
Inv. Producto en proceso Q
Inv. Materia prima Q
***Por el inicio de la producción**
BALANCE GENERAL
Inv. Producto en proceso AUMENTA Préstamos a LP
Inv. Materia prima DISMINUYE Capital
Asiento 11 (Utilizar mano de obra)

Luego de procesar la materia prima y obtener la mano de obra. Esta cuenta refleja la materia
prima y la mano de obra (sueldo por pagar), ya que, si tenemos operarios convirtiendo la
materia prima en producto terminado, debemos pagarles en algún momento:
ASIENTO DEBE HABER

pg. 13
Sueldos por pagar Q
***Por utilizar mano de obra**
BALANCE GENERAL
Cajas y bancos Sueldos por pagar AUMENTA
Asiento 12 (Terminar producto)

El asiento contable que refleja cuando se termina la producción, es decir, pasar de producto
en proceso a producto terminado:
ASIENTO DEBE HABER
Inv. Producto terminado Q
***Por el fin de producción**
BALANCE GENERAL
Inv. Producto terminado AUMENTA Préstamos a CP
pg. 14
EJERCICIO DE APLICACIÓN
• El 1/1 los socios aportan en efectivo $10.000,00 de capital inicial.
BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)
Cajas y bancos $10.000 Sueldos por pagar
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Costo de ventas _________ (-)
Inv. Producto terminado Préstamos a CP Costo de MO (mano de
_______
Inv. Producto en proceso Préstamos a LP obra)
Inv. Materia prima Capital $10.000 Costo de MP (materia
_______
Maquinaria y equipos Utilidad prima)
TOTAL $10.000 TOTAL $10.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 1/1 un familiar les presta por varios años $30.000,00

_______
Inv. Producto en proceso Préstamos a LP $30.000 obra)
_______
Maquinaria y equipos Utilidad prima)
TOTAL $40.000 TOTAL $40.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 15
• El 1/1 compran en efectivo un equipo por $25.000

_______
_______
Maquinaria y equipos $25.000 Utilidad prima)
TOTAL $40.000 TOTAL $40.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 8/1 hay un pedido de 1000 mesas a $40 c/u. Para entregar el 30/01 ($40.000). Por lo tanto se necesita mano de obra y materia prima:
• El 8/1 se compra materia prima por $10.000 para pagarla en 20 días (crédito)

Cuentas por cobrar Cuentas por pagar $10.000 Costo de ventas _________ (-)
_______
Inv. Materia prima $10.000 Capital $10.000 Costo de MP (materia
_______
TOTAL $50.000 TOTAL $50.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 16
• El 8/1 se inicia la producción tomando materia prima valorizada por $10.000

_______
Inv. Producto en proceso $10.000 Préstamos a LP $30.000 obra)
_______
TOTAL $50.000 TOTAL $50.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 8/1 se utiliza mano de obra por $10.000 (no necesariamente se está pagando todavía, por lo tanto va a sueldos por pagar). Quiere decir que
este producto en proceso va a adquirir más valor ($10.000 más)

Cajas y bancos $15.000 Sueldos por pagar $10.000
_______
_______
TOTAL $60.000 TOTAL $60.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 17
• El 15/1 se paga al personal por $8.000 (primer pago)

_______
_______
TOTAL $52.000 TOTAL $52.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 19/1 se recibe $5.000 de un prestamista para pagar mano de obra. (asumiendo que es a corto plazo)

Inv. Producto terminado Préstamos a CP $5.000 Costo de MO (mano de
_______
_______
TOTAL $57.000 TOTAL $57.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 18
• El 20/1 se utiliza mano de obra por $8.000

_______
_______
TOTAL $65.000 TOTAL $65.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 20/1 se paga al personal por $8.000 [pago restante]

_______
_______
TOTAL $57.000 TOTAL $57.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 19
• El 9/1 se recibe $12.000 de un prestamista con el objeto de pagar sueldos y CxP (cuentas por pagar)

_______
_______
TOTAL $69.000 TOTAL $69.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 28/1 en la tarde se paga las cuentas por pagar por $10.000 en MP (materia prima)

_______
_______
TOTAL $59.000 TOTAL $59.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 20
• El 28/1 se paga los sueldos por pagar por $2.000 en MO (mano de obra)

_______
_______
TOTAL $57.000 TOTAL $57.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 29/1 se terminan de producir las 1000 mesas valorizadas en $28.000

Inv. Producto terminado $28.000 Préstamos a CP $17.000 Costo de MO (mano de
_______
_______
TOTAL $57.000 TOTAL $57.000 __________________
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 21
• El 30/1 se entregan las 1000 mesas y se crea una cuenta por cobrar. (el estado de ganancias y pérdidas se empieza a activar cuando empieza
la venta)
BALANCE GENERAL Ventas __$40.000_ (+)

Cuentas por cobrar $40.000 Cuentas por pagar Costo de ventas __$28.000_ (-)
__$18.000_____
__$10.000_____
Maquinaria y equipos $25.000 Utilidad $12.000 prima)
TOTAL $69.000 TOTAL $69.000 __$12.000,00___
Utilidades
(Ventas – Costo)
• El 31/1 en la tarde se cobra los $40.000 por el pedido

Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Costo de ventas __$28.000_ (-)
__$18.000_____
__$10.000_____
TOTAL $69.000 TOTAL $69.000 __$12.000,00___
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 22
• El 31/1 se pagan las deudas a corto plazo por $17.000

Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Costo de ventas __$28.000_ (-)
__$18.000_____
__$10.000_____
TOTAL $52.000 TOTAL $52.000 __$12.000,00___
Utilidades
(Ventas – Costo)
pg. 23

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NOTAS CURSO CONTABILIDAD RÁPIDA Y EFICAZ

CONCEPTOS BÁSICOS ................................................................................................................... 1

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

En resumen, todo gasto que no esté presupuestado o debidamente sustentado para un

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Diferencia entre comprar, pagar, vender y cobrar

PCGA 1 (Principio de empresa en funcionamiento)

PCGA 2 (Fecha de hecho o devengo)

PCGA 3 (Principio de uniformidad)

PCGA 4 (Principio de prudencia)

PCGA 5 (Principio de no compensación)

Libro diario y mayor

EEFF Estado de ganancias y pérdidas

Relación entre EEFF

A continuación, se explican las cuentas contables de los ACTIVOS:

Cuentas por cobrar CC (clientes)

A continuación, se explican las cuentas contables de los PASIVOS:

Deudas o Préstamos a largo y corto plazo

A continuación, se explican las cuentas contables del PATRIMONIO:

ASIENTO DEBE HABER

Asiento 1 (aporte de capital de los socios)

O directamente ya se lo puede hacer en el balance general:

Asiento 2 (Compra de maquinaria y equipo)

Asiento 3 (Préstamos: recibir dinero a CP y LP)

Asiento 4 (Compra de materia prima)

Asiento 5 (Pago de materia prima)

Asiento 6 (venta de mercadería)

ASIENTO DEBE HABER

En el estado de pérdidas y ganancias:

Asiento 7 (Cobro de mercadería)

Asiento 8 (extra de la venta)

1. Se incrementan las ventas y las cuentas por cobrar.

Asiento 9 (Pago personal)

Asiento 10 (Iniciar producción)

Asiento 11 (Utilizar mano de obra)

ASIENTO DEBE HABER

Asiento 12 (Terminar producto)

• El 1/1 un familiar les presta por varios años $30.000,00

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

• El 20/1 se paga al personal por $8.000 [pago restante]

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

• El 29/1 se terminan de producir las 1000 mesas valorizadas en $28.000

BALANCE GENERAL Ventas _________ (+)

BALANCE GENERAL Ventas __$40.000_ (+)

• El 31/1 en la tarde se cobra los $40.000 por el pedido

BALANCE GENERAL Ventas __$40.000_ (+)

BALANCE GENERAL Ventas __$40.000_ (+)

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