“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA : IMPUESTO A LA RENTA DE 1RA CATEGORIA

CICLO : VIII

GRUPO : B

DOCNTE : CPCC. MARIO PRADO RAMOS

AYACUCHO-PERÚ
2019
 Casos de renta de 1ra categoría (Art. 23° LIR y Art. 13°, inc. A)

1. Persona natural propiedad de varios predios

La señora Lujan es propietaria de los siguientes predios:

 1 er predio valorizado según el autoevalúo en s/. 130,000 es ocupada por la propietaria

como casa habitación. (está inafecta por ser casa-habitación)

 2 do predio valorizado según el autoevalúo en s/. 220,000 cedida en alquiler por una

renta mensual de enero a junio s/ 1,500 y de julio a diciembre s/. 1,800

Solución:

Calcular el monto de los pagos a cuenta mensual:

Renta bruta= 1,500.00

(-) deducción 20%= (300.00)

Renta neta= 1,200.00

Tasa IR 6.25%=
75.00
Determinar la renta bruta y la renta neta anual:

Renta bruta= 19,800.00

E-J= 1,500 x 6 = 9,000
J-D = 1,800 x 6 = 10,800

Deducción 20%= (3,300.00)

Renta neta= 16,500 .00
Tasa IR 6.25%=
1,031.25
Renta presunta:

220,000 x 6% = 13,200.00

2. Predio alquilado al sector público nacional

 El señor Vega tiene un predio valorizado según el autoevalúo en s/ 500,000 es cedido en

alquiler de enero a diciembre al Ministerio de Salud. Por una renta mensual de s/. 1,600

Requerimiento:

Determinar la renta bruta y la renta neta anual

Calcular el monto de los pagos a cuenta mensual

Solución:

Renta bruta= 1,600.00

(-) deducción 20%= (320.00)

Renta neta= 1,280.00

Tasa IR 6.25%=
80.00

Calculo del I.R de 1ra cstegoria

Renta bruta= 19,200.00

(-) deducción 20%= (3,840.00)

Renta neta= 15,360.00

Tasa IR 6.25%= 0 => autovaluo 50,000.00
960.00 6% 3,000.00

El sector público esta inafecta al pago de la renta de primera categoría.

3. Cesión de bienes muebles en forma gratuita por una persona natural a una persona

jurídica

El señor Revata tiene una maquinaria, adquirida en el mes de abril de 2002. Según

comprobante de pago valorizado en s/. 15,600. Durante enero a diciembre de 2005, es

cedido en forma gratuita a la empresa SOL SA, del cual es socio mayoritario.

NOTA: el IPM (supuesto) de marzo 2002 es 154.987654 y de diciembre 2005 es

157.123456

Requerimiento:
Determinar la renta bruta y la renta neta anual

Calcular el monto de los pagos a cuenta mensual

Solución:
Fecha de adquisición 05 de abril MONTO MAYOR
Valor de maquinaria 15,600.00 R.B = 1,165.00
Merced conductiva 0.00 (-20%) R.B = 253.00
R.N = 1,012.00
IMP. A LA RENTA DE 1ra CATEGORÍA

6.25%

6.25% = 63

IMP DIC 2005 = 157.123456

IMP MAR 202 = 154.987654

Renta ficta: Actualizar valor adquirido

IMP DIC 2005 = 157.123456

IMP MAR 202 = 154.987654

FACTOR= 1.014

Factor por valor adquirido

FACTOR x VALOR ADQUIRIDO = 15,815.00

Monto x 8% => 1,165.00