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Mariano Otálora
Cómo pagar
menos impuesto
sin evadir
Guía definitiva para pagar lo justo
y obtener importantes beneficios
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Agradecimientos
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Cada región contaba con medios de recaudación y sus- “abastecimiento de carne”, “por la apertura de Pulpe-
tento totalmente diferentes. rías”… En sus comienzos la recaudación fue moderada y
Las grandes cantidades de oro y plata sustraídas de contribuyó a hacer importantes mejoras en la ciudad. La
las minas en la región Norte generaban una sobrada re- educación, seguridad, defensa, la salud y las mejoras edi-
caudación, en cambio en la región sur, el sustento se ba- licias y de infraestructura fueron desarrolladas generan-
saba en impuestos a la producción y a la venta de pro- do un avance de la ciudad nunca visto hasta el momento.
ductos agrícolas; aunque esta última era pobre por no Es dable destacar que las primeras contribuciones
estar tecnológicamente desarrollada colaboraba en el au- fueron equitativas, incluían a toda la población, pero co-
mento de los ingresos. nociendo la capacidad de cada sector. En un extremo los
Otras formas de recaudación para ambas regiones comerciantes y españoles y en el otro los indios, negros
fueron los denominados “tributos a los indígenas” y el y mulatos.
“impuesto a las ventas y a las importaciones”, entre otros. Los primeros impuestos registrados corresponden a
Por los altos gastos en defensa, es especial con la ban- 4 pulperías por un valor de 80 pesos, sumado a lo recau-
da Oriental y los portugueses, Buenos Aires tuvo que ser dado por el anclaje de navíos e ingreso de vino a la ciu-
subsidiada continuamente por la Caja de Potosí. dad, generaba un ingreso anual aproximadamente de
Desde la fundación del Cabildo de Buenos aires el co- 300 pesos.
bro de impuestos fue una prioridad, ya que las arcas del Para poder comparar el gasto vs. lo recaudado, en el
Estado tenían un gasto militar muy elevado y necesita- año 1638 algunas obras públicas, arreglo de partes del
ban fondearse en forma permanente. Cabildo y puertas costaron unos 67,4 pesos.
No crean que encontrar información sobre los prime- Con el paso del tiempo, Buenos Aires se vio obligada
ros impuestos en la Argentina es una tarea sencilla; exis- a modificar su estructura recaudatoria, con la Revolu-
ten tantos documentos e información que es muy difícil ción de Mayo de 1810 ya no recibía ningún subsidio des-
seguir el hilo cronológico. de la Caja del Potosí y la Aduana de Buenos Aires tuvo
que afrontar el protagonismo recaudador.
Entre el 50% y el 70% de los recursos tributarios eran
Algunos impuestos de la época provistos por la Aduana, gracias al importante y creciente
comercio internacional.
“Anclaje de Navíos”, “guarda de ganado”, “impuestos a
algunos oficios”, “por tráfico de carretas en la ciudad”,
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Impuestos cotidianos en la ciudad de Buenos da como velocípedo) tenían que pagar patente de aproxi-
Aires a partir de 1840 madamente 4 pesos, si no pagaban eran multados con 20
pesos y les retenían la bicicleta hasta saldar la deuda.
La ciudad se fue transformando al ritmo de los im- El costo de vida de Buenos Aires era alto y ganar di-
puestos, los serenos eran los encargados de vigilar mien- nero no era una tarea fácil: los historiadores estiman que
tras anunciaban el tiempo “las 5 han dado y nublado”. la diferencia que había entre los ricos y la clase trabaja-
En el año 1851, en momentos en que la ciudad se ilumina- dora era el equivalente a 15 sueldos.
ba con velas de cebo, faroles a querosén o a gas, se abo- Desde el siglo XIX hasta la actualidad vamos a en-
naba el impuesto al sereno. Este impuesto se fue adap- contrar infinitos casos de impuestos, muchos abandona-
tando y modificando hasta nuestros días y hoy es conocido dos y olvidados, pero siempre con una misma razón: re-
como ABL (Alumbrado, Barrido y Limpieza). caudar más, según las urgencias, necesidades, exigencias
En el edificio de la Administración Federal de Ingre- y desesperación de los administradores de turno.
sos Públicos (AFIP), Hipólito Yrigoyen 370, Capital Fe-
deral, se puede visitar el museo histórico de la AFIP, en
donde se presentan documentos históricos sobre los pri- Los impuestos en el mundo
meros impuestos en la ciudad.
Otros ejemplos de impuestos, más graciosos e insóli- Luego de una guerra o por cuestiones de emergencia
tos, es el que se cobraba en 1845 por tenencia de perros. siempre nacen nuevos o rigurosos impuestos.
Según la distancia que existía entre la Plaza Victoria (ac- El primer antecedente de cálculos y proyecciones fis-
tual Plaza de Mayo) y la “casa del perro” el dueño paga- cales se pueden encontrar en el código de Hammurabi
ba un determinado importe: a menos de seis cuadras 15 (3800 a.C.), en esa época a pedido del gobierno se reali-
pesos de la época, a más de seis cuadras 6 pesos y otras zaban diferentes tipos de censos para poder realizar un
zonas aproximadamente 3 pesos. cálculo aproximado de los ingresos que contarán a tra-
Entonces, ya en esa época, por contar con una mas- vés de la recaudación de impuestos.
cota, tenías que pagar importantes impuestos… Espe- Los encargados de recaudar los impuestos puerta a
ren que continúa. puerta contaban con privilegios muy importantes.
Desde 1901 hasta la década del 60, fueron muchos los En los tiempos de los Reinos Cristianos, los impues-
cambios en el transporte, comunicaciones y tecnología. To- tos eran determinados según la necesidad del Rey y en
dos los porteños que utilizaban la bicicleta (antes conoci- cualquier momento podía sorprender con un nuevo plan
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impositivo; sin la necesidad de contar con ningún docu- bre el consumo y el mercado, sumado a los derechos de
mento, ni planificación podían crear mecanismos de re- aduana fueron los ingresos más importantes del imperio.
caudación más exigentes o simplemente aumentar los vi- Como característica única de Grecia cuando imponía
gentes. un impuesto de emergencia por una guerra, al tiempo de
Si se necesitaba realizar un puente, una guerra, un finalizarla rescindía la obligación y en caso de existir un
viaje, una construcción, en ese momento se creaba el im- sobrante, muchas veces el impuesto era devuelto.
puesto, muchas veces por castigo a diferentes sectores El Imperio Romano estableció tributos sobre los te-
opositores o problemáticos. rritorios conquistados y sobre las personas. Era tan im-
En el antiguo Egipto, mantener los altos gastos del portante el poderío económico, que el excedente nunca
estado requería de impuestos muy altos. Los campesi- pudo ser administrado correctamente, ni distribuido en
nos fueron el sector más presionado, en donde debían pa- forma equitativa ya que todo el dinero era destinado a
gar en especies; en muchos casos alcanzaban al 50% de los lujos de la minoría.
las cosechas. Sin duda alguna el gran ingreso de Roma estaba cons-
La producción agrícola fue el motor de la recaudación. tituido por los botines y tributos que debían pagar los paí-
Entre los cultivos destacados a orillas del Río Nilo eran ses vencidos (dinero, joyas y muchas veces con sus cose-
el trigo, legumbres, hortalizas y la cebada. chas); el pueblo romano colaboraba en la recaudación a
Las tasas de impuestos eran fijadas en forma anual través de los derechos de importación, exportación, los
según los rendimientos proyectados de las cosechas. Para originales impuestos a la herencia del 5% y sobre las ven-
determinar las riquezas personales de cada propietario, tas del 1% de las ganancias.
los escribas reales, tomaban nota de las cantidades de Los impuestos eran establecidos por partes iguales,
campos, ganado y cantidad de oro. pero también se clasificaban a los contribuyentes según
En la antigua Grecia, el orden y prolijidad de los re- la importancia de sus ganados y de sus patrimonios.
gistros era admirable, los contadores fiscales eran los en- Eran muy comunes los impuestos al “paso”, derechos
cargados de llevar el control de las cuentas públicas. para entrar a las ciudades, para pasar por los puentes.
En la época de Pericles —conocida como la Edad de Nadie podía dejar de pagar impuestos, los censores e
Oro de Atenas— el desarrollo comercial y financiero con- inspectores recorrían todo el territorio con frecuencia con
virtieron a Grecia en una potencia sin igual. el afán de encontrar algo nuevo sin declarar, se enume-
Los impuestos directos que gravaban la renta y el pa- raban los árboles, se registraban los animales y lo mis-
trimonio de los ciudadanos, los impuestos indirectos so- mo hacían con las personas.
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Los aztecas tenían diferentes impuestos: los de gue- Se supone que la evasión es la respuesta hacia lo “jus-
rra y por ocasiones religiosas. A los pueblos dominados to” e “injusto”, al no sentirme parte o partícipe de ese im-
y sometidos implementaron diferentes tributos en espe- puesto, al vivirlo como un castigo que limita mi creci-
cies, mercancía y servicios tan exigentes que generaban miento, la evasión como respuesta de la sociedad permite
la destrucción paulatina de la sociedad vencida; ya que proyectar e ir midiendo para los recaudadores si un tri-
todos los alimentos, el comercio, eran apropiados por el buto puede o no prosperar en el tiempo.
vencedor de cada enfrentamiento. En nuestro país sucede algo totalmente diferente: las
Los incas contaban con leyes estrictas y con castigos respuestas individuales no siempre responden a las vo-
muy severos para quienes las incumplían, el funciona- luntades de las masas. En la Argentina cada uno hace la
miento del aparato del Estado estaba influenciado en la suya, se corta solo.
recaudación de impuestos. Todo lo recaudado se desti- En otras sociedades encontramos muchos ejemplos
naba a sostener el culto religioso y sus templos, mante- en donde en comunidad se organiza y frena aumentos
nimiento de la nobleza y el pueblo en general. en los alimentos o servicios “no compramos más leche”,
Los impuestos deben entenderse como el pago o es- “no cargamos combustible de determinado estableci-
fuerzo que realizan las personas para obtener una me- miento”, “hoy no utilizamos el celular”; todas estas res-
jor sociedad, como se administre el dinero recaudado nos puestas tienen un fuerte impacto en quienes toman las
demostrara el tipo de sociedad que somos o que quere- decisiones.
mos ser. En el caso de los impuestos en el país a un gran nú-
El sistema tributario argentino viene arrastrando te- mero de contribuyentes le encantaría encontrar alguna
rribles deudas con la sociedad, aún no pudo generar una manera que le permita reducir el impuesto al mínimo,
devolución que permita el desarrollo de su pueblo y una algo mágico que al despertarse al día siguiente todo se
mejor organización del país, por la inexistencia de tasas haya solucionado; generalmente del impacto del impuesto
equitativas, proporcionales y en algunos casos incum- se habla mucho, quejas entre los compañeros cercanos
pliendo el principio de no confiscatoriedad de los bienes de trabajo, con su jefe, con su familia, con el contador,
atentando contra la propiedad de las personas. pero nunca nos organizamos.
En presencia de impuestos nace automáticamente el Desde el análisis sociológico, no todas son malas para
malestar. En los países desarrollados el termómetro más la evasión, en muchos casos funciona de escapes de re-
utilizado pero poco preciso, para poder medir la acepta- belión, de violencia en la sociedad.
ción o rechazo de la comunidad es la evasión. La evasión sirve de atenuante, en donde los estados
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saben que aplican tasas exigentes o exorbitantes y el “Evitar impuestos es una de las pocas actividades in-
ciudadano utiliza esta escapatoria como contraofensi- telectuales que producen beneficios económicos.”
va hacia lo injusto y pensando en el ámbito privado que JOHN MAYNARD KEYNES, economista
le ganó la batalla al Estado, que uno es más vivo. Al estadounidense (1883-1946).
margen de esta reflexión relativa, es claro que la evasión
no es la solución a nuestros problemas: al contrario, em- “Los capitalistas consiguen el dinero necesario co-
peora cualquier situación pensada. Por lo tanto, ¡OJO! merciando. Los políticos, tomándolo por la fuerza me-
diante la promulgación de impuestos.”
DAVID FRIEDMAN, economista
Los impuestos en el mundo, según los estadounidense (1945- ).
grandes pensadores
“La gente se muere de hambre porque el Estado los
“En este mundo no hay nada cierto, excepto la muer- machaca con sus impuestos.”
te y los impuestos.”
LAO TSE, filósofo chino (siglo IV a.C.).
BENJAMÍN FRANKLIN, filósofo, político y
científico estadounidense (1706-1790).
“Gravar con impuestos los beneficios del trabajo es
igual que el trabajo forzado. Apoderarse de los resulta-
“Los impuestos no solamente nos empobrecen (qui- dos del trabajo de alguien es equivalente a apoderarse
tándonos una parte sustancial del producto de nuestro de sus horas y ordenarle realizar actividades varias.”
esfuerzo). También nos hacen menos libres, ya que son
ROBERT NOZICK, filósofo estadounidense
el mecanismo que el Estado emplea para hacernos con-
(1938-2002).
sumir esto y no aquello o comportarnos económicamente
de una u otra manera. Gravando y desgravando a su an-
“El arte de gobernar generalmente consiste en des-
tojo, el Estado nos induce a actuar como él cree conve-
pojar de la mayor cantidad posible de dinero a una cla-
niente. Así, los impuestos nos convierten en marionetas
se de ciudadanos para transferirla a otra.”
del ministro de hacienda.”
VOLTAIRE (FRANÇOIS MARIE AROUET),
WILLIAM TAYLOR, filósofo británico
filósofo y escritor francés (1694-1778).
(1887-1961).
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“El pensamiento está libre de impuestos.” “Agradar cuando se recaudan impuestos y ser sabio
MARTÍN LUTERO, teólogo y reformador cuando se ama son virtudes que no han sido concedidas
alemán (1483-1546). a los hombres.”
EDMUND BURKE, político y escritor irlan-
“Cada día se hace más palpable la necesidad de es- dés (1729-1797).
tablecer sólidamente las contribuciones directas. El go-
bierno, por su parte, se prepara a dar una nueva forma “Aquí está mi principio: Los impuestos se percibirán
al modo de su recaudación.” de acuerdo a la capacidad de pago. Ese es el único prin-
MANUEL DORREGO, político y militar argentino, cipio americano.”
gobernador de Buenos Aires (1787-1828). FRANKLIN ROOSEVELT, ex presidente de Es-
tados Unidos de América (1882-1945).
“No había nada más cruel e inhumano que obligar a
una persona que diera cuenta de sus riquezas privadas.” “Los impuestos son el precio que pagamos por una so-
JUAN MANUEL DE ROSAS, político y militar argen- ciedad civilizada.”
tino, gobernador de Buenos Aires (1793-1877). OLIVER WENDELL HOLMES, médico y escri-
tor estadounidense (1809–1894).
“Un gobierno democrático es el único en el que los que
votan por un impuesto puede escapar a la obligación de
pagar.”
ALEXIS DE TOCQUEVILLE, pensador, jurista
y político francés (1805-1859).
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Algunas características y consideraciones Este libro tiene como objetivo principal que cada uno
para empleados en relación de dependencia pueda calcular su impuesto y poder anticiparse a cual-
quier situación, sin sorpresas.
Tributan ganancias los empleados en relación de de- Desde hace mucho tiempo, por mi actividad estuve
pendencia que luego de los descuentos de ley (Jubilación asesorando a amigos, conocidos y clientes, y en todos en-
y Obra Social) perciban $4.015 (solteros) y $5.553 (casa- contré la misma preocupación: “es una vergüenza lo que
dos con 2 hijos). (Decreto 1426/2008 BO.) pago de impuesto, ya declaré todo y no baja lo que pago
El período fiscal considerado es el año calendario (des- en forma mensual, creo que la empresa no lo está calcu-
de el 1 de enero hasta el 31 de diciembre). lando correctamente”.
• La declaración jurada (DDJJ) es obligación del Considero que calcular el impuesto a las ganancias es
empleador realizarla. sencillo (mis amigos contadores, quienes complican o ha-
• El vencimiento del impuesto es en el mes de fe- cen que este impuesto parezca difícil, no estarán muy con-
brero del año siguiente al cierre. tentos con mi declaración…). Ahora bien, lo que sí resulta
• El agente de retención del impuesto es el emplea- complejo es analizar la forma de sacar provecho de este im-
dor, que lo realiza en forma mensual y proporcional. puesto y ver cómo puedo obtener una ganancia o un bene-
• La base imponible del impuesto (la que determi- ficio optimizando las deducciones, siempre sin evadir.
na finalmente la alícuota de impuesto a abonar) Por suerte para los lectores, a continuación les facili-
es denominada ganancia neta sujeta a impuestos taré la tarea.
(GNSI).
El impuesto a las ganancias es en estos momentos la
principal preocupación de todos los empleados en rela- Analizaremos en forma sencilla cómo funciona y cuá-
ción de dependencia, es un factor desmotivante que re- les son los elementos a tener en cuenta para reducirlo.
plantea una serie de cuestiones: “trabajamos para el fis- Hago un compromiso con los lectores: prometo ser
co”, “por qué no pagan más impuesto los que realmente claro y sencillo, dejando de lado todo tipo de tecnicismos
ganan mucha plata” y “no puedo progresar y me sacan del en cada concepto y tratando de colaborar para que cada
sueldo un 20 o 30%” son algunos de los pensamientos más uno de ustedes pueda bajar el impacto de este terrible
extendidos entre los alcanzados por el impuesto. tributo.
La forma correcta de calcular el impuesto a las ga-
nancias es en forma mensual: a medida que voy cobran-
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do el sueldo mes a mes, bonus, gratificaciones y otros be- enero y febrero, no estaré tributando ganancias ya que
neficios, a estos ingresos se le aplican diferentes tablas estoy por debajo del mínimo y a su vez me estarán pro-
con topes a considerar mes a mes. yectando un ingreso anual sobre la base de los $3.500
Para colaborar en la comprensión del impuesto, todos mensuales (al año $45.500, incluye aguinaldo).
los casos se realizaron sobre la base de la ganancia anual En cambio, en el mes de marzo mi ingreso fue de
(a diciembre). $8.000, por lo tanto estaré tributando ganancias y me es-
tarán proyectando un ingreso anual sobre la base de
$8.000 (para el impuesto, ahora “mi nuevo sueldo es de
Antes de analizar la forma de calcular el impuesto, $8.000 mensual”).
es importante una introducción basándose en los im- Es aquí donde comienzan los desajustes, nos intran-
pactos negativos que tiene el impuesto a las ganancias quilizamos y vemos cómo nos cambia el humor a medi-
sobre sus cálculos mensuales. da que pasan los meses. Al acercarnos al cierre anual es-
Muchas veces nos pasa durante el año que al cobrar tos desajustes desaparecen siendo el impuesto mensual
una gratificación, el aguinaldo, las vacaciones, etc., su más predecible.
valor es prácticamente neutralizado por ganancias. Es Siguiendo con este ejemplo, al cobrar el mes de abril
en este preciso momento en que comenzamos a preocu- estaremos pagando una suma importante de ganancias
parnos y recurrimos a la ayuda de un contador. que luego se reajustará al disminuir fuertemente al co-
El esquema de ganancias es muy sensible a cualquier brar el mes de mayo (en este caso es probable que exis-
modificación de ingresos, un centavo puede hacer modi- ta una devolución del impuesto cobrado, ya que la pro-
ficar las diferentes alícuotas; principalmente es en los yección del ingreso anual disminuyó notablemente).
primeros meses del año donde hay un mayor desajuste
ya que se desconoce la proyección anual. Primera conclusión:
El impuesto a las ganancias se calcula en forma men-
sual proyectando el último ingreso para adelante (se ajus-
Ejemplo conceptual ta en el tiempo), existen tablas de aplicación mensual.
Por lo tanto no hay que ponerse nervioso si en los pri-
En enero y febrero mi sueldo fue de $3.500, marzo meros meses vemos que pasamos de no pagar impuestos
$8.000, abril $15.000 y mayo $2.000. a tributar sumas muy importantes.
Al momento de liquidarme el sueldo en los meses de
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Segunda conclusión:
Es imprescindible conocer cómo funciona el impues-
to. A partir de ese momento estamos en condiciones de
analizar cómo reducirlo. De esta forma no estaremos to-
mando decisiones apresuradas y/o equivocadas.
ESQUEMA TRADICIONAL DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO [GNSI]
CÓNYUGE $10.000
HIJO, HIJA, HIJASTRO, HIJASTRA $5.000
OTRAS CARGAS: IMPUESTO ANUAL A PAGAR
NIETO/A, BISNIETO/A, PADRE, MADRE, PADRASTRO, MADRASTRA, $3.750
ABUELO/A, BISABUELO/A, SUEGRO/A, HERMANO/A, YERNO Y NUERA.
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¿Qué es la Ley 19.032 (13/05/71)? mento de las jubilaciones del 7.5% para el mes de mar-
zo y un 7.5% para el mes de julio, por lo tanto los nuevos
El 3% que se descuentan todos los meses sobre los ha- topes de descuentos se modificaron por $7.256 ($6.750 x
beres remunerativos son utilizados por el Estado para 7.5%) y $7.800 ($7256 x 7.5%).
financiar los servicios a los jubilados (PAMI). A partir de noviembre de 2008 los topes de descuen-
El objetivo, a través del Instituto Nacional de Servi- tos de obra social y Ley 19.032 (PAMI), serán equiva-
cios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJ), es lentes al aporte jubilatorio ($7.800).
la prestación de servicios médicos asistenciales destina- A través de la ley de movilidad, todos los años, en los
dos al fomento, protección y recuperación de la salud para meses de marzo y septiembre, se deben ajustar las jubi-
quienes hayan alcanzado el beneficio de la jubilación o laciones según diferentes índices de análisis del INDEC
pensión (art.1 y 2). y de la ANSeS.
Hay que tener presente que en toda oportunidad en
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS CAMBIOS EN LOS TOPES SUJETOS A APORTES AÑO 2008
donde exista algún aumento del haber jubilatorio, tam-
ENERO Y MARZO, ABRIL, JULIO, AGOSTO, NOVIEMBRE
bién aumentarán en la misma proporción los topes de
% de descuento FEBRERO MAYO Y JUNIO SEPTIEMBRE EN ADELANTE descuento de jubilación, OOSS y Ley 19.032.
Y OCTUBRE
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DEDUCCIONES
Seguros de Vida
TOPE ANUAL
PERMITIDAS VIGENTES
DE DEDUCCIÓN
OBSERVACIONES Los seguros de vida contratados en el país, que cu-
AÑO 2009
bran la contingencia de muerte, se podrán deducir del
Se deduce el proporcional en
impuesto a las ganancias como deducción permitida.
Seguro de Vida $996.23
forma mensual.
Características:
Se deduce al momento de Tope anual: hasta los $996.23 (el equivalente a un
Gasto de Sepelio $996.23 presentar el gasto a través del
Formulario 572 AFIP. aporte mensual de $83).
Se deducen al momento de
realizarlas, informando al Gasto de Sepelio
Donaciones 5% de la GNA
empleador a través del
Formulario 572 AFIP. Los gastos de sepelio del titular o de las cargas de fa-
Se deduce el proporcional en milia y personas a su cargo se podrán descontar como de-
Cobertura Médica
5% de la GNA forma mensual, a medida que se ducción en el impuesto a las ganancias.
Asistencial
realicen los pagos mensuales.
Se considera el 40% de lo
facturado y deben declararse Características:
Honorarios Médicos 5% de la GNA exclusivamente al final Tope anual: hasta los $996.23
del ejercicio o cierre fiscal del
impuesto.
Se deduce el proporcional en Donaciones
Intereses Crédito $20.000 de
forma mensual, a medida que se Se podrán deducir las donaciones realizadas a los Fis-
Hipotecario intereses anuales
realicen los pagos mensuales.
cos Nacional, Provinciales y Municipales, y a las insti-
Se deduce el proporcional en tuciones comprendidas en el art. 20 incisos e y f (asocia-
Empleada doméstica $9.000
forma mensual.
ciones, fundaciones, instituciones religiosas, etc.).
Aportes al capital social o
Su deducción puede efectuarse
al fondo de riesgo en
Sin Tope en el ejercicio fiscal en que los
Sociedades de Garantía
aportes se hagan efectivos.
Características:
Recíprocas (SGR).
Tope anual: no podrán superar el 5% de la GNA del
Según la zona,
Se deduce en forma mensual ejercicio.
Gastos de Corredores y los gastos de
según los topes establecidos por
Viajantes movilidad se
Ley.
modifican.
Cobertura Médico Asistencial
Impuesto sobre créditos y Se considera al final de ejercicio, Los importes que se destinen a cuotas o abonos a ins-
Sin Tope
débitos como crédito fiscal.
tituciones que presten cobertura médico asistencial (por
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GNA = GB – DO – DP
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GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA) $92.500 UNA VEZ OBTENIDA O CALCULADA, SÓLO NOS QUEDA MIRAR LA TABLA DEL
ART. 90 Y ASUMIR EL PAGO DEL IMPUESTO.
DEDUCCIÓN ESPECIAL ($43.200)
GANANCIA NO IMPONIBLE ($9.000)
TABLA ART. 90 - ALÍCUOTA DEL IMPUESTO A PAGAR -
CÓNYUGE ($10.000)
1 HIJO ($5.000)
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOS (GNSI) $25.300
Seguimos con el ejemplo anterior, la GNSI es de
$25.300, por lo tanto aplicaremos la alícuota de 19% de
la siguiente tabla:
0,00 10.000 9%
Es el resultado de la GNA menos la deducción espe- 10.000 20.000 $900 más 14% s/excedente de $10.000
cial, ganancia no imponible y cargas de familia.
20.000 30.000 $2.300 más 19% s/excedente de $20.000
Utilizando el ejemplo anterior: 90.000 120.000 $19.200 más 31% s/excedente de $90.000
GNA $92.500
Pagaremos un fijo de $2.300 + el 19% sobre el exce-
– DEDUCCIONES PERSONALES ($67.200)
dente de $20.000:
GNSI TOTAL: $25.300 $25.300- $20.000 = $5.300 x 19% = $1.007
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Como ayuda memoria, adjunto nuevamente el es- Casos prácticos (integración de lo visto
quema de ganancias para que lo puedan ir fijando. hasta el momento)
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Caso 2
Paso 2: Calcular el 5% de la ganancia neta acumula-
Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes du-
da para determinar el tope máximo de la deducción de
rante 13 meses)
cobertura médica asistencial y donaciones:
No tiene deducciones permitidas
$88.071,77 x 5% = $4.403,6 (representa el tope má-
Cargas de familia: cónyuge + 1 hijo
ximo deducible).
Para ambas deducciones permitidas, el tope máximo
Caso 3
ascenderá a $4.403,6.
Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes du-
rante 13 meses)
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Caso 7
RESUMEN DE LOS CASOS 1 – 4
Ganancia bruta anual: $169.000 ($13.000 por mes,
Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 durante 13 meses)
Ganancia Bruta Anual
$ 110.500 $ 110.500 $ 110.500 $ 110.500
Seguro de vida prima anual: $1.500
[GB]
Intereses crédito hipotecario anual: $8.000
Deducciones Obligatorias
$ -18.547 $ -18.547 $ -18.547 $ -18.547 Medicina prepaga anual del suegro: $5.000
Anuales [DO]
Deducciones Permitidas
$- $- $ -996,23 $ -3.796,23 Cargas de familia: cónyuge, hijo y suegro.
Anuales [DP]
Ganancia Neta
$ 91.953 $ 91.953 $ 90.956,77 $ 88.156,77
Acumulada [GNA] Caso 8
Deducciones Personales Ganancia bruta anual: $169.000 ($13.000 por mes,
$ -52.200 $ -67.200 $ -67.200 $ -70.950
(CF, DE y GNI)
durante 13 meses)
Ganancia Neta Sujeta
$ 39.753 $ 24.753 $ 23.756,77 $ 17.206,77
Seguro de vida prima anual: $1.500
Impuesto [GNSI
Intereses crédito hipotecario anual: $15.000
Aplicación Tabla Art. 90 23% 19% 19% 14% Donaciones anuales: $2.400
Honorarios médicos anuales: $3.000
Impuesto Anual a Pagar $ 6.443 $ 3.203 $ 3.014 $ 1.909 Medicina prepaga anual del suegro: $5.000
Cargas de familia: cónyuge, hijo y suegro.
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Caso 12
Impuesto Anual a Pagar $ 21.639 $ 17.005 $ 12.483 $ 9.426 Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,
durante 13 meses)
Seguro de vida prima anual: $1.500
Empleada doméstica anual: $9.000
Intereses crédito hipotecario anual: $20.000
Caso 9 Donaciones anuales: $2.400
Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes, Honorarios médicos anuales: $5.000
durante 13 meses) Medicina prepaga anual de los suegros y el padre:
No tiene deducciones permitidas $10.000
Cargas de familia: cónyuge, 3 hijos, padre y suegros. Cargas de familia: cónyuge, 3 hijos, padre y suegros.
Caso 10
Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,
durante 13 meses)
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 39.753 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 24.753
Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 23% Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 19%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 23.756,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 17.206,77
Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 19% Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 14%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 81.871,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 65.121,77
Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 27% Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 27%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 152.618 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 142.621,77
Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 35% Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 35%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 116.721,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 105.221,77
Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 31% Aplicación Alícuota Tabla Art. 90 31%
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Como pudieron apreciar, para realizar el cálculo del para cada deducción y en qué momento realizarlas. De
impuesto a las ganancias no hace falta ser contador o esta manera puedo analizar el costo-beneficio de efec-
manejar muy bien las matemáticas. Lo único necesario tuarlas. Por ejemplo, uno tiene que pensar si se justifica
es comprender correctamente cómo opera y ejercer “una contratar un seguro de vida, gestionar un crédito hipo-
lectura adecuada” de cada situación para poder actuar tecario, contratar un plan de medicina prepaga más caro,
en consecuencia. etcétera.
En definitiva, para calcularlo debo conocer bien los
límites de cada deducción (el tope jubilatorio, el de OOSS, Hasta el momento hemos visto el esquema de ga-
el de las deducciones permitidas, etc.), luego lo demás nancias, cómo se calcula y también algunos ejemplos que
sale sólo mirando las tablas. permitieron visualizar dónde hay que “jugar” para re-
ducirlo y obtener los beneficios esperados.
Algunas sugerencias A partir de este momento analizaremos qué benefi-
Hay dos pasos obligados a seguir para disminuir el cios podemos obtener a través de las deducciones per-
impuesto. mitidas del impuesto a las ganancias.
Uno es el orden impositivo. Antes de analizar cual-
quier modificación en las escalas del impuesto, primero
hay que listar todos los gastos periódicos y frecuentes, las
personas a cargo, etc. La gran pregunta a formularse es:
¿estoy declarando todos los gastos en mi declaración ju-
rada (DDJJ)? Es muy común que por desconocimiento no
estemos realizando una DDJJ prolija y perdiendo la po-
sibilidad de deducir aún más. Por lo tanto, estos serían
los gastos “naturales” o frecuentes que podría deducir sin
ningún esfuerzo extra porque ya los estoy pagando.
Una vez ordenado, estoy en condiciones de analizar
qué deducciones puedo agregar o aumentar para poder
reducir el impuesto.
El siguiente paso tiene que ver con el funcionamien-
to del impuesto: hay que conocer los límites que existen
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Modificaciones relevantes
del impuesto a las ganancias
con respecto al año 2008
Tablita Machinea
La eliminación de la tabla del art. 23 (reducción de
las deducciones) fue la gran noticia de 2008 (diciembre)
para aquellos asalariados con un ingreso igual o mayor
a los $7.000.
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Esta escala no implicaba ninguna reducción de las Se puede observar que con una GNA de $91.100 hu-
deducciones permitidas. biéramos aplicado el 50% de la [DE], [GNI] y de las car-
gas de familia [CF].
Analizando este mismo caso, podemos observar que
TABLA ART. 23: REDUCCIÓN DE LAS DEDUCCIONES con un pequeño esfuerzo hubiéramos podido aplicar el
100% de las deducciones personales.
GANANCIA NETA ACUMULADA % de deducción
Con una GNA de $91.100, se aplicaba el 50% de re-
Mas de $ Hasta $ aplicable
ducción.
0 91.000 100
Con una GNA de $90.999, se aplicaba el 100% de la
91.000 130.000 50
[DE], [GNI] Y [CF].
130.000 195.000 30
195.000 221.000 10
% aplicación Total a considerar
221.000 en adelante 0 GNA: $91.100 Monto bruto
tabla art. 23 (100%)
Deducción especial $43.200 100% $43.200
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La Tablita Machinea generaba una distorsión del im- error. Principalmente, la deducción de ganancias no era
puesto total que era muy difícil de proyectar. un valor muy significativo para los seguros de retiro, pero
En el ejemplo anterior se pudo observar claramente ayudaba y contribuía a una conducta de ahorro a me-
cómo una persona con un ingreso anual superior a $101, diano y largo plazo.
terminaba pagando más de $7.800 como diferencia de El tope anual que tenían los seguros de retiro era has-
impuestos ($9.950 menos $2.131,86). Sí, era una verda- ta $1261.16 (el equivalente a un aporte mensual de $105).
dera locura… Podemos definir el seguro de retiro como un plan de
Ahora el impuesto es mucho más fácil de calcular y ahorro a mediano y largo plazo, en donde uno se compro-
más predecible, ya que no tendremos que estar temero- mete a realizar determinados aportes periódicos (men-
sos de que un aumento de sueldo sea absorbido por ga- suales, trimestrales, anuales, únicos), con el objetivo de
nancias. encontrarse en algún momento con un capital o proyec-
tar una renta mensual como complemento jubilatorio.
Ahorro impositivo, según nivel de ingreso año 2009, Quienes posean algún seguro de retiro, no salgan co-
gracias a la eliminación de la tablita (valores aproxima- rriendo a dar de baja la póliza porque, al margen de la
dos): deducción impositiva, los seguros de retiro en la Argen-
tina cuentan con importantes beneficios.
Algunas características y beneficios del seguro de re-
EJEMPLO PARA ASALARIADOS CASADOS tiro son:
Sueldo Neto mensual en $ $ 7.200 $ 10.200 $ 15.000 $ 17.000 • Proyectar un determinado capital o renta men-
Impuesto a pagar C/Tablita $ 10.646 $ 26.147 $ 52.743 $ 64.234 sual futura.
• Realizar un ahorro complementario.
Impuesto a pagar S/Tablita $ 2.734 $ 11.917 $ 30.730 $ 38.686
• Rentabilidad asegurada del 4% anual, en cual-
Ahorro Anual $ 7.912 $ 14.230 $ 22.013 $ 25.548
quier contexto económico (característica de los se-
guros de retiro en pesos en la Argentina).
• Los fondos acumulados no están sujetos al pago
Eliminación de la deducción de seguro de retiro del impuesto a los bienes personales.
La eliminación de esta deducción fue toda una sor- • Proyectar un complemento adicional a la jubilación.
presa. Aún no le encuentro una lógica convincente y, por • Según la compañía que ofrece el producto, se pue-
distintos factores, considero que su eliminación fue un de retirar parte de los fondos sin quitas en casos
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alícuota del impuesto a las ganancias a la que estamos posiciones o aportes voluntarias a las AFJP dejaron de
acostumbrados. No es un monto considerable, pero hay existir.
que tenerlo en cuenta. No quiero aburrir sobre la historia de las AFJP, ya
¿Cómo calcular la retención? Existe un monto míni- que no es el foco de nuestro tema principal. Pero es im-
mo no sujeto a retención de $1.200 mensuales, es decir, portante recordar que fue un sistema que, sin debate pú-
cuando el rescate supere esta cifra se aplicará el valor blico previo, dejó de funcionar por decisiones políticas,
de retención del 3% sobre el excedente. donde en ningún momento se analizó responsablemente
Veámoslo a través de un ejemplo: los impactos o derechos adquiridos perdidos.
El sistema de AFJP (con sus falencias, perfectibles si
Rescate total: $10.000 hubiese existido voluntad de mejorarlo), para aquellas
Impuesto a pagar: $10.000 – 1.200 = $8.800 (a este personas con ingresos altos (generalmente aquellas que
valor debo aplicarle el 3%) tributan ganancias), otorgaba grandes beneficios y opor-
Total impuesto a retener: $264. tunidades que el sistema de reparto no otorga.
Para disminuir este impacto sugiero realizar los res- Los sistemas de pensiones en el mundo no son uni-
cates paulatinamente, evitando sumas importantes. versales: así como incluyen a un gran porcentaje de per-
En los casos en que los fondos sean destinados a un sonas, también excluyen a otro gran porcentaje. La con-
nuevo plan de retiro en otra compañía, la retención no vivencia de ambos sistemas hubiese sido la decisión más
se aplicará siempre y cuando se respeten 30 días como sana y coherente, tanto para los que ya estaban en uno
plazo máximo para constituir una nueva póliza. u otro sistema como para los que decidieran cambiarse
de sistema.
Eliminación de la deducción de aportes No hay dudas de que para los jóvenes y aquellos con
voluntarios a las AFJP grandes fondos o ingresos, el sistema de AFJP tenía gran-
Como es de público conocimiento, a partir del mes de des ventajas, como por ejemplo:
diciembre de 2008 dejaron de existir en la Argentina las • Sistema Basado en el ahorro individual (no colec-
denominadas AFJP (Administradoras de Fondos de Ju- tivo, como el Sistema de reparto).
bilaciones y Pensiones), unificándose a partir de enton- • Fondos Inembargables.
ces la administración de los aportes jubilatorios en un • Los fondos acumulados eran 100% heredables.
único sistema previsional (o SIPA) administrado por el • Se contrata una Renta Vitalicia Previsional o Re-
Estado Nacional. En consecuencia, la deducción de im- tiro Programado.
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• Jubilación a percibir sin tope máximo (en Repar- irresponsabilidad nunca visto antes. Ante el nuevo esce-
to hay topes). nario de seguridad previsional, lo que puedo sugerirles
• Posibilidad de aumentar el futuro haber jubilato- a través de mi experiencia como consultor y especialista
rio a través de aportes voluntarios. en temas relacionados con la Seguridad Social y Planifi-
• Posibilidad de anticipar la edad jubilatoria a tra- cación Financiera es:
vés de la modalidad de jubilación anticipada. • Ganen tiempo. Piensen en la vejez y ahorren con
• Opción de jubilarse a los 60 años las mujeres y 65 fines jubilatorios porque en la edad jubilatoria todo
años los hombres, sin tener que contar con 30 años sale el doble y no tendremos muchas posibilidades
de aportes obligatorios. de generar ingresos con nuestra capacidad laboral.
• Acceso a un saldo excedente de libre disponibilidad. • Cualquier instrumento del mercado financiero
No quiero explayarme con más información, cuadros puede ayudar a generar un ahorro futuro (dólares,
comparativos, etc. euros, oro, plazo fijo, acciones, fondos comunes de
Lamento en lo más profundo la eliminación de las inversión, fideicomisos).
AFJP, el sistema realmente funcionaba y decir esto en la
Argentina no es un dato menor. Durante la etapa activa, el 85% de los trabajadores
considera que la jubilación es uno de los tantos impues-
Lamentablemente, las propias AFJP (incluyendo a tos que debe afrontar y no se involucran con su futuro y
sus directivos y accionistas) no realizaron ninguna de- además consideran que no van a necesitar de la jubila-
fensa y no se interesaron en presentar argumentos (que ción para vivir en la vejez.
los hubo) para que la sociedad pueda entender qué era En la realidad sucede algo totalmente diferente, ya que
lo que estaba en juego en esa decisión. Ahora no somos el 97% de los jubilados necesita de ese dinero para vivir.
conscientes de lo que sucedió, pero no tengo dudas de que Es verdad que la Argentina tiene un historial nefas-
la eliminación de las AFJP fue la estafa más grande de to en todo lo que respecta a proyectar y planificar a me-
los últimos 100 años del Estado argentino al pueblo (esto diano y largo plazo. Esta inestabilidad no quiere decir
fue peor que el “corralito financiero” de 2001). que es imposible proyectar o armar un plan de retiro sus-
Todos los argumentos utilizados en el Congreso de la tentable, sino que hay que tener en cuenta diferentes va-
Nación, en los programas de televisión y en todos los me- riables y hacer revisiones del plan en forma periódica.
dios de comunicación, fueron desarrollados sobre una Lo que no debemos hacer es dejar todo librado al azar ni
base de mentiras, especulaciones, desconocimiento e patear la pelota para adelante como si el problema fue-
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ra de otro. Considero que se puede y se debe proyectar Debemos entender que una cosa no tiene nada que
aun en los escenarios más complejos. Sólo debemos pen- ver con la otra, por más que estén muy relacionadas. Que
sar cómo nos gustaría estar en un futuro y a partir de haya trabajado mucho no estará en discusión, lo mismo
allí realizar diferentes acciones según las expectativas y que estuvo aportando montos mínimos. Pero el resulta-
posibilidades de cada uno. do será el mismo: en el futuro percibirá una jubilación
Recordando las sensaciones y las palabras de mis baja, ni más ni menos acorde al esfuerzo realizado. El
abuelos y de mis padres: “lo que cobro de jubilación es in- concepto de jubilación no es enriquecerse a los 65 años y
dignante”, “es una vergüenza”, “me maté trabajando du- comenzar a cobrar el triple: mundialmente, una jubila-
rante toda mi vida aportando mucha plata y luego lo que ción buena o muy buena es aquella que representa arri-
me pagan no me alcanza ni para los remedios”. ba del 70% de mis últimos ingresos.
No alcanza con trabajar mucho y ver en el recibo de Cualquier momento es bueno para comenzar a tomar
sueldo cuánto me descuentan de jubilación. Hoy resulta conciencia, pero considero que a partir de los 40 años to-
indispensable asumir un rol diferente y cada uno debe das las personas deberían empezar a planificar su futu-
involucrarse aún más con su futuro y entender que se ro, en especial aquellos que ocupan cargos muy impor-
debe construir todos los días. tantes donde difícilmente puedan perpetuarse en el cargo
Comúnmente, las grandes preocupaciones por saber hasta la edad jubilatoria ya que se retiran o son obliga-
cómo será la jubilación, comienzan a los 55 años. La- dos a retirarse antes.
mentablemente, serán pocos los que puedan modificar la Por último, la jubilación no es la única forma de ha-
historia ya que el tiempo le habrá ganado a las ganas. cer o de planificar nuestro futuro, ya que existen dife-
Voy a ser un poco más claro y más duro. Si alguien rentes tipos de inversiones posibles: inmuebles, merca-
tiene 40 años de edad y aporta como monotributista en do de capitales y otros.
la categoría más baja, ¿a los 65 años cómo va a ser su
jubilación, baja o alta? No hay dudas de que será una ju-
bilación mínima. Y cuando tenga que comenzar a cobrar
el haber jubilatorio seguramente se va a cansar de que-
jarse y repetir a viva voz que es una “injusticia”, que se
rompió el lomo trabajando todos los días durante 20 ho-
ras por día para cobrar dos mangos, que no tendría que
haber aportado, y apelaciones por el estilo.
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Seguro de vida
Generalmente un seguro de vida se contrata para pro-
teger a la familia y a los seres queridos.
La oferta que existe en el mercado en lo que refiere a
precios y coberturas es inmensa. Lo más importante es
definir qué es lo que uno quiere proteger como objetivo
y luego buscar dentro de las alternativas existentes el
tipo de producto o compañías que puedan acompañar su
plan de protección. Además de la cobertura de vida, exis-
te la posibilidad de poder combinar protección más aho-
rro; estos planes son conocidos en el mercado como “se-
guros de vida con capitalización”. Del importe abonado
un porcentaje se destina a la cobertura de vida y otro a
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fines de ahorro, son productos flexibles y se adaptan a Tenemos dos formas de analizar este beneficio:
todas las necesidades individuales. Uno es mediante el “análisis tradicional”: es un pési-
Con un productor de seguros se puede proyectar, por mo negocio aportar $996.23 para recuperar $348.68, ¿cuál
ejemplo, con qué fondo me encontraré dentro de diez años es el beneficio?
con determinada prima mensual o qué esfuerzo debo ha- El otro es a través del “análisis adecuado” y que me
cer hoy para encontrarme cuando cumpla 60 años con un gustaría que los lectores intenten de aquí en adelante.
determinado capital. Veamos:
Además del seguro de vida contratado en forma par- Aportando $996.23 y recuperando $348.68, obtendré
ticular, muchas empresas lo ofrecen como beneficio a sus una ganancia/utilidad/recupero del 35%. Es correcto su-
empleados (por cantidad de sueldos o por un monto de- poner que en el caso de tributar en las escalas máximas
terminado). del impuesto, poder deducir $996.23 no resultará muy
atractivo o, mejor dicho, lo que puedo bajar de impuesto
Nota: En los seguros de vida con ahorro (capitalización), no resulta significativo.
se puede deducir del impuesto a las ganancias el valor abo- Por lo tanto hay que analizar el beneficio además del
nado en concepto de seguro de vida exclusivamente. impuesto, mirando un poco más allá, ya que quizás el se-
Por ejemplo, para una prima mensual abonada de $150 guro de vida termina siendo una excelente inversión de
($100 para ahorro y $50 para vida), el valor deducible del im- resguardo permitiéndome, además, planificar una posi-
puesto a las ganancias es de $600 ($50 durante 12 meses). ble renta para mi vejez, cancelar en un futuro el crédito
Como analizamos en capítulos anteriores, el monto má- hipotecario, cambiar el inmueble en el que vivo, pagar los
ximo anual que se puede deducir en el impuesto a las ga- estudios de mis hijos, etc.
nancias en concepto de seguro de vida es de $996.23 (el En muchos países del “primer mundo” el concepto de
equivalente a $83 por mes). Así, contratando un seguro de vida con capitalización viene dado culturalmente: un chi-
vida de $300 mensuales, sólo descontaré hasta $83 men- co de 18 años que es empleado por primera vez inmedia-
suales ($996.23 anual). tamente contrata un seguro sabiendo en forma anticipa-
Veamos unos cálculos sencillos y directos sobre el re- da que en el futuro no podrá vivir exclusivamente de la
cupero impositivo: jubilación.
Si tributo en la categoría del 35%, recuperaré $348.68 En síntesis, realizando un seguro de vida con capita-
(996.23 x 35%); y si tributo en la categoría del 27%, recu- lización por $996.23, “me garantizo” recuperar en forma
peraré $268.98 (996.23 x 27%). directa el porcentaje de alícuota del impuesto (19, 14, 19,
23, 27, 31 o 35).
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Otro de los grandes objetivos y desafíos es determinar • Contar con fondos para cubrir gastos inesperados
en qué momento debemos contratar una póliza de vida. (funeral, arreglos del hogar, salud mental, etc.).
También, en algún momento de nuestra existencia ana- • Garantizar el estudio de los hijos.
lizamos la posibilidad de contratar algún seguro o de au- • Asegurar el pago de deudas (no dejarles problemas
mentar la cobertura actual. a otros).
Las noticias y los casos que nos enteramos o nos tocan • Generar una herencia para los seres queridos.
de cerca diariamente con respecto a la disminución de la • Hacer una contribución de caridad a una organi-
valoración de la vida humana debido a la inseguridad, nos zación benéfica.
hacen reflexionar e influyen en la definición del “momen-
to” ideal para contratar un seguro de vida. En este senti- Algunas de las coberturas que pueden brindan las di-
do, conviene hacerlo cuando se dan estas circunstancias: ferentes compañías son:
• Cuando se es joven (a partir de los 55 años es muy
difícil asegurarse o en su defecto el seguro cubre • Fallecimiento del asegurado por causas natura-
con un capital menor, ya que los valores de con- les, enfermedad o accidente
tratación en general son muy elevados). • Invalidez total y permanente
• Cuando se goza de buena salud (si existen pre-exis- • Indemnización adicional por muerte accidental
tencias, a las Compañías no les gusta asumir mu- • Muerte accidental simultánea del asegurado y su
chos riesgos). cónyuge
• Cuando hay alguien a quién proteger en el mo- • Indemnización anticipada por enfermedad ter-
mento en que lo puedan llegar a necesitar de ma- minal
nera impostergable (es más importante cubrir un • Trasplantes
imponderable de un hijo menor de edad que de uno • Pérdidas físicas parciales por accidente
de más de 18 años). • Servicio de segunda opinión médica internacional
En definitiva, el fin real que motive la contratación • Servicio de asistencia
es algo muy personal y cada uno encontrará diferentes • Renta por internación diaria
razones. • Gastos de sepelio
Generalmente, la cobertura de vida permite: Otras de las características entre las compañías es la
• En caso de ausencia, reemplazar el ingreso que pro- forma de calcular la prima mensual. Estas pueden ser:
ducía (muy importante si se es sostén de hogar).
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• Fija: se abona durante todo el contrato el mismo sobre la vida del contratante o de un tercero. En
valor mensual (constante). este último caso se requiere el consentimiento por
• Variable: según la edad, varía la cuota mensual escrito del tercero o de su representante legal si
(cambia el riesgo según la edad del asegurado). fuera incapaz.
• Mixta: es un valor fijo más un adicional según la
edad del asegurado. Algunas de las características y beneficios de los se-
guros de vida son:
Según su duración existen dos tipos de seguros de
vida tradicionales: los Seguros Temporarios (la cobertu- • Proyectar un determinado capital o realizar un
ra se otorga por un plazo determinado preestablecido en ahorro complementario.
la póliza) o los Seguros por Vida Entera (la cobertura es • Deducir de la base imponible del impuesto a las
durante toda la vida del asegurado). ganancias hasta un tope anual de $996.23.
• Son productos económicos y sus coberturas son
Al momento de contratar una póliza de vida es im- muy amplias.
portante tener en cuenta lo siguiente: • Los beneficiarios pueden ser elegidos sin necesidad
de la relación de consanguinidad o parentesco.
• Verificar el inicio y fin de la cobertura en la póli-
za contratada (por ejemplo, si la póliza finaliza a Impuesto a las ganancias para el cobro del
los 65 años, será muy difícil a esa edad poder con- seguro de vida
tratar o renovar el seguro). Tanto para el cobro del beneficio en caso de muerte
• Capital Asegurado: el Asegurado debe tener en como para el cobro del capital recibido al vencimiento
cuenta si existe alguna reducción de capital a una del contrato, el seguro de vida se encuentra exento del
determinada edad o por causas especificadas. impuesto (art. 20, inc. n de la ley de impuesto a las ga-
• Cláusulas Adicionales: se debe tener en cuenta el nancias).
capital asegurado, hasta qué edad lo cubre y cuál
es el costo de las mismas. A modo de ejemplo, veamos el siguiente cuadro com-
• Seguros de Vida con Ahorro: se debe tener en cuen- parativo:
ta la tasa a la que se efectúa la proyección del ca-
pital acumulable. Ganancia bruta anual: $210.600 ($16.200 por mes du-
• Persona asegurada: el seguro se puede celebrar rante 13 meses)
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GANANCIA NETA ACUMULADA $ 191.668 GANANCIA NETA ACUMULADA $ 190.671,77 31% $308.83 $ 3.088 $ 5.415
35% $348.7 $ 3.487 $ 6.113
Cónyuge $ -10.000 Cónyuge $ -10.000
Hijo $ -5.000 Hijo $ -5.000
- APLICACIÓN - APLICACIÓN
Deducción Deducción
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
especial $ -43.200 especial $ -43.200
PERSONALES PERSONALES
Ganancia no Ganancia no Intereses sobre el crédito hipotecario
Imponible $ -9.000 Imponible $ -9.000
Invertir en ladrillos, según lo demuestra la historia ar-
GANANCIA NETA SUJETA GANANCIA NETA SUJETA gentina, siempre fue una excelente opción para invertir.
A IMPUESTO $ 124.468 A IMPUESTO $ 123.471,77
Proyectando hacia adelante, podemos observar que
APLICACIÓN TABLA ART. 90 DEBERÁ PAGAR: $ APLICACIÓN TABLA ART. 90 DEBERÁ PAGAR:
las propiedades en nuestro país se encuentran a valores
28.500 MÁS 35% A/EXCEDENTE DE $ 120.000 $ 28.500 MÁS 35% A/EXCEDENTE DE $ 120.000
internacionales ––medidos en dólares estadounidenses––
IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 30.063,7 IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 29.715 muy por debajo del promedio mundial (excluimos algu-
nas ciudades que por la crisis de hipotecas en forma cir-
RESULTADO FINAL ENTRE AMBOS CASOS cunstancial han bajado los precios).
Ejemplo Sin Seguro Ejemplo Con Seguro Uno de lo tantos problemas que preocupan en el mun-
de Vida de Vida do es la falta de espacio: cada vez más se ven ciudades
IMPUESTO A PAGAR $30.063,7 $29.715
superpobladas en donde el valor del metro cuadrado de
DIFERENCIA/AHORRO $348,7 construcción es exagerado.
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Como estrategia de inversión a largo plazo, los in- potecario, pueden deducir hasta $20.000 anuales en con-
muebles resultan muy atractivos ya que son menos vo- cepto de intereses para la compra o construcción de casa
látiles en el tiempo que otras inversiones. Si uno sabe es- habitación.
perar, generalmente siempre se gana en la compra y Considero que esta deducción es una gran oportuni-
también en la venta. dad para animarse a encarar una inversión o dejar de
Con la crisis de hipotecas actualmente en curso en ser el eterno inquilino y convertirse en un flamante pro-
los Estados Unidos, los precios a nivel mundial se están pietario.
modificando en forma continua y permanente. Al mar- La oferta del mercado en créditos con hipoteca es muy
gen de este dato importante, considero que los precios se diversa, y lo más sorprendente es que los clientes, gene-
recuperarán rápidamente. ralmente, no comparan las tasas efectivas y el costo fi-
nanciero total con otros proveedores: es común que el
cliente de un determinado banco, por comodidad o por
Precio del m2 en el mundo
haber recibido un excelente asesoramiento o trato, deci-
(dólares)
Mónaco $ 32.370 da o acepte pagar una tasa superior por no comparar.
Londres $ 18.000
Nueva York $ 11.000 A modo de ejemplo, veremos algunos escenarios de cré-
Singapur $ 10.700
ditos según el monto a financiar, tomando un crédito hi-
Washington $ 9.000
París $ 8.667 potecario a un plazo de 180 meses (15 años) y con las si-
Tokio $ 8.000 guientes características:
Roma $ 7.908
Madrid $ 5.200
TNA variable: 14.97%
Sídney $ 5.025
Berlín $ 4.117
TEA: 16.04%
Praga $ 3.077 Incluye los gastos de comisión administrativa, segu-
Buenos Aires $ 1.600 ro de vida y seguro de incendio.
Fuente: Reporte Inmobiliario
Sistema de amortización francés.
Otras referencias: los valores son aproximados y co-
rresponden al primer año del préstamo.
En el impuesto a las ganancias, para aquellos que Fuente: Banco Ciudad de Bs. As. (Diciembre 2008)
quieran adquirir un inmueble a través de un crédito hi-
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Cuota Anual Según el Monto del Préstamo BENEFICIO DIRECTO SEGÚN ESCALA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
MONTO en $ Interés
14% 19% 23% 27% 31% 35%
MONTO del Cuota Anual Relación Intereses del Préstamo Anual en $.
Intereses Anuales
préstamo en (incluye todos sobre la cuota
en Pesos $ $ 50.000 $ 7.440 $ 1.042 $ 1.414 $ 1.711 $ 2.009 $ 2.306 $ 2.604
Pesos $ los gastos) (%)
$ 80.000 $ 11.976 $ 1.677 $ 2.275 $ 2.754 $ 3.234 $ 3.713 $ 4.192
$50.000 $9.612 $7.440 77% $ 120.000 $ 17.964 $ 2.515 $ 3.413 $ 4.132 $ 4.850 $ 5.569 $ 6.287
$80.000 $15.384 $11.976 77% $ 150.000 $ 22.452 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$ 200.000 $ 28.940 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$120.000 $23.088 $17.964 77%
$ 250.000 $ 37.416 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$150.000 $28.860 $22.452 77%
$ 300.000 $ 44.904 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$200.000 $38.484 $28.940 77% $ 350.000 $ 52.392 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$250.000 $48.108 $37.416 77%
Sobre la base de la información anterior, a conti- MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro
del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en %
nuación estaremos realizando diferentes tablas donde todos los Pesos $ del 14% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual
se puede observar el recupero de ganancias según la alí- impositivo del préstamo)
cuota del Art. 90. Así, considerando el recupero imposi- $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.042 $ 8.570 10,84%
tivo, estaremos respondiendo a la siguiente pregunta: $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 1.677 $ 13.707 10,90%
¿cuánto pago finalmente de cuota en el préstamo hipo- $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 2.515 $ 20.573 10,89%
tecario? $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 2.800 $ 26.060 9,70%
Recuerden que el tope de esta deducción es de hasta $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 2.800 $ 35.684 7,28%
$20.000 en concepto de intereses anuales. $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 2.800 $ 45.308 5,82%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 2.800 $ 54.932 4,85%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 2.800 $ 64.544 4,16%
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MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro
del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en % del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en %
todos los Pesos $ del 19% considerando (calculado sobre todos los Pesos $ del 27% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual gastos) el ahorro la cuota anual
impositivo del préstamo) impositivo del préstamo)
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.414 $ 8.198 14,71% $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.009 $ 7.603 20,90%
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 2.275 $ 13.109 14,79% $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 3.234 $ 12.150 21,02%
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 3.413 $ 19.675 14,78% $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 4.850 $ 18.238 21,01%
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 3.800 $ 25.060 13,17% $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 5.400 $ 23.460 18,71%
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 3.800 $ 34.684 9,87% $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 5.400 $ 33.084 14,03%
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 3.800 $ 44.308 7,90% $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 5.400 $ 42.708 11,22%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 3.800 $ 53.932 6,58% $ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 5.400 $ 52.332 9,35%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 3.800 $ 63.544 5,64% $ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 5.400 $ 61.944 8,02%
MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro
del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en % del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en %
todos los Pesos $ del 23% considerando (calculado sobre todos los Pesos $ del 31% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual gastos) el ahorro la cuota anual
impositivo del préstamo) impositivo del préstamo)
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.711 $ 7.901 17,80% $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.306 $ 7.306 24,00%
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 2.754 $ 12.630 17,90% $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 3.713 $ 11.671 24,13%
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 4.132 $ 18.956 17,90% $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 5.569 $ 17.519 24,12%
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 4.600 $ 24.260 15,94% $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 6.200 $ 22.660 21,48%
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 4.600 $ 33.884 11,95% $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 6.200 $ 32.284 16,11%
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 4.600 $ 43.508 9,56% $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 6.200 $ 41.908 12,89%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 4.600 $ 53.132 7,97% $ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 6.200 $ 51.532 10,74%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 4.600 $ 62.744 6,83% $ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 6.200 $ 61.144 9,21%
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MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deducción Cuota Anual Beneficio/ahorro GANANCIA BRUTA ANUAL $ 240.500
del préstamo (incluye Anuales en Categoría a pagar final en %
todos los Pesos $ del 35% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
impositivo del préstamo) Jubilación 11% -$ 12.254
Ley 19.032 3% -$ 3.339
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.604 $ 7.008 27,09%
Obra social 3% -$ 3.339
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 4.192 $ 11.192 27,25% Total Deducciones Obligatorias -$ 18.932
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 6.287 $ 16.801 27,23%
DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DP
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 7.000 $ 21.860 24,26% Seguro de Vida $ 996,23 $ 0,00
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 7.000 $ 31.484 18,19% Empleada Doméstica $ 9.000 $ 0,00
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 7.000 $ 41.108 14,55%
Intereses Crédito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00
Donaciones 5% GNA $ 0,00
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 7.000 $ 50.732 12,12% Honorarios Médicos 5% GNA $ 0,00
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 7.000 $ 60.344 10,39% Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00
Total Deducciones Permitidas $ 0,00
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GANANCIA BRUTA ANUAL $ 240.500 Analizaremos en este caso cómo impacta la inclusión
de los intereses del crédito hipotecario más el seguro de
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS vida, entre el ejemplo 1 y 2.
Jubilación 11% -$ 12.254
Ley 19.032 3% -$ 3.339
Obra social 3% -$ 3.339 Resultado comparativo:
Total Deducciones Obligatorias -$ 18.932
DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DP
Seguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23 Ejemplo 1 Ejemplo 2
Empleada Doméstica $ 9.000 $ 0,00 Impuesto Anual a pagar $42.279 $34.930
Intereses Crédito Hipotecario $ 20.000 -$ 20.000,00
Donaciones 5% GNA $ 0,00 Ahorro impositivo por Intereses
$7.349
Honorarios Médicos 5% GNA $ 0,00 Crédito Hipotecario + seguro de vida
Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00
Total Deducciones Permitidas -$ 20.996,23
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Gracias a la deducción de los intereses del crédito hi- Préstamos Hipotecarios ofrecidos por las
potecario, generó una mejora sustancial en el pago final diferentes Entidades Bancarias
de la cuota (-25.46%).
La cuota mensual del préstamo, sin considerar la de- Esta información es a titulo informativo; las tasas y
ducción de impuestos, es de $2.405 ($28.860 anual). las condiciones pueden variar en cualquier momento.
La cuota mensual del préstamo, considerando la de- Préstamos Hipotecarios línea inquilinos (Fuente:
ducción de impuestos, es de $1.793 ($21.511 anual). www.notibancos.com; último acceso: 5/12/2008).
En estos momentos, en los cuales las cuotas de los
préstamos hipotecarios se encuentran agitadas por un
contexto internacional desfavorable, no quedan dudas de Préstamos Hipotecarios línea inquilinos
que gracias a la deducción de ganancias siguen siendo Monto
Banco Plazos TNA Tipo Tasa Comentarios
una excelente opción de inversión. Máximo
Si uno quisiera continuar analizando beneficios, ade- Relación cuota ingreso: hasta el 115%
del valor del alquiler mensual. La
más de pagar menos por el préstamo hipotecario, gracias capacidad de pago se establece por el
valor del alquiler. No obstante que se
a la deducción impositiva el plazo del préstamo también Banco puede solicitar adicionalmente y
20 14,75% Combinada 200.000
se reduce siempre y cuando se ahorre o se reinvierta lo Nación cuando se entienda justificado otra
información que permita constatar la
recuperado. capacidad de pago del cliente.
(Ejemplo: recibo de haberes, consumos
de tarjetas de créditos, etc.)
Hay que tener en cuenta que los créditos que contra- Relación cuota ingreso: hasta el 115%
tamos incluyen dentro de su cuota un seguro de vida que del valor del alquiler mensual. La
capacidad de pago se establece por el
también puede deducirse en la declaración jurada de ga- valor del alquiler. No obstante que se
Banco puede solicitar adicionalmente y
nancias. Para esto, lo único que hay que hacer es solici- 30 16,00% Combinada 300.000
Nación cuando se entienda justificado otra
tar a la entidad financiera los gastos por separado o la información que permita constatar la
capacidad de pago del cliente.
tabla de marcha del préstamo. Por otra parte, los inte- (Ejemplo: recibo de haberes, consumos
reses de crédito hipotecario otorgados para compra o de tarjetas de créditos, etc.)
construcción, se podrán deducir siempre y cuando la Banco El importe de la cuota inicial será
30 Consultar Combinada 300.000 asimilable al valor del alquiler mensual
propiedad sea destinada a casa habitación. Ciudad del solicitante del crédito.
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Banco Financiación de hasta el 70% del Banco de Hasta 80%. Relación cuota-ingreso
22,75% 10 31,18% 600.000 valor de la propiedad. Ingreso 14,87% 20 17,76% 200.000
Neuquén 30%.
Hipotecario mínimo $ 2.500
Banco Financiación de hasta el 70% del valor de
Hasta 75% para adquisición, 12,75% 20 18,51% 600.000
Banco Hipotecario la propiedad. Ingreso mínimo $ 2.500
modificación y otros destinos, y el
15,90% 5 S/D 500.000
Ciudad 100% para refacción. Consultar por La financiación alcanza al 85% del valor
sistema tasa combinada. total del inmueble para quienes
Banco
16,20% 20 21,10% 400.000 perciban sus haberes mensuales en el
(*) CFT calculado en base a un préstamo de $ 100.000 a 10 años de plazo mediante el sistema
Provincia banco. Las cuotas se abonan con débito
de amortización francés, con una edad del deudor de 40 años y para una vivienda ubicada en en tarjeta de crédito.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Sistema Francés. Relación cuota ingreso
BBVA 30%. El ingreso mínimo requerido, para
Préstamos Hipotecarios a tasa variable Banco 24,00% 20 23,49% 300.000 personas que acreditan haberes en la
Francés entidad, es de $1000. Financiación
Plazo Monto hasta el 100%: consultar.
Banco TNA CFT(*) Más información
(años) Máximo Banco de Hasta 70%. Relación cuota-ingreso
16,79% 15 23,84% 150.000
Hasta el 70% del valor de tasación, Corrientes 25%. Ingreso mínimo solicitado $1000.
Banco
14,50% 10 19,79% 250.000 con un mínimo de $10.000. Banco Para ampliación o refacción, el 100%.
Patagonia Ingresos netos mensuales $2.000. 15,50% 10 24,10% 200.000
Nación Para terminación de vivienda, el 35%.
Banco Hasta el 70% del valor de tasación,
Banco Para ampliación o refacción, el 100%.
17,00% 20 S/D 250.000 con un mínimo de $10.000. 16,50% 20 24,10% 120.000
Patagonia Nación Para terminación de vivienda, el 35%.
Ingresos netos mensuales $2.000.
350.000 Banco Línea superhipoteca, tasa combinada.
Banco Plan sueldo / Jubilados. Adquisición Santander 24,50% 20 28,67% 500.000 Hasta 70%. Relación cuota-ingreso
Edad activa -
21,21% 30 11,93% de Vivienda Única 100% (para 30%.
Macro 50.000 Edad Río
propiedades de hasta $200.000)
pasiva Tasa combinada (10 primeros años tasa
350.000 fija). Ingreso mínimo: $2.000 Cuotas
Banco Mercado abierto. Adquisición de Banco
Edad activa - 19,61% 15 29,73% 300.000 constantes o decrecientes. Para compra
23,71% 15 13,28% Vivienda Única 100% (para Galicia
Macro 50.000 Edad se financia el 70%, mientras que para
propiedades de hasta $200.000)
pasiva refacción el 30%.
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GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000 neta acumulada son los honorarios médicos, las dona-
Jubilación (11%) $ -12.254 ciones y la cobertura médica asistencial.
- DEDUCCIONES
Obra social (3%) $ -3.339
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 (3%) $ -3.339
Honorarios médicos
- DEDUCCIONES
Seguro de vida $ -500
PERMITIDAS
Los honorarios médicos corresponden a los pagos en
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 110.568 concepto de servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica.
Generalmente, las prepagas incluyen dentro de su
Luego de esto hay que calcular el 5% de la ganancia cobertura el 90% de los servicios o prestaciones solici-
neta acumulada para determinar el tope máximo de la tadas.
deducción de cobertura médica asistencial: En caso de tener que abonar en forma particular una
$110.568 x 5% = $5.528,4 (representa el tope máxi- consulta médica o algún tipo de asistencia de mayor com-
mo deducible). plejidad, es fundamental que soliciten al profesional una
factura donde consten los datos del médico, el detalle del
concepto y el valor abonado.
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000 Si nos detenemos a pensar unos minutos, es muy co-
Jubilación (11%) $ -12.254 mún que durante el año tengamos muchos gastos oca-
- DEDUCCIONES
Obra social (3%) $ -3.339 sionados por la atención médica, especialmente entre
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 (3%) $ -3.339 aquellos que tengan hijos.
- DEDUCCIONES Seguro de vida $ -500,0
También es muy común que muchos se olviden de pre-
PERMITIDAS Medicina Prepaga $ 5.528,4 sentar o de informar estos gastos en la declaración anual
de impuestos porque se presentan exclusivamente a fin
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 105.039,6
de año y el gasto de marzo difícilmente lo recuerden como
para declararlo en diciembre. Consecuentemente, es fun-
damental ser muy ordenado y llevar una carpeta de im-
Es importante saber que las únicas deducciones per- puestos para guardar durante el año todos los compro-
mitidas que operan con un tope del 5% de la ganancia bantes de gastos.
118 119
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Además, se pueden descontar los gastos generados gro (si así fuera sólo se puede computar la parte
por las cargas de familia y/o personas a cargo. Así, si la no sujeta a reintegro).
esposa de uno consulta un especialista y paga una dife- • Esta deducción permitida es considerada exclusi-
rencia por su atención o si su hijo va al psicólogo, es im- vamente en la liquidación anual o final.
portante conservar la factura.
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Según la cantidad de horas semanales trabajadas y doméstico una suma anual igual o mayor a los $9.000 en
según la reglamentación, estamos obligados a abonar di- conceptos de retribución por el trabajo y por los aportes
ferentes montos: a la seguridad social).
$ 20.000
$ 52.604
$ 49.454
$ 3.150
Horas semanales Contribuciones
Aporte Mensual Total
trabajadas mensuales
$ 15.000
$ 29.853
$ 26.909
$ 2.944
6 a menos de 12 $ 8.- $ 12.- $ 20.-
$ 12.000
$ 17.814
$ 15.384
$ 2.430
16 o más $ 37.- $ 35.- $ 72,00.-
$ 10.000
$ 10.840
$ 8.770
$ 2.072
Para acceder a los beneficios anteriormente comen-
$ 9.000
$ 7.850
$ 5.780
$ 2.070
tados, es requisito fundamental totalizar los $72. En los
casos en que por el tiempo de trabajo y por los aportes
del trabajador no se alcance este valor, el monto puede
$ 8.000
$ 5.145
$ 3.271
$ 1.875
ser contemplado por el dador de trabajo o por el propio
trabajador doméstico. Los trabajadores que realicen ta-
reas en varias casas podrán sumar los aportes de todos
$ 7.000
$ 2.933
$ 1.506
$ 1.427
sus empleadores para poder alcanzar los $72.
$ 78.000
$ 6.000
$ 1.256
$ 319
$ 937
Ahora vamos a analizar el recupero en el impuesto a
las ganancias a través de la siguiente tabla, donde po-
demos observar el “ahorro de impuestos” según diferen-
Impuesto a Pagar
Impuesto a Pagar
Recupero Anual
tes rangos de sueldo anual.
con deducción
sin deducción
Sueldo Bruto
(13 Meses)
Doméstico
Doméstico
Todos los ejemplos fueron realizados considerando
Personal
Personal
Mensual
una deducción de $9.000 (es decir, abonando al personal Anual
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sultado impositivo para la determinación del impuesto rante el período mínimo establecido, la norma determi-
a las ganancias…”. na, en caso contrario, la aplicación de las sanciones que
En otras palabras, la totalidad de los aportes efec- correspondan, es decir intereses y multas.
tuados a la SGR ––sea con destino al capital social o al
FDR–– es íntegramente deducible de la base imponible Utilización efectiva del FDR:
del impuesto a las ganancias del sujeto que los efectúa. Este es un requisito cuantitativo y significa que el
Su deducción puede efectuarse en el ejercicio fiscal en el FDR debe ser utilizado efectivamente en el otorgamien-
que los aportes se hagan efectivos. to de garantías durante el período mínimo requerido para
Sin embargo, la ley de SGR ha condicionado la dedu- la permanencia de los aportes ––es decir, dos años–– en
cibilidad de los aportes al cumplimiento de los requisi- un promedio del 80%.
tos que se analizan a continuación. Hasta que tales re- Este requisito es aplicable únicamente a los socios
quisitos se cumplan, la deducción efectuada no tendrá el protectores y la limitación a la deducibilidad por su in-
carácter de definitiva. cumplimiento alcanza tanto a los aportes al fondo de ries-
Los requisitos que deben cumplirse para que los apor- go como al capital social que efectúe esta clase de socios.
tes resulten deducibles son los siguientes: Es muy difícil que se concedan nuevas autorizaciones
• El aporte al capital social o al FDR debe mante- para la constitución de este tipo de sociedades, con lo cual
nerse por un período de al menos dos años. la única opción es recurrir a las ya creadas.
• El aporte al FDR debe ser utilizado efectivamen-
te para el otorgamiento de garantías.
Gastos de corredores y viajantes de comercio
Mantenimiento del aporte:
Este es un requisito temporal, que implica para el so- Los corredores y viajantes de comercio podrán dedu-
cio la obligación de mantener los aportes efectuados al cir los gastos estimativos de movilidad, viáticos y repre-
FDR por lo menos durante el plazo de dos años calenda- sentación, amortización impositiva del rodado y, en los
rio desde la fecha en que se hicieron efectivos. casos que correspondan, también los intereses por las
En caso de no cumplirse esta condición, el socio de- deudas ocasionadas en la adquisición del rodado según
berá ingresar el impuesto en el ejercicio en que tal he- las disposiciones vigentes.
cho ocurra más los intereses resarcitorios. La normativa establece una suma fija por día de tra-
A fin de disuadir a los socios a mantener el aporte du- bajo o estadía con o sin auto propio.
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Dentro de los valores se incluyen los gastos de “gaso- GASTOS ESTIMATIVOS DE MOVILIDAD Y VIÁTICOS (RG 3503)
lina, aceite, seguro, cambio de bujías y filtros, lavado co- IMPORTES VIGENTES DESDE JUNIO DE 1992.
mún y de cárter, engrase, reparaciones comunes, cambio ZONA DE TRABAJO POR DÍA DE TRABAJO O ESTADÍA
de cubiertas, alquiler de garaje, patente, impuestos, etc.,
c/auto propio s/auto propio
no así la amortización del rodado”. 1) CAPITAL FEDERAL 6,84 3,99
Aquellos corredores o viajantes que trabajen en rela- 2) CAPITAL FEDERAL Y GRAN BUENOS AIRES 10,26 7,03
ción de dependencia con auto propio deberán presentar 3) INTERIOR DEL PAÍS EN GENERAL:
HASTA 50 KM 6,84 3,99
a su empleador, mediante nota simple, una declaración DE 50 A 100 KM 10,26 7,03
jurada en la cual expresen la marca, modelo, número de DE 100 A 150 KM 22,80 19,76
motor y de patente, fecha de compra, valor original y por- DE 150 A 300 KM 25,08 22,80
MÁS DE 300 KM 27,36 24,32
centaje de amortización. 4) PROVINCIAS DEL SUR, TIERRA DEL FUEGO,
Además indicarán la proporción de la amortización ANTÁRTIDA E ISLAS DEL ATLÁNTICO SUR:
que corresponde afectar a la actividad que se desarrolla, HASTA 50 KM 6,84 3,99
DE 50 A 100 KM 10,26 7,03
en el supuesto de que la unidad se destine, en parte, al
DE 100 A 150 KM 23,18 20,14
uso particular u otros. DE 150 A 300 KM 25,27 22,99
El empleado deberá informar al empleador a través DE 300 A 500 KM 27,74 24,70
MÁS DE 500 KM 27,93 25,27
del formulario F.572 los gastos reales de movilidad y la
amortización correspondiente según los topes estableci-
dos por la RG 3503.
Aunque la tabla de gastos no se modifica desde el año Impuesto a los créditos y débitos
1992 —y por lo tanto hace más de 15 años que se calcu-
lan los mismos valores generando un efecto de iniquidad Desde el año 2001, la Ley de Impuesto a las Ganan-
para aquellos que realizan esta actividad—, la deducción cias permite considerar como crédito Fiscal o pago a cuen-
de viajante de comercio es poco conocida y en la prácti- ta del impuesto, el denominado impuesto a los créditos
ca son pocos los que ejercen esta opción estando en rela- y débitos.
ción de dependencia. Este controvertido impuesto es el denominado “im-
Considero que esta deducción, como otras, necesita puesto al cheque” (impuesto a las transacciones finan-
de un estudio y actualización permanente. cieras). En los depósitos y retiros en cuenta corriente la
tasa de impuesto es del 0.6%/1000 aproximadamente,
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mientras que en los depósitos en caja de ahorro la tasa Ganancia bruta anual: $117.000.
del impuesto es del 1.2%/1000 aproximadamente. Deducciones permitidas declaradas: seguro de vida
prima anual: $500
¿Cómo se calcula el recupero en Ganancias? Cargas de familia: cónyuge + 1 hijo.
En cuenta corriente: Crédito Fiscal por impuesto a los créditos y débitos:
Del monto bruto pagado por impuesto al cheque, es $200
deducible en el impuesto a las ganancias el 34% de su
valor. Por ejemplo, por el depósito de un cheque por
$5.000 en cuenta corriente bancaria, el impuesto al che-
que a pagar será de $30 ($5000 x 0.6%) y el valor a de- GANANCIA BRUTA ANUAL $ 117.000
ducir en ganancias será de $10.2 ($30 x 34%). Jubilación 11% -$ 12.254
- DEDUCCIONES
Obra social 3% -$ 3.339
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 3% -$ 3.339
En caja de ahorro:
- DEDUCCIONES
Del monto bruto pagado por impuesto al cheque, es Seguro de vida $ -500
PERMITIDAS
deducible en el impuesto a las ganancias el 17% de su
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 97.568
valor. Por ejemplo, por el depósito de un cheque por $5.000
Cónyuge $ -10.000
en caja de ahorros bancaria, el impuesto al cheque a pa-
Hijo $ -5.000
gar será de $60 ($5.000 x 1.2%) y el valor a deducir en - APLICACIÓN
Deducción
DEDUCCIONES
ganancias será de $10.2 ($60 x 17%). especial $ -43.200
PERSONALES
Ganancia no
Es importante tener en cuenta que:
Imponible $ -9.000
• no es una deducción permitida sino un pago a
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 30.368
cuenta del impuesto.
APLICACIÓN TABLA ART. 90
• se computa anualmente a través del formulario DEBERÁ PAGAR: $ 4.200 MÁS 23% S/EXCEDENTE DE $ 30.000
649 exclusivamente el 34% del impuesto acredi-
tado (únicamente sobre los créditos, no sobre los IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 4.284,64
CRÉDITO FISCAL POR IMPUESTO AL CHEQUE $ -200
débitos).
Veamos un ejemplo de cómo debe imputarse: Impuesto total anual a abonar: $ 4.084,64
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Apellido y Nombre:
A LAS
GANANCIAS Domicilio - Calle: N° Piso/Dpto.:
Indicar la denominación de la entidad, domicilio e Esta declaración jurada deberá ser confeccionada por el beneficiario de ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del artículo 79 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones y será presentada al inicio de la relación laboral ante la persona o entidad
que abone dichas ganancias, o cuando corresponda declarar modificaciones de datos, conforme lo establecido por el artículo 4°, de la Resolución
Rub Inc. A - INFORMACION PARA LA PERSONA O ENTIDAD DESIGNADA PARA ACTUAR COMO AGENTE DE RETENCION (art. 4°, punto 1-RG N° 3802)
- Detalle de las cargas de familia
1
a Computables al inicio de la relación laboral
Apelido y Nombre Desde Tipo y N° de Dto.de Identidad Parentesco
Inciso c, Otras:
En este campo, completar las deducciones permiti-
• Gasto de Sepelio
• Donaciones 2 - Importe de las ganancias liquidadas en el transcurso del período fiscal por otros empleadores o entidades
Importes
Ganancias Bruta
Apellido y Nombre o Denominación N° de CUIT IMPORT. DE DEDUC.(3) RETENC. PRACT.(4)
• Honorarios Médicos
• Intereses Crédito Hipotecario
• Servicio Doméstico 3
a
- Deducciones y desgravaciones (montos erogados en el año en curso)
Cuotas médico-asistenciales
Importes
gasto. De acuerdo a lo establecido en el artículo 4 (punto 2) de la Resolución General N° 3802 informo que he designado para actuar como Agente de retención a
• Dirección y nombre de la entidad, importe anual. Afirmo que los datos consignados en este formulario son correctos y completos y que he Lugar y fecha:
confeccionado esta declaración sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo Firma:
• En el caso de las Donaciones, indicar además el fiel expresión de la verdad.
(1) Se consignará cuando corresponda. (2) Testar lo que no corresponde. (3) Se consignarán las deducciones en conceptos de aportes al Sistema Unico de Seguridad
Social. (4) Cubrir únicamente en el supuesto de retención de impuesto, por las ganancias que se informan en el Rubro 2. (5) La obligación de consignar la información
número de CUIT de la entidad. requerida en los apartados A o B, resulta excluyente.
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Conclusión
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sión fiscal, una vez “reconocida en la sociedad”, es muy Siempre, atravesando cada contexto de cambio im-
difícil de ser eliminada. positivo, cada sector recibe un impacto diferente: algu-
En los años 80, un economista conservador estadou- nos se quejan, en cambio otros piensan que podría ser
nidense llamado Arthur Laffer revolucionó el mundo de mucho peor, y otros suspiran con un “zafamos”.
la recaudación impositiva gracias a su teoría de “bajar El Estado estudia los impuestos a través de la teoría
los impuestos”, generando un aumento en la recauda- de Laffer para poder determinar cuánto pueden aumen-
ción. tar los impuestos sin que genere efectos contrarios o no
A través de una curva analizaba la relación entre el deseados.
pago de impuestos y su recaudación. Este concepto desarrollado por Laffer es muy intere-
La curva de Laffer determina que al aumentar los im- sante y puede evaluarse e instalarse en toda organiza-
puestos cae la recaudación. Laffer demostró que en los ción ante cualquier contexto de cambio estratégico-co-
extremos de determinar una alícuota del 0% de impues- yuntural.
to o un 100% el comportamiento era similar. Aumentar los impuestos no siempre determina una
Lo explicamos de la siguiente manera: mayor recaudación, ya que pagar impuestos significa re-
Si el impuesto a pagar por el contribuyente es 0%, el signar rentabilidad al negocio.
estado recauda 0 (cero). Cuando los valores resultan “lógicos” nadie se detie-
Si el impuesto a pagar por el contribuyente es del ne a cuestionar el pago. Pero cuando las tasas son exor-
100% (toda mi ganancia la debería abonar en impues- bitantes, la presión fiscal pone en riesgo la superviven-
tos), directamente la decisión sería no trabajar y que- cia y la evasión comienza a tener un cierto atractivo.
darme en mi casa: nadie trabajaría para tener que abo- Además, todo aumento de tasas hoy en día se traslada
nar todo su esfuerzo al fisco. directamente a los usuarios.
Entre estos extremos, el Estado no recauda, por lo Hay que definir y unificar criterios en donde todos
tanto se debe trabajar para determinar qué valores res- paguemos valores lógicos, proporcionales y que los Es-
ponden a los conceptos de equidad y que no generen en tados trabajen fuertemente en mostrar y desarrollar una
la población un malestar tan grande como para conside- cierta contraprestación directa para cada contribuyente.
rar la evasión y la rebelión. En la actualidad uno paga impuestos altísimos y los
Entonces, entre 1% y 99% el Estado recauda. Con esta beneficios del esfuerzo se lo llevan otros (planes “traba-
información, hay que tomar la gran decisión y determi- jar”, puestos políticos, jubilaciones de privilegio y co-
nar el porcentaje a cobrar en materia impositiva. rrupción, por ejemplo).
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¡Qué bueno sería que los gobiernos de turno destinen Es decir, la capacidad contributiva grava lo que gano,
esos recursos para mejorar y fortalecer la seguridad, la lo que tengo y lo que gasto/compro/consumo.
educación y la infraestructura! Sería muy satisfactorio En el trabajo de investigación al que hacía referen-
que el dinero recaudado por el esfuerzo de la clase me- cia, una familia con un ingreso de $1.000 mensuales ter-
dia y todos los asalariados tenga una contraprestación minaba abonando un 40% en concepto de impuestos y
directa y que los fondos millonarios recaudados no sean una familia de $20.000 mensuales abonaba más de 51%
una caja chica para financiar negociados o generar alia- en impuestos.
dos políticos de determinados sectores. No nos olvidemos que en el día a día existen muchos
La Argentina debería replantearse un nuevo esque- impuestos duplicados: contribuyo a los hospitales y con-
ma o sistema tributario, ya que los impuestos aumentan trato una prepaga, pago impuestos destinados a la edu-
en las “malas” y nunca disminuyen en las buenas. cación pública y termino llevando a mis hijos a colegios
En el año 2007 participé de un trabajo de investiga- privados.
ción donde el nivel de ingreso neto anual se cruzaba con Por otro lado, el IVA (impuesto al valor agregado) es
todos los impuestos que una familia tipo abonaba en con- el impuesto que determina el mayor impacto ya que no
cepto de I.V.A., ganancias, bienes personales, ABL, salud, es proporcional: todos abonamos el 21% sin importar la
educación, seguros, etc. Los resultados fueron escandalo- condición social. Esto es particularmente dramático en-
sos, ya que en algunos rangos de ingreso se destinaba apro- tre los trabajadores peor remunerados, ya que estos sec-
ximadamente el 60% de los ingresos a pagar impuestos. tores no cuentan con ningún excedente y todo el ingreso
Si en el 2009 volviéramos a realizar el mismo estu- se destina al consumo.
dio, seguramente los porcentajes serían aún mayores, ya Hablando en términos estadísticos, de los 20 días há-
que los sueldos no acompañaron a la inflación real. El biles promedio que se trabajan al mes, los primeros 6 u
poder adquisitivo actual se encuentra por debajo del año 8 días están destinados a pagar impuestos. Y si habla-
2007 o 2008. mos en horas diarias, cada día laboral destinamos entre
El sistema tributario argentino contempla tres ma- 2 hs y 3 hs al pago de impuestos.
nifestaciones para medir la capacidad contributiva de Hay familias que no deberían estar alcanzadas por
cualquier habitante: rentas (a través del Impuesto a las el impuesto a las ganancias, ya que al comparar los in-
Ganancias, por ejemplo), patrimonio (Bienes Personales) gresos y los egresos el resultado termina “empatado”.
y consumo (I.V.A.), de acuerdo con el nivel de vida de cada Inclusive, si se tomaran en cuenta todos los gastos que
contribuyente. realizan las familias, muchas no deberían abonarlo:
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¡imagínense si pudiéramos contemplar como deducción cil cambiar la historia: ya llevamos doscientos años en-
del impuesto a las ganancias el colegio privado de los deudándonos, rompiendo contratos y cobrando impues-
chicos, el alquiler de la vivienda, los gastos de super- tos directos e indirectos como si estuviéramos afrontan-
mercado, etc.! do una guerra permanente.
Este es uno de los tantos puntos a mejorar. Me pare-
ce que dentro del impuesto se deberían contemplar dife-
rentes circunstancias, además de establecer responsa-
blemente a partir de qué montos se debe tributar el
impuesto a las ganancias.
La historia fiscal argentina viene arrastrando falen-
cias fundacionales. Desde la época del Virreinato la eli-
te no quería cumplir con las obligaciones fiscales y esta-
ba en contra de aceptar sistemas nuevos, modernos, y la
resistencia y la evasión fueron la resultante de esos pro-
cesos de recaudación, siendo el Estado el único respon-
sable por no saber encausar una correcta administración
tributaria, sin poner freno a la rebeldía de los poderosos
terratenientes dueños del país.
Doscientos años después, la historia se repite: los
grandes contribuyentes pagan proporcionalmente poco
y los empleados y pequeños empresarios pagan una so-
brecarga impositiva “violenta”.
Hasta el momento, todos los gobiernos (desde 1824,
durante la presidencia de Rivadavia) en lugar de mejo-
rar la recaudación del país con planes equitativos, con-
sensuados y claros, recurren en forma inmediata al en-
deudamiento exterior (¡y luego somos los ciudadanos
quienes nos terminamos haciendo cargo de esta deuda!).
Sin voluntad y consciencia política va a ser muy difí-
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Índice
Agradecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Un poco de historia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Conclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
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