Escuela de Ciencias Jurídicas y Políticas

Carrera

Derecho

Participante:

Santiago Chalas Mateo

Matricula:

16-0288

Facilitador:

Licdo. Freddy Perez

Tema:

Los Principales Impuestos y Gestión Tributaria

Fecha de entrega:

25 de Mayo del 2020

 Introducción

Los impuestos son tributos obligatorios que las personas y las empresas en la
Republica Dominicana, deben pagar a una entidad gubernamental, como la
DGII, y a través de ellos el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a
cabo la administración, prestación de servicios públicos, realizar las
infraestructuras necesarias, etc.

También la gestión tributaria, función administrativa dirigida a la aplicación de

los tributos, que en un sentido amplio estaría integrada por todas las
actividades tendentes a la cuantificación y determinación de la deuda tributaria
(liquidación tributaria), la comprobación del comportamiento del sujeto pasivo
por parte de la Administración (inspección) y la recaudación o pago de las
deudas tributarias (recaudación), y que en un sentido estricto abarcaría
únicamente la liquidación y comprobación.
Realizar un trabajo original con las siguientes especificaciones:
Los Principales Impuestos y Gestión Tributaria

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus
modificaciones.

¿Quiénes pagan este impuesto?

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las

sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto
sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Agentes de Retención

Son agentes de retención las entidades públicas, comerciales, sociedades y

otras, que por mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las
personas físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto
correspondiente, debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del
plazo establecido.

La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los

diez (10) días después del cierre del período declarado.

¿Quiénes están exentos del ISR?

Entre otras, están exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional,
municipios, distritos municipales, cámaras de comercio y producción,
instituciones religiosas, entidades civiles de asistencia social, caridad,
beneficencia, centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales,
científicos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.

Tasa del impuesto

Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la
renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva la siguiente escala correspondiente a:

Fecha de presentación y pago

Persona física

La fecha límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del

Impuesto Sobre la Renta para Personas Físicas IR-1 es hasta el día 31 de
marzo de cada año. Si la fecha límite de pago coincide con fines de semana o
días feriados puede realizar el pago el próximo día laborable.

IMPUESTO SOBRE LA TRASFERENCIA DE BIENES

INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS

El ITBIS, como su nombre lo indica, es el impuesto que grava toda

transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios. Este es un impuesto de consumo puesto que grava al consumidor
no al productor y en otros países es conocido como IVA (Impuesto al  Valor
Agregado).

El código Tributario (ley 11-92) es que establece el ITBIS y la ley 253-12 (Ley

para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible) establece que este impuesto se
pagará con una tasa de 18% para los años 2013 y 2014, y que partir del 2015
se reduciría a un 16% , pero esta reducción estaba condicionada a que se
cumpliera con la meta de la presión tributaria, al no cumplirse, el ITBIS se
mantiene con una tasa de 18%.

Además A partir del 2016 se establece una tasa reducida del 16% del Impuesto
a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para los
bienes derivados de lácteos, de grasas animales o vegetales comestibles,
derivados de azúcares y de cacao y chocolate según se citan en el cuadro del
párrafo II del art. 23.
¿Quiénes están Obligados a reportar y pagar este impuesto?

 Están obligados a reportar y pagar este impuestos todas las personas físicas
(profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas jurídicas (SRL,
EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados con
este impuesto.

Este impuesto debe ser pagado mas tardar el día 20 del mes siguiente al

periodo que se esta declarando. Es decir, la declaración de enero debe
hacerse antes del día 20 de febrero, de lo contrario la empresa tendría que
pagar recargo, correspondiente a un 10% el primer mes y un 4% progresivo los
meses que dure, mas un interés mensual de 1.10%.

Transacciones y Operaciones No sujetas a ITBIS

Aunque la mayoría de operaciones comerciales están sujetas a ITBIS, hay

algunas que no lo están, por lo que le haremos una lista de las operaciones no
sujetas a ITBIS.

– La Transferencia de bienes inmuebles, tales como terrenos, fincas, casas,

apartamentos y locales comerciales

– La Transferencia de dinero, Títulos valores, acciones y otros instrumentos

financieros similares.

– Las transferencias de derecho de autor, propiedad Industrial, permisos,

licencias y otros derechos que no impliquen la trasmisión de un bien.

– El arrendamiento de derechos o de bienes intangibles

Servicios Exentos de ITBIS

– Servicios de Educación y culturares.

 – Servicios de Salud.

En resumen el ITBIS es uno de los principales impuestos actualmente en

la República Dominicana que casi todo consumidor debe pagar, por lo tanto es
un impuesto que todo empresa debe conocer, y todo contador o encargado de
llevar las finanzas debe saber como elaborarlo y reportarlo.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la

transferencia de algunos bienes específicos de producción nacional a nivel de
fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios. Tales
como:

 Servicios de Telecomunicaciones.
 Productos del Tabaco.
 Productos del Alcohol.
 Seguros.
 Pagos a través de Cheques o a través de transferencias bancarias.

Este impuesto esta establecido en la ley 11-92 (Código Tributario) en su título

IV del 16 de mayo del 1992 y sus respectivas modificaciones.

El monto a pagar  o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo varía dependiendo

del servicio o bien que se grave con este impuesto, por lo que le dejamos
algunos:

 Para los Servicios de Telecomunicaciones seria un 10%.

 Los Productos del Alcohol tiene un monto específico dependiendo de la
cantidad de litros de alcohol absoluto y dependiendo del tipo de alcohol. Que
puede ser revisado en la tabla de valores que se encuentra en el artículo 375,
párrafo 1 del código tributario. Pero aparte de este impuesto de monto
específico los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza pagarán un
Impuesto Selectivo al Consumo del diez por ciento (10 %) sobre el precio al por
 menor de dichos productos. La base imponible (El monto sobre el cual se
aplica el % de impuesto) de este impuesto será el precio de venta al por menor.
 Los Seguros en General pagarían un 16%.
 Pagos a través de cheques o a través de transferencia bancarias: un
0.15%
 En el caso de los productos de tabaco se paga montos específicos
dependiendo de las cajetillas de cigarrillos, según tabla que puedes ver en el
párrafo VII del artículo 375 del código tributario. Pero en adición a esos montos
específicos los productos del tabaco pagarán un impuesto selectivo al consumo
del veinte por ciento (20%) sobre el precio al por menor de dichos productos.

Finalmente decir que el Impuesto Selectivo al consumo, se sumaría al ITBIS,

en esos productos aumentando el precio de los mismos y que al final afecta a
los consumidores finales, pero todos estos deberían contribuir al crecimiento y
fortalecimiento de la nación, además de que este impuesto no se aplica a todos
los productos, solo a los especificados anteriormente.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

Cuando se produce la muerte de una persona que deja un patrimonio bienes

muebles e inmuebles- nace la necesidad de que alguien lo sustituya u ocupe su
lugar como continuador jurídico o heredero.

El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Es el impuesto que grava toda

transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación.
Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones. Grava la renta que
produce la aceptación de una herencia o de una donación, aunque el hecho del
impuesto depende en última instancia de la legislación que regula la diversa
causística.

Pese a que se trate básicamente de dos hechos imponibles distintos,

sucesiones por un lado y donaciones por otro, se considera una sola figura
impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa en el
caso de la sucesión, e inter vivos en el de la donación.
La donación, en virtud de lo que dispone el Código Civil Dominicano en su
artículo 894, es “un acto por el cual el donante se desprende actual e
irrevocablemente de la cosa donada a favor del donatario que voluntariamente
la acepta”.

En el caso de las sucesiones el pago del impuesto se cargará a los herederos,

sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos

y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa

sucesoral (herencia) luego de realizadas las deducciones correspondientes.

Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la

tasa del Impuesto sobre la Renta de personas jurídicas que se encuentre
vigente al momento de la donación. Para el período 2013 un 29%; a partir del
ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá a un 28% y del 2015 en adelante la
tasa será de un 27% (modificado por la Ley 253-12).

Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan

prórrogas de hasta 105 días para la presentación de la declaración jurada,
cuando el contribuyente no haya podido completar la documentación requerida
para el expediente).

IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO.

El Impuesto al Patrimonio Inmobiliario es un impuesto que se paga anualmente,

y que se aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario de las personas
físicas, cuyo valor sea mayor de RD$7, 019,383.00 (Para el 2017 pues varia
anualmente). También se aplica sobre los establecimientos comerciales,
profesionales e industriales, siempre que sean propiedad de las personas
físicas, independientemente de su ubicación.

La tasa a pagar por el IPI es del 1% del excedente de la suma total de los
bienes inmobiliarios siempre que sea superior a seis millones ochocientos
 cincuenta y ocho mil ochocientos ochenta y cinco pesos (RD$6,858,885.00).
Por ejemplo: Si tienes inmuebles que sumados dan un valor de RD$10,
000,000.00. Restamos RD$10, 000,000 – RD$7, 019,383.00 = RD$2, 980,617 *
1% = RD$29,809.17 sería el impuesto IPI a pagar.

EL impuesto IPI debe ser pagado en dos (2) cuotas semestrales, siendo la
primera dentro de los siguientes diez (10) días contados a partir de la fecha
límite de presentación de la Declaración Jurada, es decir, siendo la fecha límite
para el pago de la primera cuota el 11 de marzo y la segunda el 11 de
septiembre de cada año.

Están exentos del pago de este impuesto:

 Que formen parte de un patrimonio inferior a seis millones ochocientos

cincuenta y ocho mil ochocientos ochenta y cinco pesos (RD$6, 858,885.00).
 La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) años de edad o más,
siempre que dicha vivienda constituya el único patrimonio inmobiliario del
propietario.
 Ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias.
 Acogidos a la Ley 158-01 sobre Fomento Turístico, pertenecientes a los
primeros adquirientes (Personas Físicas).
 Personas pensionistas y rentistas de fuente extranjera en un 50%

IMPUESTOS ADUANALES.

Es una dependencia del Ministerio de Hacienda de la República Dominicana.

Siendo la autoridad nacional de frontera, su responsabilidad trasciende el rol
recaudador para ser garante, asimismo, de la salud de la población y la
seguridad del Estado, por cuanto en los procesos de entrada y salida de
mercancía tiene el deber de requerir toda documentación y permisos que son
requeridos por otras autoridades competentes, según el rubro que se trate,
siempre de acuerdo con las leyes, normas y disposiciones legales, con
integridad y disposición de servicio.
Ante la necesidad de aumentar sus ingresos y regularizar las aduanas, en el
año 1845 el régimen independentista dictó la Ley Núm.34 del 29 de mayo,
sobre el Régimen de Aduanas, con medidas significativas como la
naturalización de los buques y la expedición de las patentes de navegación.

Sin embargo, la citada ley no llenaba los requerimientos de la época, por lo que
fue sustituida por otra más amplia, la núm. 2595 del 14 de octubre de 1887,
sobre el Régimen de Aduanas y Puertos, la cual comprendía 226 artículos.
Esta ley fue sustituida posteriormente en los años 1889, 1892 y 1896 por otras
con textos similares.

Es interesante señalar que la Ley Núm. 3742, promulgada en el año 1897,

introduce en su texto los señalamientos de la primera Ley de Aduanas, la Núm.
34, volviendo de nuevo al régimen ya citado.

Posteriormente, la Ley de Aduanas fue sustituida por la Núm. 4761 del año
1907, varias veces modificada y, por último, derogada y sustituida por la Ley
Núm. 4915 del año 1909.

A consecuencia de los grandes empréstitos que había obtenido el gobierno en

el año 1916, las aduanas pasaron a ser administradas por el gobierno de
ocupación militar norteamericano, de acuerdo con la convención suscrita al
efecto en fecha 8 de febrero de 1907, para el cobro de la deuda externa. El
gobierno militar, en ejercicio de sus funciones, dictó varias órdenes ejecutivas
destacándose la Núm. 589 del 31 de diciembre de 1920, denominada Ley
sobre Aduanas y Puertos, que daba al oficial encargado del Servicio de
Aduanas la potestad de reglamentación para la administración de ésta,
reglamentación que tenía fuerza y efecto de ley.

La dirección y supervigilancia del servicio aduanero fue reintegrado al Gobierno

dominicano mediante Ley Núm. 429 del 20 de marzo de 1941, momento en que
se terminó de pagar la deuda externa de la nación, poniéndose el servicio de
arrimo y manejo de carga en los puertos bajo la Dirección General de Aduanas,
mediante la Ley Núm. 595 del 31 de octubre de 1941.

La Orden Ejecutiva ya señalada, Núm. 589 del año 1920, estuvo vigente por
más de 30 años, hasta que fue sustituida por la Ley sobre el Régimen de
Aduanas, la Núm. 3489 de fecha 14 de febrero de 1953, la cual, aunque sigue
el mismo formato que las anteriores, es mucho más amplia.

Esta ley sufrió algunas modificaciones en lo que respecta al Régimen

Arancelario y a la denominación del organismo encargado de su administración
y funciones por medio de la Ley Núm.4705 de 1957.

Mediante la Ley Núm. 70 del 17 de diciembre de 1970, las funciones de arrimo

fueron separadas de las funciones de aduanas, al crearse la Autoridad
Portuaria Dominicana.

Aunque la Dirección General de Aduanas es una dependencia del Ministerio de

Hacienda de la República Dominicana, tiene autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio desde la
promulgación de la Ley 226 del 2006.

EFICIENCIA RECAUDATORIA AMNISTÍA FISCAL

RECTIFICACIÓN TRIBUTARIA
Las medidas tributarias contenidas en la reforma sometida por el Gobierno en
el 2005 pretendían aumentar las recaudaciones en unos 31,977 millones de
pesos. El Congreso Nacional introdujo modificaciones a la Ley 557-05 que
significaron una pérdida de RD$10 mil millones de pesos, lo cual no
compensaba las pérdidas por el desmonte arancelario del DR-CAFTA.

Para reponer esta disminución, fue sometido el Anteproyecto de Ley de

Rectificación Fiscal, el cual fue convertido en ley por la Cámara de Diputados el
27 de diciembre de 2006, y promulgado por el Poder Ejecutivo como Ley 495-
06 de Rectificación Tributaria, mediante la cual el Gobierno procuraba corregir
las deficiencias de las reformas del 2004 y del 2005 y garantizar los recursos
necesarios para cumplir con lo acordado con el FMI.

Además que el gobierno estaba comprometido a mantener la disciplina fiscal y

la estabilidad financiera, para honrar los compromisos de deuda interna y
externa y cumplir con los objetivos del milenio.
Los cambios introducidos por esta reforma se enmarcaron en los siguientes
puntos:

• Obligación de emitir comprobantes fiscales para documentar las

transacciones de los contribuyentes. • Reforzamiento de las regulaciones de las
operaciones realizadas entre las sucursales nacionales de empresas
multinacionales y sus casas matrices en el extranjero, así como el cálculo de la
renta imponible sobre la ganancia de capital de las empresas extranjeras por
bienes situados en República Dominicana. • Disposiciones sobre el Régimen
de Estimación Simple para personas físicas con ingresos provenientes de
actividades empresariales y comerciales.

• Modificaciones sobre las deducciones del ITBIS y el cálculo de su base en los

casos de transferencias de bienes, así como la exención de algunos insumos y
varios servicios. • Establecimiento de impuestos selectivos adicionales sobre
las bebidas alcohólicas y los cigarrillos. • Fijación del impuesto transitorio a los
cheques y transferencias bancarios. • Aumento del 13% a 16% del Impuesto
Selectivo a los combustibles. • Reducción de los impuestos selectivos a los
automóviles sobre la base del CIF. • Otras medidas contemplaban el impuesto
a las bancas de lotería, la regulación de las zonas francas fronterizas, el
aumento del impuesto a las bancas de apuestas deportivas y el cambio al
impuesto de las placas de los vehículos.

LEY QUE INSTITUYE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSO –

ADMINISTRATIVA

Ley No. 1494 que instituye la Jurisdicción Contencioso-Administrativa G.O. Nª

6673.

Ley no. 13-07 que crea el Tribunal Contencioso Tributario Y Administrativo.

TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO Y PROCEDIMIENTO

El Recurso Contencioso Tributario es un procedimiento judicial llevado a cabo
por los contribuyentes, responsables y terceros investidos de un interés
legítimo en contra de la resolución emitida por la Dirección General de
Impuestos Internos, los actos administrativos violatorios de la ley tributaria o
contra todo fallo o decisión relativa a la aplicación de los tributos en general.

Importante:

El Recurso Contencioso Tributario se interpone por ante el Tribunal Superior

Administrativo y el mismo debe cumplir con las siguientes condiciones:Que se
trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamación de
reconsideración dentro de la administración o de los órganos administradores
de impuestos.

Que emanen de la administración o de los órganos administradores de

impuestos, en el ejercicio de sus facultades que estén reguladas por las leyes,
reglamentos o decretos.

Que constituyan un ejercicio excesivo desviado de su propósito legítimo, de

facultades discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos,
normas generales, resoluciones y cualquier tipo de norma de carácter general
aplicable, procedente de la administración tributaria en general, que le cause
un perjuicio directo.
 Conclusión

Para finalizar queda entendido que los impuestos son los tributos más
importantes, pues a través de ellos se obtienen la mayoría de los ingresos
públicos.

En el procedimiento de gestión tributaria, las relaciones entre la Administración

y los contribuyentes tienden a ser de colaboración. Para garantizar los
derechos de los contribuyentes.
Bibliografía

https://dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/defa
ult.aspx