UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD EMPRESARIAL

NOMBRE:

Done Joel De León Castillo

MATRICULA:

16-4729

FACILITADORA:

Luz Yberki Escolástico

TEMA:
Las Compañías Matrices y Subsidiarias.

María Trinidad Sánchez

República Dominicana
13/06/2020
 UNIDAD V:
Las Compañías Matrices y Subsidiarias.
1. Hable acerca de los  estados financieros consolidados.
Los Estados Financieros Consolidados son aquellos que se preparan para entidades económicas compuestos a su vez por dos o
más estados legales donde exista relación de compañía matriz a subsidiaria. Es decir, varias entidades legales (separadas según
la forma legal) para fines de la contabilidad financiera se convierten en una sola entidad económica.
La consolidación de los Estados Financieros se realiza bajo las teorías de la “entidad” y la “compañía Matriz”, las cuales se
contraponen resultando en diferentes valores en los Estados Financieros Consolidados.
2. Describa los pasos del proceso contable para la elaboración de los estados financieros consolidados.
Paso 1: Tener a la mano los estados financieros individuales (incluido el cierre contable) de la matriz y la controlada.
Paso 2: Evaluar si las políticas contables de la matriz y la controlada son congruentes; de lo contrario, realizar una homologación
de políticas contables.
Paso 3: Revisar si las fechas de corte de los estados financieros son las mismas; de lo contrario, deberán realizarse ajustes a los
estados financieros para que estos queden lo más cercanos a la fecha de corte.
Paso 4: Revisar si los estados financieros de la matriz y controlada están expresados en la misma moneda funcional, dado que, si
están emitidos en una diferente, se debe realizar una conversión de los estados financieros a la moneda funcional del grupo
económico.
Paso 5: Proceder a consolidar la información de la matriz y controlada, eliminando las partidas recíprocas, con el fin de evitar la
duplicación de información. Finalmente, se deben incluir los saldos de las cuentas relacionados con el capital y las cuentas de
resultados.
Lo más complicado en este proceso es lograr que los estados financieros, tanto de la matriz como de la controlada, estén cerrados
y certificados a tiempo. Esto último, dado que suele presentarse el caso en el que las entidades tienen atrasos en la preparación y
presentación de información financiera, lo cual impide que este proceso de consolidación se lleve a cabo de forma pertinente.
3. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de invertir en una subsidiaria o una matriz?
Ventajas
Beneficios fiscales
Una empresa matriz puede reducir sustancialmente su responsabilidad fiscal a través de las deducciones permitidas por el estado.
Las empresas subsidiarias solo pueden estar sujetas a impuestos en su propio estado o país, en lugar de tener que pagar todas
las ganancias de la matriz.
Para las compañías matrices con múltiples subsidiarias, el pasivo por las ganancias obtenidas por una empresa subsidiaria puede
ser compensado por las pérdidas en otra.
Reducción de riesgo
El marco matriz-subsidiaria aminora el riesgo, porque crea una separación de entidades legales. Las pérdidas incurridas por una
subsidiaria no se transfieren fácilmente a la matriz.
Sin embargo, en caso de quiebra, las obligaciones de la subsidiaria pueden asignarse a la matriz si se puede probar que la matriz
y la subsidiaria son legalmente una y la misma.
Por esta razón, las compañías de entretenimiento establecen cada una de sus películas individuales o programas de televisión
como subsidiaria separadas.
Mayor eficiencia
La creación de empresas subsidiarias permite a la empresa matriz lograr una mayor eficiencia operativa, al dividir una empresa
grande en compañías más pequeñas y más fáciles de administrar.
Base experimental
Las subsidiarias pueden ser bases experimentales para diferentes estructuras organizativas, técnicas de fabricación y tipos de
productos.
Por ejemplo, las empresas de la industria de la moda tienen una variedad de marcas o etiquetas, cada una establecida como
subsidiaria.
Desventajas
Control limitado
Una empresa matriz puede tener problemas de control de gestión con su subsidiaria si la misma es en parte propiedad de otras
entidades.
La toma de decisiones también puede volverse algo tedioso, ya que los problemas deben resolverse a través de la cadena de
mando dentro de la burocracia principal, antes de poder tomar acciones.
Como las subsidiarias deben permanecer independientes hasta cierto punto, es posible que las transacciones con la matriz tengan
que estar disponibles, y que la matriz no tenga todo el control que desearía.
Costos legales
Los largos y costosos trámites legales resultan tanto de la formación de una empresa subsidiaria, como de la declaración de
impuestos doble que es necesario realizar.
Responsabilidad legal
Si la empresa matriz es demandada, la responsabilidad legal puede trasladarse a las subsidiarias. Los activos de las subsidiarias
podrían estar en peligro.
La matriz también puede ser responsable por acciones criminales o por malversación corporativa por parte de la subsidiaria. Puede
tener que garantizar los préstamos de la subsidiaria, dejándola expuesta a pérdidas financieras.
Complicaciones
Agregar y consolidar las finanzas de una subsidiaria obviamente hace que la contabilidad de una matriz sea más complicada y
compleja. Es más difícil de realizar desde el punto de vista fiscal, legal y contable.
4. Explique sobre  los cambios en el capital de las casas matrices.
El inversionista o empresa matriz registra al costo de adquisición su inversión en la empresa participada, la cual permanece
invariable.
El inversionista reconoce ingresos solo en la medida en que recibe las distribuciones de ganancias acumuladas de la empresa
participada, tras la fecha de adquisición por parte del inversionista.
Las distribuciones de dividendos por arriba de tales ganancias acumuladas se consideran recuperación de la inversión, y por tanto
se registran como una disminución en el costo de la misma. Si la empresa de la cual se poseen acciones (subsidiaria), reporta
pérdidas en operación en forma continua o se presentan otros factores que indiquen que el valor de la inversión ha disminuido, el
costo registrado deberá reducirse con cargos a resultados.
En la elaboración de los estados financieros consolidados deben eliminarse las compensaciones y las transacciones entre
compañías incluyendo:
a) Compras y ventas de productos, otros activos y servicios
b) Cuentas y valores por cobrar y por pagar.
c) Inversión en subsidiaria y capital y ganancia retenida.
d) Ganancias (perdidas) no realizada.
e) Efecto impositivo sobre ganancia (perdida) no realizada.
5. Explique sobe los  ajustes y eliminación de cuentas comunes entre compañías.
Las eliminaciones de las partidas recíprocas provenientes de operaciones realizadas de compañías que forman el grupo al que se
le prepara los estados financieros consolidados, deberán realizar algunos asientos de eliminación, ya que en este caso, las
empresas forman una sola entidad como pueden ser:
a) Cuentas de inversiones en subsidiarias o filiales y el capital contable de estas.
b) Cuentas por cobrar y cuentas por pagar ínter compañías.
c) Ventas de mercancías y costo de ventas entre compañías que se van a consolidar.
d) Operaciones originadas por intereses, rentas, etc.
e) Los dividendos recibidos Inter compañías.
f) Eliminaciones diversas.
Cuenta de inversiones en subsidiarias y capital contable de las subsidiarias:
Esta eliminación es básica en la consolidación, ya que de otra manera al agrupar cifras y conceptos, se estarían presentando
cantidades erróneas, tanto en el activo como en el capital contable; esto es, las cifras del activo se desvirtuarían con la
presentación de la cuenta de inversiones en subsidiarias, puesto que estas cantidades deben sustituirse por sus activos y pasivos;
lo mismo sucede con la cuenta de capital contable.
Eliminación de cuentas por cobrar y por pagar:
Las cuentas por cobrar y pagar entre compañías deberán ser eliminadas antes de preparar el balance consolidado; como ya se
dijo antes es necesario que dichas cuentas estén debidamente conciliadas, con objeto de facilitar dicha eliminación. Entre los
conceptos más comunes que pueden originar cuentas por cobrar y pagar pueden citarse:
Cuentas recíprocas: Es muy frecuente la realización de operaciones entre las diversas empresas integrantes del grupo, la cual
origina derechos para una y obligaciones para otra; en este tipo de operaciones se encuentran: compraventa de mercancías,
préstamos no documentados, etc.
Intereses: Estos saldos representan simplemente cuentas por cobrar y pagar entre compañías y pueden ser consecuencia de las
operaciones mencionadas en los puntos anteriores.
Eliminación de ventas de mercancías:
Una de las operaciones más frecuentes que se realizan entre las empresas de un grupo es la compraventa de mercancías.
Este tipo de operaciones debe eliminarse antes de formular los estados financieros consolidados, ya que fueron celebradas dentro
del grupo. La eliminación de este tipo de operaciones presenta diferentes aspectos, dependiendo de las condiciones en que se
hayan realizado, es decir:
a) Ventas realizadas al costo.
b) Ventas que llevan implícita una utilidad.
c) Ventas realizadas a menos del costo.
Eliminación De Operaciones Por Ventas De Propiedad, Planta Y Equipos (Activo Fijo):
También es posible que realicen operaciones mutuas por ventas de activo fijo, por lo que, considerando que los estados
financieros consolidados de esa entidad deben reflejar la situación financiera y resultados de operación originados por operaciones
con personas ajenas a la misma, deberá efectuarse invariablemente la eliminación de aquellas operaciones por ventas de activo
fijo, entre compañías cuyos estados financieros intervengan en la consolidación.
Este tipo de eliminaciones presenta aspectos semejantes a los mencionados en la eliminación de ventas de mercancías entre
compañías, pero con las características particulares del caso, dependiendo de la forma en que se realizaron esas operaciones.
Dentro de este grupo de eliminaciones se tienen las siguientes variantes:
a) Eliminaciones por ventas de activo fijo realizadas a precio de costo.
b) Eliminaciones por ventas de activo fijo que lleven implícita una utilidad.
c) Eliminaciones por ventas de activo fijo a un precio menor al de costo.
d) Eliminación De Operaciones Originadas Por Intereses, Ingresos Por Servicios Prestados, Rentas, Etc.
Entre las operaciones efectuadas entre compañías integrantes de un grupo económico, es común encontrar aquéllas que se
originan por intereses, ingresos por servicios prestados, rentas, etcétera, por lo que es necesario llevar a cabo la eliminación de las
mismas debido a que no han sido realizadas con empresas ajenas a la entidad antes dicha.
Asientos de reclasificación y ajustes.
Asientos de Reclasificación: Se realizan cuando es necesario que una cuenta se reclasifique por su naturaleza, dentro de la
consolidación.
Ejemplo: Los documentos descontados aparecen en el balance de la subsidiaria y pertenecen a cuentas por cobrar en las ínter
compañías, por lo tanto deberán reclasificarse como obligaciones bancarias (pasivo real) pasivo consolidado como deberá de
aparecer en el balance general consolidado (de pasivo de contingencia a pasivo real).
Asientos de Ajuste: Los ajustes son asientos de correcciones a operaciones efectuadas entre compañías y deben presentarse en
forma conjunta o separada en la hoja de trabajo (solo son correcciones de saldos entre las empresas).
II- Realice los siguientes ejercicios:
a) A continuación se ilustran los estados financieros individuales de COMPUTADO y COCA COLA, para que usted prepare el
estado financiero consolidado (estado de resultados) para ambas empresas.
ESTADO DE RESULTADOS DE COMPUTADO Y COCA COLA

COMPUTADO COCA COLA ESTADOS CONSOLIDADOS

Ventas                                                         $950,000                             $400,000 $1,350,000.00
Costo de mercancía vendida                      $625,000                             $240,000 $865,000.00
Utilidad bruta                                               $325,000                             $160,000 $485,000.00
Gastos de operación:
Gastos de venta                 $155,000                               $55,000 $210,000.00
Gastos administrativos       $85,000          $240,000        $35,000          $90,000 $120,000.00 $330,000.00
Utilidades netas                                       $ 85,000                              $70,000 $155,000.00

b) A continuación se dan los resultados de operaciones de LOMBA CORPORATION y la subsidiaria de la cual es

propietaria Blue Sky, para el año en curso que termina el 31 de diciembre:
LOMBA CORPORACION
Ventas                                2,150,000
Ingresos intereses             12,000
Costo de ventas                 980,000
Gastos administrativos       85,000
Utilidad neta         1,097,000
BLUE ENTERPRICES
Ventas                          650,000
Ingresos intereses         12,000
Costo de ventas           429,000
Gastos admirativos.         35,000
Utilidad neta                198,000

a) Determine las cantidades que habrán de eliminarse de las partidas siguientes al formular un estado de resultados
consolidado para el año en curso.
 ESTADOS DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
Ventas                                 $2,800,000.00
Ingresos intereses              $24,000.00
Total de ingresos $2,800,000.00
Costo de ventas                $1,409,000.00  
Gastos administrativos       $120,000.00
Total de gastos operativos $1,529,000.00
Utilidad y/o Pérdida del periodo       $1,295,000.00

Fuentes consultadas:
Materiales colgados en al plataformas