DEUDAS: Concepto,

clasificación y presentación
DEUDAS:
Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas
o determinables.
LAS DEUDAS FORMAN PARTE DEL PASIVO:
…… el pasivo se clasifica en corriente y no
corriente y, dentro de estos grupos, integra
rubros de acuerdo a su naturaleza.
Los pasivos corrientes y no corrientes se
ordenarán -dentro de cada grupo- exponiendo
primero las obligaciones ciertas y luego las
contingentes.

PASIVO
PASIVO CORRIENTE OBJETIVOS
Deudas:
Comerciales REALIDAD
Préstamos
Existencia
Remuneraciones y cargas sociales
Cargas fiscales
Propiedad
Anticipos de clientes
Integridad
Dividendos a pagar
Otras NORMAS CONTABLES
Total de deudas
Valuación
Previsiones
PASIVO NO CORRIENTE (Ídem)
Exposición

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE
OBJETIVOS PROVEEDORES
Concepto Debe Haber Saldo
REALIDAD Saldo inicial 100 100 (1)

Acaecimiento 200 300
200 10

Propiedad 100 110 (2)

No acaecimiento 400 510
330 180
NORMAS CONTABLES 30 150 (3)

Valuación (1) Pruebas de validez de saldos iniciales
(2) Evaluación de los controles

Exposición (3) Pruebas de validez de saldos finales

1
PROCESO DE PAGOS CON CHEQUE PROCESO DE PAGOS EN EFECTIVO

PAGOS PAGOS
Legajo de Otros
Legajo de Otros
compra EMISIÓN DEL CHEQUE documentos
autorizado autorizados
compra
autorizado
REVISIÓN documentos
autorizados

REVISIÓN Y FIRMA DEL

PAGO
CHEQUE
ENTREGA DEL CHEQUE REGISTRACIÓN DEL PAGO
REGISTRACIÓN DEL PAGO
ARQUEO
CONCILIACIÓN BANCARIA

Controles principales del proceso de Controles principales del proceso de

pagos pagos
Legajo de Otros Legajo de Otros
documentos documentos
compra
autorizado
EMISIÓN DEL CHEQUE autorizados
compra
autorizado
EMISIÓN DEL CHEQUE autorizados

2. CONTROLES SOBRE CH/ EN BLANCO:

a) ch/ blanco protegidos físicamente;
1. SISTEMA DE FONDO FIJO b) acceso ch/ restringido;
c) ch/ anulados –inutilizados y
archivados; y
d) ch/ prenumerados.

Controles principales del proceso de Controles principales del proceso de

pagos pagos
Legajo de Otros Legajo de Otros
documentos documentos
compra
autorizado
EMISIÓN DEL CHEQUE autorizados
compra
autorizado
EMISIÓN DEL CHEQUE autorizados

3. PROTECCIÓN DE CHEQUES:
a) escritura no adulterable; 4. EMISIÓN SÓLO EN BASE A
DOCUMENTACIÓN AUTORIZADA
b) cláusulas de uso restringido; y
c) Limitar importes disponibles y de
cada cheque.

2
Controles principales del proceso Controles principales del proceso
de pagos de pagos
REVISIÓN Y FIRMA DEL CHEQUE ENTREGA DEL CHEQUE

5. REVISIÓN POR EL FIRMANTE:

a) Examen del cheque;
b) Examen de la documentación de
respaldo; y 7. NO RETORNO DEL CHEQUE.
c) Cancelación de la documentación.

6. DOBLE FIRMA

Controles principales del proceso Controles principales del proceso

de pagos de pagos
REGISTRACIÓN DEL PAGO CONCILIACIÓN BANCARIA
8.RECEPCIÓN Y EXAMEN DE
DOCUMENTACIÓN ENVIADA POR EL
BANCO.
9.CONTROL DE DOCUMENTACIÓN: 10. CONCILIACIÓN BANCARIA
a) completa,
b) imputación,
c) autorizaciones, y
d) correlatividad numérica.

Controles principales del proceso

AUTORIZACIÓN EMISIÓN AUTORIZACIÓN
de pagos DOCUMENTACIÓN DEL CHEQUE DOCUMENTACIÓN
REVISIÓN
Y FIRMA
ENTREGA DEL
CHEQUE

11. SEPARACIÓN DE FUNCIONES REGISTRACIÓN

DEL PAGO

Independencia
Organizativa no
indispensable
CONCILIACIÓN
-- Subsistemas BANCARIA

3
 Programa Tipo de la Prueba de Funcionamiento del
EVALUCIÓN DE LOS Sistema de Pagos
SISTEMAS INVOLUCRADOS - VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS Y PASES
1. Selección de una muestra de períodos
contables.
1.Relevamiento del sistema. 2. Control de la suma del subdiario de pagos.
2.Prueba de transacciones. 3. Cotejo de los totales mensuales del subdiario
de pagos con el asiento mensual en el diario
3.Prueba de funcionamiento. general.
4. Control del pase del diario general al mayor
4.Conclusiones. general.
5. Verificación matemática del saldo de la cuenta
bancos.
6. Examen de la razonabilidad de los movimientos
de la cuenta bancos.

Programa Tipo de la Prueba de Funcionamiento del

Sistema de Pagos DEUDAS
- VERIFICACIÓN DE LA REALIDAD DE LOS PAGOS PRUEBAS DE VALIDEZ
7. Selección de una muestra de operaciones. A. CÁLCULOS Y PASES
8. Control de los pases del subdiario de pagos a los
mayores auxiliares. 1. Obtener listado y verificar la suma.
9. Cotejo del subdiario de pagos con la orden de pago. 2. Cotejar total del listado con Mayor
10. Cotejo de la orden de pago con la documentación General.
respaldatoria.
11. Verificación de la correlatividad numérica de la 3. Cotejar cuentas individuales con Mayor
documentación. Auxiliar.
12. Cotejo con resumen bancario.
4. Recómputo del saldo de la cuenta de
13. Pruebas de caja.
control.
14. Prueba de los controles establecidos.
5. Examinar movimientos anormales.

DEUDAS DEUDAS
PRUEBAS DE VALIDEZ PRUEBAS DE VALIDEZ
B. EXISTENCIA C. VALUACIÓN
D. BÚSQUEDA DE PASIVOS OMITIDOS
1.Confirmación. Diferencias principales con 1. En deudas comerciales:
cuentas a cobrar: a) Archivo de facturas pagadas a la fecha de la
a) Tipo de circular. búsqueda.
b) Archivo de facturas a pagar.
b) Criterio de selección de la muestra. c) Registro de compras y de pagos del mes siguiente
c) Procedimientos alternativos. al cierre.
2.Examen de los movimientos con d) Registro de pagos del mes siguiente al cierre.
e) Ordenes de compra pendientes a la fecha de la
documentación sustentatoria. búsqueda.
3.Recómputo de pasivos devengados. f) Pruebas globales de gastos periódicos.
g) Confirmación al abogado por gastos de juicios y
honorarios.

4
 DEUDAS DEUDAS
PRUEBAS DE VALIDEZ PRUEBAS DE VALIDEZ
D. BÚSQUEDA DE PASIVOS OMITIDOS
E. VARIOS
2. En deudas bancarias y financieras:
a) Intereses pagados con posterioridad al 1. Corte de compras.
cierre. 2. Gastos e ingresos relacionados.
b) Débitos de los bancos en resúmenes de 3. Carta de gerencia.
cuenta posteriores al cierre.
c) Confirmación al Registro de Propiedades. F. PRESENTACIÓN
d) Confirmación bancaria.
3. Indagación a los funcionarios.