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Análisis MANUAL INFORMACIÓN FINANCIERA AGENTES DE INTERMEDACION

CAPÍTULO I

Disposiciones relativas a la contabilidad para Agentes de Intermediación

Normas de contabilidad aplicables a los agentes de intermediación

El objetivo.

Tiene como objetivo definir el sistema básico de criterios contables que se aplicaran a los Agentes
de Intermediación. Juan Diego Cruz, abogado de la (SMV, 2016), explica que los agentes de
intermediación son las sociedades anónimas que se dedican a la intermediación de valores en el
mercado y que se dividen en distintos tipos.

Conceptos que componen la estructura básica de la contabilidad en los AI

La contabilidad de los AI se ajustará a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),

de vigencia internacional.

En tal virtud, los AI deben cumplir con las NIIF y su Marco Conceptual.

Estados Financieros

Los estados financieros básicos como el balance general o estado de situación financiera, estado
de resultados o de actividades según corresponda, el estado de variaciones en el capital contable o
patrimonio contable y el estado de flujo de efectivo, formulados con base en las normas de
información financiera (NIF), así como información de carácter cualitativo de una entidad
económica, proporcionan elementos para realizar el análisis de estados financieros, aplicando los
métodos y técnicas para tal efecto; proporcionando información útil sobre los aspectos de
liquidez, endeudamiento, rentabilidad, cobertura y actividad, identificando así las fortalezas y
debilidades y disponer de elementos para la toma de decisiones. (Álvarez Medina, 2010)

Asimismo, para la presentación de los estados financieros básicos de los AI se observará, según
corresponda, lo dispuesto en el RIF y en el presente Manual. Dichos estados deben presentarse de
acuerdo con los formatos indicados en el Anexo A del presente Manual.

Actividades y operaciones propias

Para el registro de actividades u operaciones propias, los AI utilizarán las cuentas del PCGE que
resulten aplicables en observancia de las NIIF, considerando la naturaleza de sus actividades.
Además, deben observar las especificaciones siguientes:
Cuentas del Estado de Situación Financiera

A nivel de 2 dígitos: Se presentaran las cuentas con la descripción y dinámica contable del PCGE.

A nivel de 3, 4 y 5 dígitos: Se presentarán las subcuentas, divisionarias y sub divisionarias, que

resulten aplicables. Se podrá adecuar la nomenclatura establecida en el PCGE, observando la
correspondiente naturaleza y definición de la cuenta y lo establecido en el PCGE.

Cuentas del Estado del Resultado Integral

Se aplicará fundamentalmente la descripción y dinámica contable del PCGE. Se podrán adecuar las
nomenclaturas establecidas en el PCGE, observando la correspondiente naturaleza y contenido de
la cuenta.

Cuentas de Orden por Intermediación

Se deben utilizar las Cuentas de Orden por Intermediación indicadas en el presente Manual.

Las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub divisionarias establecidas en el Plan de Cuentas de

Orden deben ser implementadas en los registros o contabilidad del AI de

manera obligatoria.

Moneda de los Estados Financieros

El párrafo 4 de la NIC 21 establece que mientras dicha Norma no especifique en qué moneda debe
una empresa presentar sus estados financieros, ésta usará normalmente la moneda del país en el
que esté domiciliada. Mientras la NIC 21 define la expresión «moneda de los estados financieros»
como la moneda utilizada para presentar los estados financieros, la moneda de los estados
financieros empleada por una empresa tiene también implicaciones relevantes para la valoración
contable en los estados financieros. (MEF)

Difusión y publicación

El estado de situación financiera, estado resultados integral del periodo, estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujo de efectivo de los AI, así como las Notas respectivas, deben ser
publicados en el Portal de la SMV y en la página web oficial que el AI haya implementado.

CAPÍTULO II

Disposiciones relativas a las cuentas de orden por intermediación y anexos de Control

CUENTAS DE ORDEN POR INTERMEDIACIÓN

Separación de Activos y Pasivos Propios de los de terceros

Para poder controlar adecuadamente los recursos de los clientes relacionados con a la actividad
de intermediación , se han planteado procedimientos y registro diferenciados respecto a las
transacciones por cuenta propia y de los clientes, todos los fondos ,valores ,instrumentos u otros
activos de propiedad de terceros ,que ha resguardado por la actividad de interminación de
desarrollar un Agente intermediario, no deben reflejarse en cuentas de activos o pasivo del Estado
de Situación Financiera del Agente intermediario, para esto se verifica la propiedad de activos ,
esta forma de registro no exime al Agente Intermediario de sus obligaciones y responsabilidad por
los recursos recibidos por terceros.

Plan de cuentas de Orden de Intermediación

Las cuentas de orden se clasificaran en dos grupos:

(i) Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediación de terceros (fondos y valores), y

(ii) Cuentas de Control y Responsabilidad por cuenta propia.

Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediación de terceros