Cuál es la diferencia entre un banco y una

cooperativa de ahorro y crédito?

Ambas instituciones están orientadas a apoyar las

actividades financieras de las personas

La más importante se refiere a quién es el dueño de

cada una de estas instituciones.

Los bancos y las cooperativas de ahorro y crédito forman parte del sistema

financiero nacional y entregan servicios generales muy similares, por lo que sus

diferencias están en otros aspectos, en particular, en lo relacionado con

quiénes son sus propietarios.

Los bancos son sociedades anónimas y por lo tanto, los propietarios del banco

son sus accionistas y para la toma de decisiones más importantes de la

administración, su derecho a voto está directamente relacionado con el número

de acciones que tengan: a más acciones, más votos.

En cambio, en las Cooperativas de Ahorro y Crédito los propietarios son sus

miembros o socios y en este caso, cada persona equivale a un voto, sin

importar las cuotas de participación o el capital que posea de la cooperativa.

Como socios, tienen el derecho a participar de los resultados que obtenga la

cooperativa al cabo de cada ejercicio anual.

Otra diferencia importante es que los accionistas de un banco tienen variadas

restricciones para obtener créditos de su propio banco.

Mientras que en el caso de una cooperativa de este tipo, basta cumplir con

hacerse socio cumpliendo los requisitos contemplados en sus estatutos y a

partir de entonces, son los únicos que pueden obtener créditos en las

condiciones que dicha institución pueda ofrecer.

1. ÓRGANOS DE GOBIERNO.

Toda cooperativa está administrada por órganos de

gobierno. La dirección, administración y control de la cooperativa

están a cargo de la Asamblea General, el Consejo de

Administración y el Consejo de Vigilancia.

Parte de las funciones de gobierno son delegadas a los comités

especializados. Son obligatorios el Comité de Educación y el Comité

Electoral. Como órgano ejecutivo de carácter obligatorio se considera a la

Gerencia.

¿Quién elige a los miembros de los órganos de gobierno?

Los elige la Asamblea General, todos los socios pueden ser

candidatos para los órganos de gobierno, siempre que cumplan los

requisitos de los estatutos y su reglamento.

Para ser elegidos es requisito ser socio hábil según el estatuto lo

establece. Sus funciones y responsabilidades se definen en el estatuto.

Los miembros de los órganos se renuevan anualmente por tercios.

Las responsabilidades de los miembros de los órganos de gobierno se

asumen de manera colectiva o solidaria.

Régimen económico de una cooperativa.

El patrimonio de la cooperativa está compuesto por el Capital Social y la

Reserva Cooperativa.

El Capital Social está conformado por las aportaciones de los socios.

Estas pueden ser en: dinero, bienes muebles o inmuebles. El tipo de

aportación y el monto lo define la cooperativa en su estatuto.

- El capital social de la Cooperativa se constituirá con las aportaciones de

los socios.

El estatuto señalará el capital inicial de la cooperativa y la suma mínima

que un socio debe pagar a cuenta de las aportaciones que suscriba, como

requisito para ser admitido con la calidad de tal, de acuerdo con lo que

establezca el Reglamento.

La reducción del capital no podrá exceder del diez por ciento anual de

éste.

Las aportaciones tienen las siguientes características:

La Reserva Cooperativa es una cuenta del patrimonio de la cooperativa que le

permite cubrir pérdidas o cualquier contingencia imprevista. La reserva puede

incrementarse automáticamente con recursos generados, como se muestra en

el siguiente cuadro.
Anualmente, la cooperativa podría generar un remanente, el cual

proviene de la diferencia entre los ingresos brutos y los gastos incurridos en

el ejercicio. Ese remanente se destina de la siguiente forma:

- Por lo menos el 20% se destina a la Reserva Cooperativa.

- Un porcentaje al pago de intereses de capital.

- Otro porcentaje a fines específicos.

- El saldo llamado excedente es devuelto a los socios.

Concluyendo:

• La Reserva Cooperativa es irrepartible

En caso de disolución o transformación de la cooperativa, dicha reserva

será transferida a la federación que agrupe a las cooperativas del mismo tipo

de la que se está extinguiendo. Y en caso de no existir dicha federación, será

transferida a la CONFENACOOP (Confederación Nacional de Cooperativas).

• La Reserva Cooperativa puede ser invertida y lo obtenido por esa

inversión servirá para seguir incrementando la reserva.

RÉGIMEN ADMINISTRATIVO DE UNA COOPERATIVA.

En el régimen administrativo de una cooperativa se consideran seis (6) órganos

de gobierno:

Asamblea General, Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia; el

Comité Electoral,el Comité de Educación y la Gerencia.

El Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia y Comité Electoral lo elige

la Asamblea General. El Vicepresidente del Consejo de Administración elegido

asume la presidencia del Comité de Educación.

Para ser elegido miembro de un órgano de gobierno o de un comité

especializado, es indispensable ser socio hábil, ser elegido en Asamblea

General y cumplir con las funciones y responsabilidades establecidas en el

estatuto de la cooperativa. Los miembros de cada órgano elegido se

renuevan anualmente por tercios.

¿Qué requisitos, cómo se eligen y qué responsabilidades tienen los

órganos de gobierno?

 Elige la Asamblea General de Socios.

 Funciones y responsabilidades, según el estatuto.

 Para ser elegido es requisito ser socio hábil según el estatuto.

 Los miembros de los órganos se renueven anualmente por tercios.

Las funciones principales de los órganos de gobierno o comité especializado

son:

 La Asamblea General es el máximo órgano de decisión de la

cooperativa.

 El Consejo de Administración es el responsable del funcionamiento

administrativo.

 El Consejo de Vigilancia asume el rol de control interno de la

cooperativa.

 El Comité Electoral se constituye cada año para realizar las

elecciones de los miembros a los órganos de gobierno.

 El Comité de Educación se encarga de desarrollar las capacidades

de gestión de la cooperativa y de las empresas socias.

 El Gerente es el representante legal de la cooperativa.

Además de los órganos de gobierno y comités especializados, en una

cooperativa también se pueden constituir comisiones de trabajo. Estas

comisiones pueden ser permanentes o eventuales.

Las cooperativas deberán cumplir las siguientes obligaciones:

1. Llevar, debidamente legalizados, el registro de socios, las actas de sesiones,

el registro de concurrentes a asambleas generales, la contabilidad y

demás registros obligatorios, de conformidad con la ley;

2. Llevar el padrón electoral con la constancia del sufragio;

3. Presentar, dentro del término legal correspondiente, los respectivos estados

financieros y declaraciones juradas de ley:

3.1 Al Gobierno Regional que corresponda y a los demás organismos

competentes del Sector Público según la ley;

3.2 A la Federación Nacional de Cooperativas del tipo que le corresponda

cuando ésta existiere.

PROCESO DE FORMALIZACIÓN DE UNA COOPERATIVA

La formalización de una cooperativa se define como el proceso de

obtención de todos los documentos jurídicos, legales, tributarios, laborales y

especiales con los que debe contar una cooperativa.

El proceso de formalización se define como el conjunto de pasos y

actividades que deben seguir los dirigentes de la cooperativa para lograr

la obtención de todos los documentos necesarios para constituirse y operar

regularmente, es decir, formalmente. Estos pasos son comunes a la

constitución de cualquier otra persona jurídica.

En el proceso de formalización de una cooperativa se han definido los pasos

que se muestran a continuación.

Paso 1: Elección de modalidad, tipo y reserva del nombre.

a) Los socios deben definir el tipo de cooperativa de usuarios de acuerdo a las

19 tipos de cooperativas, consideradas en la Ley General de Cooperativas.

b) Luego deben definir el tipo o actividad económica que realizará. Esto es muy

importante para identificar los requerimientos de permisos especiales.

c) Los socios deben elegir dos o tres posibles nombres con los que

denominaran a su cooperativa, para luego separar el nombre con que se

identificaran en Registros Públicos de la SUNARP.

d) Para realizar la reserva se debe llenar una solicitud hasta con cinco

denominaciones, completas o abreviadas. Esta solicitud debe ser llenada con

todos los datos en ella requeridos.

e) Esta reserva se mantiene hasta 30 días.

Paso 2: Inscripción en Registro Público de la SUNARP.

Para registrarse se deben realizar las siguientes actividades:

a) Se debe preparar un documento privado o Escritura Pública:

ii. Si se prepara el documento privado, éste debe contar con las firmas

legalizadas notarialmente. Esto es lo que está considerado en la Ley General

de Cooperativas vigente.

iii. Si se realiza a través de una Escritura Pública se debe elaborar una minuta

de constitución. La minuta debe considerar obligatoriamente los siguientes

puntos:
  Acuerdo de los socios fundadores de constituir una cooperativa.

 Suscripción del Capital Social.

 Aprobación del estatuto.

 Elección de los miembros de los órganos directivos.

La minuta es ingresada a una Notaria y el Notario la transcribe en un Registro

Especial que será firmado por los socios fundadores

b) El documento privado o escritura pública se remite al registrador para que la

revise y dé su conformidad.

c) Con la conformidad el registrador procede a inscribir la constitución de la

cooperativa en el Registro de Personas Jurídicas. La cooperativa constituida

debe registrarse en el libro de registro donde se constituye.

Paso 3: Inscripción en la SUNAT.

Para que la cooperativa constituida se registre en la SUNAT es importante que

primero asegure las condiciones tributarias de los socios. Para ello se propone

la realización de las actividades siguientes:

a) Verificar si los socios se encuentran registrados ante la SUNAT y el

régimen que tienen. Es importante sugerir su inscripción en el Régimen

General - RG o en el Régimen Especial de Renta - RER. Esto permitirá

realizar transacciones con los socios de manera regular y beneficiosa.

b) Solicitar autorización de comprobante de pago: boleta de venta para

personas naturales y factura para empresas socias: para ambos casos se

deberá contar con los siguientes documentos:

  RUC de la cooperativa.

 Presentar el Formulario Nº 816 de autorización de impresión a

través de operaciones en línea firmado por la cooperativa, precisando

el número de boletas requeridas.

c) Solicitar autorización de emisión de guías de remisión; si es que la

cooperativa va a trasladar productos, los requisitos son los mismos señalados

en la letra b).

Paso 4: Registro de planilla de pago de trabajadores.

Si bien no existe obligación de informar al Ministerio de Trabajo y Promoción

del Empleo cada vez que se crea una cooperativa, se deben realizar las

siguientes actividades:

Informar al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, mediante el

llenado de planillas electrónicas. En este caso se informa a la SUNAT en

forma mensual.

 Si la cooperativa califica como MYPE, desea acogerse al Régimen

Especial o al sector agrario, debe solicitarlo al Ministerio de Trabajo y

Promoción del Empleo o al Ministerio de Agricultura, respectivamente. En

ambos casos, deberá llenar formularios específicos.

Paso 5: Permisos especiales en la autoridad competente

Los permisos especiales son aquellos que solicitan las autoridades

competentes según la actividad económica que realizará la cooperativa

(Agricultura, pesquería, industria, educación, artesanía, vivienda, transporte y

minería).

Los 19 tipos de cooperativas señaladas en la Ley General de Cooperativas se

pueden agrupar en ocho tipos como se señalan a continuación:

¿Qué permisos especiales se requieren para una cooperativa?

De acuerdo al “Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la

Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña

Empresa y del acceso al empleo decente - Ley MYPE”. Las MYPE, debe

reunir las siguientes características concurrentes:

Microempresas: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas

anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias.

Pequeña Empresa: de uno (1) hasta diez (100) trabajadores inclusive y ventas

anuales hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias.

Para cada una de las actividades existen autoridades competentes que otorgan

los permisos especiales.

Paso 6: Licencia Municipal

La licencia de funcionamiento es otorgada por el municipio en donde se

encontrará las instalaciones de la cooperativa. El municipio cobra una tasa

según actividad económica y el área que ocupará el inmueble.

La Municipalidad, otorga en un sólo acto la licencia de funcionamiento

provisional previa conformidad de la zonificación y compatibilidad de uso

correspondiente. Luego de 12 meses la municipalidad emite la Licencia

Municipal de Funcionamiento Definitiva.

EL INDECOPI, a través de la Oficina de Signos Distintivos, para el registro de

la marca.

Paso 7: Registro de marca en INDECOPI

Sólo en el caso que una cooperativa que desea registrar una marca de

los productos o servicios que prestará se debe inscribir ésta en la Oficina de

Signos Distintivos del INDECOPI, realizando las actividades siguientes:

a) Ubicar el formulario y modelo de solicitud de inscripción de marca en el sitio

WEB del INDECOPI.

b) Llenar el formulario de acuerdo a los datos solicitados.

c) Inscribir la marca con el formulario debidamente llenado en la Oficina

de Signos Distintivos del INDECOPI.

4.7 Libros societarios y contables de una cooperativa.

Una cooperativa constituida para operar regularmente debe llevar libros

societarios y contables.

Los libros societarios son todos aquellos que registran las acciones y acuerdos

de los órganos de gobierno. Estos libros son comunes a todo tipo de

cooperativa.

Los libros contables, constituye el conjunto de documentos de registros

de las actividades económicas de la cooperativa. Estos se requieren según el

sistema tributario y el volumen de venta según UIT.

En el cuadro siguiente se señalan los libros societarios y contables que

debe llevar una cooperativa según su condición contable.

REGIMEN DE PROTECCION

Rigen para las organizaciones cooperativas y los actos señalados a

continuación que ellas celebren, las siguientes normas tributarias básicas:

1. Las cooperativas están afectas por el impuesto a la renta, sólo por los

ingresos netos, provenientes de las operaciones que realicen con terceros no

socios;

2. Las aportaciones que las organizaciones cooperativas paguen a la central o

centrales en las que ellas se integren o estén integradas serán deducibles,

como gastos, antes de la determinación de sus remanentes, para todos los

efectos de la legislación tributaria;

3. Los intereses y excedentes que las cooperativas distribuyan a sus socios o

en su caso, a los herederos de éstos, se hallan exentos de todo impuesto,

incluso el de la renta, dentro de los mismos límites de exención o exoneración

tributarias y demás términos que la ley señala para los depósitos de ahorros en

bancos;

4. La base imponible para la aplicación del impuesto al patrimonio empresarial

será determinado del siguiente modo:

4.1 En las cooperativas de usuarios exclusivamente sobre el valor contable de

los activos, menos la suma de: la reserva cooperativa y las deudas a terceros y

el noventa por ciento de las aportaciones de los socios;

4.2 En las cooperativas de trabajadores exclusivamente sobre el valor contable

de los activos menos: la suma de la reserva cooperativa y las deudas a

terceros;
6. No están afectas al impuesto de alcabala, ni al adicional de Alcabala, las

transferencias de bienes inmuebles que las cooperativas adquieran para el

cumplimiento de sus fines. Tampoco están afectas a dichos impuestos las

transferencias que las cooperativas hagan a favor de sus socios para fines de

vivienda;

8. Los contratos de mutuo y de financiación que celebren las cooperativas y los

intereses que éstas perciban por tales causas, están exentos del impuesto a la

renta y de todo tributo así como de retenciones especiales;

9. Los créditos provenientes de gobiernos extranjeros, organismos

internacionales y/o de organizaciones cooperativas del exterior a favor de

organizaciones cooperativas del país, se hallan exentas del Impuesto a la

Renta;

El Estado otorgará a las cooperativas los siguientes beneficios:

1. Concesión de fianza, aval u otras formas de garantía que pudiesen obtener

de la banca estatal, banca estatal de fomento, organismos internacionales,

instituciones gubernamentales, extranjeras o entidades industriales o

financieras privadas extranjeras, con sujeción a las disposiciones legales

vigentes;
2. El Instituto Nacional de Cooperativas solicitará al Presidente de la República,

por intermedio del Ministerio de Economía, Finanzas y Comercio, la reducción

arancelaria para la importación de maquinarias, equipos, herramientas,

insumos, envases u otros bienes que demande el desarrollo de los diversos

tipos de cooperativas.