ENUNCIADO

La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos

presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre de 2010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar 142,000

Clientes 108,000 Remun. y Partic. Pagar 64,000

Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores 28,000

Total Activo Corriente 289,800 Total Pasivo Corriente 234,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 500,000

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 59,800

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 559,800

TOTAL ACTIVO 793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Efectivo 4,600 IR 3ª Categoría por pagar 2010 52,000

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400 IR 4ª Categoría Diciembre 2010 34,000

Facturas por cobrar 52,000 IR 5ª Categoría Diciembre 2010 12,000

Letras por cobrar 56,000 Essalud Diciembre 2010 20,000

Préstamos al personal 6,800 ONP Diciembre 2010 15,000

Terrenos 90,000 Impuesto Predial 2010 9,000

Edificios 180,000 Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 64,000

Unidades de Transporte 550,000 Facturas por pagar 25,000

Muebles y enseres 120,000 Letras por pagar 3,000

Depreciación Edificios -54,000 Capital social 500,000

Depreciación Unidades de Transporte -330,000 Utilidades acumuladas 59,800

Depreciación, Muebles y Enseres -76,000

Programas de cómputo 30,000

Amortización acumulada -6,000

 793,800 793,800

Durante el Período Enero de 2011 ha realizado las siguientes operaciónes:

1 El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2 El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3 El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.

4 El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5 El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por

un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el
último día del mes. Según el área de logística, al 31 de
enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.

6 El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor

de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

La totalidad de suministros se han consumido.

7 El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con

Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE Enero 2011

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 7.17 544,640.37

ISC por galón 1.44 109,383.84

Sub total 8.61 654,024.21

IGV e IPM 19% 1.64 124,264.60

Total Precio por galón 10.25 778,288.81

Total Adquisición 778,600.25

8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la

empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la

la Factura Nº 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Nº Galones Diesel 2 252

Valor de Venta 2,249.58

IGV e IPM 19% 427.42

Total Compra 2,677.00

 TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO

(EN NUEVOS SOLES)

PROVEEDORES ENERO 2011

PETROPERU 777,081 778,288.81

Grifos Varios 2,677 2,677.00

Total petróleo 779,758 780,965.81

9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios

prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES

(NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

Total Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

10 El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilo 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11 El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo Nº 1).

12 El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio (Ver Anexo Nº 2).

13 El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo Nº 3).

14 El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado (Ver Anexo Nº 4),

solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

15 El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
 EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRÁCTICO
La empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente
Estado de Situación Financiera:
EL CHARACATO BUS S.R.L. Estado
de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2013 (En
Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000.00 Tributos por pagar 142,000.00

Clientes 108,000.00 Remun. y Partic. Pagar 64,000.00

Cuentas por cobrar diversas 6,800.00 Proveedores 28,000.00

Total Activo Corriente 289,800.00 Total Pasivo Corriente 234,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 1,984,000.00 Capital 1,000,000.00

Intangibles (neto) 24,000.00 Resultados acumulados 1,063,800.00

Total Activo No corriente 2,008,000.00 Total Patrimonio 2,063,800.00

TOTAL ACTIVO 2,297,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,297,800.00

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Efectivo 4,600.00 IR 3ª Categoría por pagar 2013 52,000.00

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400.00 IR 4ª Categoría Diciembre 2013 34,000.00

Facturas por cobrar 52,000.00 IR 5ª Categoría Diciembre 2013 12,000.00

Letras por cobrar 56,000.00 Essalud Diciembre 2013 20,000.00

Préstamos al personal 6,800.00 ONP Diciembre 2013 15,000.00

Terrenos 90,000.00 Impuesto Predial 2013 9,000.00

Edificios 680,000.00 Remuneraciones por pagar Diciembre 2013 64,000.00

Unidades de Transporte 1,550,000.00 Facturas por pagar 25,000.00

Muebles y enseres 120,000.00 Letras por pagar 3,000.00

Depreciación Edificios (6 años) -54,000.00 Capital social 1,000,000.00

Depreciación Unidades de Transporte (3 años) -330,000.00 Utilidades acumuladas (2013) 1,063,800.00

Depreciación, Muebles y Enseres (6 años) -72,000.00

Programas de cómputo 30,000.00

 Amortización acumulada (2 años) -6,000.00

2,297,800.00 2,297,800.00

Durante el Período Enero de 2014 ha realizado las siguientes operaciónes:

1) El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2) El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3) El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.

4) El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5) El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según
Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el último día del mes. Según el área de logística, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6) El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-
2468 la cual se cancelará el 31 de Enero. La totalidad de suministros se han consumido.

7) El 18, se ha adquirido Diesel 2, a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos.

Detalle Enero 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 9.46

ISC por galón 1.44

Sub total 10.90

IGV e IPM 18% 1.96

Total Precio por galón 12.86

Total Adquisición 976,858.46

8) El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa “GRIFOS AREQUIPA” S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para
estos efectos, se emitió la Factura Nº 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOS SOLES)

Detalle Enero 2014 PROVEEDORES Enero 2014

Nº Galones Diesel 2 252 PETROPERU 976,858.46

Valor por galón 11.83 Grifos Varios 3,517.77

Valor de Venta 2,981.16 Total petróleo 779,758.00

IGV e IPM 18% 536.61

Total Compra 3,517.77

9) El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2014

Ingresos Netos Mensuales 1,998,642.00

10) El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11) El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa.

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

CTS
Detalle Sueldos 1/6 Gratificación Total CTS
Enero 2014

Administración 60,000.00 10,000.00 70,000.00 5,833.33

Mantenimiento 40,000.00 6,667.00 46,667.00 3,888.92

Pilotos y
180,000.00 30,000.00 210,000.00 17,500.00
copilotos

Terramozas 20,000.00 3,333.00 23,333.00 1,944.42

Total 300,000.00 50,000.00 350,000.00 29,166.67

VACACIONES
Total Gasto
Vacaciones
Detalle Sueldos Vacaciones Essalud 9%
Enero 2014
Enero 2014
Administración 60,000.00 60,000.00 5,000.00 450.00 5,450.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Pilotos y
180,000.00 180,000.00 15,000.00 1,350.00 16,350.00
copilotos

Terramozas 20,000.00 20,000.00 1,666.67 150.00 1,816.67

Total 300,000.00 300,000.00 25,000.00 2,250.00 27,250.00

GRATIFICACIÓN JULIO 2014

Total
Detalle Sueldos Gratificaciones Ene 2014 (1/6) Essalud
Gratificaciones
 Administración 60,000.00 60,000.00 10,000.00 900.00 10,900.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 6,666.67 600.00 7,266.67

Pilotos y
180,000.00 180,000.00 30,000.00 2,700.00 32,700.00
copilotos

Terramozas 20,000.00 20,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Total 300,000.00 300,000.00 50,000.00 4,500.00 54,500.00

RESUMEN

Detalle CTS Vacaciones Gratificación Total Beneficios

Administración 5,833.33 5,450.00 10,900.00 22,183.33

Mantenimiento 3,888.92 3,633.33 7,266.67 14,788.92

Pilotos y
17,500.00 16,350.00 32,700.00 66,550.00
copilotos

Terramozas 1,944.42 1,816.67 3,633.33 7,394.42

Total 29,166.67 27,250.00 54,500.00 110,916.67

12) El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio.

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Depreciación Depreciación Depreciación

Detalle Vida Útil (Años) Valor en Libros
Adquisición Adquisición Acumulada Enero 2014 Acumulada

Terrenos 90,000.00 - - - - 90,000.00

Edificios 01.01.2008 680,000.00 20 204,000.00 2,833.33 206,833.33 473,166.67

Unidades de
01.01.2011 1,550,000.00 5 930,000.00 25,833.33 955,833.33 594,166.67
Transporte
Muebles y
01.01.2008 120,000.00 10 72,000.00 1,000.00 73,000.00 47,000.00
enseres

Total 2,440,000.00 1,206,000.00 29,666.67 1,235,666.67 1,204,333.33

Costo del Gastos

Detalle Total
Servicio Administativos

Edificios 2,266.67 566.67 2,833.34

Unidades de Transporte 25,833.33 25,833.33

Muebles y enseres 200.00 800.00 1,000.00

Total 28,300.00 1,366.67 29,666.67

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Amortización Amortización Amortización Valor en libros

Detalle Vida (Años)
Adquisición Adquisición Acumulada Enero 2014 Acumulada Enero 2014
Software
01.01.2013 18,000.00 5 3,600.00 300.00 3,900.00 14,100.00
contable
 Software Control
01.01.2013 12,000.00 5 2,400.00 200.00 2,600.00 9,400.00
Transporte

Total 30,000.00 6,000.00 500.00 6,500.00 23,500.00

Costo del Gastos

DETALLE Total
Servicio Administativos

Software contable 300.00 300.00

Software Control Transporte 200.00 200.00

Total 200.00 300.00 500.00

13) El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014.

Total Ingresos del mes S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente 0.026

P/A/C del IR Enero 2014 S/. 1,998,642 x 0.026 = S/. 51,965.00

14) El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado, solicitud que es resuelta

inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos efectuar el cálculo de manera independiente

por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que están sujetos al ISC así como aquellas

adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:

a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A PETROPERÚ ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Detalle Ene 2014 Detalle Ene 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961 Base Imponible (Valor Venta) 2,981

ISC 1.44 % aprobado por SUNAT 15.80%

Total ISC 109,384 Participación del ISC 471.02

Solicitar Devolución (30% de ISC) 32,815 Solicitar Devolución (30% de ISC) 141.31

c)       Total ISC a solicitar en devolución d)       Límite máximo a solicitar en devolución

TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN LÍMITE MÁXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN

Detalle Ene 2014 Detalle Ene 2014

Solicitar Devol. ISC - Grifos 32,815 Ingresos Netos Mensuales 1,998,642

Solicitar Devol. ISC - Petroperú 141.31 % aprobado por SUNAT 35.60%

Total ISC a solicitar en devolución 32,956 Participación del combustible 711,517

 % aprobado por SUNAT 15.80%

Participación del ISC 112,420

Límite máximo a devolver (30%) 33,726

ISC según cálculos 32,956

ISC a solicitar en devolución 32,956

15) El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.