3-  RETENCIÓN EN LA FUENTE.

            Concepto

Primero, es preciso aclarar que la retención no se trata del pago de otro impuesto. El

gobierno nacional creó la figura de la retención en la fuente con el fin de poder

recaudar anticipadamente un determinado impuesto.

El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o servicios,

es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te permite pagar un

determinado impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no hacerlo todo al finalizar el

año gravable. El artículo 367 del Estatuto tributario señala lo anterior como la finalidad que

tiene la retención en la fuente

Qué es retención en la fuente:

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta,

el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes

de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y

octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las

facturas de compra de servicios y / o productos.

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es

el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de

renta, a las ventas o de industria y comercio.

Con esta lo que se logra es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho que

lo genera, es decir cuando nace, por esta razón el nombre: “en la fuente”.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,

necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo

genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del

impuesto.

            Dinámica de este mecanismo

2365 retención en la fuente

Descripción

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos

pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de

impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales

vigentes les han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del

desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto

de gravamen.

Dinámica

Créditos

Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.

Débitos

Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales

1355 anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por

concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones

tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con

liquidaciones futuras.

Dinámica

Débitos

 Por los valores pagados;

 Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes

conceptos establecidos en la ley;

 Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de

pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o servicios

gravados;

 Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al

momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios, y

 Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en

caso de presentarse saldos a favor.

Créditos

 Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual

corresponda;

 Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y

 Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas

y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o

 anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales

muebles o se prestaron servicios gravados.

            En que impuestos aplica.

El recaudo anticipado de los impuestos por parte del gobierno nacional aplica para:

 renta

 IVA

 ICA Impuesto de Industria y Comercio

 timbre

 gravamen a los movimientos financieros –GMF

 remesas

 ganancias ocasionales, entre otros

Comúnmente, a la recaudación anticipada de impuestos como el IVA e ICA se les conoce

como reteiva (retención en la fuente por IVA) y reteica (retención en la fuente por ICA).

La presentación y declaración de la retención en la fuente se determina de acuerdo a

conceptos, tarifas y porcentajes que fija el gobierno nacional, de esta manera conoces cuál

es el valor sobre el que aplica la retención. Estos conceptos se agrupan en una tabla que se

actualiza anualmente.

 
4.  CONSULTA DE ACTUALIZACIÓN:

1.- En que consiste el RST- Régimen simple de tributación. Quienes pueden

pertenecer a él.

El régimen simple de tributación ha sido implementado por el Gobierno Nacional a través

del artículo 66 de la Ley de Financiamiento. El régimen simple de tributación es un modelo

de tributación opcional de causación anual y pago anticipado bimestral, el cual tiene como

objetivo reducir las cargas formales y sustanciales de las personas naturales y jurídicas que

decidan tributar bajo este nuevo régimen.

El Régimen Simple de Tributación (RST) es un tributo que se declara anualmente y debe

pagarse con anticipos bimestrales mediante los sistemas electrónicos de la DIAN, y rige

desde el año 2019 y al que pueden acceder de forma voluntaria, las personas naturales

como personas jurídicas que cumplan con los requisitos específicos.

¿Quiénes pueden optar por este régimen y hasta cuándo?

Pueden optar por el RST las personas naturales que desarrollen su actividad con criterios

empresariales o personas jurídicas de naturaleza societaria que, en el año gravable anterior,

hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT

(equivalentes a 2.741.600.000, con la UVT del 2019).

Quienes cumplan con estos requisitos, y estén interesados en hacer parte del RST, en el

2019, pueden hacerlo hasta el próximo 31 de julio. En el año 2020 en adelante solo podrán

hacerlo entre el 1 y el 31 de enero de cada vigencia.

Por su parte, no podrán optar los residentes en el extranjero, las personas jurídicas

extranjeras, empleados o funcionarios públicos, grupos empresariales, entidades financieras

o que se dediquen a realizar microcréditos, factoring, asesoría financiera, generación y

comercialización de energía eléctrica, fabricación, importación o comercialización de

automóviles, importación de combustibles, producción y comercialización de armas de

fuego, municiones y pólvora y explosivos y detonantes. 

2.- En que consiste la Facturación electrónica. Quienes están obligados.

La factura electrónica es igual que una factura física, ya que es un documento que se

encarga de soportar las transacciones de venta de bienes o servicios y para efectos legales,

es igual a una factura en papel. Tiene como característica especial, que se expide y recibe

de forma electrónica.

A nivel operativo, esta se genera a través de sistemas computacionales o soluciones

informáticas.

Es muy importante destacar que el proceso de expedición de la factura electrónica, incluye

a quien está obligado a facturar y se encarga de su generación y el adquiriente del bien o

servicio que la recibe.

De acuerdo a lo establecido en la Resolución 000020 de 2019 la DIAN establece que los

obligados a facturar se denominarán facturadores electrónicos, es decir, para aquellas

personas que expiden facturas electrónicas de venta, así como notas de débito y crédito.

Quienes están obligados

Dentro de los sujetos obligados a facturar de acuerdo a la Resolución 000020 de 2019 se

encuentran:

 Sujetos responsables del IVA.

 Sujetos responsables del Impuesto Nacional de Consumo.

 Personas o entidades con calidad de comerciante, que ejerzan liberales o presten

servicios inherentes a estas, así como aquellas que enajenen bienes producto de

actividades relacionadas con agricultura o ganadería, independientemente de su

calidad como contribuyente o no contribuyente de los impuestos administrados por

la DIAN. De este grupo se exceptúan los no obligados a expedir factura electrónica.

 Sujetos que optaron por expedir factura electrónica de manera voluntaria.

 Contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación (SIMPLE)

De acuerdo a esta clasificación los plazos establecidos para los obligados a expedir factura

electrónica se clasifican según su actividad económica principal.

3.- Planeación tributaria.  En que consiste y que beneficios trae para los sujetos

pasivos de la obligación tributaria.

Puede definirse la planeación tributaria como el conjunto de técnicas y estrategias que una

persona (natural o jurídica) adopta, en forma anticipada, con el objeto de llevar a cabo sus

actividades económicas, buscando legalmente, el menor impacto posible en materia

tributaria para la actividad económica a desarrollar.

Dentro de los objetivos de esta podemos encontrar:

 Evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos de

inversión.

 Programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los

tributos para su adecuado manejo.

 Mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

 Establecer una metodología y un proceso de análisis, que permita de manera

oportuna, medir el impacto tributario de las operaciones de la persona.

 Definir estrategias que, dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios

económicos, con el cumplimiento oportuno de los impuestos

 Mejorar la rentabilidad de los socios o accionistas.

Beneficios: hay más deducciones que el empresario debe conocer para aprovechar. Entre

otras, están:
- Pérdidas. Son deducibles las deudas perdidas en el transcurso del año y las pérdidas

fiscales sufridas en años anteriores.

- Depreciación. El empresario puede utilizar distintos métodos de depreciación y

aprovechar las diferencias entre la depreciación fiscal obligada por la Dian y la contable

que lleva él.

- Donaciones. Muchos quieren aprovechar las deducciones por la donación de activos, pero

no cumplen los requisitos, como que sean dados a entidades sin ánimo de lucro y que no

excedan el 30% de la renta líquida.

Y aunque puede parecer que el impuesto a la renta es el más importante, no es el único. A

veces, los empresarios descuidan el manejo de los demás gravámenes, como el impuesto a

las ventas, de timbre, de registro o los municipales como el de industria y comercio.

También desconocen los potenciales beneficios de las legislaciones locales que ofrecen

exenciones o menores tarifas en el impuesto de industria y comercio.

Esencialmente, la planeación busca ahorrar o diferir el pago de impuestos. Es la búsqueda

de oportunidades fiscales que ofrece la Ley, el análisis del impacto financiero de los

impuestos y la disminución de riesgos asociados con el desconocimiento de las normas

fiscales -la ignorancia nunca es una excusa ante la ley-. Por eso, una parte de la planeación

tributaria incluye el conocimiento de los más recientes cambios del régimen tributario.

Muchas pequeñas y medianas empresas creen que el tema es de dominio exclusivo del

contador o del revisor fiscal. Sin embargo, advierte Luis Carlos Robayo, socio de la

consultora tributaria Prisma, olvidan que muchas veces el contador está demasiado ocupado

con la parte operativa de los impuestos, es decir, los deberes tributarios, y no tiene el

tiempo para hacer la planeación. Por otra parte, el revisor fiscal no puede ser juez y parte.

Lastimosamente, las empresas están pendientes de sus ventas, costos y gastos, pero no de lo

que pagan en impuestos, agrega.

Esto debería cambiar y el empresario debería estar atento a los temas de la planeación

tributaria, dice Hugo Betancourt, de Visión, consultora empresarial de la Universidad de la

Sabana. Si bien el contador tiene los conocimientos técnicos, el empresario sabe cómo

utilizarlos para hacer la planeación. Para Visión, hay que romper los paradigmas de la pyme

en cuanto al tema tributario. Por un lado, estas empresas tendrán que ver a la Dian más

como un socio, que recibe el 38,5% de las ganancias de la empresa, y no como un ente

fiscalizador. Por otra parte, y más importante, las empresas tendrán que entrar en la cultura

de la planeación de impuestos.
4.- Beneficios tributarios. En qué consisten y cuales han resultado más atractivos para

atraer inversionistas y como acceder a ellos.

Beneficios tributarios: hace referencia a todo tratamiento tributario diferencial, respecto al

tratamiento general con el que se identifica el impuesto. Su identificación es muy compleja,

porque en la práctica muchos impuestos tienen una regla general muy poco definida. Sin

embargo, el concepto hace referencia a la existencia de tarifas diferenciales en el impuesto,

divergencias en la incorporación de elementos para la determinación de la base gravable,

plazos diferentes para el pago, etc. Como se ve, muchos de ellos no pueden cuantificarse

nominalmente, y por ello las metodologías para su estimación suelen ser muy diversas,

tanto entre países, como a lo largo del tiempo en un mismo país.

cuales han resultado más atractivos para atraer inversionistas 

Con el objetivo de ser el principal destino de inversión de la región, Colombia ha puesto a

favor de las empresas una serie de múltiples y atractivos beneficios tributarios que abarcan

desde la reducción del impuesto de renta hasta diversas exenciones. Estos incentivos

figuran entre las principales ventajas de invertir en un país con una ubicación geográfica

estratégica y una marcada estabilidad macroeconómica.

Actualmente, Colombia es considerado el tercer mayor receptor de capitales extranjeros en

Latinoamérica y uno de los 30 destinos de negocios del mundo, según la Conferencia de las

Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (Unctad).

Además, un informe de FDi Markets de The Financial Times Ltd. que realiza un

seguimiento de los nuevos proyectos de inversión y expansiones significativas ubicó al país

como el tercer destino de inversión extranjera con mayor crecimiento en la región entre

2015 y 2017.

Estos reconocimientos han destacado importantes avances para atraer la inversión

extranjera, sobre todo la ley 1943 de diciembre 28 de 2018, conocida como Ley de

Financiamiento, que deja en firme varias ayudas e incentivos para los inversionistas.

Los siguientes son los principales beneficios tributarios que tiene invertir en Colombia:

Reducción del impuesto sobre la renta

La Legislación colombiana establece para empresas de diversos sectores la reducción

progresiva de la tarifa del impuesto corporativo de renta del 33% al 30%. Además, prevé

una reducción progresiva de la tarifa aplicable en materia de renta presuntiva del 3,5% al

0% en 2022.

Según esta legislación, aquellos inversionistas que decidan emprender o continuar sus

negocios en Colombia accederán de igual forma a un descuento tributario del 50% sobre el

Impuesto de Industria y Comercio (ICA).

 Los contribuyentes que realicen inversiones o donaciones, directa o indirectamente,

en proyectos calificados como de investigación y desarrollo tecnológico, tendrán

derecho a deducir el 100% de lo invertido de su renta líquida en el periodo gravable

en que se realicen. Dichas inversiones podrán descontar el 25% del valor invertido

en dichos proyectos en el periodo gravable en que se realizó la inversión.

  También esta legislación ofrece incentivos de renta diferencial para nuevos

proyectos hoteleros —nuevos hoteles que se construyan, remodelen o amplíen en

municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de los 10 años de la entrada en

vigencia de la ley de financiamiento— al 9 %.

Exenciones de impuestos

A partir del año 2019, entre otros casos, las siguientes rentas estarán exentas:

 Empresas colombianas de economía naranja estarán exentas por 7 años, siempre que

cumplan determinados requisitos.

 Las rentas que provengan de sociedades que efectúen inversiones que incrementen

la productividad en el sector agropecuario por un término de 10 años, siempre que

cumplan determinados requisitos.

 Las rentas provenientes de venta de energía eléctrica renovable (no incluye

hidroeléctricas), por 15 años a partir de 2017 cumpliendo ciertos requisitos.

 Rentas asociadas a proyectos de viviendas de interés social y prioritario (incluye

predio, primera enajenación de VIS/VIP, renovación urbana, rendimientos

financieros, entre otros).

 Nuevas plantaciones forestales.

 Transporte fluvial de bajo calado, por 15 años.

 Rentas asociadas a proyectos de vivienda.

Incentivos sobre bienes de capital

Colombia provee 0% de arancel para la importación de bienes de capital y materias primas

no producidas en el país, además de la posibilidad de descontar del impuesto de renta el

IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos

reales productivos.

Incentivo para Megainversiones

Además, se ha creado el régimen tributario especial de megainversiones por 20 años para

los contribuyentes de renta que generen al menos 250 empleos directos y realicen nuevas

inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior a 30.000.000 UVT

(COP$1. 028.100.000.000 año 2019. Aprox. USD $342.000.000).

Los beneficios incluyen la tarifa de renta del 27%, exclusión del régimen de renta

presuntiva, exclusión del impuesto a los dividendos, beneficios en materia de

depreciación y exclusión del impuesto al patrimonio.

Adicionalmente, para estas inversiones se crea un régimen de estabilidad jurídica tributaria

que les permitirá mantener los beneficios en caso de modificaciones desfavorables al

régimen, a cambio del pago de una prima del 0,75% del valor de la inversión que se realice

en cada año durante un periodo de 5 años.

Se excluyen de este régimen las inversiones en hidrocarburos o minería.

Beneficios del régimen de Holding Colombianas

Este régimen tributario aplicará para sociedades nacionales que tengan como objeto

principal la tenencia de valores, inversión en acciones o participaciones en el exterior. Se

establecen, entre otros, beneficios de exención de renta por los dividendos que les

distribuyan las entidades no residentes y las que distribuyan las CHC a socios o accionistas

no residentes, así como por la venta de sus participaciones.

Esto le va a permitir al país competir con jurisdicciones como Panamá, Costa Rica y

jurisdicciones offshore para que las multinacionales establezcan sus sedes en el país.

Acuerdos comerciales con 60 países

Los inversionistas extranjeros que decidan llegar al país tendrán también la

posibilidad de aprovechar los acuerdos comerciales que Colombia ha suscrito con más

de 60 países; por lo que pueden acceder a nuevos mercados, aumentar la cantidad y

diversidad de sus exportaciones y mejorar la calidad de sus procesos productivos.

Ventajas de las zonas francas

Colombia ofrece a los inversionistas distintas opciones para la construcción y

establecimiento de zonas francas con múltiples ventajas tributarias:

Tarifa única de impuesto de renta de 20% para usuarios industriales de bienes y usuarios

industriales de servicios. Se exceptúan los usuarios comerciales que tributan a la tarifa

general.

No se causan ni pagan tributos aduaneros (IVA y ARANCEL) mercancías que se

introduzcan desde el exterior, así mismo, materias primas, insumos y bienes determinados

que se vendan desde territorio aduanero nacional a usuarios industriales de zonas francas.

Posibilidad de vender al territorio nacional el 100% de la producción de bienes o servicios

producidos en zonas francas con el respectivo pago de arancel e IVA.

Otros descuentos tributarios

La Ley colombiana también establece los siguientes descuentos tributarios:

  ICA efectivamente pagado.

 Descuento por impuestos pagados en el exterior.

 Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del

medioambiente.

 Descuento por donaciones a ESALES (entidades sin ánimo de lucro).

bibliografia

https://www.siigo.com/blog/retencion-fuente/