Sistema Contable

SISTEMA CONRTABLE
El catálogo de cuentas de la empresa “ACOPRICO DE R.L”. Se formará sobre la base

del sistema decimal, agregando cifras a la derecha del dígito básico, con lo cual se
integrarán los rubros, grupos de cuentas de mayor, cuentas y subcuentas
respectivamente, las que ordenadas adecuadamente, servirán para expresar los Estados
Financieros.
El ordenamiento de los dígitos se presenta a continuación y representará lo siguiente:
UN DIGITO : Títulos de agrupación
DOS DIGITOS : Rubro de agrupación de cuentas
CUATRO DIGITOS : Cuentas de mayor
SEIS DIGITOS : Subcuentas
OCHO DIGITOS : Sub cuentas
DIEZ DIGITOS : Sub Sub cuentas
• El primer dígito se utilizara para identificar los elementos de la contabilidad.

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Cuentas de Resultado Deudoras
5. Cuentas de Resultado Acreedoras
6. Cuenta Liquidadora
• El segundo dígito se utilizara para identificar el rubro de agrupación del balance y de los
resultados como se muestra a continuación
11. Activo corriente
12. Activo no corriente
ACOPRICO DE R.L. <2019>
21. Pasivo corriente

22. Pasivo no corriente
31. Capital social
41. Gastos de operación

42. Gastos no operacionales
51. Ingresos de operación
52. Ingresos no operacionales
• Los cuatro dígitos se utilizaran para identificar las cuentas de mayor Ejemplos:
1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo
1201 Propiedad planta y Equipo
 Los seis dígitos se utilizaran para identificar las sub cuentas de mayor como se
muestra a continuación.
110101 Caja General
 Los ocho dígitos se utilizaran para identificar las sub cuentas como se muestra a
continuación.
110103 Banco
11010301 Banco Davivienda
 Los diez dígitos se utilizaran para identificar cuentas con mayor detalle como se
muestra a continuación.
110103 Banco
11010301 Banco Agrícola
3
1101030101 cuenta corriente
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 Caja General
110102 Bancos
11010201 Banco Agrícola
110103 Caja Chica
1102 INVERSIONES TEMPORALES
110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Certificados de Inversión
110204 Otros Títulos Valores
1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
110301 Clientes
110302 Documentos por cobrar
11030201 Pagares
11030202 Letras de Cambio
110303 Préstamos y Anticipos a Empleados
11030301 Prestamos
11030302 Anticipos
110304 Cuentas y Documentos por Cobrar a Accionistas
11030401 Cecilia Yanet campos pablo
11030402 Yakelin Betzabé Hernández Castillo
11030403 Marcos Isaías Ramírez Campos
11030404 Doris Jeaninne Batres Díaz
3
11030405 Kelly Beatriz Martínez Márquez
11030406 Herbert Luis Gutiérrez
11030407 Daysi Samantha Orellana
11030408 Cristofer Josué Castillo Castillo
11030409 José Armando Romero Castro
11030410 Carlos Eduardo Montoya Ruiz
11030411 Krisia María Nieto Barahona
11030412 Ana Beatríz Sigaran Campos
11030413 Omar Herrera Portillo
11030414 Gustavo Antonio Rivera Lopez
11030415 Juan Carlos Blanco
11030412 Otras Cuentas Por Cobrar
11030501 Anticipo a Proveedores
11030502 Deudores Varios
11030503 Intereses por Cobrar
11030504 Dividendos por Cobrar
1104 ARRENADAMIENTO OPERATIVO POR COBRAR
110401 Arrendamiento Operativo por cobrar
1105 INVENTARIO
110501 Inventarios de Insumos Caprinos
11050101 Concentrado para mantenimiento
1105010101 Libras de sales Minerales
1105010102 Concentrado Lechero
1105010103 Sales Minerales
110502 Ivermetacina
11050201 Vigantol
11050202 Dectomax
11050203 complejo B
3
11050204 Vacuna Antrax
11050205 Vacuna Triple
11050206 Zacate
11050207 Complejo Vitamínico
11050208 Suero Intravenoso
110503 Insumos de Limpieza
11050301 Desinfectantes
11050302 Lejía
11050303 Detergente
110504 Inventario de Productos Caprinos
11050401 Leche
110505 Inventario de materiales
11050501 Focos
11050502 Madera
11050503 Botellas para leche
1105050301 Recipientes de 1 botella
1105050302 Recipiente de ½ botella
1105050303 Viñetas para botellas
1105050304 Tinta para Impresora
1106 IMPUESTOS POR RECUPERAR
110601 Crédito Fiscal IVA
110602 Percepción
110603 Retención
110604 Pago a cuenta del Impuesto Sobre la Renta
11060401 Pago a cuenta del Presente Ejercicio
11060402 Excedente de pago a cuenta de Ejercicios Anteriores
110605 Remanente de Crédito Fiscal IVA

3
1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
110701 seguros
110702 Alquileres
110703 Papelería y Útiles
110704 Impuestos Municipales
110705 Publicidad
110706 Servicios Básicos
110707 Otros
1108 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
110801 Cuentas y Documentos por cobrar
110802 Arrendamiento Financiero por cobrar
1109 ACTIVO BIOLOGICO
110901 Cabras destinadas para la producción
11090101 Departamento de crecimiento y desarrollo
1109010101 Mano de Obra Directa
1109010102 Concentrados
1109010103 Aseo y limpieza
1109010104 Medicamentos
1109010105 Depreciación
1109010106 Mantenimiento de galeras
1109010107 Energía Eléctrica
1109010108 Vacunas
1109010109 Mortandad
1109010110 Agua
1109010111 AFP Patronal
1109010112 ISSS Patronal
1109010113 Sal Mineral

3
1109010114 Honorarios Veterinario
1109010115 Vacación
1109010116 Aguinaldo
11090202 Departamento de ordeño
1109020201 Cabras lecheras
1109020108 Vacunas
1109020109 Agua
1109020110 AFP Patronal
1109020111 ISSS Patronal
11090301 Cabras Destinadas para la venta
1109030101 Departamento de Crecimiento y Desarrollo
110903010108 Vacunas
110903010109 Mortandad
110903010110 Agua
3
110903010111 Aporte Patronal AFP
110903020112 Aporte Patronal ISSS
110903020113 Honorarios Veterinario
110903020114 Materiales
110903020116 Silo
110903020117 Combustible
110903020118 Fovial
110903020119 Cotrams
11090302120 Honorarios
11090302121 Vacación
110902 Caprinos Nacidos
11090201 Departamento de Cunero
1109020108 Vacunas
1109020109 Agua
110903 Cabras en Crecimiento y Desarrollo

3
11090301 Cabras Nacidas
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120101 Bienes Inmuebles
12010101 Terreno
1201010101 Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces
1201010102 Impuesto a Bienes Raíces e Hipoteca
12010102 Edificaciones
1201010201 Oficina
12010103 Galeras
12010104 Construcción en Proceso
1201010402 Mano de Obra
1201010403 Crédito Fiscal IVA
1201010405 Fovial
1201010406 Cotrams
1201010407 Galeras
120102 Bienes Muebles
12010201 Mobiliario y Equipo Oficina
1201020101 Computadora HP
1201020102 Escritorio
1201020103 Impresora HP
12010202 Equipo de Transporte
1201020201 Vehículo
1201020202 Vehículo KIA 4X4.
120103 Herramientas Agrícolas

3
12010301 Piocha
12010302 Azadones
12010303 Barras
12010304 Palas
12010305 Martillo
120104 Mobiliario y Equipo de Venta
12010401 Refrigeradoras
1202 DEPRECIACION ACUMULADA
120201 Edificaciones
12020101 Oficina
12020102 Galeras
120202 Bienes Muebles
12020201 Mobiliario y Equipo Oficina
1202020101 Escritorio
1202020102 Computadoras
1202020103 Archivero
12020202 Mobiliario y Equipo de Venta
12020203 Equipo de Transporte
12020204 Vehículo 4x4
120203 Máquina ordeñadora doble
12020301 Refrigeradoras
12020302 Bebederos
12020303 Frízer
12020304 Impresora HP
120204 Herramientas Agrícolas
1203 AGOTAMIENTO ACUMULADO
120301 Cabras adultas

3
120302 Sementales Caprinos
120303 Cabras Lecheras
1204 ACTIVO INTANGIBLE
120401 Programas de computación y aplicaciones Informáticas
120402 Patentes y Marcas
120403 Amortización Acumulada de Intangibles
12040301 Programas de computación y aplicaciones Informáticas
12040302 Patentes y Marcas
1205 Activo por Impuestos Sobre la Renta Diferido
1206 Activo Biológico
12060101 Departamento de Ordeño
1206010102 Mano de Obra Indirecta
1206010103 Inventario de concentrados
1206010104 Concentrado de Lechero
1206010109 Aseo y Limpieza
1206010111 Transporte
1206010112 Depreciaciones
1206010115 Agotamiento
3
1206010116 Otros costos de Explotación
120602 Sementales caprinos
12060201 Departamento de Apareamiento
1206020104 Concentrado de Mantenimiento
1207 Costo de Explotación Caprinos
12070101 Departamento de Ordeño
1207010103 concentrados
3
1207010116 Silo
1207010118 Fovial
1207010119 Cotrams
1207010121 vacación
120702 Sementales Caprinos
12070201 Departamento de Apareamiento
1207020103 concentrados
1207020104 Concentrado de mantenimiento

3
1207020117 Silo
1207020119 Fovial
1207020120 Cotrams
1207020122 Vacacion
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Sobregiros Bancarios
210102 Préstamos bancarios a corto plazo
210103 Otros Préstamos
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 Arrendamiento por pagar de Corto Plazo
21020101 José Trejos
2103 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS
210301 Prestamos
210302 Dividendos por pagar

3
2104 DOCUMENTOS POR PAGAR
210401 Pagare
210402 Letra de Cambio
210403 Bono
2105 ACREEDORES VARIOS
210501 JUAN DAVID
210502 Imprenta el Águila
210503 El Baratilllo
210503 ANDA
2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS
210601 ISSS (Salud)
210602 ISSS (pensiones)
210603 AFP
210604 Retenciones de Impuestos Sobre la Renta
210605 Otras retenciones
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
210701 Impuesto Sobre la Renta
210702 IVA por pagar
210702 Debito Fiscal IVA
210703 Pago a Cuenta por Pagar
210704 Impuestos Municipales
2108 INTERESES POR PAGAR
2109 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210901 Comisiones por pagar
210902 Bonificaciones por pagar
210903 Vacaciones por pagar
210904 Aguinaldos por pagar

3
210905 ISSS (pensiones)- cuota patronal
210906 AFP- Cuota patronal
210907 INSAFORP
210908 Salarios por Pagar
2110 PROVEEDORES
211001 Zamorano Group
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Préstamos Bancarios
220102 Otros Prestamos
2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

PLAZO
2203 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2204 ESTIMACION PARA OBLIGACIONES LABORALES
220401 Beneficios por terminación de contrato por pagar
2205 Ingreso Diferido
220501 Subvención del Gobierno
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Suscrito
31010101 Capital Social Suscrito Pagado
31010102 Capital Social Suscrito no Pagado
3102 RESERVA LEGAL
3103 UTILIDADES ACUMULADAS
310301 Utilidades de ejercicios Anteriores
310302 Utilidad del ejercicio
3
310303 Utilidades por Distribuir
31030301 Socios
3104 PERDIDAS ACUMULADAS
310401 Perdida del Ejercicio Anterior
310402 Perdida del ejercicio
3105 SUPERAVIT POR REVALUACION
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41 COSTOS DE EXPLOTACION
4101 COSTOS DE EXPLOTACION DE CAPRINOSEMENTALES
41010301 concentrado de mantenimiento.
410105 Medicamentos
410106 Transporte
41010 Agua
410111 Agotamiento
4102 COSTOS DE EXPLOTACION DE CABRAS LECHERAS
3
41020302 Honorarios
41020303 Materiales
Aporte Patronal AFP
41020305
410205 Medicamentos
410206 Transporte
410210 Agotamiento
4103 COSTOS DE VENTA
410301 Costo de venta de la producción de Leche.
410302 Costo de venta de la producción de Caprinos.
42 GASTOS DE OPERACION
4201 GASTOS DE VENTA
420101 Sueldos y salarios
420102 Horas extras
420103 comisiones
420104 Aguinaldos
420105 Vacaciones
420106 Bonificaciones y gratificaciones
420107 Indemnizaciones
420108 Aporte patronal ISSS
420109 Aporte patronal AFP

3
420110 INSAFORP
420111 Viáticos y Transporte
420112 Atención a empleados
420113 Honorarios
420114 Alquileres
420115 Energía eléctrica
420116 Comunicaciones
420117 Servicio de agua
420118 Papelería y útiles
420119 Impuestos municipales
420120 Fletes y transporte
420121 Uniformes
420122 Mantenimiento de edificios e instalaciones
420123 Mantenimiento de equipo de transporte
420124 Mantenimiento mobiliario y equipo
420125 Matricula de circulación de vehículos
420127 Cuentas incobrables
420128 Artículos de limpieza y aseo
420129 Seguros sobre riesgos
420130 Vigilancia
420131 Combustibles y lubricantes
420132 Fovial
420133 Cotrams
420134 Empaques
420135 Otros
4201351 Recipiente plástico de 1 botella

3
4201352 Recipiente plástico de ½ botella
4201353 Viñetas
4202 GASTOS DE ADMINISTRACION
420201 Sueldos y salarios
420202 Horas extras
420203 comisiones
420204 Aguinaldos
420205 Vacaciones
420206 Bonificaciones y gratificaciones
420207 Indemnizaciones
420208 Aporte patronal ISSS
420209 Aporte patronal AFP
420210 INSAFORP
420211 Viáticos y Transporte
420212 Atención a empleados
420213 Honorarios
420214 Alquileres
420215 Energía eléctrica
420216 Comunicaciones
420217 Servicio de agua
420218 Papelería y útiles
420219 Impuestos municipales
420220 Fletes y transporte
420221 Uniformes
420222 Mantenimiento de edificios e instalaciones
420223 Mantenimiento de equipo de transporte
420224 Mantenimiento mobiliario y equipo

3
420225 Matricula de circulación de vehículos
420227 Cuentas incobrables
420228 Artículos de limpieza y aseo
420229 Seguros sobre riesgos
420230 Vigilancia
420231 Combustibles y lubricantes
420232 Fovial
420233 Cotrams
420234 Utensilios de aseo
420235 Otros
43 GASTOS NO OPERATIVOS
4301 GASTOS FINANCIEROS
430101 Intereses
430102 Comisiones financieras
430103 Seguros financieros
430104 Honorarios financieros
430105 Otros
4302 OTROS GASTOS
430201 Perdida en venta de Activo fijo
430202 Gasto no Deducible
4302021 CESC
4303 GASTOS POR DETERIORO
430301 Deterioro del valor de los inventarios
430302 Deterioro del valor de la Propiedad Planta y Equipo
430303 Deterioro del valor de las Propiedades de Inversión
430304 Deterioro del valor de Activos Intangibles

3
5 CUENTA DE RESULTADOS ACREEDORAS
51 INGRESOS DE OPERACION
5101 VENTAS
510101 Venta de leche de cabra
510102 Venta de Ganado Caprino
5103 INGRESOS POR REVERSION DEL DETERIORO
510301 Reversión del Deterioro del valor de los inventarios
510302 Reversión del Deterioro del valor de la Propiedad, planta y Equipo
510303 Reversión del Deterioro del valor de las Pro. de Inver.
510304 Reversión del Deterioro del valor de Activos Intangibles
52 INGRESOS NO OPERATIVO
5201 OTROS INGRESOS
520101 Intereses bancarios
520102 Utilidad en venta de activo fijo
520103 Productos Financieros
520104 Ingreso por Subvención
52010401 Subvención del Gobierno
52010402 Ganancia Capital
520105 Otros Ingresos
52010501 Venta de Excremento Caprino.
6 CUENTA LIQUIDADORA
61 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO
6101 UTILIDADES Y PERDIDAS
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
7102 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

3
72 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7202 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
1 ACTIVO
Esta división del balance se empleará para sumar todas las cuentas del activo. Los
activos están constituidos por aquellos recursos que son propiedad de la empresa que en
este caso es propiedad de los socios de ACOPRICO DE R.L para llevar a cabo su
finalidad, así como también los derechos adquiridos.
11 CORRIENTE
Estará representado por todos aquellos valores propiedad de la empresa y que su
realización se efectúa dentro de un período contable, por lo general no mayor de un año.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Esta cuenta registrará los movimientos de efectivo y equivalentes de efectivo de la
empresa por medio de las subcuentas Caja y Bancos. El control detallado de los
movimientos de las distintas transacciones se hará a través de las subcuentas Caja
General Y Bancos.
Se carga: Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso
de efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la Asociación y
queden en disposición de la caja general, para su posterior liquidación. Con el valor
inicial al crearse el fondo fijo y/o de caja chica, el cual deberá permanecer inalterable,
salvo disposición de la gerencia.
Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que el banco
envía provenientes de depósitos efectuados a favor de la Cooperativa.
Intereses en cuentas de ahorro, plazo, etc., cuando se reintegre un fondo por anulación de
cheques que hayan emitido con anterioridad y descargado su importe.
3
Se abona: Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos, para
liquidar el saldo en caja. El efectivo ingresado a caja deberá ser enviado a diario
íntegramente a las cuentas bancarias.
En caso de liquidación o disminución del fondo de caja chica.
Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o a
plazos, y con las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses, cheques
rechazados, chequeras compradas, etc.
Naturaleza del saldo: Deudor.
110102 INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta representará las inversiones en valores bursátiles y en otros bienes o
derechos de propiedad de la empresa adquiridos con el propósito de venderlos a corto
plazo.
Se carga: Con el valor de adquisición de títulos valores tales como: Bonos, Certificados
de Inversión, Acciones y otros títulos valores a fin de obtener un rendimiento económico
futuro.
Se abona: Con la venta de los mismos de conformidad a su costo de adquisición, así como
por los traspasos para efectos de donación ó por pérdidas de capital.
1103 CUENTAS POR COBRAR.

Esta cuenta controlará los valores a favor de la empresa por las ventas al crédito, por
préstamos otorgados por anticipos sobre sueldos a empleados y documentos por cobrar
que por cualquier causa se emitieran, controlando cada subcuenta por separado según el
orden del catálogo.
Se carga: Cuando se efectúen ventas al crédito provenientes de las operaciones normales;

se otorguen préstamos, se concedan anticipos sobre sueldos, se firmen documentos por
cobrar a favor de la empresa como base de una mejor garantía.
Se abona: Con las cantidades que se reciban en pago para disminuir o cancelar el crédito
concedido, el préstamo otorgado, el anticipo sobre sueldos o el documento por cobrar
firmado.
3
1104 ARRENDAMIENTOS OPERATIVO POR COBRAR

En esta cuenta se registrarán las cantidades a las que en concepto de arrendamiento
Operativo que tenga derecho la sociedad por los bienes que haya otorgado en
arrendamiento Operativo.
Se carga: Con las cantidades que se le adeuden a la sociedad por los bienes dados en
arrendamiento.
Se abona: Con las cantidades que se le vayan pagando a la empresa.
1105 INVENTARIOS
Registrará el valor de las existencias de las cabras disponibles para la venta y para la leche.
Se carga: Con el valor de costo de desarrollo en que se haya incurrido según el periodo de
crecimiento de las cabras
Se abona: Con el valor del costo de las ventas totales o parciales; con el traspaso a las
subcuentas requeridas según el período de crecimiento; por la mortalidad, pérdida por
cualquier causa.
1106 IMPUESTOS POR RECUPERAR

Corresponde incluir en este rubro los pagos provisionales que exceden a la provisión por
impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta.
Se carga: Por los pagos realizados acogidos a la empresa
Se abona: Compensación con el impuesto que le corresponde cancelar o ajustar. Su saldo

es: deudor
1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Son aquellos pagos efectuados por servicios que serán recibidos por la empresa.
Se carga: con el pago de gastos realizados anticipadamente.
Se abona: por ajustes o servicios devengados.
Su saldo es: deudor
3
1108 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR).

Esta cuenta registrará la estimación de incobrabilidad aplicada a las cuentas por cobrar.
Para fines de presentación en el balance general se deducirá de las cuentas por cobrar.
Se abona: Con las cantidades que se consideren adecuadas para cubrir las posibles pérdidas por
incobrabilidad de cuentas.
Se carga: Con las cantidades necesarias para regularizar su saldo o con los saldos de cuentas
declaradas incobrables.
Naturaleza del saldo: acreedor.
1109 ACTIVOS BIOLOGICOS

En esta cuenta se registra el costo de las cabritas y cabras desde su nacimiento y la
crianza o iniciación hasta el momento en que están aptas para reproducirse y de igual
forma para las cabras destinadas para la venta ( días), lo cual es la principal mercancía de
la sociedad.
Se carga: Con el costo de las cabras, incluyendo insumos, mano de obra y costos indirectos
necesarios para su desarrollo.
Se abona: Con el valor de las cabras al momento de su venta.
Su saldo es: deudor
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Este rubro representa el monto de la inversión de la empresa en bienes muebles e
inmuebles, que serán utilizados en sus operaciones, así como los activos o gastos que por
su naturaleza y para efectos contables, serán amortizados o liquidados en diferentes
períodos contables, y que no han sido clasificados en el rubro anterior.
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta registrará el valor de los activos tangible (bienes muebles e inmuebles) que
la empresa posee para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos de la misma en sus operaciones
normales. El control de los movimientos de esta cuenta se hará a través de las
subcuentas bienes no depreciables y bienes depreciables.
Se carga: Con las cantidades pagadas por la adquisición de terrenos, edificios, vehículos,
maquinaria y herramientas que de alguna u otra forma intervienen en el giro de la
3
entidad, se incluye en este valor, las cantidades pagadas para que estos bienes se
encuentren en condiciones para ser utilizados.
Se abona: Cuando los bienes registrados en esta cuenta son vendidos o sacados de este
rubro.
1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta agrupa en subcuentas todos los bienes depreciables propiedad de la sociedad
y registrará la estimación complementaria de activo para su presentación en el balance de
situación general.
Se abona: Con la cuota mensual que en concepto de depreciación se aplica a los bienes
utilizados en la generación de ingresos del giro normal de la entidad de acuerdo a los
porcentajes permitidos por la ley.
Se carga: Con el valor de la depreciación acumulada que se libre, ya sea por venta, cambio ó
retiro de los bienes depreciados por cualquier motivo.
Naturaleza del saldo: Será acreedor y representará el monto de las depreciaciones acumuladas
en cualquier período.
1203 ACTIVOS BIOLOGICOS

En esta cuenta se registra el costo de las codornices hembras que incurre en concentrado
de postura y súper-postura, y en el caso de los machos concentrado de iniciación.
Se carga: Con el costo de las codornices de postura, incluyendo insumos, mano de obra y
costos indirectos necesarios para su desarrollo.
Se abona: Con el valor de las codornices al momento de su venta.
Naturaleza del saldo: Acreedor
1204 AGOTAMIENTO ACUMULADO

Registrará las cantidades considerables como desgaste de las codornices de postura..
Se carga: Con las cantidades necesarias para ajustar la existencia de aves.
Se abona: Con las cantidades estimadas como desgaste.
Naturaleza del saldo: Acreedor
3
1205 ACTIVOS INTANGIBLES

Esta cuenta registrará los derechos adquiridos por la sociedad respecto a la explotación del
negocio o derecho de llave, las patentes y las marcas de fábrica.
Se carga: Con los valores de los derechos adquiridos mencionados anteriormente al costo
de inversión y a favor de la sociedad.
Se abona: Con la venta ó amortización de los mismos al final de su vigencia.
Naturaleza del saldo: Es deudora y representa los derechos intangibles a favor de la entidad.
1206 ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.

Esta cuenta mostrará aquellas operaciones que la entidad efectúe de carácter transitorio o
diferido tales como: Revaluación y arrendamiento financiero.
Se Carga: Con el importe de las erogaciones que la entidad efectúe con carácter diferido ó
transitorio.
Se Abona: Con la amortización de estos activos a los gastos correspondientes o su

reclasificación al activo no corriente según corresponda.
Naturaleza del saldo: Es deudor y mostrará las erogaciones que en concepto de transitorio o
diferido ha efectuado la sociedad.
2 PASIVO
Esta división principal del balance incluye un grupo de cuentas tales como: las
obligaciones a corto y largo plazo, gastos pendientes de pago. Algunos de los cuales
deben estimarse y posteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.
21 PASIVO CORRIENTE
Representa deudas contraídas por la empresa, las cuales habrá que pagar a corto plazo (1 año o
menos).
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrará los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria en calidad
de préstamo para generar su actividad principal, así como los sobregiros bancarios
autorizados por la utilización de cuenta corriente de la sociedad.
Se abona: Con el valor del préstamo concedido por la institución bancaria.
Se carga: Con los pagos que se efectúen hasta cancelar dicho préstamo en su totalidad.
3
Naturaleza del saldo: Acreedor.
2102 CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta mostrará las obligaciones que la sociedad adquiera a plazos iguales o
menores de un año, y su control se hará por medio de subcuentas, como: proveedores,
acreedores, cartas de crédito, pagarés letras de cambio, entre otros.
Se Abona: Con las compras al crédito de mercancías, al momento de contraer la deuda,

así como por las provisiones que se realicen por pagos a terceros ya sea de carácter legal
o en otros conceptos.
Se Carga: Con los abonos parciales o pagos totales que se efectúen a proveedores,
acreedores, instituciones del Estado u otros conceptos ó por ajustes que se realicen por
cualquier circunstancia.
Naturaleza del saldo: Es acreedor y representa las obligaciones que la entidad tenga a su
cargo.
2103 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS

Agrupa las subcuentas préstamos y dividendos por pagar, que representan las sumas
adeudadas por la empresa a los accionistas o socios.
2104 DOCUMENTOS POR PAGAR

Se incluirán obligaciones no documentadas a través de letras de cambio, bonos, pagare y otros
documentos.
Su saldo: Acreedor por los documentos pendientes de pago a terceros en una fecha
determinada.
2105 ACREEDORES
Esta cuenta registrará los valores que adeude la empresa en concepto de provisiones por
cuotas patronales de cotización al ISSS, AFP, IINSAFORP, etc. además de los valores
que se adeuden a otros acreedores distintos de los proveedores.
Se abona: Con las cantidades correspondientes a cada obligación que se registra en esta
cuenta.
Se carga: Cuando se paguen las sumas adeudadas.
Naturaleza del saldo: es acreedor.
3
2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS

En esta cuenta se registrarán todas las sumas que en concepto de retenciones y otros
descuentos de salarios haya efectuado la Asociación a sus empleados, tales como
cotizaciones al ISSS, a las aseguradoras de fondos de pensiones, etc., en un período los
cuales constituyen obligaciones pues el patrono, es decir, la Asociación debe pagar esas
cantidades a las autoridades correspondientes.
Se abona: Por los valores que hayan sido retenidos por la sociedad a sus empleados.
Se carga: Por las cantidades que íntegramente hayan de ser pagadas a las instituciones o
autoridades correspondientes de la custodia de esos valores. Naturaleza del saldo:
Acreedor
2107 IMPUESTO POR PAGAR

Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente del
impuesto requerido por las operaciones realizadas.
Se Abona: Con la provisión y el ajuste del impuesto al final de cada periodo contable.
Se Carga: Con la cancelación del impuesto.
Naturaleza del saldo: Es de naturaleza acreedora.
2108 INTERESES POR PAGAR

Registra el movimiento de intereses devengados en concepto de préstamo, crédito de
proveedores o efectos pendientes de pagos.
Se Abona: Con la provisión y el ajuste de interés incurridos durante el mes.
Se Carga: Con la cancelación de los intereses adeudados.
2109 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo
contable, esta reconocerá el importe sin descontar de los beneficios a corto plazo que ha
de pagar por tales servicios.
Se Abona: Con la provisión y el ajuste de los beneficios a los empleados.
Se Carga: Con la cancelación de lo adeudado.
3
2110 PROVEEDORES
Son las personas o empresas a quienes debemos por haberles comprado mercancías al crédito.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores. Con el valor de
las cancelaciones o abonos efectuados a las obligaciones representadas en documentos.
Se Abona: Con el valor de las compras de mercaderías al crédito, efectuadas en el país o

en el exterior. Con las obligaciones de pago representadas por documentos para un plazo
no mayor de un año.
22 PASIVOS NO CORRIENTES
En esta cuenta se registrarán todas aquellas obligaciones a largo plazo que adquiera la sociedad
que no formen parte de su giro o actividad principal.
Se abona: Por las cantidades que formen parte de obligaciones que adquiera la entidad.
Se carga: por las cantidades que sean pagadas a los acreedores correspondientes. Naturaleza
del saldo: Acreedor
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta mostrará las obligaciones contraídas a un plazo mayor a un año con instituciones
financieras o cualquier otro acreedor a través de una garantía real.
Se Abona: Con aquellos créditos hipotecarios adquiridos con entidades y cuyo plazo es
mayor de un año.
Se Carga: Con las amortizaciones a los créditos o con las reclasificaciones de la porción
pagadera a un año a los pasivos corriente.
Naturaleza del saldo: Es de carácter acreedor y representa las obligaciones de la sociedad

pagaderas a largo plazo.
2202 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS A LARGO

PLAZO
En esta cuenta se registrarán todas aquellas obligaciones que la empresa pueda contraer por los
arrendamientos operativos a corto plazo que haya adquirido.
3
Se abona: Por las cantidades que correspondan a las obligaciones contraídas.
Se carga: cuando las obligaciones hayan sido canceladas.
Naturaleza del saldo: Acreedora.
2203 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.

Pasivos sobre impuestos diferidos son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Se carga: Con el valor de la amortización del derecho que dio origen al reconocimiento del
impuesto sobre la renta diferido.
Se abona: Con las diferencias temporarias imponibles, es decir cuando el valor de los
beneficios económicos imponibles excede al importe fiscalmente deducible del bien.
Saldo: Es de naturaleza Acreedora y representa los valores que en concepto de Impuesto Sobre
la Renta, la empresa tiene pendientes de liquidar.
2204 ESTIMACION PARA OBLIGACIONES LABORALES

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las
obligaciones que se generan en la relación laboral, sean estas legales, convencionales o
internos.
Se carga: Por la provisión mensual con cargo en los resultados por las diversas obligaciones
Se abona: Por el valor del traslado a la cuenta respectiva (obligaciones laborales)
3 PATRIMONIO
Este rubro representará el monto total de las aportaciones de los socios, Reservas y
utilidades acumuladas.
31 CAPITAL
Cantidad de dinero que se presta o se impone, de la cual se distingue el interés cobrado por el
préstamo.
3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta representará el aporte inicial de los accionistas con el cual se constituyó la
sociedad de acuerdo al código de comercio. El control del mismo se hará por medio de
3
las subcuentas: capital social suscrito, Capital social suscrito pagado y capital social
suscrito no pagado.
3102 RESERVA LEGAL

Esta cuenta representa el porcentaje anual que se retiene de las utilidades netas en
concepto de reserva; con el fin de proporcionar a la empresa y sus acreedores una
protección adicional contra los efectos de las pérdidas.
Se carga: Con la utilización de dichas reservas, para los fines que fueron creadas.
Se abona: Con el 7% de las utilidades netas, hasta formar la quinta parte del capital
social, según lo establece el Artículo 123 del Código de Comercio, para efectos de
constituir la reserva legal.
Saldo: Es de naturaleza Acreedor y representa el monto de las reservas que la empresa ha

creado por exigencia legal.
3103 UTILIDADES ACUMULADAS

Esta cuenta registra el valor de las utilidades obtenidas al final de cada ejercicio contable, al
igual que la de años anteriores y que aún no han sido distribuidas.
Se carga: Con la cantidad que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir en

concepto de dividendos y con las capitalizaciones de utilidades debidamente autorizadas.
Se abona: Con el monto de utilidades generadas por la empresa al final de cada ejercicio
contable. Con las utilidades que no han sido distribuidas durante uno o varios períodos.
Saldo: Es de naturaleza Acreedor y representa el saldo de utilidades obtenidas por las

operaciones de la empresa en ejercicio corriente y en ejercicios anteriores.
3104 PERDIDAS ACUMULADAS

Esta cuenta representa el monto de las pérdidas generadas por la empresa como resultado
de sus operaciones al final del ejercicio, ya sea del corriente o de años anteriores.
Se carga: Con el valor de la pérdida resultante del ejercicio corriente, y la reclasificación de

pérdidas de ejercicios anteriores.
Se abona: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea
mediante aportes nuevos para cubrir la pérdida o con la disminución del capital social, de
acuerdo a lo estipulado.
3
Saldo: Es de naturaleza Deudor y representa las pérdidas acumuladas por la empresa como
consecuencia de sus operaciones.
3105 SUPERAVIT POR REVALUACION

Esta cuenta representa el monto de las pérdidas generadas por la empresa como resultado
de sus operaciones al final del ejercicio, ya sea del corriente o de años anteriores.
Se carga: Con el valor de la pérdida resultante del ejercicio corriente, y la reclasificación de

pérdidas de ejercicios anteriores.
Se abona: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea
mediante aportes nuevos para cubrir la pérdida o con la disminución del capital social, de
acuerdo a lo estipulado.
Saldo: Es de naturaleza Deudor y representa las pérdidas acumuladas por la empresa como
consecuencia de sus operaciones.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

Comprende los conceptos que registran costos y gastos de operación, así también los gastos
no operacionales.
41 COSTOS DE EXPLOTACION DE CABRAS LECHERAS

En esta cuenta se registran todas aquellas cantidades bajo los conceptos de alimentación,
insumos, materiales y otros necesarios para llevar a cabo la producción.
Se carga: Cada vez que se incurra en costos necesarios para la obtención de productos del giro
o actividad principal de la sociedad.
Se abona: Con el costo de la producción terminada al final de cada ciclo productivo.
Naturaleza del Saldo: Deudor y representa el costo de producir leche de cabra en un ciclo
específico.
4102 COSTO DE VENTA

Esta cuenta registrará los costos por servicios, ventas, suministros y materiales, así como por
otros costos de materias primas según sea la operación efectuada.
Se Carga: Con el costo de los servicios vendidos ó consumidos, con el costo de los insumos,
materiales, producción avícola y con los ajustes que se efectúen.
Se Abona: Con los ajustes que se realicen ó al final de cada ejercicio cuando su saldo sea
liquidado contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
3
Naturaleza del saldo: Es deudor y representa el costo incurrido en operaciones normales por la
sociedad.
4103 GASTOS DE VENTA

En esta cuenta se registran las cantidades correspondientes a las actividades necesarias para
llevar los productos hasta los clientes.
Se carga: cada vez que se incurre en gastos necesarios para vender los productos tales como
empaques, salas de venta, salarios de vendedores, etc.
Se abona: al final de cada ejercicio cuando se liquide su saldo con 6101 PERDIDAS Y
GANANCIAS.
Naturaleza del saldo: Es deudor
4104 GASTOS DE ADMINISTRACION

Registrará todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la
empresa, específicamente en el área administrativa.
Se carga: Con el valor de las erogaciones necesarias de naturaleza administrativa; y con

la depreciación del activo fijo respectivo. Se abona: Al finalizar el ejercicio contable
para su liquidación, contra la cuenta 611 Pérdidas y ganancias.
43 GASTOS NO OPERATIVOS
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se
reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica
principal del negocio.
4301 GASTOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registran las cantidades de gastos que se realicen por la obtención de
financiamiento, tales como los intereses pagados al banco por los préstamos obtenidos,
así como las comisiones de los mismos.
Se carga: Por las cantidades a que asciendan los intereses pagados durante un período.
Se abona: Al finalizar el ejercicio contable para su liquidación, contra la cuenta 611 Pérdidas y
ganancias.
3
4302 OTROS GASTOS

Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor
pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo,
por el retiro del mismo.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de

activos, que sean provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del
negocio.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio

económico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

Este elemento agrupa los ingresos de operación y los ingresos no de operación.
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
Representa la entrada de beneficios económicos, durante el periodo, surgido en el curso
de las actividades ordinarias de la entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento
en el patrimonio, que no está relacionada con las aportaciones de los propietarios.
5101 VENTAS
Bajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al
contado o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros
cuando cumplan todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa técnica
5201 OTRO INGRESOS

Esta cuenta representa la Ganancia obtenida en la venta por un valor mayor de un activo no
corriente mantenido para le venta.
Se carga: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Se abona: Con la Ganancia obtenida al vender un activo no corriente por un valor mayor al que
refleja dicha cuenta.
Con la Utilidad obtenida al trasladar un activo no corriente mantenido para la venta al

activo corriente por un valor mayor al valor de dicha cuenta debido a la plusvalía.
Saldo: Es de naturaleza Acreedor y representa la Ganancia obtenida por la venta de un

activo corriente o la plusvalía generada al momento de trasladar un activo no corriente
mantenido para la venta al activo corriente.
3
6 CUENTA LIQUIDADORA
Comprende la cuenta puente para agrupar los ingresos, costos y gastos de la empresa, con el
fin de establecer los resultados de la misma.
En este rubro se encuentra la cuenta liquidadora, que se utiliza al final del año para liquidar las
cuentas de ingresos, costos y gastos.
7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Comprende aquellas cuentas que se utilizaran como recordatorio, es decir operaciones
que por su naturaleza no afectan en el momento actual la situación económica y
financiera de la entidad, pero que en el futuro podrían tener cierta repercusión en ella.
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se encuentran todas aquellas cuentas que registran contingencias o eventos
a favor de la empresa, que deben tenerse presente y que forman parte de la información
complementaria del balance y que en la actualidad no afectan la situación económica y
financiera.

Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su función es
equilibrar los saldos.
3
ESTOS SON ALGUNOS MODELOS DE

ALGUNOS LIBROS.
LIBROS DE ACTAS
Asociación Cooperativa Agropecuaria Maíz de Oriente
(Valores Expresados en Dólares de E.E.U.U)
Acta N°___ de la Reunión (Ordinaria/Extraordinaria) de (Junta Directiva/Asamblea)
Asisten Justifican su asistencia

Siendo las ____ horas del día ______________ se reúnen los arriba citados en sesión
(ordinaria/Extraordinaria) de (Nombre del Órgano: Junta Directiva Asamblea) de la Asociación
Cooperativa Agropecuaria Maíz de Oriente siguiente orden del día:
1. lectura y aprobación del acta anterior. Tras la lectura es aprobada por (asentamiento, mayoría,
….)
3
2. programa de actividades para 2012. Tras una serie de intervenciones se somete a votación
resultando aprobado por____________ (adjuntar programa aprobado).
3. relación con la Asociación de Vecinos Oídas todas las aportaciones de los socios se toma el
siguiente acuerdo:
__________________ pide que conste en acta a su voto en contra del acuerdo adoptado.
No habiendo más asuntos que tratar, se levanta la sesión siendo las _____h. del día citado, de
todo lo cual doy fe como secretario y firmo la presente con el presidente.
F: ______________________ F: _______________________
PRESIDENTE. EL SECRETAR
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO FOLIO 01
Fecha Cuentas y Conceptos Parcial Debe Haber
3
3
Fecha Cuentas y Conceptos Parcial Debe Haber
LIBRO MAYOR
3
LIBROS DE COMPRAS
Asociación Cooperativa Agropecuaria Maíz de
Oriente Mes:
Año: (Valores Expresados en Dólares de E.E.U.U) Registro:
Retención
N° Compras
Fecha N° de NIT O DUI NOMBRE Compras Exentas Compras Gravadas Compras a
CORRE
de del sujeto DEL a sujetos
. Internas Importaciones Importaciones Interna IVA
Emisión Registró excluido PROVEEDOR Excluidos Totales Terceros

Total
LIBRO DE VENTAS AL CONSUMIDOR FINAL

Asociación Cooperativa Agropecuaria Maíz de Oriente
(Valores Expresados en Dólares de los E.E.U.U.) FOLIO 1
Registro : Mes Año
N° VENTAS
VENTAS
DIA CAJA DEL N° AL N° GRAVADAS
EXENTAS
REGIST. LOCALES EXPORTACION TOTALES

Mes: LIBRO DE VENTAS AL CONTRIBUYENTE FOLIO 1

Año: 2,012 Cooperativa de producción Agropecuaria Maíz de oriente Registro:
(Valores Expresados en Dólares de los E.E.U.U.)
N° CORRE. DIA N° del Nombre del N° de Ventas Afectadas Percepción Ventas Exportaciones Total
Comprobante Cliente Registro Valor neto IVA 1% Exentas Ventas
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15 TOTAL

Sistema Contable

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El catálogo de cuentas de la empresa “ACOPRICO DE R.L”. Se formará sobre la base

El ordenamiento de los dígitos se presenta a continuación y representará lo siguiente:

UN DIGITO : Títulos de agrupación

DOS DIGITOS : Rubro de agrupación de cuentas

CUATRO DIGITOS : Cuentas de mayor

SEIS DIGITOS : Subcuentas

OCHO DIGITOS : Sub cuentas

DIEZ DIGITOS : Sub Sub cuentas

• El primer dígito se utilizara para identificar los elementos de la contabilidad.

21. Pasivo corriente

41. Gastos de operación

1201 Propiedad planta y Equipo

1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo

110101 Caja General

1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo

11010301 Banco Davivienda

1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo

11010301 Banco Agrícola

1101030101 cuenta corriente

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

110101 Caja General

11010201 Banco Agrícola

110103 Caja Chica

1102 INVERSIONES TEMPORALES

110203 Certificados de Inversión

110204 Otros Títulos Valores

1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

110302 Documentos por cobrar

11030202 Letras de Cambio

110303 Préstamos y Anticipos a Empleados

110304 Cuentas y Documentos por Cobrar a Accionistas

11030401 Cecilia Yanet campos pablo

11030402 Yakelin Betzabé Hernández Castillo

11030403 Marcos Isaías Ramírez Campos

11030404 Doris Jeaninne Batres Díaz

11030405 Kelly Beatriz Martínez Márquez

11030406 Herbert Luis Gutiérrez

11030407 Daysi Samantha Orellana

11030408 Cristofer Josué Castillo Castillo

11030409 José Armando Romero Castro

11030410 Carlos Eduardo Montoya Ruiz

11030411 Krisia María Nieto Barahona

11030412 Ana Beatríz Sigaran Campos

11030413 Omar Herrera Portillo

11030414 Gustavo Antonio Rivera Lopez

11030415 Juan Carlos Blanco

11030412 Otras Cuentas Por Cobrar

11030501 Anticipo a Proveedores

11030502 Deudores Varios

11030503 Intereses por Cobrar

11030504 Dividendos por Cobrar

1104 ARRENADAMIENTO OPERATIVO POR COBRAR

110401 Arrendamiento Operativo por cobrar

110501 Inventarios de Insumos Caprinos

11050101 Concentrado para mantenimiento

1105010101 Libras de sales Minerales

1105010102 Concentrado Lechero

1105010103 Sales Minerales

11050204 Vacuna Antrax

11050205 Vacuna Triple

11050207 Complejo Vitamínico

11050208 Suero Intravenoso