2019

REFORMA
TRIBUTARIA

LEGISLACION TRIBUTARIA
JUAN ORLANDO CARRILLO QUEVEDO // EDGAR ALONSO BETANCOURT
HERRERA

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS | CENTRO TUTORIAL CHOACHI

El presidente ivan duque a pocos meses de haber entrado a su puesto como presidente de la
nación ya ha implementado una reforma tributaria donde el factor con mas discordia es el
aumento del IVA en un 3% de los 3 cambios más notables que fueron
reducir el impuesto a la renta a las empresas.
subir el impuesto a la renta a las personas naturales.
gravar con el impuesto al valor agregado (IVA) a productos de primera necesidad.
La caja fiscal viene arrastrando problemas desde 2015, lo que llevó a Juan Manuel Santos,
en 2017, a emprender la subida del IVA más importante de la historia de este tributo (de
16% a 19%). Ahora, Duque nuevamente sacrifica la reforma estructural y enfila los
objetivos sobre flancos políticamente alcanzables en el Congreso: no subir tarifas, pero
ampliar la base de bienes y servicios gravadas con este tributo.
¿ES NECESARIA UNA REFORMA TRIBUTARIA?
Desde 2015 Colombia tira problemas presupuestarios caracterizados por el poco espacio
monetario para poder financiar el desarrollo. En el año 2016 la influencia tributaria del
Gobierno central[i] alcanzó el 13,9% del PIB, notoriamente inferior al promedio regional
(18%) y totalmente insuficiente si se compara con la presión tributaria de economías
desarrolladas. Entre 25 países de América Latina y el Caribe, Colombia en 2016 estaba
entre los 5 con menor presión tributaria, a pesar de tener las tasas más altas de la región.
¿LA PROPUESTA DE DUQUE ES LA QUE NECESITA EL PAÍS?
La reforma que propone Duque vuelve a ser una reforma ‘parche’ para cerrar el hueco
monetario de corto plazo sin solucionar los desequilibrios estructurales en las cuentas
fiscales. No existe una discusión real sobre temas centrales como la falta de equidad del
sistema, la real efectividad de los incentivos tributarios para atraer la inversión, la
productividad de los tributos, la evasión de los grandes capitales o cómo incluir a la
economía informal al sistema de impuestos. En definitiva, no se discute qué presión
tributaria se necesita para financiar el desarrollo de los próximos 30 años.
IVA: NUEVA DOSIS PARA UNA ADICCIÓN FISCAL DE 30 AÑOS
Entre 1990 y 2016 Colombia duplicó la presión tributaria del IVA, pasando de 2,4 % a
4,9% del PIB. Esto denota que aumentó la presión sobre las capas sociales de bajo y medio
ingreso. Este aumento se explica principalmente por un incremento de la tarifa general:
pasó de 10 a 19%. Entre 1990 y 2017 Colombia es el país de América Latina, después de
República Dominicana, que más aumentó su tarifa, y es la tercera tarifa más alta de la
región.
¿POR QUÉ SE ESTANCÓ LA PRODUCTIVIDAD DEL IVA?
Hay dos hipótesis que explican de la detención de la productividad de un gravamen, han
aumentado las exoneraciones a lo largo de los años, lo cual reduce la recaudación por cada
punto de tarifa, y la evasión ha aumentado. Paradójicamente, ninguna de estas dos hipótesis
parece cumplirse. Según varias apreciaciones la evasión del IVA se redujo entre 1990 y
2012: pasó de 50% a 20%, aproximadamente. En cuanto a las exoneraciones, a pesar de que
existen varias reformas en diferentes direcciones, en términos generales la base imponible
sujeta a gravamen se ha ampliado. Por ejemplo, la reforma de 1990 elimina varias
exoneraciones, la de 1998 grava servicios como el transporte aéreo y se impone un
gravamen implícito a un grupo de bienes importados. En el año 2000 se incluyen a la base
los cigarrillos y el tabaco; en el 2002 bienes como avena, maíz de uso industrial, jarabes de
glucosa, fósforos, entre otros. Lo mismo ocurre con las reformas subsiguientes de 2006,
2010 y 2012 donde existieron presiones hacia la ampliación de la base imponible. También
a lo largo de los años se han establecido nuevas exoneraciones. Por ejemplo, en el año 1995
se exoneraron los jabones y la leche en polvo, y en 1998 la exoneración a las comisiones
recibidas por las sociedades administradoras de inversión. Entre el 2000 y 2003 se dieron
varias reformas que exoneran a la maquinaria del sector primario, las materias primas para
medicamentos, atún, máquinas para limpieza, tractores agrícolas, café en grano sin tostar,
avena y sorgo para la siembra, entre otros.
CONCLUYENDO
El gobierno de Duque sigue errando en las prioridades y desplaza la posibilidad de una
reforma estructural sobre el IVA. Después de casi 30 años de subidas, es injusto e ilegítimo
seguir pidiendo un esfuerzo mayor a los que ya pagan el IVA sin pedir un esfuerzo mayor
para mejorar los mecanismos de control. La adicción que tiene Colombia al IVA se
fundamenta, en gran medida, en que la productividad de este tributo está estancada. Y lo
que es peor: cada vez que se sube la tarifa se generan incentivos perversos para que la
administración tributaria no se esfuerce más en los mecanismos de control y se reduce las
exigencias sociales para que los ricos contribuyan más con el Estado. Es decir, la subida del
IVA provoca una pereza institucional por la redistribución. Seguramente, la reforma de
Duque será pasajera y más pronto que tarde se pedirá, nuevamente, un esfuerzo mayor a los
colombianos.
WEBLIOGRAFIA:
https://www.eltiempo.com/economia/sectores/cambios-propuestas-en-reforma-
tributaria-del-gobierno-de-ivan-duque-288384
https://www.semana.com/nacion/multimedia/cuales-son-los-principales-cambios-
que-trae-la-ley-de-financiamiento/595563
https://www.larepublica.co/especiales/contexto-de-la-ley-de-financiamiento/estos-
son-los-nuevos-impuestos-de-la-tributaria-que-le-tocaran-el-bolsillo-2799978