FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

ADMINISTRACION FINANCIERA II SEMESTRE

Aura Cristina Mejía Martínez

William Alexander Vivas
Cristian Andres Fernández

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

CAT NEIVA
2020
ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se inicia al ver necesidades de la conservación de la información. Con la

revolución industrial en 1885 en España se crea el código del comercio español, para solucionar
problemas; debidos precios y unidad de medida de valor, se usan términos como reservas, fondos
etc.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

Es el registro de hechos económicos que deben están organizados claros y completos sus
principios son:
 Entidad, equidad continuidad, perioridad contable, realización, unidad de medida,
valoración o medición, prudencia y materialidad.

QUE ES LA PARTIDA DOBLE

La regla de la partida doble define que en cada asiento contable intervienen, al menos, dos
cuentas contables, una por el debe y otra por el haber. La suma de las partidas registradas en el
debe debe coincidir con la suma de las partidas registradas en el haber.

El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay deudor sin acreedor.
Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho del mismo valor pero de naturaleza
contraria.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos movimientos en la
contabilidad. Por un lado hay una salida de dinero por el haber y, por otro, una entrada de
mercaderías por él debe.
Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en el debe y más de
una cuenta en el haber. Aun así, siempre tendremos que comprobar que la suma de las cuentas
del debe es la misma que la suma de las cuentas del haber.
Para el registro de las cuentas según la regla de la partida doble, debemos tener en cuenta que se
anotará en:

 Debe: aumentos de activo, disminuciones de pasivo y disminuciones de patrimonio.

 Haber: disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de patrimonio.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tradicionalmente la contabilidad se ha definido como: “el lenguaje de los negocios” por el hecho
de ser dentro de la organización una actividad de servicio, encargada de identificar, medir y
comunicar la información económica que permite a los diferentes usuarios formular juicios y
tomar decisiones.

La contabilidad muestra la situación financiera real y técnica de la empresa, que permite

implantar modelos de control y llegan a la toma de decisiones.
PERMITE

 Gestionar la actividad económica del negocio dando un dato exacto del estado financiero.
 Se conoce el dato exacto de los activos y pasivos manejados dentro de la organización
 Conocer el costo actual que es necesario para el proceso o producción de un producto o
servicio a prestar
 Permitir elevar los niveles de competitividad en el mercado, teniendo conocimiento de
los valores empleados por nuestra competencia comercial. Aumenta la productividad
disminuyendo costos
 Permití prevenir situaciones transversales que se pueden presentar dentro de la compañía,
pero a su vez detecta falencias que se pueden mejorar contando con el personal idóneo

DIVISIONES DE CONTABILIDAD

Las dos principales áreas de la Contabilidad son la Contabilidad Financiera y la Contabilidad

Administrativa o Gerencial.

La Contabilidad Financiera se ocupa principalmente de los estados financieros para uso externo
de quienes proveen fondos a la empresa y de otras personas que pueden tener intereses creados
en las operaciones financieras de la empresa. Entre los proveedores de fondos se incluyen los
accionistas (propietarios de la firma) y los acreedores (los que proporcionan préstamos). La
información financiera se limita a las operaciones de la empresa como una totalidad, con
pequeñas referencias a las operaciones de cada una de las líneas de producto o unidades de
negocios.

La Contabilidad Administrativa se encarga principalmente de la acumulación y del análisis de la

información relevante para uso interno de los gerentes en la planeación, el control y la toma de
decisiones.

QUE ES LA CONTABILIDAD

La contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y

la situación económica y financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma
de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información
previamente registrada, de manera sistemática y útil para distintas partes interesadas.
Es la técnica que se encarga de registrar las operaciones de la empresa con el objetivo de reflejar
una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas y
ganancias).

Contribución a sus funcionarios de planeación, control y toma de decisiones, los mismos

requieren información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Es conocer el estado financiero de un negocio ya que inicialmente es sobrevivir y dar beneficio.

Un negocio privado además deseara ser rentable y crecer.

Tiene como finalidad fundamental la correcta presentación de la posición financiera de una

empresa, así como el resultado de su gestión a través del registro de sus operaciones y cuyo
producto final son los estados financieros

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad comercial

Comprende desde el sistema de registrador) contable hasta la preparación y emisión de estados

financieros, que expresamente se refieren a empresas (unipersonales y/o sociedades mercantiles)
dedicadas únicamente a la compra-venta de mercaderías y/o productos.

Contabilidad de costos

Parte muy importante, tiene por finalidad aplicar al proceso contable, sistemas especializados de
costos y sus procedimientos a las siguientes actividades:

 Contabilidad industrial
 Contabilidad minera
 Contabilidad petrolera
 Contabilidad agrícola
 Contabilidad ganadera
 Contabilidad de construcciones
 Contabilidad forestal
 Otras actividades similares

Contabilidad de servicios

Conjunto de actividades que su proceso contable, está orientado a operaciones relacionas a la

prestación de servicios, que principalmente son:        
  Contabilidad hotelera
 Contabilidad de transportes
 Contabilidad de agencias de viaje
 Contabilidad de sociedades profesionales
 Contabilidad de partidos políticos
 Contabilidad de organismos no gubernamentales
 Otras actividades similares

Contabilidad de entidades financieras

Conjunto de actividades que su proceso contable, está orientado a operaciones relacionadas a la

prestación de servicios, que principalmente son:

 Contabilidad bancaria
 Contabilidad de mutuales de ahorro y préstamo
 Contabilidad de casas de cambio
 Contabilidad de almacenas de depósito
 Contabilidad de seguros y reaseguros
 Contabilidad de bolsas de valores
 Contabilidad de empresas intermediadoras de crédito
 Contabilidad de cooperativas
 Otras actividades similares

Contabilidad gubernamental

Trata la aplicación de procedimientos contables, a la contabilidad del estado en general, según su

actividad específica, principalmente son:

 Gobierno central
 Poder legislativo
 Poder judicial
 Ministerios
 Municipalidades
 Prefecturas
 Universidades
 Empresas del estado
 Fuerzas Armadas
 Policía
 Instituciones culturales de beneficencia
 Otras actividades similares

QUE ES UNA CUENTA

Una cuenta contable al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las
transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de
débito o crédito dependiendo del origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá
una cuenta de efectivo en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en
efectivo. Si la empresa compra bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la
cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancías al contado, entonces deberá de dar un débito
a la cuenta de efectivo.

Partes que componen una cuenta contable:

El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la cuenta en la

que estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito, deberá de dar
un débito a la cuenta «Compra de mercancías» (este es el titular) y un crédito a «Proveedores»
(otro titular).

Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y
representa todo lo que «entra» al negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que «sale» de la empresa o
bien el motivo de por qué entró algo.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta son
mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor. Si
por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el saldo será acreedor.

CUENTA T

Es la presentación grafica de la cuenta contable con sus diferentes elementos.

La cuenta T nos permite hacer registros contables y la forma más utilizada para registrar los
diferentes hechos económicos.

Nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un la débito y lado crédito, un deber
y un haber. Cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir; cumpliéndose así al principio de la
partida doble. Según en toda contabilización, en todo registro contable tiene una cuenta que
entregar y una cuenta que recibir y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como
dar.

PARA QUE SIRVE

Se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que realiza una empresa. Nos
permiten hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar sus diferentes hechos
económicos.

ELEMENTOS DE LA CUENTA T
  Concepto o nombre de la cuenta
 Código de la cuenta
 Su lado débito
 Su lado crédito
 Sus movimiento débitos y créditos
 Su saldo

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.

1. Cuentas Reales:

Se le denomina así porque siempre están abiertas por más de un período contable conservando
sus balances. Por lo general este tipo de cuentas son utilizadas en el Estado de Situación
Financiera. En estas cuentas contables se encuentran las siguientes subcuentas principales:

 Activos: Reflejan todos los bienes y derechos de una empresa, ya sean tangibles o

intangibles.
 Pasivos: Reflejan las obligaciones que tiene un negocio en alguna entidad. Ejemplo, la
obligación que tiene una empresa de pagar algún préstamo.
 Capital: Reflejan las aportaciones de los dueños de la empresa o las aportaciones que
hacen los inversores externos.
2. Cuentas Nominales:

Se le denominan así porque se cierran cuando se finaliza cada período contable, luego de esto su
balance o registro iniciará de desde cero. Este tipo de cuentas contables se utilizan en el Estado
de Resultado o Estado de Ganancias. En estas cuentas se encuentran las siguientes subcuentas
principales:

 Ingresos: Reflejan el dinero que entra a una empresa como resultado de las actividades
económicas de la misma.
 Costos: Es el reflejo de todo desembolso de dinero cuyo fin es generar un activo que sea
un beneficio económico a la empresa.
 Gastos: Se refleja los egresos o salida de dinero que está destinado a la
distribución de un producto.

PLAN UNICO DE CUENTAS (PUC)

El Plan Único de Cuentas es un listado en el que se presentan las cuentas necesarias con las que
se registran los hechos contables. En este se ordenan de manera sistemática todas las cuentas que
hacen parte de un sistema contable. Con este plan único de cuentas se busca que exista
uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por comerciantes, buscando
de esta manera lograr transparencia de la información contable y mayor claridad, confiabilidad y
comparabilidad.

QUE ES LA ECUASION CONTABLE

 La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos  fundamentales en
contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se
define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).Activo - Pasivo = Patrimonio

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de
las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o capital (fondos
propios).

Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con lo que se
obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de una quiebra, técnicamente
hablando desde un punto de vista contable.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 

DEFINICION DE ACTIVOS-PASIVOS-PATRIMONIO-INGRESOS-GASTOS Y COSTO

DE VENTAS

ACTIVO

Los activos, desde el punto de vista contable, representan los bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
El activo se clasifica a su vez en:

Activos Corrientes: son los activos que se espera consumir o vender dentro de los doce meses
   
que dura un ciclo normal de la operación del emprendimiento.

Activos no Corrientes: Al contrario de los corrientes son activos que no tendrán fines de
negociación. Permanecen más de un año, sirven para generar los ingresos, tales como la
maquinaria o equipo de cómputo.
Otros Activos: son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero
que son propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas,
por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc. 

PASIVO

El pasivo consiste en las deudas  que la empresa posee, recogidas en el balance de situación,

comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en transacciones
financieras pasadas.

Pasivos Corrientes: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo menor a un año.

 
Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos
pendientes de pago.

 Pasivo no Corriente: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un

año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo
plazo.

Otros Pasivos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la

  
obligación  de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme
pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
 PATRIMONIO

          Representa los recursos que los socios o propietarios  han invertido en su empresa; (El aporte
inicial de los socios y el incremento de capital efectuado por los socios según escritura pública).
         
Capital Autorizado: Representa el capital al cual se puede llegar, es una meta clara para los
socios.

   Capital Suscrito: Es el capital que la empresa está utilizando en el momento para realizar sus
diferentes operaciones  (capital en circulación)
     
Capital Suscrito y Pagado: Representa el capital que la empresa ya utilizo y fue pagado.
     
Superávit: son las ganancias obtenidas en los ejercicios contables, como resultado de las
operaciones mercantiles, incluye las reservas y las utilidades por distribuir.

Superávit Ganado: Es el caso de las sociedades cuyo capital está formado por acciones y estas
se revelan o venden a mayor precio; y utilidades por distribuir, obtenidas en ejercicio anterior o
en el último ejercicio realizado.

Reservas: Representan los valores que las sociedades designan de sus utilidades, en  cada
ejercicio contable, para proteger el patrimonio de la empresa.

Reserva Legal y Obligatoria: Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el 50% del capital
social.
Reserva Estatutaria: Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar prefijado en los
estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias consideraciones de funcionamiento interno.

  
 Utilidades del Periodo: Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios, obtenidas
en ejercicios anteriores o en el presente ejercicio contable, liquidadas después de calcular las
reservas y los impuestos de cada periodo contable; (Valor de las utilidades liquidadas
anualmente, pagos y distribución de las utilidades a los socios.
  
Superávit de Capital: Representa las actividades extraordinarias (giro ordinario del negocio)

INGRESOS

Un ingreso es  corriente real de las operaciones de producción y comercialización de bienes,

prestación de servicios u otro tipo de operaciones similares que se enmarcan en la actividad
económica de una empresa.

Entre posibles ejemplos de ingresos, se presenta aquel derivado de la venta de productos,

rendimientos complementarios al anterior dentro del proceso comercial, la producción que
realiza la entidad para sí misma o la des dotación de la provisión estimada en exceso o la
aplicación a su finalidad de aquella que en su momento fue dotada.
   Ingresos Operacionales: Son los originarios la Venta de bienes y o Prestación de Servicios,
casos estos que deben corresponder a la Actividad Principal de la empresa. Las Cuentas que
forman parte de este Subgrupo son solamente: Ventas, y Prestación de Servicios.

Ingresos no Operacionales: Son las entradas de dinero provenientes de actividades y

         
transacciones que no corresponden a la principal de la empresa. Las Cuentas más comunes son:
Intereses Ganados (Ingresos por Intereses), Ingresos por Comisiones, Ganancia en Venta de
Activo, entre otras.

GASTOS

Representan las salidas de dinero tanto de operaciones normales de la empresa, como

extraordinarias; y que en ningún caso pueden tomarse o confundirse dentro del rubro de Costos,
Activos, u otros sub grupos que por su naturaleza incluyan
partidas de gastos especiales.

Gastos Operativos: son todo aquel desembolso en que incurre la empresa para

         
su desenvolvimiento y operatividad normal y consecuente. Estos se clasifican o subdividen en:
Gastos operativos de Ventas, y Gastos Operativos Administrativos o Financieros.
           Gastos operativos de ventas: Son los gastos correspondientes al departamento de ventas, es
decir que tienen que ver directa o indirectamente con las Ventas, entre las principales Cuentas
están: sueldos a vendedores, salarios personal obrero de despacho, gastos de embalaje en ventas,
patente, impuesto al valor agregado IVA , etc.

Gasto financiero: Son todos los demás gastos normales y necesarios de la empresa, pero que no
         
tienen que ver con las ventas. Las principales cuentas son: sueldo al personal de la empresa,
gastos legales, honorarios profesionales, servicios públicos, publicidad, y propaganda, impuesto
a la renta, las depreciaciones de los activos, etc.

          Gastos no operacionales: Comprende las sumas de dinero pagadas y/o causada pos Gastos no
relacionados directamente con la explotación del objeto principal del ente económico, las cuentas
más comunes son Perdida en venta de Activos, Notas de débito por devolución de cheques   etc.

     COSTOS

    Está representado por las compras tanto de mercaderías para la venta como de materia prima
(Empresas Manufactureras), así como también por todas las cuentas que afectan a las compras de
manera directa o indirecta en su valor. Las principales cuentas son: compras, devoluciones en
compras, descuentos en compras, gastos de importación, gastos aduaneros en compras, etc.
DEFINAN Y APRENDER DE MEMORIA (LOS GRUPOS POR CADA CLASE,
NATURALEZA

En Colombia se organiza de acuerdo a como se reglamenta en el Art. 14 del PUC (Plan Único
de cuentas) del Decreto 2650 de 1993.

 Clase: Primer digito.

 Grupo: Dos primeros dígitos
 Cuenta: Cuatro primeros dígitos
 Subcuenta: Seis primeros dígitos

Ejemplo

Luego de tener claro lo anterior, se define que cuando nos referimos a la naturaleza de las
cuentas hacemos referencia al modelo ya establecido para registrar las operaciones en una cuenta
contable.

Este tipo de cuentas se registra de la siguiente forma según su naturaleza:

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de situación

patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un momento
concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta cómo está la empresa. Es como
una fotografía del momento actual de la empresa, económicamente hablando.

2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de pérdidas y ganancias. Aquí se

muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante el tiempo que se está
examinando. Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
dispone.
3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo es obligatorio en
algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel mundial. Un ejemplo de ello es que
la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados
financieros básicos.

4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se engloban todos los

movimientos que haya realizado a la empresa y que afectan a su patrimonio.
5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de efectivo que se han
realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo y la forma en que se ha aplicado
en la organización.

Toda esta información se suele presentar en un informe financiero en el que se muestran todos
los datos importantes que contienen los diferentes estados financieros y que sirve para conocer
cómo está la empresa en términos financieros.

QUE ES LA PARTIDA DOBLE

El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay deudor sin acreedor.
Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho del mismo valor pero de naturaleza
contraria.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos movimientos en la
contabilidad. Por un lado hay una salida de dinero por el haber y, por otro, una entrada de
mercaderías por él debe.
Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en él debe y más de
una cuenta en el haber. Aun así, siempre tendremos que comprobar que la suma de las cuentas
del debe es la misma que la suma de las cuentas del haber.
Para el registro de las cuentas según la regla de la partida doble, debemos tener en cuenta que se
anotará en:

 Debe: aumentos de activo, disminuciones de pasivo y disminuciones de patrimonio.

 Haber: disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de patrimonio.

QUE SON LOS DEBITOS Y CREDITOS

El crédito y débito son dos de los términos más básicos que se utilizan en contabilidad.
Comprenden las dos partes de cada transacción financiera: el aumento de valor para una parte y
la reducción de valor en la otra. A pesar de sus diferencias, el crédito y débito realizan la misma
función de controlar las transacciones financieras.
El débito en contabilidad incrementa las cuentas de débito y disminuye las cuentas de crédito a
través de un asiento contable que se registra en la columna de a izquierda. Un débito en
contabilidad incrementa algunas cuentas como el activo y el gasto, entre otras.

El crédito en contabilidad incrementa las cuentas de crédito y disminuye las cuentas de débito a

través de un asiento contable que se registra en la columna de la derecha. Un crédito en
contabilidad incrementa algunas cuentas como la ganancia y el ingreso, entre otras.