TALLER No.

GLOSARIO

JUAN CARLOS CARDENAS LOZANO

PROFESOR: LUIS GAITAN

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, CORRECCIONES Y SANCIONES

GRUPO: 61292

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR

CUN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTA D.C
MARZO 23 DE 2019
 INTRODUCCION

Debido a que Colombia ha venido acogiendo las normas internacionales de

información financiera con los estándares internacionales que son de aceptación
mundial, hace que sea de vital importancia estudiar las normas que nos venían
rigiendo y las normas internacionales que estamos adoptando.

La convergencia hacia estándares internacionales de información financiera, el

conocimiento de términos y conocimiento de procedimientos tributarios nos
permiten conocer la norma y aterrizar a la actualidad del ejercicio profesional.
 
 GLOSARIO

Que es Rut?
Sus siglas significan Registro Único Tributario y este es expedido y administrado
por la Dian y este es un mecanismo que se tiene para ubicar y clasificar a
personas y entidades que tengan que declarar el impuesto sobre la renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio. (En materia tributaria,
aduanera y cambiaria).

Que es Rit?
El Registro de Información Tributaria- RIT, es el mecanismo de identificación,
ubicación y clasificación de los contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros.
La inscripción en el RIT se debe efectuar entre los dos meses siguientes a la fecha
de iniciación de operaciones. Si usted se inscribió en el RIT a través de la Cámara
de Comercio de Bogotá después del 15 de abril del 2002, su registro en el RIT se
efectuó en ese mismo momento ante la Administración.
Adicionalmente, cuando se presente alguna novedad en su actividad (cambio de
dirección, cese de actividades, etc.), debe informar a la Secretaria Distrital de
Hacienda diligenciando el formulario correspondiente, en caso de que su
inscripción en el RIT sea después del 15 de abril del 2002 se debe realizar la
novedad ante la Cámara de Comercio de Bogotá.

Sección 15 para pymes

En la sección 15 Inversiones en negocios conjuntos, se debe identificar cuando
una entidad tiene control conjunto sobre un negocio, y detectar los negocios
conjuntos que forman parte de las operaciones controladas de forma conjunta y de
entidades controladas de forma conjunta.
En Colombia se presentan muchos casos en que se presentan estos tipos de
situaciones, que en ocasiones puede resultar confusas o complejas. Los casos
más comunes son las uniones temporales  que muchas empresas suelen
conformar para cumplir ya sea con un contrato u operación.

Por lo anterior es importante tener claridad en los siguientes conceptos detallados

en la sección 15 de las NIIF para Pymes. Inversiones en negocios conjuntos
Control conjunto es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una
actividad económica, y se da únicamente cuando las decisiones estratégicas,
tanto financieras como operativas, de dicha actividad requieren el consentimiento
unánime de las partes que están compartiendo el control (los participantes).
El anterior párrafo es fundamental para la identificación de los negocios conjuntos
que luego tomaran la forma de:
operaciones controladas de forma conjunta,
activos controlados de forma conjunta; o
entidades controladas de forma conjunta.
Por lo cual el objetivo de la sección 15 es establecer los requerimientos de la
información financiera para las inversiones en negocios conjuntos, acorde a esta
norma, un negocio conjunto es un acuerdo contractual mediante el cual dos o más
partes emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto y
que pueden tomar la forma de alguna de las opciones anteriormente mencionada.

Sección 29

Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las ganancias incluye todos
los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa. Para el propósito de esta NIIF, el término
impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que
estén basados en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye
impuestos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una
subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que
informa.
Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Se requiere que
una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de
transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados
financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente
y el impuesto diferido. El impuesto corriente es el impuesto por pagar
(recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de
periodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar
en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o
liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la
compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedentes de periodos anteriores.

Que son estados financieros a partir de NIIF?

Estados financieros NIIF.

Bajo IFRS, la NIC 1. Hace referencie a un juego completo de estados financieros

de propósito general. La finalidad de los estados financieros constituye una
representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero
de la entidad y los flujos de efectivo, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Cuando la NIC 1. (Presentación De Estados Financieros) párrafo 10 a 10e) hace

referencia a un juego completo de estados Financieros comprende:

1. Un estado de situación financiera al final del periodo

2. Un estado de resultado y otro resultado integral del periodo
3. Un estado de cambio en el patrimonio del periodo
4. Un estado de flujos del periodo

A diferencia de las COLGAAP, las IFRS solo tiene 4 estados financieros el estado
financiero de más en  Colombia existe el estado de cambio en la situación
financiera.
La información contable refleja los resultados de las decisiones de los
empresarios? Justifique.

Si refleja la información contable las decisiones que los empresarios toman en el

manejo de su entidad.

Me parece que la información contable es una autopista de doble vía ya que

describe las consecuencias económicas de decisiones que toman los empresarios
en el manejo de la entidad y adicionalmente sirve para la toma de decisiones en la
administración del ente económico antes que se tomen decisiones acertadas o no.

La planeación estratégica y la contabilidad son un proceso continuo?

Si lo son, ya que me sirven para prevenir situaciones futuras y anticiparme a esos

cambios que el entorno me presente y de esta forma poder ser competitivo.

Esto se logra desde la operatividad del ente económico del día a día, y consiste
en el diseño o planeación de acciones diarias para alcanzar una serie de objetivos
trazados para un periodo específico.

Pienso que al realizar esta serie de acciones para alcanzar los objetivos
planeados para ese periodo, hacen que la contabilidad y la planeación estratégica
se conviertan en un proceso continuo para alcanzar los resultados esperados.

Que son los costos A, B, C?

"El Método de "Costos basado en actividades" (ABC) mide

el costo y desempeño de las actividades, fundamentándose en el uso de recursos,
así como organizando las relaciones de los responsables de los Centros de
Costos, de las diferentes actividades"
"Es un proceso gerencial que ayuda en la administración de actividades y
procesos del negocio, en y durante la toma de decisiones estratégicas y
operacionales".

(Cárdenas Nápoles Raúl, 1995).

"Sistema que primero acumula los costos indirectos de cada una de las
actividades de una organización y después asigna los costos de actividades a
productos, servicios u otros objetos de costo que causaron esa actividad".

(Horngren Charles T Sundem Gary, Stratton William, 2001)

Los objetivos del costeo ABC son:

Medir los costos de los recursos utilizados al desarrollar las actividades en un

negocio o entidad.

Describir y aplicar su desarrollo conceptual mostrando sus alcances en

la contabilidad gerencial.

Ser una medida de desempeño, que permita mejorar los objetivos de satisfacción
y eliminar el desperdicio en actividades operativas.

Proporcionar herramientas para la planeación del negocio, determinación de

utilidades, control y reducción de costos y toma de decisiones estratégicas.

Es la asignación de costos en forma más racional para mejorar la integridad del

costo de los productos o servicios. Prevé un enfrentamiento más cercano o
igualación de costos y sus beneficios, combinando la teoría del costo absorbente
con la del costeo variable, ofreciendo algo más innovador.
Como se deben documentar los hechos económicos vinculados al
procedimiento tributario?

Sistema de información contable es un conjunto de documentos y soportes

resultantes de transacciones que se organizan, registran y valúan de manera
sistemática y bajo unos criterios técnicos que permitan su identificación, análisis e
interpretación.

En entidades de gran tamaño, los sistemas de información contable pueden ser

complejos, automatizados y altamente integrados. Las entidades pequeñas
pueden confiar en aplicaciones manuales o de tecnología de información
independientes.

Sistema documental contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual

se recolecta, clasifica, registra, conserva y reporta la información contable.

Incluye los soportes, los comprobantes y los libros así como los informes de
gestión y los estados financieros con sus notas, preparados y difundidos física o
electrónicamente, capaces de satisfacer la coherencia y garantizar en forma
ordenada la inalterabilidad, la integridad, seguridad y conservación de la
información

Incluye software, hojas de cálculo electrónicas y las políticas y procedimientos que

se usan para preparar informes financieros periódicos, los estados financieros y la
información contenida en notas a los estados financieros de períodos intermedios
y los del cierre del período.

Los sistemas de información contable: (a) transfieren información de los sistemas

de procesamiento de las transacciones al libro mayor; (b) captan información por
hechos y condiciones relevantes que no sean operaciones internas de las
entidades; (c) agregan, registran, procesan, resumen e informan de manera
adecuada sobre otra información que se requiera revelar en los estados
financieros; (d) usan comprobantes estándar y otros para para registrar
transacciones, estimaciones contables y ajustes.

Explicación del impuesto diferido

En el impuesto diferido solo se toman las diferencias de valor temporario, es decir

aquellas diferencias que a pesar que transcurre el tiempo se llega al mismo
resultado. Es cuestión de tiempo para que sean iguales.

Por el contrario, las diferencias permanentes no se toman en cuenta para el

impuesto diferido porque nunca se van a equilibrar, bien sea porque son
situaciones puramente fiscales que no tienen efecto en la contabilidad, o porque
son situaciones contables que no tienen efecto en la fiscalidad.

Así pues, son las diferencias temporarias las que originan el impuesto

diferido. Como es una diferencia de tiempo se plasma en dinero. Posiblemente se
paga anticipadamente el impuesto y se va a generar un activo diferido. La
contrapartida del activo diferido genera un ingreso por impuesto diferido. Al
generar un pasivo por impuesto diferido, su contrapartida es un gasto por
impuesto diferido.

El estándar se llama impuesto a las ganancias el cual está compuesto por tres
elementos:

El gasto por impuesto corriente, el cual se determina en la declaración de renta.

Se le suma…

El gasto por impuesto diferido, que son los pagos futuros de impuesto. Y se le
resta…

El ingreso por impuesto diferido, que sería el impuesto pagado anticipadamente.

El neto, la suma de los tres, genera el impuesto a las ganancias el cual afecta a la
rentabilidad que se va a distribuir al socio. Las diferencias permanentes por el
contrario no afectan la utilidad y se tendrá un mayor valor del impuesto.

De qué trata la NIIF 12?

La sección 12 del modelo PYME de IASB se orienta a determinar los criterios

contables de las posiciones de estas entidades en otros instrumentos financieros y
transacciones más complejas, los cuales no son abordados en la sección 11.

Puntualmente esta sección recae sobre instrumentos de patrimonio distintos de

acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin
opción de venta, instrumentos derivados como swaps, forward, futuros y opciones,
inversiones en deuda convertible.

La medición inicial de estos instrumentos conforme a la sección 12 responde al

valor razonable, sobre el cual se especifica que normalmente es el precio de la
transacción.

No hace referencia al tratamiento contable de los costos de transacción; se puede

inferir que éstos serían tratados como gastos en el momento en que se incurren.

En la medición posterior estos instrumentos financieros se medirán al valor

razonable y se reconocerán las variaciones en el resultado, excepto en el caso de
los instrumentos de patrimonio sin cotización pública cuyo valor razonable no
pueda medirse con fiabilidad, caso en el cual se medirán al costo menos el
deterioro del valor.

Las estimaciones del valor razonable que impone, para este efecto, el modelo
PYME implican utilizar la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable: (a)
Precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. (b) Precio de una
transacción reciente para un activo idéntico, en la medida en que no haya habido
un cambio significativo en las circunstancias económicas, ni haya transcurrido un
periodo de tiempo significativo. (c) Si no se cumplen ninguno de los dos
escenarios anteriores, se estimará el valor razonable utilizando una técnica de
valoración. Así las cosas, las PYMES que accedan a esta clase de instrumentos y
opten por la aplicación de la sección 12, tienen la posibilidad de mantener esta
clase de activos por el costo, en la medida que no cumplan con las condiciones
para estimar de manera fiable el valor razonable.

Al comparar este enfoque con el modelo completo de las NIIF, para la estimación
de los instrumentos clasificados en la categoría de valor razonable de acuerdo con
la NIIF 9 se debe seguir los criterios de la NIIF 13, estándar en el cual no se da la
opción de mediciones al costo; si bien se hace alusión al enfoque del costo, este
se orienta al costo de reposición corriente y no al costo histórico. Importante
diferencia entre los dos modelos, lo cual evidencia la simplicidad del modelo
PYME respecto de la complejidad del modelo NIIF para la medición de esta clase
de instrumentos.
 CONCLUSIONES

El poder reconocer las diferencias y similitudes entre la normatividad colombiana y

las normas internacionales de información financiera y el conocer los términos,
nos dará la seguridad para afrontar los cambios sustanciales que vienen
sucediendo en la contaduría a nivel global.

Conocer los procedimientos, correcciones y sanciones, es de suma importancia

para potenciar nuestro desarrollo profesional.

Me parece que el conocimiento de la norma hace que se tengan las bases

necesaria para ser objetivos en el desarrollo de nuestra actividad sin correr ningún
tipo riesgo en materia tributaria.

Es de vital importancia conocer los conceptos de forma clara para aplicar las
normatividad sin ninguna clase de tropiezos.

Saber en qué momento debo realizar un cambio en un procedimiento sin que ello
me traiga consecuencias negativas es de gran importancia.
CIBERGRAFIA

El anterior trabajo fue extractado de las siguientes páginas web:

https://www.finanzaspersonales.co/consumo-inteligente/articulo/que-para-que-
sirve-rut/52074
http://shd.gov.co/shd/registro-de-informacion-tributaria
https://www.gerencie.com/negocios-conjuntos-en-niif-para-pymes.html
https://www.gerencie.com/estados-financieros-bajo-niif-vs-colgaap.html
http://incp.org.co/Site/spatia/Convocatoria2/material/PropuestaSistemaDeInformacionContable.
pdf
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/C/contrapartida_785/contrapartida_78
5.asp?print=1
https://actualicese.com/actualidad/2015/01/07/manejo-del-impuesto-diferido-en-niif/
https://www.monografias.com/trabajos31/costeo-abc/costeo-abc.shtml
http://mentescontables.com/seccion-29-impuesto-a-las-ganancias/

BIBLIOGRAFIA
Contabilidad de entidades bajo NIIF para pyme
Ediciones ECOE
Cuenca Cardozo, Hernán
El ABC de las NIIF (guía básica de preguntas y respuestas para la implementación de
las IFRS-NIIF)
Vásquez Bernal, Ricardo
Franco Franco, Wilmar
Primera edición
LEGIS