TRIBUTACION NACIONAL Y TERRIRORIAL

ENSAYO “ACTIVIDAD 2”

Presentado Por: Grupo N° 05

LINNETTE CAROLINA BRAVO ARTEAGA

JENNYFER ARGUELLO RANGEL
ELIZABETH DÍAZ SANTACRUZ
SANDRA MILENA ARIAS VILLA

Presentado a
MILTON ORLANDO BURBANO GALANA
Tutor

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

FACULTAD DE POSGRADO
ESPECIALIZACIÓN EN FINANZAS PÚBLICAS
2017
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DESAFIOS DE LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA

Colombia, heredó del sistema colonial español, las excesivas y difusas

cargas tributarias. Hasta la década de los treinta, el sistema impositivo
colombiano se caracterizó por ser básicamente regresivo, en la medida en que,
debido a la incipiente capacidad productiva nacional, la mayoría de los bienes
eran traídos del exterior, por lo que el impuesto de Aduanas constituyó la más
importante fuente de recursos para el Estado. Los principales impuestos
nacionales son: el de renta y complementarios, el impuesto de Valor Agregado
y el Impuesto de Timbre. La mayoría de los impuestos municipales fueron
establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santafé de
Bogotá, y posteriormente fueron extendidos a favor de los demás municipios del
país.

Desde mediados de los años noventa los analistas de las cuentas

fiscales han venido alertando sobre los graves desequilibrios que muestran las
finanzas públicas de Colombia, particularmente las del gobierno central
(Comisión de Gasto Público, 1997). Pues bien, hoy nos toca reconocer que,
lentamente, las termitas del desordenado gasto público han logrado socavar la
estructura fiscal de Colombia. El país no sólo tiene un déficit fiscal de tipo
estructural que bordea el 4-5% del PIB en el caso del gobierno central, sino que
el grueso de ese faltante corresponde a pagos corrientes (principalmente de
transferencias territoriales, de fuerza pública, seguridad social e intereses).
Dicho de otra manera, el gobierno central viene desobedeciendo, desde 1995,
la regla de oro fiscal de sólo endeudarse para asumir gastos de inversión
(Clavijo, 1998). Existen tres principios que fortalecen la mencionada regla de
oro y que son básicos en un sistema tributario, sobre todo en desarrollo como el
colombiano.

 Equidad: constituye dos sentidos uno vertical, el cual comprende el

tratamiento igual para los iguales, y un sentido vertical, el cual se refiere a
mayor gravamen para quienes tienen mayor capacidad de pago.
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 Eficiencia: este principio principalmente se relaciona con la

neutralidad de los impuestos, en términos de la lectura los impuestos no deben
interferir con la economía real o financiera, de aquí que se proponga que los
impuestos al comercio exterior se deban eliminar al generar una distorsión en la
protección de la competencia externa.
 Flexibilidad: este principio se relaciona con que los impuestos no
cuenten con una destinación específica ya que esto dificulta la asignación de
recursos donde son necesarios.

De acuerdo con SCHENONE (2003); “Los gobiernos deben recaudar los

recursos necesarios para cumplir con sus funciones, independientemente de la
intensidad con que intervengan en la vida de la sociedad. Al fin de cuentas,
gobernar debe ser gravar para gastar. Lo debatible es todo lo demás; las
intenciones de los gobiernos, la composición de sus gastos, la legitimidad de
sus intervenciones y otros asuntos igualmente difíciles de resolver, pero gravar
y gastar son las funciones decisivas de los gobiernos” (p.112).

El estado colombiano en los últimos años viene aumentando su gasto

público y por ende la necesidad de obtener ingresos para cubrir dichos gastos,
motivo por el cual, en el año 2016, el estado a través del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público, presento la reforma tributaria al congreso, en aras de que
este este proyecto de Ley sea aprobado; con la justificación de mantener el
grado de inversión y el crecimiento económico del país. Dicha reforma fue
aprobada mediante Ley 819 de 2016, donde se adoptó una reforma tributaria
estructural porque trata de fortalecer los mecanismos para combatir la evasión y
la elusión fiscal; además de imprimirle simplicidad, progresividad y equidad;
aspectos claves para entender por qué es estructural. También es preciso
señalar que el gobierno adujo que esta reforma era “necesaria e impostergable”
debido a la caída de los precios del petróleo; donde se redujo en $ 24 billones
de ingresos y para ello el gobierno nacional resalto la imperiosa necesidad de
construir una economía diversificada, que no dependa tanto de los ingresos
minero-energéticos y para ello sustenta que la herramienta más idónea es una
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reforma tributaria estructural para fortalecer la economía colombiana y con ello

generar más empleo formal y al mismo tiempo que resista de mejor manera y
con menores traumatismos a choques externos como es la volatilidad del dólar
y los precios del petróleo. Según el Ministerio de hacienda en su momento
menciono que sin adoptar dicha reforma; “nos enfrentaríamos a una espiral
recesiva e inflacionaria. El país habría perdido su calificación crediticia, la
inversión empresarial habría caído y el mayor costo de deuda habría
desplazado la inversión pública. Desde el 2013 el gasto en funcionamiento e
inversión ha caído en más de un punto del PIB: paso del 16.9% del producto en
2013 a 15.8% en el 2016.Un sacrificio adicional en ese sentido pondría en
riesgo los programas sociales más importantes y a este escenario se le habría
sumado una mayor devaluación y por ende un aumento en la inflación”.

La reforma tributaria, adoptada mediante Ley 1819 del 29 de diciembre

de 2016, empezó a tener vigencia a partir del 01 de enero de 2017 y en entre
ellos, se plasmaron asuntos trascendentales, controvertidos y significativos para
la sociedad colombiana:

1. Establecieron mecanismos para el control de la evasión. El control

de la evasión es uno de los grandes propósitos de la reforma y para lograrlo, la
ley combina una serie de esfuerzos: Fortalecimiento de la Dian, penalización de
impuestos, controles al uso efectivo, que suele usarse para restringir la
trazabilidad e las operaciones y para evadir la vigilancia de la Dian,
mecanismos de lucha contra la evasión tributarias internacional.

2. Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro: La reforma

fortalece el régimen de entidades sin ánimo de lucro, implementado menores y
mayores controles que aseguran que no sea un canal de evasión de impuestos.

3. Mecanismos para promover la formalización: Monotributos y

costos presuntivos para la caficultura. Bajo el propósito de simplificar los
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trámites tributarios y mejorar la fiscalización, la reforma incentiva la

formalización de los contribuyentes.

4. Modificaciones al impuesto de renta de las personas naturales: La

apuesta por la progresividad del sistema tributario de una modificación al
impuesto de renta de las personas naturales, Para asegurar que quienes ganen
más paguen más, la reforma creo un gravamen a los dividendos con tarifas del
5% para quienes reciban más de “18 millones y del 10 % para quienes reciban
más de $30 millones

5. Modificaciones al impuesto de renta de las sociedades. Con el

objetivo de tener empresas estables y competitivas, capaces de generar empleo
formal, la reforma redujo significativamente las tarifas de renta y simplifico las
obligaciones tributarias.
6. Nuevos recursos para la educación. El establece que 0.5% puntos
del IVA. Equivalentes a $1.3 billones de pesos, se destinarán anualmente a la
financiación de la educación. El 40 % de este recaudo, se destinará a la
financiación de la Educación Superior Publica y a programas de becas y
créditos educativos a través del Icetex. También se destinará a este mismo
propósito el recaudo proveniente del impuesto que paguen las cooperativas,
que tributaran a una tarifa del 20%

7. Impuesto al consumo: La reforma extendió a la navegación móvil el

impuesto del 4% sobre la telefonía celular, con el fin de generar nuevos
recursos para el deporte y la cultura. El impuesto solo se causa sobre
consumos superiores a $ 45.000 pesos mensuales. Las franquicias de
restaurantes estarán sometidas a un impuesto al consumo del 8% en lugar de
un IVA del 1, modificación que unifica el tratamiento con los demás restaurantes
y favorece a los consumidores.
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8. Nuevos recursos para mejorar la calidad del sistema de salud: La

reforma fortalece el sistema de salud: 05 puntos del IVA, equivalentes a $ 1.3
billones de pesos se destinaran anualmente al aseguramiento en salud de los
colombianos y por esa vía al mejoramiento de la calidad del servicio. Las tarifas
del impuesto al tabaco, que eran de las más bajas del mundo, subirán de $701
pesos por cajetilla a $1.400 en 2017 y $ 2.100 en 2018, con el fin de
desestimular el consumo.

9. Impuestos Verdes: Con el propósito de proteger el medio ambiente,

la reforma creó un impuesto sobre las emisiones de carbono de todos los
combustibles fósiles. Estos recursos se destinarán al fondo Colombia
Sostenible para el manejo de la erosión costera, la conservación de fuentes
hídricas y la protección de ecosistemas, entre otros. El impuesto verde prevé
una tarifa de $15 por tonelada equivalente de CO2 que se emita. Se van a
gravar los combustibles líquidos como diesel, keroseno y gasolina. Se cobrarán
$135 por galón, $148 para Kerosene y Jet Fuel, etc.
Es preciso decir que los recursos que se recaudarán por este concepto
en gran medida se destinarán para la financiación de la Iniciativa Colombia
Sostenible que tiene como fin último materializar los beneficios ambientales de
la paz.
Por otro lado, la reforma creó un impuesto al consumo de bolsas
plásticas para estimular el uso de bolsas reutilizables y biodegradables. El
impuesto aumentará su tarifa progresivamente: $20 en 2017, $30 en 2018, $40
en 2019 y $50 a partir de 2020.

10. Los cambios en el IVA:

• Alimentos básicos de la canasta familiar sin IVA. No tendrán IVA la
leche, los huevos, el queso, las carnes, los cereales, las frutas y las verduras, la
educación, los servicios médicos y medicamentos, ni el transporte público.
• Se estableció una tarifa general del IVA del 19%.
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• Los estratos 1, 2 y 3 no pagarán IVA en servicios de internet ni en

computadores hasta de $1,5 millones, ni en celulares y tabletas hasta de $650
mil.
• Toallas higiénicas, bicicletas y carros eléctricos, que estaban gravados
al 16%, quedaron con un IVA preferencial del 5%.

Los anteriores puntos fueron uno de los tantos que fueron

controversiales y causaron polémica por parte de la ciudadanía colombiana y
por los diversos sectores económicos y políticos del país.
Sin duda, esta reforma tributaria estructural tiene fortalezas, aunque
también algunos analistas y especialistas en la materia tienen reparos en
puntos que se consideran negativos para el bolsillo de los colombianos. 

Rosario Córdoba, directora del Consejo Privado de Competitividad, quien hizo

parte de la Comisión de Expertos Tributarios, señala que la propuesta
presentada por el Ministerio de Hacienda al Congreso se asemeja "en casi un
75 por ciento a las recomendaciones" que este grupo de expertos entregó
desde el comienzo de este año al Gobierno Nacional. 
“La Comisión tenía una propuesta muy específica con respecto al tema
de la Dian y la administración tributaria, mientras que la propuesta del Gobierno
es mucho menos ambiciosa. Algo notable es que sí se propone una
penalización por evasión y eso se diferencia de lo que se había contemplado en
la Comisión”. 

Por otra parte, la oposición a través del Senador del Centro Democrático,
Iván Duque, se refiere a la reforma tributaria como una “colcha de retazos”. 
Para él, el primer gran inconveniente de esta iniciativa de reforma es que se
están grabando las bebidas azucaradas en el país, sin ningún argumento
técnico, ya que, según el Senador del Centro Democrático, "estas bebidas
azucaradas representan apenas el 3 por ciento de las calorías que consume un
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colombiano promedio al día, pero sí afecta una de las industrias más prosperas
de la economía colombiana". 
Duque, además considera que el impuesto a los dividendos va a generar
una gran disuasión de la inversión en los mercados de capital y va a
desincentivar aún más la inversión en el país. 
Para el consultor Horacio Ayala, esta reforma está corrigiendo algunos
errores de reformas pasadas. 
“Por ejemplo, en el caso de personas naturales se está simplificando el
modelo de contribución, ya que el régimen que existe en la actualidad es
terriblemente confuso”. 
Como podemos ver; hay diversos aspectos en pro y en contra de la
actual reforma tributaria; Por lo tanto, nos atrevemos a plantear una serie de
alternativas de una reforma tributaria, la cual se dé bajo los siguientes
parámetros, específicamente en los siguientes aspectos:

Referente a la renta de las empresas es necesario reducir la tarifa

estipulada y establecer una tarifa general, que podría estar alrededor del 30%
sobre las rentas empresariales; lo anterior para incentivar la inversión al igual
que el empleo, la competitividad y por ende el crecimiento económico del país;
ya que se podría optimizar el recaudo de dichos impuestos. Pues si a las
empresas cada día se les atribuye más carga impositiva y sobre todo a las
pequeñas y medianas; estas podrían verse afectadas económicamente y por
ende suprimir cargos, obteniendo como consecuencia despidos a sus
empleados, causando un grave daño para la economía colombiana.

En cuanto al IVA, este debería de tener una tarifa general del 18% y
extender o ampliar el IVA a muchos más productos que no hagan parte de la
canasta familiar básica y que en el momento algunos de estos bienes,
productos y servicios se encuentran excluidos y /o exentos de este tributo; la
idea es que las clases menos favorecidas sean las menos afectadas; Pues el
IVA tiene la característica de ser el recaudador con mayores ventajas sobre los
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demás tributos, La conclusión es que un IVA de base amplia y tasa uniforme

puede desempeñar el papel de gran recaudador para proveer el financiamiento
de los bienes públicos. Se debe tener un mayor gravamen a la tecnología como
son los celulares, computadores y otro tipo de despóticos tecnológicos y
electrónicos; los cuales se han convertido en un producto y servicio que tiene
bastante emanada por parte de la población colombiana.

Otro aspecto importante, es que se aplique verdaderamente castigo

severo y ejemplarizantes; para quienes evaden o eluden lo que tiene que les
corresponde tributar. Es necesario hacer un seguimiento y control exhaustivo
por parte de la entidad competente DIAN, para poder combatir este flagelo, que
hace que el país deje de percibir una suma considerable de ingresos y que la
normas sean muchos más claras, es decir simplicidad del estatuto tributario,
para que estas no tiendan a ser distorsionadas por algunos profesionales del
área contable y financiera, en el desarrollo de la actividad de las declaraciones
que deben de efectuar los contribuyentes a la DIAN. Bajar el tope  para
penalizar la evasión: “Que el Código penal sea de verdad, eso de que se va a
penalizar la evasión por encima de 5 mil millones de pesos es un saludo a la
bandera. Nosotros proponemos que no, que se empiece a penalizar desde 150
millones de pesos de evasión por fraude, pero que se penalice no solamente al
declarante sino al que hace la declaración de renta, es decir el Contador”

Para el caso del manejo de las bolsas plásticas y del impuesto generado
en la reforma tributaria sobre ello, sería importante más allá de su cobro
permanente, la consolidación de una estrategia que incentive el no uso de
estas. Este mecanismo se puede consolidar optando lo siguiente.

 Las empresas que posibiliten dentro de sus actividades mecanismos

de educación ambiental y en especial al manejo, uso de las bolsas plásticas y el
reciclaje, además de ser exentos de este impuesto, se otorgaran beneficios
sobre el impuesto de renta.
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 Las empresas que adopten una estrategia para el no uso de bolsas

plásticas en sus labores comerciales, además de ser exentos de este impuesto,
se otorgaran beneficios sobre el impuesto de renta siempre y cuando se
evidencie la actividad.
 Las empresas que demuestren el bajo o no uso de bolsas plásticas
en sus actividades comerciales además de ser exentos de este impuesto, se
otorgaran beneficios sobre el impuesto de renta.

Para evitar las continuas emisiones de CO2 en la atmósfera, se

propondría como alternativa de solución lo siguiente.

 Las empresas que adopten fuentes de energías alternativas (solar,

eólica, térmica) para el desarrollo de sus actividades, además de ser exentos de
este impuesto, se otorgaran beneficios sobre el impuesto de renta.
 Las empresas que realicen inversión en el uso de fuentes de
energías alternativas (solar, eólica, térmica) en el sector rural, además de ser
exentos de este impuesto, se otorgaran beneficios sobre el impuesto de renta.
 Mientras el gobierno permita a las empresas contribuir al
mejoramiento de las condiciones ambientales, es valedera la propuesta de la
reforma tributaria.
 Las inversiones pueden ser más efectivas por parte del proceder de
las empresas con relación a la inversión que hace el gobierno con el manejo de
los impuestos.

En relación al impuesto a los dividendos, se requiere modificarse; lo

anterior a que: “Mientras un asalariado que gana un salario alto paga 35 % de
impuestos, el que gana dividendos altos hoy no paga nada. Con la propuesta
del Gobierno paga el 10 %, debería pagar 35 %, deberían pagar al menos el
15% y que no solamente paguen las personas naturales, sino también las
empresas, las personas jurídicas que reciban dividendos”.
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“Un impuesto a las altas pensiones,  justo. Para las  altas pensionas

todas están subsidiadas con el presupuesto nacional por lo tanto las altas
pensiones por encima de 10 millones de pesos deben pagar impuesto de renta,
un impuesto progresivo, con la misma tabla que pagan los salarios.

Para  las Iglesias: “Que su declaración de renta, como las de las

cooperativas, se pueda hacer pública para saber cuánto dinero están
administrando”.

El Monotributo como parte de la simplificación tributaria que busca el

gobierno a través de la reforma tributaria para quienes se acojan al mismo,
pretende incentivar la formalización de los pequeños comerciantes ofreciendo
beneficios como: la reducción de la carga impositiva actual (renta e IVA), el
ahorro para la vejez (beneficios pensionales) y el acceso a créditos dentro del
sistema financiero (beneficios laborales).
El monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes:
un impuesto de carácter nacional y un aporte al Servicio Social Complementario
de BEPS, como se muestra a continuación:

Teniendo en cuenta lo anterior, nace el interrogante de cuantas personas

estarían dispuestas a acogerse a este régimen de manera voluntaria y pagar el
impuesto por concepto de monotributo, debido a que actualmente una persona
natural que cumple con el tope de ingresos para ser declarante de renta y
complementarios, con sus gastos disminuye la renta líquida gravable y su
impuesto a pagar seria cero, que en comparación con el monotributo con solo
tener ingresos anuales entre los topes de las categorías A, B y C ya pagarían el
impuesto.
En conclusión, este impuesto es de difícil recaudo, debido a que queda
a decisión de cada comerciante al ser un tributo opcional, y si se llegase a
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imponer sería difícil controlar el recaudo anual de dichos comerciantes al operar

de manera informal. Una posible alternativa para el recaudo de este impuesto
seria, hacer cultura ciudadana e incentivar a través de campañas o mayores
beneficios a este sector para que acudan a la formalidad y se acojan a este
régimen.

En lo referente a las Bebidas Azucaradas como salida para regular el

consumo de azúcar en Colombia por las altas cifras en problemas asociados al
mismo, se planteó el impuesto a las bebidas azucaradas, con un recaudo
proyectado cercano un billón de pesos que beneficiaría al sector salud, sin
embargo, se rechazó la propuesta y no se incluyó en la reforma tributaria Ley
1819 de 2016. Como alternativa para una nueva reforma, en esta se incluiría el
impuesto a las bebidas azucaradas, ya que representan una fuente de ingresos
considerable que ayudaría a financiar los gastos en salud pública derivados de
enfermedades relacionadas con el consumo de azúcar y teniendo en cuenta
además que la salud es un derecho

Por lo anterior es posible concluir que, con la nueva reforma tributaria, lo

que pretende es que el Colombia no dependa únicamente del sector Minero-
Energético al igual que de la volatilidad del dólar; motivos que llevaron al
gobierno nacional a llevar a cabo la reforma tributaria estructural actual con la
justificación de mantener la inversión pública y el equilibrio económico de la
nación.
Sin embargo, esto nos debe poner a reflexionar si los ajustes y
modificaciones fueron o serán lo suficientemente eficaces para el recaudo de
dichos tributos; Si como ciudadanos somos conscientes de lo que realmente
debemos de contribuir para mejorar las finanzas del país, tratando de no
efectuar maniobras fraudulentas para evadir impuestos o artimañas para no
pagar lo que realmente hay que tributar.
Cabe mencionar que, si bien se estableció una reforma tributaria para
mejorar, sostener y mantener la inversión pública, esta deber ser empelada
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para dichos fines; pues a menudo, se evidencia que estos recursos no se ven
reflejados eficientemente en infraestructura o en inversión social; los cuales
tiene como propósito satisfacer las necesidades básicas insatisfechas y por
ende mejorar el bienestar de sus habitantes. En Colombia la salud cada día es
más precaria; acceder a ella de manera eficaz es un privilegio, reservado para
unos cuantos y entonces se espera que los puntos del IVA, sean destinados a
atender este sector que tanto lo requiere; situación inmanejable porque algunos
mandatarios y por quienes están en cargos públicos, lo único que han hecho es
tratar de obtener un bien particular y no un servicio que propenda por propiciar
un bien general, en donde se encuentre incluida la mayoría de la población
colombiana.
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