Semana I

Estados financieros básicos y consolidación

Los estados financieros son los informes sobre los cuales, las empresas establecen en un periodo
determinado, su situación económica y financiera, con el fin de tomar decisiones con relación a la
administración, los socios y los terceros.

NIC. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS CON PROPORITO GENERAL. Van dirigidos a una amplia variedad de
usuarios, para la toma de decisiones económicas.

Los USUARIOS de la información financiera deben poseer un conocimiento razonable del negocio y
actividades económicas.

Clasificación
Estados financieros de propósito general
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambios en la situación financiera
 Estado de flujo de efectivo

Estados financieros de propósito especial

Están dirigidos a usuarios de la información financiera que tienen algún propósito particular, no
son para la generalidad

 Balance inicial (como arranca la empresa)

 Estado de costos (determina cual es el precio de producción) (sumatoria de los elementos
del costo materia prima + mano de obra directa + gastos indirectos de fabricación)
 Estado de inventarios (saldos de la empresa contables, todos los ítems que componen la
estructura financiera de la empresa)
 Estados financieros de periodos intermedios
 Estados de liquidación (son los mismos estados con una base de valoración distintas por
valor de realización)
 Estados financieros comparativos (entre dos periodos)
 Estados financieros extraordinarios (eventualidades que lo exijan)
 Estados financieros certificados (firmados por el representante legar y contador) y
dictaminados (estados financieros certificados + la firma de revisor fiscal y dictamen del
mismo)

BALANCE GENERAL
Estado financiero de una empresa que muestra la situación económica y financiera del ente
económico a una fecha determinada.

Presenta contablemente los activos (lo que la empresa posee), los pasivos (deudas con terceros) y
el patrimonio (capital aportado por los socios) al finalizar un periodo contable.

ACTIVOS. Inversiones que la empresa ha obtenido en eventos pasados, de cuya utilización se

esperan beneficios futuros.

Se presentan en función de la disponibilidad que se tenga para el uso o consumo de los bienes. En
función al grado de liquidez

Activo corriente. Su disponibilidad o liquidez no excede un año

Activo no corriente. Su disponibilidad excede un año

PASIVOS. Fuente de financiación externa que ha obtenido la empresa

Se presenta en función de su exigibilidad

Pasivos corrientes. Obligaciones menores a un año

Pasivos no corrientes. Obligaciones con un tiempo mayor a un año

PARIMONIO. Es el capital aportado por los propietarios de la empresa más el rendimiento
obtenido por la explotación del capital en desarrollo del objeto social. Representa los derechos
que tiene los socios sobre los recursos de la empresa

Se presenta por orden de importancia

Define los resultados del negocio, pérdidas o ganancias

Reúne cuentas NOMINALES

 Ingresos operacionales de administración y de ventas y no operacionales

 Gastos operacionales y no operacionales
 Costos operacionales (sumatoria de los elementos de costo que se requiere para elaborar transformar o
producir un bien que después se va a vender en las empresas industriales u manufactureras (materia primas-
mano de obra-gastos indirectos de fábrica))

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.

 SISTEMAS DE INVENTARIOS EN EL ESTADO DE RESULTADO

SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE

INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS $ 50,000,000 VENTAS $ 50,000,000
INVENTARIO INICIAL $ 20,000,000 - COSTO DE VENTAS $ 45,000,000
+ COMPRAS $ 40,000,000 UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $ 5,000,000
= MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA $ 60,000,000

- INVENTARIO FINAL $ 15,000,000

= COSTO DE VENTAS $ 45,000,000
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $ 5,000,000

CONTABILIZACION
SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE
COMPRA COMPRA
cuenta debe haber cuenta debe haber
compra $ 40,000,000 inventario de mercancia 40000000
ptoveedores $ 40,000,000 proveedores $ 40,000,000
VENTA VENTA
deudores clientes $ 50,000,000 deudores clientes $ 50,000,000
ingresos operacionales por verntas $ 50,000,000 ventas 5000000
costo de ventas 45000000
inventario de mercancia $ 450,000,000

Estado de cambios en el patrimonio

Patrimonio. Esta compuesto por los aportes superávit reservas resultados de los ejercicios
Aporte de capital. Pueden ser externos o internos, externos todos los pasivos e internos los
aportes realizados por los socios para la realización de un negocio, pueden ser en efectivo o en
especie o en industria

Las sociedades limitadas y colectivas tienen aportes de capital y deben hacerse en su totalidad
antes de inicio operaciones

En las sociedades anónimas los aportes están dados por acciones

Estructura de capital

 Capital autorizado
 Capital por suscribir
 Capital suscrito
 Capital suscrito por cobrar
 Capital suscrito y pagado

Ejemplo.

Capital autorizado: $800.000.000

Capital por suscribir: $200.000.000

Capital suscrito: $600.000.000

Capital suscrito por cobrar $250.000.000

Capital suscrito y pagado $350.000.000

CUENTA DEBE HABER

capital * suscribir $ 800.000.000
capital autorizado $ 800.000.000

capital suscrito * cobrar $ 600.000.000

capital por suscribir $ 600.000.000

bancos $ 350.000.000
capital suscrito * cobrar $ 350.000.000

Distribución de utilidades

Ejemplo

Una empresa tiene $120.000.000 de utilidades para distribuir

 10% para reserva legal (hasta completar el 50% del capital suscrito)
  15% reserva estatutaria
 75% dividendos en efectivo

Tipos de reservas: obligatorias, estatutarias y ocasionales

CUENTA DEBE HABER

utilidades del ejercicio anterior
$ 120.000.000
reserva legal $ 12.000.000
reserva estatutaria $ 18.888.888
dividendos por pagar $ 90.000.000

SEMANA IV
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de origen y aplicación de fondos
Fuentes y usos
*el consejo técnico de la contaduría-Pronunciamiento 9 de 1997

Es un medio dinámico de carácter informativo que complementa los demás estados financieros
básicos, resumiendo, clasificando, y relacionando el resultado de las actividades de financiamiento
e inversión, los recursos provenientes de las operaciones y los cambios de la situación financiera
durante el periodo

Mediante el análisis del capital de trabajo Busca justificar las variaciones que tuvo el capital de
trabajo desde la perspectiva de las partidas no corrientes

El objetivo primordial es suministrar información concisa sobre los cambios en el capital de trabajo

Capital de trabajo = activo corriente – pasivo corriente

Objetivos

 Evaluar los cambios en la situación financiera como consecuencia de transacciones de

financiamiento e inversión, además de la generación de recursos propios de la operación
 Identificar la política financiera de la administración
 Cuantificar el capital de trabajo generado de las operaciones normales, cual fue su
destinación

Elementos

 Balance de dos periodos consecutivos por que es un estado dinámico

 Crecimientos o decrementos de cada una de las partes del balance para determinar
fuentes y usos
  Estado de resultados del ultimo periodo

Procedimiento para la elaboración

 Determinar la variación del capital de trabajo

 Determinar la variación de las partidas que no hacen parte del activo y pasivo corriente

Usos y fuentes

Fuentes: aumento del Capital de Trabajo

Usos: discriminación del capital de trabajo

Operaciones que no modifican el capital el capital de trabajo

Generadas en operaciones propias

 Depreciación
 Amortización
 Agotamiento
 Provisiones
 Utilidad o perdida en venta de activos fijos no corrientes

Fuentes de capital de trabajo

 Utilidad depurada
 Disminución de partidas del activo no corrientes
 Aumento en partidas de pasivo no corrientes
 Aumento de partidas del patrimonio (capital fresco)

Aplicaciones del capital de trabajo

 Perdida del ejercicio (depurada se puede convertir en fuente)
 Aumento en partidas de activo no corriente
 Disminución en partidas del pasivo no corriente
 Disminución en partidas del patrimonio (dividendos en efectivo, readquisición de acciones
o cuotas)