UNIVERSIDAD NACIONAL

DE LOJA
ÁREA JURÍDICA – SOCIAL - ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD COMERCIAL

TEMA:
 Elaborar una síntesis sobre la empresa de servicios
 Identificar las principales cuentas contables que
intervienen en una empresa de servicios
 Identificar, revisar y agrupar las cuentas al Activo, Pasivo
y Patrimonio, así como, las de Ingresos y Gastos, que
intervienen en una empresa de servicio.

ALUMNO: PEDRO CHAMBA SALAZAR

DOCENTE: Lic. Liliana de Jesús Matailo Yaguana, Mg. Sc.

LOJA-ECUADOR
2019
EMPRESAS DE SERVICIOS

 Una Empresa de Servicios es aquella cuya actividad principal es ofrecer un servicio

(intangible) con el objetivo de satisfacer necesidades colectivas, cumpliendo con su
ejercicio económico (fines de lucro).
 Estas empresas pueden ser públicas, privadas o mixtas.
 Las empresas de servicios venden logística, organización, planeación o conocimiento, por
tal motivo deben estar especializadas en su rama. Por otro lado, también se tiene que los
servicios no pueden ser separados de sus proveedores porque de hacerlo se puede alterar
el resultado del servicio, y si el mismo es prestado con calidad y buena voluntad las
empresas mantendrán siempre a sus clientes satisfechos y leales.

INTANGIBLES

 No monetarios, sin sustancia física, identificables pero que no pueden ser percibidos por el
tacto. Crean Valor en la Organización.
 Los Activos Intangibles son considerados un factor esencial para el logro y mantenimiento
de la competitividad en la empresa, son un conjunto de bienes inmateriales valiosos que
contribuyen a una generación de ingresos y/o utilidades en el Tiempo.

CLASIFICACIÓN

 Capital Humano (Conocimientos, Habilidades, competencias de los empleados)

 Capital Estructural (hardware, software, marcas, patentes.)
 Capital de Innovación (Propiedad Intelectual)
 Capital sobre Clientes (Fuerza y lealtad de las relaciones con los Clientes)
CICLO CONTABLE CLÁSICO

APERTURA

CIERRE MOVIMIENTO

 APERTURA

 Al Comenzar actividad, la empresa abre su año contable y inicia el Proceso con la

elaboración del inventario inicial que consiste en una relación detallada, ordenada y
debidamente valorada de los elementos que integran el patrimonio de la empresa en ese
momento.
 Este inventario es representado en el libro Diario, colocando la masa patrimonial del
Activo en él debe y las del Pasivo y Neto en el Haber.
 A esta representación se le llama ASIENTO DE APERTURA. El asiento de apertura del diario,
da lugar a que se abran también las cuentas del Libro Mayor.

MOVIMIENTO


En
esta
 etapa se realiza la representación de las Operaciones del Periodo, es decir, se hace un
registro de las Transacciones Comerciales que diariamente realiza la empresa y deben
estar respaldadas por un soporte, que permiten su registro en el comprobante diario y
estos son trasladados a los libros auxiliares y luego a los principales.
 El Registro del Movimiento Operativo de la empresa, de acuerdo a sus necesidades, se
puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual en comprobantes diarios y
libros. Y al final se realiza el Balance de Prueba.

CIERRE

 Al finalizar el periodo contable, se procede a realizar una serie de operaciones contables

que tienen por finalidad determinar el resultado del ejercicio y el valor del patrimonio en
ese momento.
 Se denomina cálculo del resultado o regularización contable, que consiste en la agrupación
de los gastos e ingresos en una cuenta de resultados denominada PÉRDIDAS Y
GANANCIAS, cuyo saldo indicará el beneficio (si tiene saldo acreedor) o la pérdida (si tiene
saldo deudor).
 Después de la regularización se realiza en el diario el asiento de cierre, La información
contenida en este asiento, servirá para elaborar el BALANCE DE SITUACIÓN, estado
contable que representa la composición y el valor del patrimonio de la empresa en ese
momento, y que a su vez será la apertura del ejercicio siguiente.

CONTABILIDAD

 VENTAS
 COMPRAS
 GASTOS
 NÓMINA
 INVENTARIOS
 PRODUCCIÓN
 TESORERÍA
  CUENTAS POR PAGAR
 CUENTAS POR COBRAR
 ACTIVOS FIJOS

NIC 38 – ACTIVOS INTANGIBLES

 El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles,

que no estén contemplados específicamente en otra NIC.
 Esta Norma exige que las empresas procedan a reconocer un activo intangible si, y solo si,
se cumplen ciertos criterios.
 La Norma también especifica como determinar el valor en libros de los activos intangibles.
 Exige que se Revelen ciertas informaciones complementarias.
 En las notas a los estados financieros, que hagan referencia a estos elementos.

 ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDAS ÚTILES FINITAS

 El importe Amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre
una base sistemática a lo largo de su vida útil.
 La Amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización.
 La Amortización cesará en la fecha más temprana entre aquella en que el activo se
clasifique como mantenido para la venta.

PROCESO COMPLETO DEL CICLO CONTABLE.

 Balance de situación inicial.

 Apertura de la contabilidad.
 Registro de las operaciones del ejercicio.
 Personificación.
 Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio.
 Balance de comprobación de sumas y saldos.
 Cálculo del resultado.
 Cierre de la contabilidad.
 Cuentas anuales.
 Distribución del resultado.

ACTIVO – PASIVO – PATRIMONIO QUE INTERVIENEN EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS

1.- ACTIVO
1.1 Corrientes
1.1.01 Caja
1.1.02 Bancos
1.1.03 Inversiones Financieras
1.1.04 Ctas. Por Cobrar

1.2 Gastos Prepagados

1.2.01 Arriendos Prepagados
1.2.02 Intereses Prepagados
1.2.03 Comisiones Prepagadas
1.2.04 Seguros

1.3 No Corrientes
1.3.01 Terreno
1.3.02 Edificios
1.3.03 Local Comercial
1.3.04 Muebles de Oficina
1.3.05 Equipos de Oficina
1.3.06 Equipos de Computación
1.3.07 Vehículos
1.3.08 Maquinaria
1.4 Otros Activos 
1.4.01 Impuestos 
1.4.02 I.V.A. Pagado

1.5 Diferido
1.5.01 Gastos 
1.5.02 Marca
1.5.03 Patente

2.- Pasivos

2.1 Corriente
2.1.01 Aporte Patronal por Pagar
2.1.02 Aportes Personales
2.1.03 Intereses por Pagar
2.1.04 Ctas. Por Pagar
2.1.05 Doc. Por Pagar
2.1.06 Préstamos Bancarios

2.2 No Corrientes 
2.2.01 Doc. Por Pagar a Largo Plazo
2.2.02 Hipoteca por Pagar
2.3 Precobrados
2.3.01 Intereses Precobrados 
2.3.02 Arriendos Precobrados

2.4 Otros Pasivos 

2.4.01 Retención en la Fuente por Pagar
2.4.02 I.V.A. Cobrado

3 Patrimonio
3.1 Capital 
3.2 Pérdidas o Ganancias del Ejercicio
3.3 15% de Participación de Trabajadores
3.4 25% Impuesto a la Renta
3.5 10% Reserva Legal

4 Ingresos
4.1 Ingresos
4.1.01 Servicios Prestados o Venta de Servicios

4.2 Otros Ingresos

4.2.01 Arriendos Ganados
4.2.02 Intereses Ganados

5 Gastos
5.1 Sueldo Básico Unificado
5.1.01 Aportes Patronales
5.1.02 Comisiones Pagadas
5.1.03 Beneficios Sociales
5.1.03.01 Bono Navideño
5.1.03.02 Bono Escolar
5.1.03.03 Fondo de Reserva
5.2 Gastos Administrativos
5.2.01 Servicios Básicos
5.2.02 Arriendos Pagados
5.2.03 Publicidad Pagada
5.2.04 Intereses Pagados
5.2.05 Gastos de Repuestos
5.2.06 Gastos de Combustible
5.2.07 Gasto de Mantenimiento
BIBLIOGRAFÍA

 Zamora.L & Torres. (2017). Ciclo contable de las empresas de servicio.

 Recuperado de:
 https://www.slideshare.net/GRUPOBLOG/el-ciclocontabledelasempresasdeservicios
 Narváez. L. (2028). ACTIVOS-PASIVOS-PATRIMONIO.
 Obtenido de: https://es.slideshare.net/LuisNarvaez71/plan-de-cuentas-de-una-
empresa-de-servicios
 ANTHONY, ROBERT N. La contabilidad en la administración de empresas, texto y
casos. México, Editorial Limusa, Noriega Editores, 1995, 717 pp.