Hacienda Publica

Hacienda, un impacto de mejora a los pequeños
comerciantes del Municipio de Arauca
Autor:
Wendy Jhoana Nieto Vásquez
Arauca, Arauca, Colombia

noviembre de 2018.
II
HACIENDA, UN IMPACTO DE MEJORA A LOS PEQUEÑOS COMERCIANTES
Tabla de contenido
Resumen............................................................................................................................... VIII
Palabras Clave...................................................................................................................... VIII
Abstract .................................................................................................................................. IX
Keywords ............................................................................................................................... IX
Introducción .............................................................................................................................. 1
1. Titulo ................................................................................................................................. 4
2. Descripción de la empresa ................................................................................................. 4
2.1 Aspectos teleológicos ................................................................................................. 5
2.2 Estructura organizacional y funcional ........................................................................ 6
2.3 Área de ubicación del trabajo ..................................................................................... 7
3. Descripción del problema .................................................................................................. 8
3.1 Antecedentes .............................................................................................................. 8
3.2 Formulación del problema ......................................................................................... 9
4. Justificación ....................................................................................................................... 9
5. Objetivos .......................................................................................................................... 10
5.1 Objetivo general ....................................................................................................... 10
5.2 Objetivos específicos................................................................................................ 10
6. Marco Referencial ........................................................................................................... 10
7. Marco conceptual............................................................................................................. 11
III
8. Marco legal ...................................................................................................................... 19
9. Desarrollo de la práctica social, empresarial y solidaria. ................................................ 20
10. Metodología ................................................................................................................. 21
10.1 Tipo de investigación ............................................................................................... 21
10.2 Población .................................................................................................................. 21
10.3 Muestra ..................................................................................................................... 21
10.4 Técnicas e instrumentos de recolección de información .......................................... 22
10.5 Procesamiento y análisis de la información ............................................................. 22
11. Resultados de la encuesta y la entrevista ..................................................................... 22
11.1 Análisis de los resultados de la encuesta aplicada a los establecimientos de
comercio del Municipio de Arauca............................................................................................. 31
12. Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el recaudo
de impuestos de los pequeños comerciantes. .............................................................................. 32
12.1 Diagnóstico Externo: ................................................................................................ 32
12.2 Diagnostico interno: ................................................................................................. 35
13. Diagnóstico situacional DOFA .................................................................................... 41
14. Proyectar mejoras que contribuyan con el desarrollo mercantil de los pequeños
comerciantes del municipio de Arauca. ......................................................................................... 43
15. Recomendaciones......................................................................................................... 46
16. Conclusiones ................................................................................................................ 47

IV
Bibliografía ............................................................................................................................. 48
Anexo .............................................................................................................................. 50
V
Lista de Tablas
Tabla 1 Antecedentes legales dela investigación ................................................................... 19
Tabla 2 Respuesta a la pregunta; ¿a qué sector pertenece? ................................................... 23
Tabla 3 Respuesta a la pregunta; ¿Conoce los impuestos que deben cancelar como pequeños
contribuyentes? ....................................................................................................................... 24
Tabla 4 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de
servicios................................................................................................................................... 24
Tabla 5 Motivos por los cuales usted cree que no se cancela el impuesto de industria y
Comercio ................................................................................................................................. 25
Tabla 6 ¿Qué tan importante es para usted cancelar el impuesto de industria y comercio? .. 26
Tabla 7 ¿Ha tenido problemas por no pagar el impuesto de industria y comercio? .............. 27
Tabla 8 ¿ Han solicitado el paz y salvo de pago de impuestos para acceder a créditos o
participar en proyectos? .......................................................................................................... 27
Tabla 9 ¿ En qué rango están sus Ventas anuales?. ............................................................... 28
Tabla 10 ¿Qué le parecen la implementación de programas y campañas por parte de la
Alcaldía para promover el pago de impuestos? ...................................................................... 29
Tabla 11 ¿Cuál de estas opciones recomienda hacer para mejorar el pago de impuesto de
industria y comercio? .............................................................................................................. 30
Tabla 12 Matriz DOFA .......................................................................................................... 42

VI
Lista de Ilustraciones
Ilustración 1 Organigrama de Alcaldía Municipal de Arauca .................................................. 6
Ilustración 2 Mapa de los procesos Municipal de Arauca ........................................................ 7
Ilustración 3 Proceso de cobro coactivo ................................................................................. 38
Ilustración 4 Facilidades de pago............................................................................................ 38
Ilustración 5 No. De Registro de contribuyentes del impuesto de industria y comercio:....... 39
Ilustración 6 Declaraciones del impuesto de industria y comercio presentadas ..................... 39
Ilustración 7 Comportamiento del recaudo de los principales impuestos que conforman los
ingresos tributarios vigencias 2016, 2017 y 2018................................................................... 40
Ilustración 8 Participación Ingresos Tributarios ..................................................................... 41

VII
Lista de Graficas
Grafica 1 sector al que pertenece la empresa ......................................................................... 23
Grafica 2 Conocimiento de los impuestos que deben cancelar los establecimientos
comerciales y de servicios. ...................................................................................................... 24
Grafica 3 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de
servicios................................................................................................................................... 25
Grafica 4 Motivos por los cuales no se cancela el impuesto de industria y Comercio.......... 26
Grafica 5 Importancia de pagar el impuesto de Industria y Comercio .................................. 26
Grafica 6 Problemas presentados por no pagar impuestos en los establecimientos
comerciales y de servicios ....................................................................................................... 27
Grafica 7 Solicitud de paz y salvo de pago de impuestos para acceder a créditos o participar
en proyectos ............................................................................................................................ 28
Grafica 8 Ventas anuales de los establecimientos comerciales y de servicios ...................... 29
Grafica 9 Aceptación sobre la implementación de programas y campañas por parte de la
Alcaldía para promover el pago de impuestos ........................................................................ 30
Grafica 10 Recomendaciones para mejorar el pago de impuestos por concepto de industria y
comercio en el Municipio de Arauca ...................................................................................... 31

VIII
Resumen
El desarrollo mercantil en Arauca se ha visto en vuelto en un estado de desequilibrio total por
causa de la crisis económica que afronta el municipio a raíz de su ubicación fronteriza, los pequeños
comerciantes se han visto en la obligación de manifestar inconformidad solicitando control a la
administración mediante una contingencia en la que prevalezcan los intereses de estos mismos. El
propósito del presente trabajo de grado es proyectar una propuesta que mediante las funciones
propias de la secretaría de hacienda, logre impactar asertivamente a los pequeños comerciantes del
municipio de Arauca mediante programas de promulgación y apoyo al emprendimiento comercial.
A través de una metodología de investigación cualitativa y un método descriptivo se imprimen
recursos para proyectar mejoras que beneficien el desarrollo económico y mercantil, logrando
como resultado dar respuesta dinámica a dicha problemática que a través del área de hacienda
pueda ser ejecutada con el fin lograr resultados positivos que mitiguen la crisis que afronta la
comunidad.
Palabras Clave
Pequeños Comerciantes, comercio, económico, hacienda, impuesto

IX
Abstract
The commercial development in Arauca has been turned into a state of total imbalance because
of the economic crisis facing the municipality because of its border location, small merchants have
been forced to express disagreement requesting control from the administration through a
contingency in which their interests prevail. The purpose of this degree project is to project a
proposal that, through the functions of the Ministry of Finance, manages to impact the small
merchants of the municipality of Arauca assertively through promulgation programs and support
for commercial entrepreneurship. Through a qualitative research methodology and a descriptive
method, resources are printed to project improvements that benefit economic and commercial
development, resulting in a dynamic response to this problem that through the area of finance can
be executed in order to achieve results positive that mitigate the crisis facing the community.
Keywords
Small Merchants, commerce, economic, finance, tax

1
Introducción
Colombia es un país que ha visto en primer plano los grandes cambios que ha sufrido su
economía y con ella la zona mercantil, esto es en gran medida gracias a la era del modernismo, la
tecnología y las reformas que implican los cambios de administración en el sector Público.
Arauca, un departamento situado en zona fronteriza, su capital es uno de los municipios que más
se ha visto afectado en los últimos periodos públicos, ya que no solo es una región azotada por el
conflicto armado, sino que además la crisis que se ha generado por la masiva invasión migratoria
que a diario hacen del comercio una montaña rusa de subidas y bajones.
“La población local atribuye el aumento de la inseguridad, el contrabando y la
informalidad, en general, a la migración y afirma estar sufriendo las consecuencias de la falta de
respuesta del Estado al tema”. (Migración, 2018)
Concurrente a lo anterior se ha desarrollado una investigación académica y práctica con el
fin de contribuir significativamente con los procesos que a través de la administración del
municipio de Arauca, involucran recursos y esfuerzos de diferentes sectores para lograr estimular
e impulsar el desarrollo y emprendimiento de los pequeños comerciantes de dicha región,
mediante la asesoría de funcionarios de la alcaldia, se ha logrado llevar a cabo el proyecto
titulado “Hacienda, una estrategia de mejora a los pequeños comerciantes del Municipio de
Arauca”
Teniendo en cuenta el compromiso que tienen las empresas públicas y privadas en el margen
del sector solidario dicho proyecto de investigación práctica se lleva a cabo para dar respuesta y
solución dinámica a las problemáticas y dificultades que tiene el municipio frente al tema
mercantil por lo que se ha enfatizado tomar como principal referencia el estatuto tributario que ha
2
sido adoptado por la entidad para propiciar el orden civil y comercial de la población araucana y
se ha proyectado dando solución al interrogante que se formula como: ¿Qué impacto tiene en los
pequeños comerciantes la implementación del Estatuto tributario para el recaudo de impuesto?
Es por ello que se han creado mediante la herramienta de planeación, unos objetivos que en
esencia van dar solución a esta problemática a través de unos aspectos puntuales definidos de la
siguiente forma:
➢ Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el recaudo de
impuestos de los pequeños comerciantes.
➢ Proyectar mejoras que contribuyan con el desarrollo mercantil de los pequeños
comerciantes del municipio de Arauca.
➢ Sustentar a la entidad la investigación realizada y plantear la implementación de las
mejoras diseñadas con el fin de favorecer la población de pequeños comerciantes.
Luego de lo anteriormente definido, es preciso señalar que para la realización de esta
investigación se han hecho uso de recursos teóricos, prácticos y metodológicos que han logrado
direccionar la búsqueda de información y la forma en cómo se debe clasificar.
A continuación, se definen el tipo de metodología implementada para el desarrollo de la
investigación, teniendo en cuenta que, por el tipo de actividades de gestión proyectadas a través
de los objetivos específicos, por lo que es idóneo aclarar que se ha llevado a cabo mediante una
metodología cualitativa y un método descriptivo en la que se da primicia a la observación de la
información y la proyección de mejora de acuerdo a los resultados hallados.
Además, teniendo en cuenta nuestro método de investigación es importante conocer que
según el autor José Ignacio Ruíz (2012) en su libro titulado Metodología de la investigación
cualitativa (5a. Ed.).

3
La metodología cualitativa representa la concreción metodológica de la perspectiva émica, al
paso que la cuantitativa representaría la perspectiva ética. Los métodos cualitativos son los que
enfatizan conocer la realidad desde una perspectiva de insider, de captar el significado particular
que a cada hecho atribuye su propio protagonista, y de contemplar estos elementos como piezas
de un conjunto sistemático. Nada de todo ello es apreciado como importante por la metodología
cuantitativa. (pág. 17)

4
1. Titulo
Hacienda, un impacto de mejora a los pequeños comerciantes del Municipio de Arauca.
2. Descripción de la empresa
El Municipio de Arauca como entidad fundamental de la división político - administrativa
del Estado, le corresponde garantizar la prestación de los servicios públicos en los términos que
determine la ley, construir las obras que demande el progreso local, ordenar el desarrollo de su
territorio, promover la participación comunitaria, el mejoramiento social y cultural de sus
habitantes y cumplir las demás funciones que le asignen la Constitución y la ley; constitucionales
de igualdad, moralidad, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la delegación,
la desconcentración y la descentralización de funciones. (arauca, 2002)
Según el artículo 1 de la Ley 136 de 1994, en concordancia con lo establecido en el artículo
311 de la Constitución Nacional, el Municipio es la entidad territorial fundamental de la división
político administrativa del Estado. El Municipio es una persona jurídica de derecho público,
instituida por la Constitución y reglamentada por la ley como entidad territorial de la República,
en reconocimiento y para servicio de los derechos de una comunidad compuesta por un núcleo
mínimo de población que ocupa permanentemente un sector determinado del territorio nacional y
que tiene capacidad económica para procurar, según su categoría, el cumplimiento de los fines
principales que señala la ley.

5
2.1 Aspectos teleológicos
De acuerdo a la Alcaldía Municipal de Arauca.
Misión. El municipio de Arauca es un ente territorial que en el marco de sus competencias
adelanta la gestión para la prestación de servicios públicos y sociales; el desarrollo físico
local; la convivencia ciudadana, el control territorial; proyectado hacia el desarrollo
económico y sostenible mediante acciones que fortalecen sus finanzas públicas. Para lo
cual se apoya con personal competente y utiliza herramientas de tecnología que propician
la participación ciudadana dentro del marco de la planeación, la evaluación y control que
garantizan mejorar continuamente la vida de la ciudadanía y el arraigo de su cultura.
(Alcaldia de Arauca, 2019, p.2)
Visión. El municipio de Arauca mediante la implementación de políticas de gestión y
desempeño se proyecta a convertirse en un modelo de desarrollo socio-económico basado
en los principios democráticos y de inclusión social participativa que agrega valor a su
territorio y genera confianza en sus habitantes. (Alcaldia de Arauca, 2019, pág. 2)
Política de Calidad: La Administración Municipal de Arauca, orientará su gestión a
satisfacer las necesidades y expectativas de la Comunidad Araucana en procesos claros
que faciliten la transparencia, el control y el mejoramiento continuo, mediante un
desarrollo integral del talento humano que garantice el desempeño institucional en el
ámbito, local, nacional e internacional. (Alcaldia de Arauca, 2019, p.2)

6
2.2 Estructura organizacional y funcional
La Alcaldía municipal de Arauca dentro del manual de funciones cuenta con su estructura
administrativa cuyo papel es la segregación de funciones de acuerdo con el orden jerárquico de
los distintos niveles administrativos de la entidad.
Ilustración 1 Organigrama de Alcaldía Municipal de Arauca

Fuente: Alcaldía de Arauca
Según resolución 200.07037 de 2008: Dentro de los cuales se encuentran los procesos
Misionales en donde están incluidos los procesos que dan como resultado el cumplimiento de la
razón de ser de la institución. Procesos de apoyo que incluyen aquellas actividades que generan el
capital necesario para la ejecución de los procesos estratégicos, misionales y evaluativos.
estratégicos incluyen las actividades relacionadas con el establecimiento y orden de las políticas,
7
estrategias y objetivos; así como establecer la comunicación necesaria que permite a la institución
poder llegar a sus metas. (Alcaldia de Arauca, 2019, pág. 4)
Ilustración 2 Mapa de los procesos Municipal de Arauca
2.3 Área de ubicación del trabajo
De acuerdo a la alcaldía municipal el Área de impuestos rentas y cobro coactivo de la
secretaria de hacienda tiene la función;

8
Coordinar, ejecutar y controlar las actividades tributarias, fiscales, financieras y contables de
conformidad con las políticas trazadas por la Administración Municipal y las disposiciones
legales vigentes, que se realiza con el objetivo de evitar que se evadan los impuestos por parte de
los contribuyentes; dada la importancia que se debe otorgar al fortalecimiento en cuanto a
personal para la debida fiscalización en relación al impuesto de industria y comercio en el
municipio de Arauca mediante el Decreto 055-2018, en cuanto a los fundamentos de la
contratación administrativa, se tiene que la función administrativa está en servicio del interés
general desarrollado por medio de la delegación de funciones.
3. Descripción del problema
3.1 Antecedentes
Arauca es un municipio en proyección de desarrollo económico y comercial, a través de
los años se ha venido impulsando el sector productivo y mercantil que, a pesar de la sombra de
los grupos armados, ha logrado generar significativamente algunas asociaciones y agremiaciones
que se han consolidado como empresa y de esta forma contribuido al crecimiento económico del
municipio.
Las delimitaciones del área de industria y comercio se han venido ajustando a las
necesidades de proyectar un modelo económico y mercantil auto sostenible a través de lo
consagrado en el acuerdo 200.02.016 del 3 de diciembre de 2017 emitido por el concejo
municipal, en la cual en su capítulo segundo “IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO”
podemos encontrar los elementos que preceden el impuesto de industria y comercio.

9
Concurrente a esto, es posible inferir que en el Municipio de Arauca existen un marco legal
en que se delimita la parte del recaudo de impuesto mercantiles pero que sin embargo, no está
siendo proyectado en su aplicación para el impacto asertivo de los pequeños comerciantes dadas
las circunstancias de crisis económica por concepto de violencia y sobre población de migrantes
venezolanos.
3.2 Formulación del problema
¿Qué impacto tiene en los pequeños comerciantes la implementación del Estatuto tributario
para el recaudo de impuesto?
4. Justificación
Teniendo en cuenta, la problemática evidenciada en la Secretaría de Hacienda frente a la
carencia de proyecciones de mejora que generen un impacto positivo a los pequeños
comerciantes del Municipio de Arauca a través de la aplicación del Estatuto tributario, es
indispensable contar con el personal capacitado que se focalice a imprimir esfuerzos en la
comprensión de la norma del recaudo de impuesto de industria y comercio y que según su estado,
se encargue de emitir las respectivas mejoras frente a los hallazgos identificados en el diagnóstico
según lo amerite, con el fin de optimizar el desempeño de la secretaría y maximizando los niveles
de calidad de servicio a la población araucana prestados por la administración municipal.

10
5. Objetivos
5.1 Objetivo general
Diseñar acción de mejora en la implementación del Estatuto Tributario enfocado al impacto
asertivo de los pequeños comerciantes del Municipio de Arauca.
5.2 Objetivos específicos
➢ Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el recaudo de

➢ Proyectar mejoras que contribuyan con el desarrollo mercantil de los pequeños
➢ Sustentar a la entidad la investigación realizada y plantear la implementación de las
mejoras diseñadas con el fin de favorecer la población de pequeños comerciantes.
6. Marco Referencial
Para introducir el contenido referencial de la investigación, damos primicia al estado del
arte partiendo de conceptualizar casos que marcan un patrón frente a la temática de pequeños
comerciantes:
El artículo publicado por la revista Semana (2019) expresa la unificación de impuesto a
pequeños comerciantes que definió la corte constitucional:
La Corte Constitucional tumbó por vicios de forma la Ley de financiamiento; sin
embargo, la medida solo aplica hasta el próximo 1 de enero, por lo que la Corte sigue estudiando
las demandas a cada uno de los artículos interpuestas.

11
El alto tribunal resolvió una relacionada con el impuesto unificado para pequeños
comerciantes que impone la norma para impulsar la formalidad y simplificar la obligación
tributaria de los dueños tiendas pequeñas, mini mercados, micro mercados y peluquerías.
(Semana, 2019)
7. Marco conceptual
Actividad económica: Se llama actividad económica a cualquier proceso donde se generan
e intercambian productos, bienes o servicios para cubrir las necesidades de las personas.
La actividad económica permite la generación de riqueza dentro de una comunidad
(ciudad, región, país) mediante la extracción, transformación y distribución de los
recursos naturales o bien de algún tipo de servicio. (Robbins, 1945,p.12)
Actividad industrial: El sector secundario comprende las actividades económicas que
transforman las materias primas y los recursos naturales en productos semielaborados o
elaborados utilizando máquinas movidas por una fuente de energía. Aunque el sector
secundario comprende varias actividades como la minería y la construcción, es la
industria la actividad que tiene un mayor peso dentro de este sector. La industria es la
actividad económica que emplea y transforma los recursos naturales (materias primas y
fuentes de energía), en las fábricas para producir productos semielaborados que se
emplearán para fabricar otros productos, o productos elaborados listos para el consumo.
(Fernández, 2019,p.16)
12
Actividad de servicio. Desde el punto de vista del mercadeo y la economía los servicios son
las actividades que intentan satisfacer las necesidades de los clientes. Los servicios son lo
mismo que un bien, pero de forma no material. Esto se debe a que el servicio solo es
presentado sin que el consumidor lo posea. (Fernández, 2019,p. 12)
Los servicios pueden ser administrados tanto desde el estado, como desde los sectores
privados, incluso en forma mixta. Los servicios son definidos como heterogéneos ya que
los servicios prestados nunca podrán ser idénticos por diversas variables, también como
intangibles ya que el usuario no puede tocarlos, este es el caso de las líneas telefónicas de
atención al cliente. Y como ya ha sido mencionado no se puede poseer.
Contribuyentes. Se les llama contribuyentes a las personas naturales o jurídicas que pagan
tributos o impuestos para el sostenimiento del Estado. El objetivo del contribuyente es
pagar los impuestos a la Hacienda Pública para financiar al Estado y disfrutar de los
servicios públicos que ofrece. (Ruiz, 2018,p.2)
Base gravable. La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su
fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. (DIAN, 2006,p.4)
El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto
sobre las ventas así: En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor
total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre
otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,

13
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición. (DIAN, 2006, p.4)
Término usado en el área del gobierno, Ingresos tributarios y administración
presupuestaria. Monto de Dinero que un individuo, institución o grupo, debe pagar de
Impuestos. Incluye todos los Costos en que el causante incurre al pagar el Impuesto, por
ejemplo, el Costo neto de Impuestos por emplear a un especialista para llenar las formas
fiscales. (DIAN, 2006, p.4)
En caso de no contratar a un especialista, se deberá incluir el Precio de la hora-persona
por unidad de Tiempo dedicada a llenar dichas formas. (DIAN, 2006, p.4)
Carga impositiva. Término usado en el área del gobierno, Ingresos tributarios y
administración presupuestaria. Monto de Dinero que un individuo, institución o grupo,
debe pagar de Impuestos. Incluye todos los Costos en que el causante incurre al pagar el
Impuesto, por ejemplo, el Costo neto de Impuestos por emplear a un especialista para
llenar las formas fiscales. En caso de no contratar a un especialista, se deberá incluir el
Precio de la hora-persona por unidad de Tiempo dedicada a llenar dichas formas. (ECO-
FINANZAS, 2019, p. 24)
Tributos. Son las prestaciones obligatorias, exigidas por el Estado, en virtud de su potestad
de imperio y para atender sus necesidades y realizar sus fines políticos, económicos y
sociales. (Casares, 2019, p.7)

14
Tributos municipales. Establecidas por los concejos distritales o municipales, por medio de
acuerdos, autorizados por la ley, donde el sujeto perceptor es el municipio o distrito. Son,
entre otros, el predial unificado, industria y comercio, complementario de avisos, el de
juegos permitidos, el de venta por sistema de club, el de delineación urbana. (Casares,
2019)
Impuesto. Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la
ley, con carácter obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado
contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato. (Hurtado, 2018, p.7)
Impuesto progresivo. Los impuestos progresivos, por el contrario, sí tienen en cuenta la
capacidad económica de una persona o empresa. Con este tipo de impuestos los pobres
pagan menos cantidad de dinero que las personas adineradas; es decir, a medida que la
capacidad económica de una persona o empresa aumenta, la cantidad de dinero que ésta
debe pagar por el impuesto también aumenta. Los impuestos progresivos buscan que tanto
un pobre como una persona adinerada paguen una cantidad proporcional a su ingreso.
(Hurtado, 2018)
Sujeto pasivo. El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica, la sociedad de hecho, la
sucesión ilíquida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligación de cancelar
el impuesto, la tasa o la contribución, bien sea en calidad de contribuyente responsable o
agente retenedor. (Hurtado, 2018, p.5)

15
Comerciantes. Es aquella persona física que actúa con un propósito relacionado con su
actividad económica, negocio, oficio o profesión, así como cualquiera que actúe en
nombre del comerciante o por cuenta de éste. Se trata de un concepto básico en el ámbito
del Derecho Mercantil por cuanto éste analiza las actividades comerciales. (Casares,
2019, p.5)
Decretos. Se llama decreto a aquella decisión que emana de autoridad competente en
aquella materia que es de su incumbencia y que se hará pública en las formas prescriptas.
Los decretos pueden tener la categoría de Decreto Ley cuando se trata de un tipo de acto
administrativo, generalmente procedente del Poder Ejecutivo, el cual detenta un contenido
normativo reglamentario, hecho por el cual, su rango es jerárquicamente inferior a las
leyes. (Fernández, 2019, p.8)
Normas. Principio que se impone o se adopta para dirigir la conducta o la correcta
realización de una acción o el correcto desarrollo de una actividad. Es un documento que
establece, por consenso y con la aprobación de un organismo reconocido, reglas y
criterios para usos comunes y repetidos. (CASA CENTRAL, 2019, p.6)
Resoluciones. Las Resoluciones son notas de gestión administrativa emitida por cualquier
organismo oficial o privado, como resultado de una voluntad institucional. En el campo
oficial, las resoluciones a diferencia de las ordenanzas, son normas de gestión
administrativa del Alcalde Municipal y de cumplimiento obligatorio. (Delgado Guerrero
& Angarita Leon, 2014, p.64)

16
Tributación. Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilaterales, exigidas por una
administración pública como consecuencia de realización del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines. (ECO-FINANZAS, 2019, p.80)
Registro único tributario. El Registro Único Tributario -RUT- constituye el mecanismo
único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad
de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen
simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios
aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. (DIAN, 2006, p.65)
Agente de retención: En este concepto se evidencian como agentes de retención los sujetos
señalados por la ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que
por expresa disposición legal deban practicar la retención en la fuente o percepción del
tributo. (Hurtado, 2018, p.4)
Base gravable: “Este concepto hace referencia a la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación
tributaria” (Fernández, 2019, p.45).

17
Clases de impuestos: En el Estatuto Tributario Decreto 624 de 1989 hace referencia al
Régimen del Impuesto a la Renta y Complementarios, Régimen de Impuesto a las Ventas,
Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto al Patrimonio, adicionalmente la Ley
14 de 1983 en su capítulo II manifiesta temas pertinentes al impuesto de Industria y
Comercio. (Hurtado, 2018, p.89)
Contribuciones: Este concepto es tomado como el ingreso publico ordinario, de carácter
obligatorio y tasado proporcionalmente que el Estado percibe de un grupo de personas
destinado a un fin específico, del cual, además del beneficio colectivo resulta una ventaja
particular para los contribuyentes. (Hurtado, 2018, p.45)
Hecho generador. “Conceptualizado como el presupuesto establecido en la ley cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria” (DIAN, 2006, p.56).
Impuesto de industria y comercio avisos y complementarios. Esta definición se considera a
este impuesto de orden municipal que grava el ejercicio o realización de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios. (CONCEJO MUNICIPAL, 2006, p.32)
Obligaciones tributarias formales. Esta definición consiste en obligaciones instrumentales o
deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con
existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación
de la obligación tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigación,
determinación y recaudación de los tributos. (DIAN, 2006, p.7)

18
Persona natural. Este concepto es tomado como una persona humana que ejerce derechos
y cumple obligaciones a título personal, al constituir una empresa como Persona Natural,
la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.
(CASA CENTRAL, 2019, p.10)
Régimen común. Este concepto es Interpretado como perteneciente al régimen común
todas las personas jurídicas que vendan productos o servicios gravados con el impuesto a
las ventas. Corresponden también a este régimen todas las personas naturales que vendan
productos o servicios gravados y que no pertenezcan al régimen simplificado. (Casares,
2019, p.3)
Relación jurídica tributaria. “Definido como el conjunto de derechos y obligaciones
establecidos por la ley para hacer efectiva la satisfacción de los tributos” (Fernández,
2019, p.45).
Retención en la fuente. “Este concepto tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el
impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause” (Fernández,
2019, p.45).
Sujeto activo. “Definido como el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como
acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral” (Delgado Guerrero &
Angarita Leon, 2014).

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8. Marco legal
Tabla 1 Antecedentes Legales De la Investigación
ANTECEDENTES LEGALES
LEY, DECRETO O DESCRIPCIÓN

RESOLUCIÓN
Artículo 74: “Son personas todos los individuos de la especie humana,
EL CÓDIGO CIVIL
cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición”.
COLOMBIANO
Artículo 14: Establece que toda persona tiene el derecho a
su reconocimiento de su personalidad jurídica.
CONSTITUCIÓN Artículo 95 Numeral 9: Afirma que toda persona está obligada a “Contribuir al
COLOMBIANA financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de
justicia y equidad”.
Decreto 624 De 1989: Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los
Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales
donde se hace referencia al Régimen del Impuesto a la Renta y Complementarios,
Régimen de Impuesto a las Ventas, Gravamen a los Movimientos Financieros,
ESTATUTO Impuesto al Patrimonio, entre otros puntos importantes en cuanto a impuestos.
TRIBUTARIO
Artículo 505: Indica que las personas que pertenezcan al régimen común deberán
permanecer en dicho régimen durante mínimo 3 años antes de poder pensar en
pasarse al régimen simplificado.
Artículo 19: Le exige a todo comerciante, sin importar si es responsable del

IVA en el régimen simplificado, o en el común o incluso sin importar que sea
CÓDIGO DE COMERCIO un no responsable del IVA cuando todas sus operaciones son excluidas del IVA,
deben inscribirse en el registro mercantil de la Cámara de comercio.
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones
DECRETO 4929 tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y
DIC. 17 DE 2009 se dictan otras disposiciones
DECRETO 4930 Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto

Tributario De acuerdo al artículo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes
podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que
tengan el carácter de activos fijos, en el porcentaje señalado en el artículo 868
DIC. 17 DE 2009
del mismo Estatuto.
Que de acuerdo con el artículo 73 del Estatuto Tributario, para efectos de
determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la
enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de
activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el
costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la
propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al
consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el
período comprendido entre el 1º de enero del año en el cual se haya adquirido el
bien y el 1º de enero del año en el cual se enajena.
20
Señala que "Los pagos o abonos que se hagan a favor de las entidades del
régimen tributario especial a que se refiere el artículo 19 del Estatuto Tributario,
no estarán sometidos a retención en la fuente, siempre y cuando se demuestre su
DECRETO 124 DE naturaleza jurídica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificación
1997 ARTÍCULO 10 de la entidad encargada de su vigilancia o de la que le haya concedido su
personería jurídica. El agente retenedor conservará copia de la respectiva
certificación.
ARTÍCULO 1°: El hecho generador está constituido por "toda actividad, labor o
trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho,
sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una
DECRETO 1372 DE obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material
1992 o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración"39
RESOLUCIÓN Clasificación de Actividades Económicas que adopta l a Dirección de Impuestos
NÚMERO 000139 DE y Aduanas Nacionales – DIAN para efectos del control y determinación de los
NOVIEMBRE DE 2012 impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias:
Por la cual se modifica el artículo 2 (información con relevancia tributaria

RESOLUCIÓN 000080 Formato 1732) de la Resolución 000263 del 2014,” Por la cual se prescriben y
DEL 28 DE
habilitan los formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones
JULIO DE 2015 DIAN tributarias, en el año 2015″
Fuente: Congreso de la república de Colombia.
9. Desarrollo de la práctica social, empresarial y solidaria.
Para cumplir con el objetivo general se desarrollaron 3 objetivos:
Primer Objetivo: Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el
recaudo de impuestos de los pequeños comerciantes.
Segundo objetivo: Proyectar mejoras que contribuyan con el desarrollo mercantil de los
pequeños comerciantes del municipio de Arauca.
Tercer objetivo: Sustentar a la entidad la investigación realizada y plantear la implementación
de las mejoras diseñadas con el fin de favorecer la población de pequeños comerciantes.
Para lograr el primer objetivo se debe hacer dos análisis situacionales, interno y el otro
externo, para ello necesitaremos de la siguiente metodología de investigación.

21
10. Metodología
10.1 Tipo de investigación
Para el desarrollo de la práctica social, empresarial y solidaria es indispensable tener en
cuenta la temática a desarrollar durante la vigencia de la misma y aplicar un tipo de metodología
correlacional, ya que para la mejora del planteamiento de industria y comercio en el Estatuto
Tributario, se debe tener en cuenta los lineamientos técnicos de la documentación que se va
manipular y emitir su diagnóstico para la respectiva toma de decisiones que contribuyan
asertivamente para la administración.
10.2 Población
La población objeto de estudio, estuvo conformada por 3357 contribuyentes que hacen parte
de la base de datos de la secretaria de hacienda de los cuales se seleccionaron solo 68
establecimientos comerciales de pequeños contribuyentes del municipio de Arauca en la zona
urbana registradas en la Cámara de Comercio de Arauca (Anexo base de datos).
10.3 Muestra
Para mayor confianza en la información y teniendo como base el tamaño de la población se
tomó el 2 % del total de contribuyentes y se filtró para que fuera pequeños contribuyentes los
encuestados de la población.
22
10.4 Técnicas e instrumentos de recolección de información
Para la recolección de la información se utilizó la entrevista y la encuesta, y como
instrumento, el cuestionario aplicado a la población objeto de estudio, que son la Secretaria de
Hacienda y los establecimientos del municipio de Arauca, como fuentes secundarias se
consultaron bibliografía sobre el tema de impuesto de industria y comercio y contabilidad. Así
mismo, se complementó con algunos funcionarios conocedoras del tema de impuesto de industria
y comercio que laboran dentro de la secretaria de hacienda.
10.5 Procesamiento y análisis de la información
Para la información documental se dispuso de las bases de datos disponibles en la Alcaldía,
en la secretaria de hacienda y en la Cámara de comercio del municipio de Ocaña, aplicando un
análisis documental para el recaudo histórico de los impuestos en el municipio de Ocaña. Por otra
parte, para la información de campo, como técnica se aplicó la encuesta, que estuvo dirigida a la
muestra seleccionada, con la que se indagó el papel de los mismos en el proceso de recaudo de
impuestos, así como los factores determinantes de este. Mediante la tabulación de la encuesta y
las respuestas que dieron individualmente en la entrevista se logró concluir un resultado que será
presentado a continuación.
11. Resultados de la encuesta y la entrevista
Para realizar el diagnóstico de los procedimientos, las políticas y la pedagogía tributaria
sobre impuestos territoriales utilizados actualmente por la administración municipal, se realizó un
análisis cuantitativo y cualitativo de las encuestas realizadas a la muestra seleccionada con el fin
de obtener la información de primera mano con las personas involucradas en el proceso tributario
del municipio de Arauca.

23
Las encuestas son una herramienta necesaria para realizar el diagnostico situacional externo
donde se pudo evidenciar las respuestas a cada uno de los interrogantes que se plantearon en la
formulación del problema ya que su contenido acercó al logro de los objetivos propuestos y
aportó información valiosa que ha sido analizada e interpretada para tratar de determinar el
conocimiento que tienen los comerciantes acerca de este impuesto. A continuación, se presenta el
análisis realizado a las encuestas realizadas.
Tabla 2 Respuesta a la pregunta; ¿a qué sector pertenece?

ÍTEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Comercial 25 37 %
Servicios 10 15 %
Comercial y de servicios 33 48 %
Total 68 100 %
Fuente: Propia de la investigación
1. A que sector pertenece?
comercial
37%
48% servicios
comercial y de servicios
15%
Grafica 1 sector al que pertenece la empresa

24
Tabla 3 Respuesta a la pregunta; ¿Conoce los impuestos que deben cancelar como
pequeños contribuyentes?
ÍTEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 26 38 %
No 10 15 %
Se apoya en un contador 32 47 %
¿Conoce los impuestos que deben cancelar como

pequeños contribuyentes?
si
38%
47% No
se apoya en un contador
15%
Grafica 2 Conocimiento de los impuestos que deben cancelar los establecimientos

comerciales y de servicios.
Tabla 4 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de

servicios.
ITEM FRECUENCIA PORCENTAJE
Industria y comercio 45 66 %
Impuestos de Avisos y 5 7%
tableros
Impuestos de pesas y medidas 10 15 %
Industria y comercio Avisos y 8 12 %

Tableros
25
3. ¿cual de los siguientes impuestos cancela?
Industria y comercio
12%
Impuestos de Avisos y
15% tableros
7% Impuestos de pesas y
66% medidas
Industria y comercioAvisos y
Tableros
Grafica 3 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de

servicios
Tabla 5 Motivos por los cuales usted cree que no se cancela el impuesto de industria y
Comercio
Desconocimiento 10 15 %
No cree que los recursos sean 8 12 %

invertidos en el municipio
Deslegitimización de las 20 29 %
instituciones
Crisis económica 30 44 %

26
Motivos por los cuales usted cree que no se cancela el

impuesto de industria y Comercio
Desconocimiento
15% No cree que los recursos sean

44% 12% invertidos en el municipio.
Deslegitimización de las
29% instituciones
Crisis economica
Grafica 4 Motivos por los cuales no se cancela el impuesto de industria y Comercio

Tabla 6 ¿Qué tan importante es para usted cancelar el impuesto de industria y comercio?
Muy importante 30 44 %
Importante 28 41 %
Poco importante 10 15 %
¿Qué tan importante es para usted cancelar el impuesto

de industria y comercio?
10; 15%
Muy importante
30; 44%
Importante
28; 41% Poco importante
Grafica 5 Importancia de pagar el impuesto de Industria y Comercio

27
Tabla 7 ¿Ha tenido problemas por no pagar el impuesto de industria y comercio?

SI 56 59 %
NO 12 41%
¿Ha tenido problemas por no pagar el impuesto de

industria y comercio?
41% Si
59% No
Grafica 6 Problemas presentados por no pagar impuestos en los establecimientos

comerciales y de servicios
Tabla 8 ¿ Han solicitado el paz y salvo de pago de impuestos para acceder a créditos o
participar en proyectos?
Si 27 31 %
No 41 69 %

28
¿ Han solicitado el paz y salvo de pago de

impuestos para acceder a créditos o participar en
proyectos
31%
SI
No
69%
Grafica 7 Solicitud de paz y salvo de pago de impuestos para acceder a créditos o participar
en proyectos
Tabla 9 ¿ En qué rango están sus Ventas anuales?.

$8.000.000 a 15.000.000 18 26 %
15.000.001 a 25.000.000 22 32 %
25.000.001 a 35.000.000 18 27 %
Mas 35.000.001 10 15 %

29
¿ En qué rango están sus Ventas anuales?.
15%
27% $8.000.000 a 15.000.000
15.000.001 a 25.000.000
26% 25.000.001 a 35.000.000
Mas 35.000.001
32%
Grafica 8 Ventas anuales de los establecimientos comerciales y de servicios

Tabla 10 ¿Qué le parecen la implementación de programas y campañas por parte de la

Alcaldía para promover el pago de impuestos?
Excelentes 10 15 %
Buenas 15 22 %
Regulares 32 47 %
No me interesan 11 16 %

30
¿Qué le parecen la implementación de programas

y campañas por parte de la Alcaldía para
promover el pago de impuestos?
16% 15%
Excelentes
Buenas
22%
Regulares
47% No me interesan
Grafica 9 Aceptación sobre la implementación de programas y campañas por parte de la

Alcaldía para promover el pago de impuestos
Tabla 11 ¿Cuál de estas opciones recomienda hacer para mejorar el pago de impuesto de
industria y comercio?
Socializar a la comunidad en 32 51 %
que se invierten los
impuestos
Realizar conversatorios sobre 5 2%
el pago de impuestos
Involucrar a la comunidad en 25 39 %
las campañas de pago de
impuestos
Realizar rendición de cuentas 6 8%
solo del pago de impuestos
31
¿Cuál de estas opciones recomienda hacer para

mejorar el pago de impuesto de industria y
comercio?
Socializar a la comunidad
en que se invierten los
impuestos
2%
Realizar conversatorios
sobre el pago de
39% impuestos
51%
Involucrar a la comunidad
en las campañas de pago
de impuestos
8%
Realizar rendición de
cuentas solo del pago de
impuestos
Grafica 10 Recomendaciones para mejorar el pago de impuestos por concepto de industria y

comercio en el Municipio de Arauca
11.1 Análisis de los resultados de la encuesta aplicada a los establecimientos de
comercio del Municipio de Arauca
Según los resultados encontrados en las encuestas tenemos una población comerciante
descontenta con el funcionamiento de la administración municipal actual, debido a que sienten
que los impuestos que están pagando no se invierten en proyectos que son necesarios para la
comunidad, además de que la mayoría de las adquisiciones por contrato son traídas desde otras
regiones del país y el sector comercial local tiene pocas oportunidades de subcontratar con el
estado, también evidenciamos que no están solicitando el paz y salvo de la cámara de comercio ni
de la alcaldía en materia de subsanación de los impuestos, algunos han optado por fiar la
mercancía que pagan a largo plazo para no asumir créditos bancarios y otros no han podido
adquirir créditos por su sobreendeudamiento. Así mismo poco conocen el funcionamiento

32
tributario y se apoyan en sus contadores, por último, le preguntamos sus recomendaciones y
sugieren socializar más los beneficios e incentivos del estado y crear un vínculo de participación
directa con ellos.
12. Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el recaudo de
Partiendo de realizar una investigación exhaustiva bajo el acompañamiento del Secretario de
Despacho de hacienda, doctor Heriberto Villamizar Bareño, quien guio la ruta para la recolección
de la información que fuese pertinente en la elaboración del diagnóstico, señaló que parte del
marco normativo para el sector mercantil y de pequeños comerciantes, estaban intrínsecamente
relacionados con la cámara de comercio. Además, sugirió apropiar la investigación con la
plataforma estratégica de la entidad, en la cual se encuentra detalladamente toda la información
del funcionamiento de cada dependencia, con el fin de direccionar fácilmente la búsqueda.
En la cámara de comercio del municipio de Arauca se ha facilitado una información
crucial que encabeza el resultado de observación para la elaboración del diagnóstico.
12.1 Diagnóstico Externo:
Luego de solicitar oficialmente la información pertinente a los comerciantes del municipio
de Arauca, los funcionarios de la cámara de comercio han facilitado una base de datos (BD-
General 2019) en la cual comparecen todos los comerciantes matriculados a través de la entidad
para poder desarrollar actividades económicas relativas al comercio.

33
Principalmente a través de la analogía de la información se determina que no existe
información que focalice específicamente a los pequeños comerciantes del municipio, por lo
tanto, tampoco existe un programa en el que primen los intereses de los comerciantes emergentes,
es decir, la entidad no ha generado un programa que brinde apoyo a los pequeños comerciantes
del municipio de Arauca, que se han visto afectados no solo por la crisis económica que afecta a
todo el departamento, sino que además deberían existir programas de contingencia que
minimicen la problemática económica y mercantil que representa la sobrepoblación de migrantes
venezolanos.
Seguidamente en la alcaldía, la Jefe de Impuestos de la Secretaría de Hacienda, doctora Rosa
Rangel ha facilitado otra base de datos, bajo cláusula de manejo confidencial de la información,
en la cual se halló una información más amplia y detallada que la suministrada por la cámara de
comercio respectivamente. Sin embargo, esta nueva base de datos también carecía de un orden
para clasificar a los pequeños de los medianos y grandes comerciantes. Fuera de esta premisa, se
evidencia que la entidad no está ejerciendo control con las personas que aparecen en sus bases de
datos, es decir, existen personas que no han renovado cámara de comercio y aparecen inactivas,
sin embargo, siguen desarrollando actividades mercantiles sin ninguna restricción. Esto genera
descontrol a su vez en el recaudo de impuestos y limita toda probabilidad de crear un programa
en el que se priorice al pequeño comerciante.
Como se apreció en el análisis de las encuestas, los comerciantes del municipio de Arauca
expresan un nivel de conocimiento sobresaliente en cuanto a impuestos dentro del territorio. En
las encuestas presentan poca claridad sobre concepto de tributaria, puesto que confunden la
Secretaría de Hacienda Municipal con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
como instituciones de recaudo, mencionando a la DIAN como el responsable solo de recaudar

34
impuestos, así como, desconocen en su totalidad como es el proceso de cartera y en que obras
sociales son invertidos dichos impuestos.
En cuanto a los periodos de ley para realizar el pago de cada uno de los tributos a los que se
obliga a pagar a todas las personas naturales y jurídicas del municipio, un alto porcentaje
responden que deben ser cancelados cada año y desconocen los diferentes procedimientos para
realizar este proceso, y la gran mayoría cree que el costo del mismo es demasiado elevado, ya que
en ocasiones existen otros gastos fijos como la energía y el agua que varía durante el año,
ocasionando que su presupuesto colapse para el pago de impuestos.
Así mismo una gran cantidad de comerciantes responden que el pago de estos impuestos es
un “robo” por parte del estado y que las cantidades de dinero recaudadas no se invierten en obras
ni en políticas públicas, si no, que estas pasan directamente a la cartera de cada uno de los
políticos, afirmando que hay desconfianza respecto a los servidores públicos que ejercen el papel
de recaudar las finanzas públicas.
En cuanto al nivel de las sanciones que acarrea la evasión de tributos del municipio es
elevado ya que por medio de entrevistas y observación directa se pudo constatar que las personas
que han sido participes de estas, conocen en detalle las consecuencias a las que están sujetos a la
hora de evadir dicha responsabilidad, pero, aun así, algunos han incurrido de nuevo en estas
omisiones.
El temor principal de ese porcentaje de la población que nunca ha sido sancionada es la
confiscación de mercancías producto del contrabando, situación que conlleva a que muchos de
35
ellos confundan los operativos realizados por la Secretaria de Hacienda Municipal, cuyo objeto es
la verificación de los documentos correspondientes a la oficina de Hacienda Municipal,
planeación, bomberos, entre otros, con las campañas de Incautación de mercancías realizadas por
parte de la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales.
12.2 Diagnostico interno:
El municipio de Arauca, cuenta con una secretaria Hacienda municipal en la que realiza
estudios de información, por medio de los cuales se ejecutan diferentes programas que permiten
un mayor recaudo y control de las rentas e impuestos municipales, por esto se hace necesario
solicitar a los contribuyentes el suministro de información exógena. (Alcaldia de Arauca, 2019,
p.56)
Dentro de las diferentes áreas que cuenta la secretaria de hacienda, encontramos el área de
impuesto, renta y cobro coactivo, la cual ha implementado cada año campañas con el propósito
de lograr el pago oportuno de los impuestos, entre ellas los incentivos por el pronto pago, los
descuentos por ponerse al día, entre otros, que han servido de gran manera, para subsanar la
omisión en los pagos de industria y comercio. Es así como dentro del proceso de practica se logró
verificar que todo el personal cuenta con equipos y sistemas que le permiten un ágil acceso a la
información, a su vez, la gran parte del personal son de nómina y el resto de contratos a término
fijo durante un año, permitiendo que no haya obstrucción o demora por el aprendizaje de nuevo
personal, pero la mayoría dice estar con recargas laborales en fechas de corte o final de mes,
debido a la demora de la contratación por parte de la oficina jurídica y falta de articulación con la
36
secretaria general, creando cuellos de botellas que se vuelven molestos a la hora de solicitar
información, ya que el personal se encuentra con niveles de estrés elevados, a causa de los
conflictos laborales dentro del ambiente de trabajo, muchas veces el personal no está motivado y
atiende a los usuarios con rapidez y con actitudes poco amistosas o amables . No obstante,
informa el personal que sus procesos funcionan lentos, pero no el tema de recaudos de impuesto,
nada obstaculiza este proceso, la mayor dificultad con la que cuentan es el sistema de
información y comunicación ante la comunidad general, pues evidencian que se hacen campañas
con poco presupuesto que no alcanzan abarcan la población necesaria.
Como administración municipal se han tenido algunos logros según el informe de rendición
de cuentas del año 2018 entre los cuales, las estrategias implantadas por la Secretaría de
Hacienda, han impactado fuertemente los ingresos corrientes del Municipio, beneficiando a todos
los habitantes del Municipio, ya que estos recursos son invertidos en los proyectos y programas
de inversión contemplados en el Plan de Desarrollo municipal en procura del mejoramiento de la
calidad de vida de la población.
Todos los tributos presentaron un incremento en términos reales, destacándose el
comportamiento de las estampillas y de otros impuestos. El impuesto de industria y comercio
mantuvo la mayor representatividad ubicándose en más del 40% de los ingresos tributarios de las
vigencias 2016, 2017 y 2018. Con respecto al Impuesto Predial, se realizó la entrega de facturas,
notificaciones de Cobro Coactivo y persuasivo a propietarios de predios rurales y urbanos del
Municipio de Arauca, además de los deudores de otros impuestos, logrando así incrementar el
recaudo respecto a las vigencias 2016, 2017 y 2018.
Entre las estrategias implementadas;

37
Se solicitó información a contribuyentes sobre los pagos realizados en los años anteriores a
sus proveedores de bienes y servicios, con el objeto de cruzar la información, verificar y
comparar las declaraciones realizadas en el Municipio, para detectar omisos e inexactos del
impuesto de industria y comercio. Igualmente se hicieron estos cruces con la DIAN y la Cámara
de Comercio, lo que contribuye e impide su evasión del impuesto.
Se fortaleció el software de retención del impuesto de industria y comercio permitiendo
cargar la información exógena reportada por los agentes de retención, hasta la fecha se han
subido al sistema 386 declaraciones, con las cuales se han realizado cruces de información y se
han detectado 97 contribuyentes que han presentado inconsistencia; por esa situación, se
profirieron 97 autos de inspección tributaria.
El impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil, se presentan en una
misma declaración privada, según el artículo 195 del Decreto Municipal No. 00006 del 15 de
Enero de 2018, expedido por el Alcalde del Municipio de Arauca, “Por medio del cual se expide
el régimen procedimental en materia tributaria para el Municipio de Arauca” (Alcaldia de
Arauca, 2019). en concordancia con el artículo 828 del Estatuto Tributario Nacional, estipulo las
liquidaciones privadas contenidas en las declaraciones tributarias presentadas, desde el
vencimiento de la fecha para su cancelación, prestan mérito ejecutivo.
La administración municipal de Arauca ha iniciado y continuado los procesos administrativos de
cobro coactivo por concepto de impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa
bomberil, es un procedimiento especial por medio del cual la administración tiene la facultad de
cobrar directamente las acreencias a su favor, librando el mandamiento de pago y surtiendo las
38
etapas dentro de los términos estipulados en el régimen procedimental del Municipio de Arauca,
así:
Ilustración 3 Proceso de cobro coactivo
Fuente: DAF con base en información de la Secretaria de Hacienda
Facilidades de pago y Resoluciones de declaratoria sin vigencia de plazo. Por otra parte, se han
concedido facilidades de pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por tres (3) años, para
el pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil y se ha
realizado el seguimiento recordando el pago de las cuotas, sin embargo, cuando superan más 3
cuotas incumplidas se ha proferido y notificado resoluciones que dejan sin efecto una facilidad de
pago:
Ilustración 4 Facilidades de pago

39
Ilustración 5 No. De Registro de contribuyentes del impuesto de industria y comercio:
Durante el año 2018 con corte noviembre, se han registrado 437 contribuyentes de industria
y comercio, en gran parte como resultado de la campaña de omisos.
Ilustración 6 Declaraciones del impuesto de industria y comercio presentadas
Como se puede observar, se ha incrementado el número de declaraciones presentadas en el
presente año llegando a una totalidad de 3357, como resultado de los programas adelantados por
la administración municipal a través de la Secretaria de Hacienda Municipal.

40
Ilustración 7 Comportamiento del recaudo de los principales impuestos que conforman los
ingresos tributarios vigencias 2016, 2017 y 2018
En cumplimiento de una de las actividades más relevantes en lo que a impuesto de Industria
y Comercio se refiere, como lo es la fiscalización, a partir de la vigencia 2016 hasta la vigencia
2018, se muestra en las siguientes cifras (En millones de pesos) el alcance de las acciones
realizadas por el área sobre los contribuyentes.

41
Ilustración 8 Participación Ingresos Tributarios
13. Diagnóstico situacional DOFA
Para realizar el diagnóstico situacional se optó por utilizar la matriz DOFA para conocer con
claridad las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas, elementos que, al tenerlos claros,
permiten dar una visión global e integral de la verdadera situación que se presenta en el proceso.
42
Tabla 12 Matriz DOFA

FORTALEZAS DEBILIDADES
Herramientas tecnológicas para ➢ el Falta de puntos de atención

procesamiento de la información. para consulta.
Descuentos realizados de los tributos Capacitación del personal.
por el pago oportuno. Falta de gestión.
La oficina se encuentra en un lugar Falta de discriminación del recaudo.
visible en el primer piso del centro El espacio físico de las oficinas no es el
administrativo Cam. apropiado para el recaudo.
Autonomía en la inversión de los Saturación de tareas por inexistencia de un
tributos recaudados por parte del manual actualizado.
MATRIZ DOFA ESTADO DE ejecutivo municipal. Personal idóneo y Orientación a la comunidad.
CONTRIBUCIÓN EN EL RECAUDO calificado. Inexactitud de la información.
DE IMPUESTOS Disminución de procesos y No se aplicado el sistema no más fila
procedimientos innecesarios. Hacer una pregunta para consultar un tema
Voluntad del personal encargado de la en específico se vuelve una cola de 3 horas.
secretaría de hacienda de manejar con No hay gestión de tramites en la web de la
transparencia el sistema de recaudo y alcaldía.
evitar posibles fraudes. Poco recurso para dar a conocer las
campañas que ejecuta la secretaria de
hacienda
➢ Ambiente laboral pesado y discordia en los
manejos de los tramites.
OPORTUNIDADES Estrategias FO Estrategias DO
Existencias de organismos de control Se deben generar los espacios y canales Mantener actualizada la información
(Fiscalía, Procuraduría) para verificar de comunicación para suministrar de tributaria.
soportes de información privada de los manera oportuna y eficaz la Fomentar en los contribuyentes una
contribuyentes. información necesaria para una toma cultura de pago por medio de
Plan de ordenamiento territorial. adecuada de decisiones. capacitaciones que den a conocer a cada
Publicidad. Suministrar oportuna y eficazmente la uno de ellos cual es la inversión real de
Manejo de información a través del información a las distintas los recaudos realizados.
Instituto de Agustín Codazzi, DIAN y dependencias y entidades ligadas al Implementar las mismas campañas, pero
la Cámara de comercio. la proceso de recaudación de impuestos. con pautas más grandes en emisoras y en
Controlar el proceso y el cumplimiento la internet.
de las obligaciones tributarias. Aplicar la campaña hacienda en tu barrio
con el fin de llegar a las comunidades.
Fortalecer el ambiente laboral creando
actividades bienestar laboral.
AMENAZAS Estrategias FA Estrategias DA
Posibilidades de manipulación y Fomentar por medio de campañas Disminuir la evasión de impuestos que
fraude de información al sistema. efectivas la confianza en el ejecutivo presentan los contribuyentes del
Ingresos devengados por las personas municipal y lograr disminuir la evasión municipio. Controlar eficazmente el
del municipio. del pago de tributos. cumplimiento de las obligaciones
Cultura de pago de impuestos. tributarias.
Confianza en las administraciones Al finalizar cada vigencia dar a conocer Fomentar e incentivar la cultura de pago
municipales en cuanto a la inversión a la población la cantidad recaudada y de los contribuyentes.
de los recursos propios del municipio. los proyectos donde se invirtieron cada
Posibilidad de fraude. Nivel educativo uno de esos recursos.
de la comunidad. Disminuir la evasión de los impuestos.
Obligatoriedad constitucional de dar Aumentar la eficiencia del recaudo de
amplia cobertura y posibilidad de cada uno de los impuestos territoriales.
oficinas de pago para facilidad de los
contribuyentes, a pesar que todas las
entidades bancarias no
cuenten con sistemas apropiados para
tal fin.

43
14. Proyectar mejoras que contribuyan con el desarrollo mercantil de los pequeños
Partiendo de los hallazgos encontrados a través de la investigación en los archivos, se
determina que el principal resultado del cual se debe tomar como referencia para iniciar mejoras
en los procesos que contribuyen a impactar la población de pequeños comerciantes del municipio
de Arauca, radica en la falta de clasificación y focalización de los mismos en una base de datos,
de pequeños contribuyentes, así mismo realizar una articulación con la cámara de comercio y
buscar la manera de crear estrategias encaminadas a solucionar la crisis económica o la dificultad
que se ha presentado a causa de la llegada masiva de venezolanos.
Otra mejora que se podría lograr es la del clima organizacional, ya que hay necesidad de
mejorar la parte humana de los funcionarios públicos. Puesto que, si no se encuentra en las
condiciones adecuadas para laboral de la mejor manera, de nada sirve cambiar la parte práctica,
teórica y funcional, sin el aspecto emocional de cada uno de los empleados. Al momento que se
resalta la parte humana y emocional de sus empleados, la salud mental y espiritual sana, y esto se
verá reflejado en el diario laboral, además se obtendrá una gran relación con el comerciante, lo
que al final hará cambiar el comportamiento, actitud y desconfianza que este tiene frente a los
servidores públicos. De acuerdo a lo anterior lo que se busca específicamente es dar un consejo o
recomendación hacia la inteligencia emocional de los funcionarios, ya que si los trabajadores se
sienten importantes y valorados son capaces de ser creativos y transmitir buena energía a sus
superiores y a sus usuarios, con esto se eleva el nivel de profesionalismo de los fiscalizadores del
programa, se prestan herramientas de estimulación en el ambiente laboral, y se despliega una

44
composición emprendedora del grupo humano responsable de la fiscalización del Impuesto de
Industria y Comercio; lo ventajoso para alcanzar las metas formuladas es construir un plan de
exaltación y organización de desarrollo personal y profesional que dé sentido y sobresalga a los
esfuerzos diarios.
Para continuar, se debe recomendar dar Inicio al proceso de organización contable y de
archivo interno en el área de tributos o impuestos, pues la desinformación que existen en la
Secretaria de Hacienda en términos de ingresos por conceptos del pago de impuestos de industria
y comercio en los pequeños contribuyentes es inaceptable, lo que afecta el rendimiento
económico del municipio, así mismo diseñar programas o con campañas de sensibilización sobre
el pago de impuestos oportuno, su importancia y los beneficios que puede obtener la comunidad.
Por lo anterior mencionado se recomienda adquirir un software en donde se pueda archivar la
información del contribuyente que cancelan el impuesto y además el recaudo del mismo de tal
manera que además de registrar los pagos, también clasifique los establecimientos y de esta
manera contar con la información actualizada y oportuna logrando así realizar proyecciones más
acertadas.
Establecer como política, así no se cuente con el software que registra, conservar y archivar
todos los documentos y soportes relacionados con el pago de impuestos, de modo que exista
coherencia sobre las cifras del recaudo. Realizar un control más riguroso de todos los
establecimientos de comercio que funcionan en el municipio ya sea fijos o transitorios, de modo
que el municipio realmente se vea beneficiado del funcionamiento general del sector comercial.
Su actitud frente al pago, determinando la cantidad de deudores y la antigüedad de sus deudas, su
nivel socioeconómico, estableciendo las capacidades contributivas efectivas de cada ciudadano,
su localización territorial, en función de las cualidades del área y la dotación de servicios con que
45
cuenta. También se recomienda tener en cuenta todas las pautas y parámetros establecidos en la
ley que permitan optimizar el trabajo en la sección o área de impuestos de la Secretaria de
Hacienda
Para concluir es importante la simplificación de los trámites para la declaración de
impuestos, digitalizando todos los procesos y teniendo un mejor contacto con la gente, llevando
la campaña “hacienda en su barrio” o una “secretaria de hacienda de puertas abiertas”, con el
fin de brindar la mejor atención y dar respuesta a los interrogantes de la población.

46
15. Recomendaciones
Posicionamiento de los temas tributarios en instituciones educativas y universidades, con
el fin de dar a conocer la importancia de los impuestos en el municipio.
Se debe tener contacto permanente con los colectivos de contribuyentes con el fin de
generar empatía y buenas relaciones.
Incentivar una relación reciproca de confianza entre los contribuyentes y la
administración municipal.
Crear campañas de publicidad centradas a motivar el pago y las consecuencias que
derivan de no hacerlo y que estas campañas tengan mayor cobertura en todo el municipio.
Mejorar la calidad del servicio y los tiempos de cumplimiento.
Profundizar el combate a 'la corrupción interna.
Procurar la mejora continua mediante el desarrollo organizacional.
Profundizar el trabajo en conjunto y fortalecer lazos interpersonales
El equipo fiscalizador debe visitar a cada uno de los contribuyentes y además de hacer un censo
del número y tipo de negocio, conocer de manera efectiva la realidad económica que vive negocio a través
de un componente importante como es la entrevista a cada negocio donde se indague sobre:
✓ Gastos de arriendos
✓ Servicios públicos
✓ Número de empleados
✓ Horarios importantes de venta
✓ Dificultades con los migrantes

47
16. Conclusiones
o La mejor contribución que se puede hacer desde la universidad es la realización de propuestas
que conlleven a ofrecer soluciones a colectivos que verdaderamente lo necesiten, la expectativa consiste
en que el presente trabajo no solo sea un documento teórico, sino que más bien se convierta en un
instrumento alternativo, una carta de navegación flexible que brinde desarrollo a una sociedad especifica.
o El programa de fiscalización fundamentado en las estrategias expuestas puede tener grandes
beneficios gracias al accionar de los funcionarios, la suma de esfuerzos de organizaciones privadas y por
supuesto a la percepción positiva de la comunidad al asumir el cambio en la forma de llevar a cabo el
proceso de fiscalización en el Impuesto de Industria y Comercio.
o La actitud de los contribuyentes y las aptitudes de cada uno de los integrantes del equipo de
fiscalización del Impuesto de Industria y Comercio son importantes para que una vez desarrolladas las
mejoras cumplan su objetivo, por lo que se pide participación mutua.
o La administración municipal no debe ahorrar esfuerzos de ninguna índole en el
perfeccionamiento del proceso fiscalizador.

48
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Semana, R. (2019). Corte Constitucional mantuvo el impuesto unificado a pequeños
comerciantes. Semana.
50
Anexo
Evidencias fotográficas de la encuesta realizada:

51
Evidencias Fotográficas de la practica ejercida en la Secretaria de Hacienda
Secretario de Hacienda Municipal Heriberto Villamizar Bareño y Alberto Rojas jefe de

presupuesto
Miguel Cortez- profesional de renta y presupuesto Archivo de Hacienda
Anexo: Base de Datos de pequeños contribuyentes, Base de datos general y procedimientos.

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Hacienda, un impacto de mejora a los pequeños

comerciantes del Municipio de Arauca

Arauca, Arauca, Colombia

Palabras Clave...................................................................................................................... VIII

2. Descripción de la empresa ................................................................................................. 4

2.1 Aspectos teleológicos ................................................................................................. 5

2.2 Estructura organizacional y funcional ........................................................................ 6

2.3 Área de ubicación del trabajo ..................................................................................... 7

3. Descripción del problema .................................................................................................. 8

3.1 Antecedentes .............................................................................................................. 8

3.2 Formulación del problema ......................................................................................... 9

5.1 Objetivo general ....................................................................................................... 10

5.2 Objetivos específicos................................................................................................ 10

6. Marco Referencial ........................................................................................................... 10

8. Marco legal ...................................................................................................................... 19

9. Desarrollo de la práctica social, empresarial y solidaria. ................................................ 20

10. Metodología ................................................................................................................. 21

10.1 Tipo de investigación ............................................................................................... 21

10.2 Población .................................................................................................................. 21

10.3 Muestra ..................................................................................................................... 21

10.4 Técnicas e instrumentos de recolección de información .......................................... 22

10.5 Procesamiento y análisis de la información ............................................................. 22

11. Resultados de la encuesta y la entrevista ..................................................................... 22

11.1 Análisis de los resultados de la encuesta aplicada a los establecimientos de

comercio del Municipio de Arauca............................................................................................. 31

12. Generar un diagnóstico situacional sobre el estado de contribución en el recaudo

de impuestos de los pequeños comerciantes. .............................................................................. 32

12.1 Diagnóstico Externo: ................................................................................................ 32

12.2 Diagnostico interno: ................................................................................................. 35

13. Diagnóstico situacional DOFA .................................................................................... 41

comerciantes del municipio de Arauca. ......................................................................................... 43

16. Conclusiones ................................................................................................................ 47

Tabla 1 Antecedentes legales dela investigación ................................................................... 19

Tabla 2 Respuesta a la pregunta; ¿a qué sector pertenece? ................................................... 23

Tabla 4 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de

participar en proyectos? .......................................................................................................... 27

Tabla 9 ¿ En qué rango están sus Ventas anuales?. ............................................................... 28

Tabla 10 ¿Qué le parecen la implementación de programas y campañas por parte de la

Alcaldía para promover el pago de impuestos? ...................................................................... 29

industria y comercio? .............................................................................................................. 30

Tabla 12 Matriz DOFA .......................................................................................................... 42

Ilustración 1 Organigrama de Alcaldía Municipal de Arauca .................................................. 6

Ilustración 2 Mapa de los procesos Municipal de Arauca ........................................................ 7

Ilustración 3 Proceso de cobro coactivo ................................................................................. 38

Ilustración 4 Facilidades de pago............................................................................................ 38

Ilustración 5 No. De Registro de contribuyentes del impuesto de industria y comercio:....... 39

Ilustración 6 Declaraciones del impuesto de industria y comercio presentadas ..................... 39

ingresos tributarios vigencias 2016, 2017 y 2018................................................................... 40

Ilustración 8 Participación Ingresos Tributarios ..................................................................... 41

Grafica 1 sector al que pertenece la empresa ......................................................................... 23

Grafica 2 Conocimiento de los impuestos que deben cancelar los establecimientos

comerciales y de servicios. ...................................................................................................... 24

Grafica 3 Impuesto del Municipio cancelado por los establecimientos comerciales y de

Grafica 4 Motivos por los cuales no se cancela el impuesto de industria y Comercio.......... 26

Grafica 5 Importancia de pagar el impuesto de Industria y Comercio .................................. 26

Grafica 6 Problemas presentados por no pagar impuestos en los establecimientos

comerciales y de servicios ....................................................................................................... 27

Grafica 8 Ventas anuales de los establecimientos comerciales y de servicios ...................... 29

Grafica 9 Aceptación sobre la implementación de programas y campañas por parte de la

Alcaldía para promover el pago de impuestos ........................................................................ 30

Grafica 10 Recomendaciones para mejorar el pago de impuestos por concepto de industria y

comercio en el Municipio de Arauca ...................................................................................... 31

El desarrollo mercantil en Arauca se ha visto en vuelto en un estado de desequilibrio total por