IMPUESTO DE RENTA

PERSONAS NATURALES QUE DEBEN

DECLARAR
REQUISITOS exigidos para el periodo gravable 2012.

1. Personas naturales no responsables del IVA

 Ingresos brutos superiores a $36.469.000
Patrimonio bruto al último día del año superior a $117.221.000

2. Asalariados:
 Que sus Ingresos totales hayan sido superiores a $106.098.000
Que el Patrimonio bruto al último día del año superior a $117.221.000

3. Trabajadores por cuenta propia o independientes:

 Que hayan recibido Ingresos totales superiores a $ 85.962.000
 Que el Patrimonio bruto al último día del año superior a $117.221.000
 MECANISMOS PARA LA DETERMINACION DEL
IMPUESTO DE RENTA

IMAN
Según el Artículo 331 del ETN, adicionado por la Ley 1607 de 2012,
en su artículo 10, define el IMAN o Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional, como un mecanismo nuevo para la determinación del
impuesto de renta para las personas naturales clasificadas en la
categoría de EMPLEADOS y como un sistema presuntivo y
obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del
impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para
su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones
estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 del Estatuto
Tributario.
El IMAN grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los
ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo
gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 del ETN.
Las ganancias ocasionales contenidas en el Título III del Libro I de este
Estatuto, no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional (IMAN).
 MECANISMOS PARA LA DETERMINACION DEL
IMPUESTO DE RENTA

IMAS
De acuerdo con el Artículo 340 del ETN, adicionado por la Ley 1607 de
2012 en su artículo 11, el IMAS o Impuesto Mínimo Alternativo Simple de los
"TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA" es un sistema de
determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios
aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país,
clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia y que
desarrollen las actividades económicas señaladas en el presente artículo,
cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo año o periodo
gravable resulte superior al rango mínimo determinado para cada actividad
económica, e inferior a veintisiete mil (27.000) UVT.

A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la

respectiva tabla según su actividad económica.
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

EN QUE CONSISTE EL SISTEMA ORDINARIO

 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA
EMPLEADOS Y TRABAJADORES CUENTA PROPIA
(SISTEMA ORDINARIO)
 CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
Las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias:
1. Empleado
2. Trabajador por cuenta propia y rentista de capital

EMPLEADOS
Asalariados Contratistas

Se entiende por empleado, toda persona natural

Los trabajadores que presten servicios personales
residente en el país cuyos ingresos provengan, en una
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
proporción igual o superior a un ochenta por ciento
presten servicios técnicos que no requieran la
(80%), de la prestación de servicios de manera
utilización de materiales o insumos especializados o
personal o de la realización de una actividad
de maquinaria o equipo especializado, serán
económica por cuenta y riesgo del empleador o
considerados dentro de la categoría de empleados,
contratante, mediante una vinculación laboral o legal y
siempre que sus ingresos correspondan en un
reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de
independientemente de su denominación. (Artículo
dichas actividades. (Artículo 329 E.T.)
329 E.T.)
1. EMPLEADO:
1.1 Asalariados
Para encontrarse en esta clasificación la persona debe cumplir tres requisitos:
a. Ser residente
b. Tener vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza, independientemente de su denominación y,
c. Que sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un
ochenta por ciento (80%) de la relación laboral, sean salario o no.

1.2 Contratistas
Para pertenecer a esta categoría se deben cumplir los siguientes requisitos
establecidos en la ley y, además los que el reglamento señale:
a. Ser residente
b. Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
c. Prestar servicios técnicos de manera personal
d. En ambos casos, que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado
e. Que el total de los ingresos provenientes de esta prestación de servicios
personales sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) del total de
sus ingresos.
f. El servicio se presta por cuenta y riesgo del contratante.
1. EMPLEADO:
1. EMPLEADO:
1. EMPLEADO:
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

1 EMPLEADOS - IMAN
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA
1 EMPLEADOS - IMAN
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA
1 EMPLEADOS - IMAN
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

1 EMPLEADOS – IMAN (RESUMEN)

 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

1 EMPLEADOS - IMAS
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

 Es el mismo trabajador independiente.

Se refiere a la persona que explota su propia empresa económica o
que ejerce por su cuenta una profesión u oficio con ayuda o no de
familiares, pero sin utilizar ningún empleado u obrero remunerado.
Puede trabajar sólo o en asocio de otras personas de igual condición

A esta categoría pertenece toda persona natural que cumpla las siguientes
condiciones:
a. Ser nacional o extranjera residente en el país,
b. Que sus ingresos, en el correspondiente periodo fiscal provengan en
un porcentaje igual o superior al (80%) del ejercicio de las siguientes
actividades económicas

Los TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA, determinan el impuesto

a la renta por el sistema ordinario de depuración y opcionalmente lo
podrán hacer por el IMAS. (Ver Tabla)
El IMAN no aplica para esta categoría y la retención en la fuente se
aplica teniendo en cuenta las tarifas generales. (4%, 6%, 10%, 11%..)
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA - IMAS

 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA
2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA - IMAS
 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA

2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA - IMAS

 BASE GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA
2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA - IMAS
3. OTRAS PERSONAS NATURALES
3. OTRAS PERSONAS NATURALES
CASO PRACTICO
SISTEMA ORDINARIO
SISTEMA IMAN
SISTEMA IMAS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA SISTEMA IMAS