UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ECONOMÍA PUBLICA

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DEL CALLAO

“Política tributaria en el Perú”

Docente:
Eco. Mag. Víctor Hoces Varillas

Integrantes:
León Silva, Adrián Alejandro
Martínez Tuiro, Ronald Jonathan

Callao, 29 de Noviembre del 2019

1
 ÍNDICE
- Resumen Pág. 3
- Introducción Pág. 4
- Marco Teórico de referencia Pág. 5
- Formulación del Problema Pág. 8
- Objetivos del Trabajo
- Hipótesis del trabajo
- Metodología del trabajo Pág. 9
- Reformas tributarias Pág. 12
- Conclusiones Pág. 13
- Recomendaciones
- Bibliografía Pág. 14

ÍNDICE DE GRÁFICAS
- Gráfica N°1 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Internos.
Impuesto a la Renta 2005-2018. Pág. 9
- Gráfica N°2 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Internos.
Impuesto a la Producción y Consumo 2005-2018. Pág. 9
- Gráfica N°3 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Aduaneros
2005-2018. Pág. 10
- Gráfica N°4 PBI 2007-2017. Pág. 10

ÍNDICE DE FIGURAS
- Figura N° 1. Ingresos Tributarios Netos 2014-2018. Pág. 11
- Figura N°2. Presión Tributaria 2014-2018. Pág. 11

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 Resumen
Se puede apreciar que tanto la cultura tributaria y la conciencia tributaria son importantes, ya
que, a través de estas, la ciudadanía toma conciencia del rol fundamental que interpretan para
que el país pueda tener un sistema tributario organizado.
Además, se comprende que los tributos son recaudados por el gobierno para el mejoramiento
del bienestar de la sociedad a través de la prestación de servicios públicos tales como hospitales,
seguridad ciudadana, colegios, etc.
Gracias a la cultura tributaria, se pueden evitar acciones desleales con el Estado tales como la
evasión y la elusión tributaria; tomando conciencia de que estas acciones también perjudica a la
sociedad, sobre todo a las personas con bajos ingresos, quienes se apoyan económicamente en
los servicios prestados por el Estado.
En el presente trabajo se desarrolla el tema de la recaudación y presión tributaria del año 2005 al
2018 a través de cuadros realizados con datos estadísticos obtenidos en el portal de la SUNAT y
gráficos de elaboración propia; asimismo, se propone, basándonos en los resultados, algunas
recomendaciones para un mejor funcionamiento de la Reforma Tributaria.

3
 Introducción
Desde el punto de vista macroeconómico, la política fiscal debe cumplir un rol de estabilización,
vale decir, la política fiscal debe procurar ser expansiva en períodos de contracción del ciclo y
debe procurar ser contractiva en períodos de expansión del mismo. Durante la reciente crisis
financiera mundial, nuestro país pudo enfrentar con relativo éxito la recesión mundial porque se
pudo aplicar una política fiscal expansiva financiada con los ahorros de los superávits fiscales
generados en el período de bonanza. Pero el rol de la política fiscal no es solo el de la
estabilización, también tiene la importante función de promover la equidad. Para ello, tiene dos
instrumentos: los impuestos y el gasto público. La tributación debe permitir recaudar lo
necesario para financiar el gasto público, y, además, debe contribuir a mejorar la distribución
del ingreso. Por otro lado, el gasto público debe orientarse a generar las condiciones para el
crecimiento, a través de la inversión en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios
a los más necesitados.
En los últimos años, si bien la recaudación ha aumentado, lo ha hecho con base en el
crecimiento de los impuestos a la minería, los cuales son volátiles porque sus recursos son
agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es de que el crecimiento de la recaudación tenga
ingresos de carácter permanente.
Las reformas tributarias del impuesto a la renta hasta el 2009 no han dado los resultados, debido
a que todas las reformas tributarias han sido netamente fiscales y para cubrir en su mayor
porcentaje gastos corrientes y muy poco porcentaje destinado a la educación, la salud, la
seguridad e inversiones en infraestructura, función principal del Estado que devuelve en
servicios a los ciudadanos por los tributos que pagan, de acuerdo a la doctrina tributaria, la
recaudación tributaria se debe considerar desde tres puntos de vista: económico, porque los
tributos tienen una esencia económica; financiero, porque es un eficiente instrumento de
recursos financieros del Estado para su desarrollo, si se los utiliza equitativamente es bien de la
población.

Igualmente, los tributos deben tener una consideración técnica tributaria para la aplicación
correcta de las normas y que estas sean viables y justas y se respeten los principios tributarios
y la constitución del Perú. El tema de la reforma tributaria en el Perú se considera importante
porque las futuras reformas deben servir para el desarrollo del país y deben ser elaboradas por
personas que tengan conocimiento de la realidad de nuestro país y que estas normas deben
ser del conocimiento de los ciudadanos.

Marco teórico de referencia

La política tributaria es una rama de la política fiscal, por ende, se utilizan diversos instrumentos
fiscales como los impuestos, los cuales nos ayudarán a conseguir los objetivos económicos y
sociales que una comunidad políticamente organizada desea promover.
La recaudación tributaria es un tema importante, ya que la meta de cada gobierno y cada
ciudadano debería ser acortar las brechas sociales en lugar de ampliarlas, y para ello es
necesario un presupuesto adecuado y la buena ejecución del mismo.
La política tributaria es un tema de gran importancia para la gestión de cada gobierno, ya que
los tributos se pagan con el fin de financiar los servicios que el gobierno tiene que prestar a los
ciudadanos.

4
Otra de las razones por las que se paga impuestos es la redistribución de la renta. Para ello se
debe establecer una obligación de pagar en función de la capacidad económica.
Deben ser los más ricos los que más proporción paguen de su renta en impuestos y otros
tributos.
Otro objetivo es buscar una mayor eficiencia en la economía. Por ejemplo, los impuestos
pueden gravar actividades que generan perjuicios en personas que no participan de la decisión
de llevar a cabo esa actividad.
Eso sí, estos pueden ser los principales objetivos, pero no es fácil que se consigan siempre. En
algunos casos, puede haber situaciones en las que haya escasez de recursos y, en el afán de
solucionar el problema, eso podría conllevar a un importante endeudamiento.
La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una
economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un país grava a
sus contribuyentes a través de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes. También es muy útil en el análisis para la adopción de
políticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del
Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas
(IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación (aranceles). La
presión tributaria es mayor cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. Las
economías industrializadas suelen tener mayor presión tributaria que las economías en desarrollo.

Respecto a la presión tributaria, es uno de los indicadores económicos que más preocupa al Perú ya
que es muy reducido, actualmente está en torno del 14% (porcentaje recaudado de comparar la
recaudación tributaria respecto al PBI).

Pese al avance económico del Perú en las últimas dos décadas, la presión tributaria no ha podido
avanzar al mismo ritmo.
A manera de comparación tenemos a Chile, donde actualmente el nivel de la presión tributaria
promedia el 20%.
Según Andrea Repetto, expresidenta del Consejo Fiscal Asesor del Gobierno de Chile, la
diferencia fundamental es el alto nivel de informalidad que existe en el Perú.
“En Chile, el nivel de informalidad es de 20% a 25%. En el Perú es 70% y esa es una traba muy
grande para poder recaudar. Si el estado no tiene contacto con las transacciones de manera
formal, entonces no puede cobrar impuestos. Ese es un trabajo muy importante que tiene que
hacer el Perú para poder llegar al nivel de Chile”, señaló Repetto.
La evasión tributaria incluye actividades fuera de la ley, llamadas informales como la no
inscripción en la Administración Tributaria (brecha de inscripción) o declaración de ingresos
menores a los obtenidos (brecha de declaración). Esta economía informal se clasifica en tres
categorías: a) Marginal o de subsistencia, incluye la generación de ingresos para la satisfacción
de sus necesidades básicas (canillitas, lustrabotas, vendedores de la calle, etc.), b) Informal,
actividades que combinan trabajo y/o capital, de un nivel poco desarrollado (empresa familiar,
profesionales o técnicos informales, pequeña empresa) y c) Evasión de contribuyentes 47
formales, que realizan operaciones informales no declarando la totalidad de ingresos percibidos
o aumentando indebidamente crédito, costos o gastos.
En el Perú, la economía informal es una respuesta al desempleo engendrado por la
concentración urbana, consecuencia de la migración y de la destrucción de la agricultura
producto de la violencia en el sector rural. En un país en donde el 40% de la población es pobre

5
y el desempleo y subempleo fluctúa alrededor del 66% es fácil entender por qué el 45% de la
población activa forma parte del sector informal, según el Marco Macroeconómico Multianual,
la informalidad es una de las principales trabas a la ampliación de la base tributaria e
incrementos en la productividad. Cerca del 75% de la PEA ocupada a nivel nacional se
desempeña en el sector informal de la economía.
Uno de los primeros estudios al respecto fue realizado por el Instituto Libertad y Democracia
ILD en 198734, cuantificó la informalidad bajo el enfoque monetario basado en información de
cuentas nacionales y hallo un tamaño promedio de 55% como porcentaje del PBI para el
periodo 1980-1986. Por otro lado, Scheneider y Enste (2000) calcularon mediante el método de
consumo eléctrico una tasa equivalente al 44% del PBI para los años 1989 y 1990.
Un objetivo clave del análisis de la tributación es identificar el o los grupos sobre los que recae
el pago de cada impuesto. Del mismo modo es importante observar y cuantificar al grupo de
beneficiarios y al grupo de perjudicados de una modificación o reforma tributaria.
Las reformas tributarias son modificaciones en la estructura de los impuestos que se dan a través
de las políticas de los gobiernos y del desempeño de su economía.
Según lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria,
buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por
concepto de impuestos. Por ejemplo: si un Estado tiene unas finanzas públicas sanas, una
administración pública eficiente, su población tiene un nivel de vida aceptable y la economía
tiene un desempeño sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos que está
recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la cantidad de
impuestos que les cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior es aquel en el que las
reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero que el Estado recibe por concepto
de impuestos. Por ejemplo: puede hacer que algunas personas y organizaciones que no pagaban
impuestos, por tener algún tipo de beneficio o tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo
hacían, paguen más, o hacer que productos por los que no se pagaban impuestos ahora sí lo
tengan que hacer, etc.
En materia tributaria debe distinguirse dos conceptos: transferencia (traslación) e incidencia.
La persona que paga originalmente impuestos bien puede no ser, la que en última instancia,
efectivamente esté afecta por dicha carga tributaria.
Por tanto, la incidencia tributaria será un resultado del proceso de transferencia o traslación de
impuestos. Cuando hay un proceso de transferencia de impuestos, éste puede ser hacia atrás o
hacia adelante.
Es importante señalar que los gobiernos delegan la función de recaudar y administrar los
tributos a un organismo que se encargará de velar por el cumplimiento del código tributario,
estableciendo los tipos de impuestos, los cuales harán que la administración tributaria sea viable
y eficiente en la recaudación y que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones de manera
puntual, para así tener un manejo ordenado. En el Perú, el ente encargado de estas funciones es
la Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT).
Otra forma de analizar la incidencia de los tributos, especialmente de los impuestos, es a través
del modelo de equilibrio general (estático), lo que nos permitirá apreciar la manera cómo afecta
un impuesto sobre el costo de producción en el corto plazo, permitiendo alterar los precios,
trasladándose el precio de venta hacia arriba, donde el consumidor asume parcialmente o
totalmente la elevación, la que dependerá del accionar del productor.
La mayor parte de los estudios sobre incidencia tributaria se desarrollan sobre la base de la
incertidumbre, de la información perfecta y del funcionamiento adecuado del mercado.

6
Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado de
conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. En la
mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de
impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas
formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión
de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los
recursos, así como por la corrupción.
El concepto de Conciencia Tributaria según Felicia Bravo es “la motivación intrínseca de pagar
impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no
coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la
tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.

7
Formulación del problema

1. Problema general

- ¿La recaudación de impuestos en el Perú ha mejorado con las reformas tributarias?

2. Problemas específicos

- ¿Por qué son bajos los índices de recaudación tributaria en el Perú?

- ¿Cómo influye la evasión tributaria a la cultura tributaria?

Objetivos del trabajo

1. Objetivo General

- Verificar si la recaudación tributaria ha ido aumentando durante los años

estudiados.

2. Objetivos Específicos

- Saber por qué somos un país con menor recaudación tributaria.

- Analizar los datos obtenidos y determinar si la cultura tributaria ha mejorado.

Hipótesis del trabajo

1. Hipótesis General

- Las distintas reformas tributarias de los gobiernos han logrado que aumente la
recaudación tributaria.

2. Objetivo específico

- El problema que tiene el Perú en la recaudación de impuestos es debido a la

informalidad y la evasión de impuestos.

8
 45,000.0 41,598.2
40,157.1
40,000.0 37,278.0
36,512.4 37,213.8
36,755.4
33,627.9 34,745.4
35,000.0
Millones de soles

30,000.0 25,801.7
24,146.0
22,847.3
25,000.0
20,346.3
18,414.2
20,000.0
15,000.0
11,187.5
10,000.0
5,000.0
0.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Años

Metodología de trabajo
El análisis que se realizará será con los datos obtenidos de la página oficial de la
SUNAT, por el cual se hará uso de gráficas para poder observar mejor la recaudación
tributaria.

Gráfica N°1 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Internos. Impuesto a la

Renta 2005-2018
Fuente: http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/ingresos-recaudados.html. Elaboración
propia.
Durante el periodo del año 2005 al 2018, la recaudación tributaria ha ido de forma creciente,
pero como podemos observar, en el año 2009 la economía peruana se vio afectada por la crisis
económica de EE.UU.

Gráfica N°2 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Internos. Impuesto a la Producción

y Consumo 2005-2018

9
 45,000.0
39,112.5
40,000.0 36,015.5
35,141.5
34,595.6
35,000.0 32,610.6
31,286.9
28,469.3
Millones de soles

30,000.0 25,752.2
25,000.0 23,273.7
20,796.6
18,576.4
20,000.0 17,041.0
15,332.6
14,034.9
15,000.0
10,000.0
5,000.0
0.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Años

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/ingresos-recaudados.html. Elaboración

propia.
En el gráfico N°2 observamos un crecimiento constante respecto la recaudación tributaria a
través de los impuestos a la producción y al consumo. Dentro de estos impuestos se encuentra el
IGV (Impuesto General a las Ventas), ISC (Impuesto Selectivo al Consumo), ISND (Impuesto
de Solidaridad a la Niñez Desamparada), entre otros.
La explicación del por qué la pendiente es positiva se debe a que Keynes, para modelar el
consumo, lo realiza de la siguiente manera: C t=Ć +c (Y t −T t ), por lo cual los impuestos
directos se representan como una proporción, T =τY ; por ende, el ingreso disponible ( Y −T ¿
será positivo y el parámetro c es igual a la propensión marginal a consumir (PMgC), que
representa cuánto aumenta el consumo si el ingreso disponible se eleva marginalmente en una
unidad. Para comprender mejor el parámetro c será la pendiente.

Gráfica N°3 Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Aduaneros 2005-2018

35,000.0 30,254.4
30,000.0 26,690.2
25,384.7
24,993.4
23,978.0 24,668.4
Millones de soles

25,000.0 22,270.2
21,092.9
18,555.7 18,931.0
20,000.0
14,861.4
13,254.4 14,569.2
15,000.0
11,682.5
10,000.0
5,000.0
0.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Años

Debido a que la producción, el consumo y las exportaciones netas forman parte del PBI, existe
una relación directa con la recaudación tributaria, es decir si recaudación tributaria aumenta se
debe a que ha aumentado la producción, el consumo y las exportaciones netas; a continuación,
analizaremos si esto tiene influye en el crecimiento del PBI (2007-2017).

10
 600,000,000
Ingresos Tributarios Netos 2014 - 2018
500,000,000
En millones de soles y Var. % real anual
Millones de Soles
400,000,000
120,000 20
300,000,000
100,000 15
200,000,000 13.8 10
80,000 5
100,000,000
60,000 3.4 0
95,395 0 90,262 104,590
89,375 -1.3
90,706 -5
40,000 2007 2008-4.4 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016P/ 2017E/
-10
20,000 -8.6
Años -15
0 -20
2014 2015 2016 2017 2018
Producto Bruto Interno Impuestos a los Productos Derechos de Importación
Recaudación
Gráfica N°4 PBI 2007-2017
Fuente: https://www.inei.gob.pe/estadisticas/indice-tematico/pbi-de-las-actividades-
economicas-por-anos-9096/. Elaboración Propia.

Ahora para poder comprender mejor porque el PBI ha ido aumentando en forma creciente, pero
la recaudación tributaria ha ido creciendo más lento; tendremos que analizar la presión
tributaria. Por ello para ser más concisos con los datos obtenidos del año 2005-2018; se tomarán
los datos del año 2014-2018 para ver más a fondo el análisis y tener una mejor comprensión de
ello.
Figura N° 1

Fuente: Sunat. Nota de prensa N° 006-2019. Gerencia de Comunicaciones e Imagen

Institucional.

 En el 2018, se recaudaron S/ 104 590 millones de ingresos tributarios del Gobierno

Central (descontando las devoluciones de impuestos). Dicho importe representa S/ 13
884 millones más que en 2017.
 El monto reportado representa un crecimiento de 13,8% de la recaudación, lo que
significa pasar al tramo positivo después de tres años, lo que además consolida la
tendencia a la recuperación de la recaudación nacional.

11
 Figura N°2

Presión Tributaria 2014 - 2018

En porcentaje del PBI

20

15

10
16.6 14.8 13.6 13.0 14.1
5

0
2014 2015 2016 2017 2018

 Asimismo, en el año 2018 se alcanzaría una presión tributaria del orden de 14,1%.
Dicho nivel de presión significa una recuperación de 1,1 puntos porcentuales respecto
a la presión registrada el 2017, revirtiendo la tendencia observada los 3 últimos años.

Reformas Tributarias
En la actualidad, el poder Ejecutivo se encuentra en un proceso de reformas tributarias con el fin
de poder tener una mayor recaudación tributaria, lo que se busca es la optimización de su
gestión y mejorar el servicio por parte de la Sunat.
Para reducir la informalidad, simplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos
que prevalecen sobre las cuestiones esenciales, asimismo el incumplimiento de formalidades
debe sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo o
crédito fiscal.
Para el año 2019, la SUNAT estima que los ingresos tributarios alcancen los S/ 114 993
millones lo que representaría un aumento de S/ 10 687 millones con respecto al resultado que se
obtenga a fines del presente año y que representaría un crecimiento de 6,6% en términos reales.
De esta manera, la Presión Tributaria aumentaría de 13,9% del PBI este año a 14,2% en el 2019.
Así lo informó el Superintendente Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, Victor
Shiguiyama, durante su presentación en la Comisión de Presupuesto del Congreso a donde
asistió a fin de presentar las proyecciones de ingresos tributarios para el próximo año.
Por lo cual Victor Shiguiyama implementara la Reforma Integral, el entorno en el que la
SUNAT debe desarrollar sus labores a fin de contribuir con la formalización de la economía no
es favorable. En primer lugar, sin esta reforma tributaria estructural, seguiremos recaudando
entre el 12,7% y 16,9% del PBI, sin poder escalar a niveles de un país de renta media (18% a
20% de presión tributaria).
Nuestro país, dijo, es el único de la Alianza del Pacífico que no efectuó reformas tributarias
estructurales entre los años 2010 y 2016. La diferencia existente en los ingresos fiscales refuerza
la urgencia de una reforma pues ésta permitirá enfrentar los niveles crecientes de
incumplimiento tributario, de 36,3% en el IGV y de 51.6% en el Impuesto a la Renta
empresarial.

12
Conclusiones
1. La presión tributaria no ha aumentado, sino por el contrario, ha continuado
disminuyendo; a pesar de las reformas por parte del gobierno. Cabe recalcar que,
con las reformas tributarias implementada en el año 2018, estas generaron un
aumento.
2. La cultura tributaria debe incentivarse para que la población pueda estar
informada y así de este modo entrar en la formalidad.}
3. Asdf
Recomendaciones
A través de la recaudación tributaria se podrá financiar los programas sociales, hacer
mejores infraestructuras en el país, construcción de carreteras, entre otros.

El bienestar de todos los ciudadanos se logra a través de un eficiente sistema tributario

en donde se debe recaudar lo suficiente. Las reformas tributarias tienen que ser
eficientes por lo cual la Sunat tiene que estar en toda su capacidad para llevarlo a cabo.

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Bibliografia:
ttps://www.inei.gob.pe/biblioteca-virtual

https://estadisticas.bcrp.gob.pe/estadisticas/series

De Gregorio – Macroeconomía Parte II Comportamiento de los agentes Económicos

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