UD 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA

EMPRESA

Economía El patrimonio y las cuentas de la empresa Economía El patrimonio y las cuentas de la empresa
2.º Bachillerato 2.º Bachillerato
El patrimonio El patrimonio

Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Conjunto de bienes, derechos y
Local
obligaciones que tiene la empresa
en un momento determinado, y que Bienes Furgoneta
Patrimonio constituye los medios económicos y
Equipo informático
financieros por medio de los que
trata de cumplir sus objetivos. El Mobiliario de la tienda
patrimonio Artículos para la venta
Valor neto de la
empresa
Clientes
Se halla
S h ll sumando
d ell valor
l dde llos Derechos
bienes y derechos, y restando a la Letras pendientes de cobro
Patrimonio neto cantidad obtenida el valor de las
obligaciones. Deudas con proveedores
Obligaciones Préstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago

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Activo Patrimonio neto

Son los fondos propios, recursos de la

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y empresa que se destinan a la autofinanciación:
derechos de propiedad de la empresa

Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya • Capital aportado por los socios o
o función es asegurar la vida de la Patrimonio neto propietarios de la empresa
inmovilizado empresa (o no exigible)
Activos permanentes
El activo • Reservas, constituidas con beneficios
Clasificación obtenidos y no repartidos.
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de explotación
Las reservas pueden ser legales,
Activo corriente de la empresa voluntarias y especiales
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo

El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo)

forman los capitales o recursos permanentes.

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Pasivo La cuenta, el libro diario y el libro mayor

La cuenta
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos
patrimoniales
ti i l yd de llos gastos
t e iingresos dde lla empresa
Pasivo no corriente
o Deudas con vencimiento a más Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber
exigible a largo plazo de un año
Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial
El pasivo Clasificación
(exigible) Aumentos Aumentos

Obligaciones de pago a las que El libro diario

Pasivo corriente tiene q
que hacer frente la empresa
p
o antes de un año
exigible a corto plazo Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica

El libro mayor

Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

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Libros contables Balance de situación

El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de

Libros contables obligatorios según el código de comercio una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Activo Patrimonio neto y pasivo

p
Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Capital
Libro de inventarios y cuentas anuales
Inmovilizado material Reservas
De Resultado del ejercicio pendiente de
menor
(Amortización acumulada del De
inmovilizado) aplicación menor a
Libro diario a mayor
mayor exigibilidad
liquidez
Pasivo no corriente
Activo corriente
El libro mayor
y es un libro principal
p p p pero no obligatorio
g Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable Pasivo corriente
Disponible Exigible a corto plazo
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para
su legalización antes de ser utilizados
Total activo Total patrimonio neto y pasivo

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El activo en el balance Patrimonio neto y pasivo en el balance

Inmovilizado Activos intangibles como las patentes,

intangible marcas, etc. Capital Aportaciones de los socios
Activos de carácter tangible: terrenos, Beneficios no distribuidos de la
I
Inmovilizado
ili d material
t i l Patrimonio Reservas
Activo no construcciones, etc. empresa que permanecen en ella
neto
corriente Amortización de Si son beneficios aparecen con signo
Pérdida de valor del inmovilizado Resultados
inmovilizado material positivo y si son pérdidas con signo
pendientes aplicación
negativo
Elementos patrimoniales que pueden
Existencias
ser almacenados para venderse Préstamos recibidos con vencimiento
Pasivo no corriente
Clientes superior a un año
Efectos comerciales a cobrar D d a coto
Deudas t plazo
l con entidades
tid d
Activo Realizable bancarias
Deudores varios Pasivo
corriente Suministros recibidos y no pagados
Inversiones financieras Pasivo corriente
Impuestos pendientes de pago
Disponible Caja o bancos Efectos comerciales a pagar
Acreedores

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Cuenta de pérdidas y ganancias Cuenta de pérdidas y ganancias

Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un

período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados
A. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa
explotación
Cuenta de p
pérdidas y g
ganancias
(BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación
1. Ingresos de explotación
2. (Gastos de explotación) Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza
A) Resultado de explotación (1 + 2) financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
B. Resultado
obtenidos por la posesión de títulos)
3. Ingresos financieros financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4) C. Resultado antes
de impuestos Resultado de explotación + Resultado financiero
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
(BAT)
5. (Impuesto sobre beneficios)

D) Resultado del ejercicio (C + 5) D. Resultado del Resultado antes de impuestos – Impuestos

ejercicio (BN)

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Otras cuentas anuales Marco conceptual

Estado de cambios en el patrimonio neto El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de realizar las anotaciones contables.

Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de

Para ofrecer una imagen fiel y de
la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución transparencia de la empresa, la información que
experimentada por su capital y sus reservas. suministran las cuentas anuales debe ser

¾ Relevante: información verdaderamente significativa

Memoria
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene
explicaciones complementarias e información detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.
¾ Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral
¾ Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores
¾ Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

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Criterios de valoración del patrimonio Ejemplo de balance de situación

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas

Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición

Criterios específicos: Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente

Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto
Mercaderías en almacén ..................................... 13.100 Activo corriente
¾ Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente
adquisición deduciendo las amortizaciones. Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto
Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente
¾ Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... 8.400 Activo corriente
coste de producción. Préstamo a largo plazo de un banco .................. 207 800
207.800 Pasivo no corriente
¾ Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente
utilizar el método del PMP, pero también permite el método Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente
FIFO.

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Ejemplo de balance de situación

Segunda fase: elaboración del balance

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Fondos propios
- Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400
- Construcciones 478.900 - Reservas 30.000

CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Exigible a largo plazo
- Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800
Realizable
- Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE
Disponible Exigible a corto plazo
- Bancos 6.100 Proveedores 105.700
- Caja 1.300

TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

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