Curso Básico de

COOPERATIVISMO
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 Cartilla No. 8

“La productividad es la habilidad del hombre de utilizar sus poderes y

de darse cuenta de las potencialidades inherentes en él
Podrá utilizar sus poderes solamente cuando sepa
qué es lo que son, cómo utilizarlos y para qué utilizarlos”.
Eric Fromm

ó
Conceptos básicos contables y financieros

Objetivos de aprendizaje Reflexión 3

• Conocer los principales conceptos a tener • ¿Qué entiende por contabilidad?

en cuenta en la gestión financiera y conta-
ble en una empresa cooperativa.
• Reconocer la importancia y el propósito de
la función financiera y contable de la coope-
rativa.
• Definir el balance social cooperativo.
• ¿Qué importancia tiene?
• ¿Qué entiende por balance general de una
empresa?
• ¿Qué entiende por balance social de una
empresa cooperativa?
• ¿Qué entiende por estado de resultados?

Concepto de Contabilidad
La Contabilidad puede definirse como el siste-
ma de información que permite identificar, cla-
sificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y
evaluar, en términos monetarios, las operacio-
nes y transacciones de una empresa.3
Para cumplir sus objetivos, la contabilidad debe
4 reunir las siguientes características básicas:
• Comprensibilidad: La información contable
debe ser clara y fácil de entender por sus
usuarios internos y externos.
• Utilidad: Para ser útil, la información debe
ser relevante ante la necesidad de toma de
las decisiones, debe ser confiable, libre de
errores y de sesgos para que los usuarios
Contabilidad
puedan confiar en que es la imagen fiel de
los hechos o transacciones realizadas.
• Comparabilidad: La información debe pre-
pararse y presentarse sobre bases unifor-
mes que permitan comparar los resultados
a lo largo del tiempo.
Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es importante porque:
• Es una herramienta para la toma de decisio-
nes.
• Es útil por el registro histórico de todas las
operaciones.
• Muestra si la cooperativa esta dando exce-
dentes o pérdidas.
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• Proporciona información necesaria para
presentar tanto a las entidades estatales y
privadas como a los asociados en la Asam-
blea General.
• Ejercer control sobre las operaciones.
• Evaluar la gestión.
• Apoyar los procesos de planeación.
¿Qué es la ecuación contable?
En principio tenemos que definir los conceptos
básicos de activo, pasivo, patrimonio, ecuación
contable, partida doble, debe, haber y saldo.
• Activos: Se llaman activos a todos los valo-
res poseídos por una empresa, un negocio o
una persona. Ejemplos: el dinero disponible,
las mercancías para la venta, las deudas
a nuestro favor, las inversiones de carác-
ter más o menos permanentes, los bienes
raíces, los terrenos y las edificaciones, los
muebles, los vehículos, la maquinaria, etc.,
todas estas cosas que son propiedades del
negocio que tienen valor y utilidad.
• Pasivos: Son obligaciones o acreencias de
la empresa, negocio o persona. Ejemplos:
cuentas por pagar, documentos por pagar,
obligaciones bancarias, hipotecas por pa- 5
gar, obligaciones laborales por pagar, etc.
• Patrimonio: Contablemente lo componen
los aportes del asociado o dueño, más los
excedentes cooperativos o menos las pérdi-
das que arroje el estado de resultados, más
las valorizaciones de los activos, Desde el
punto de vista aritmético, el patrimonio es
 la diferencia del activo y del pasivo de una
empresa o persona.
El parentesco, la afinidad entre los tres elemen-
tos de la contabilidad, puede ser expresado en
una simple ecuación fundamental:
Activo - Pasivo = Patrimonio
Hay que tener en cuenta que en todo momento
6 debe existir siempre una igualdad:
1. Activo - Pasivo = Patrimonio
2. Pasivo + Patrimonio = Activo
3. Activo - Patrimonio = Pasivo
4. Registro de Transacciones
Cada transacción comercial debe tener por lo
menos dos anotaciones: una que se registre
en el lado derecho de la balanza y otra en el
lado izquierdo para que exista equilibrio. Estos
registros deben tener igual valor para ambos
lados. Este principio de registro en los dos la-
dos de la balanza es lo que se denomino par-
tida doble.
• La cuenta T: La presentación esquemática
de uno cuenta se conoce como cuenta “T”.
Por convención se denomina Debe al lado
izquierdo de la cuenta y Haber al lado dere-
cho.
Debe Haber
- Debe: Cuando se registran los valores en el
Debe, al lado izquierdo de la cuenta, se co-
noce como debitar” o “cargar”; por lo tanto,
debitar o cargar una cuenta es colocar una
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partida en el Debe. La sumatoria de todos miento es el Debe, el saldo es de naturaleza

los débitos o cargos de una misma cuen- débito. Si el mayor movimiento es el Haber,
ta representa el movimiento débito de una el saldo es de naturaleza crédito.
cuenta o rubro.

- Haber: Los valores que se registran en la

columna del Haber, al lado derecho de la
cuenta, se denominan créditos o abonos;
parlo tanto, acreditar o abonar una cuenta
es registrar una partida en el Haber. La su-
matoria de todos los créditos o abonos de 7
una misma cuenta representa el movimien-
to crédito de la cuenta.

- Saldo: La diferencia entre el movimiento de

los débitos y el movimiento de los créditos
de una cuenta se denomino saldo, el cual
podrá ser débito o crédito, dependiendo de
la naturaleza de la cuenta. Si el mayor movi-
 ¿Qué es el Balance General?
El balance general es un estado financiero que
muestra la situación económica de una em-
presa en una fecha determinada, como con-
secuencia de una serie de operaciones o tran-
sacciones que han realizado con base en la
ecuación contable:
8 Activo = Pasivo + Patrimonio
Este estado debe prepararse como mínimo una
vez al año, aunque puede hacerse por perío-
dos más cortos (mensual, trimestral), según los
requerimientos de tipo administrativo o legal.
El balance general se debe presentar debida-
mente clasificado, según la denominación de
cuentas establecido en el PUC (plan único de
cuentas), que rige para el sector solidario. Di-
cha clasificación, además de brindar un orden,
facilita un mejor análisis financiero de la orga-
nización.
¿Qué es el estado de resultados?
El estado de resultados es el mensaje sobre
el progreso económico de la empresa durante
el ejercicio o ciclo contable; éste refleja los es-
fuerzos y cumplimiento de la gestión gerencial.
Es llamado también estado de excedentes o
pérdidas. Si los ingresos son mayores que los
egresos se presenta uno utilidad o excedente;
sí éstos son mayores que los ingresos se ob-
tendrá una pérdida.
Ingresos - Costos y Gastos = Excedentes
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La gran diferencia de lo cooperativa con la em- ¿Qué es la función financiera

presa de tipo capitalista –en cuanto a la distri-
cooperativa y qué propósito tiene?
bución de excedentes– se refleja al ser aquélla
una sociedad de personas y no de capital, por
lo tanto, no se distribuye en pesos sino en ser-
vicios. La función financiera en la cooperativa se de-
fine como el manejo eficiente y eficaz de los
recursos y capacidades con que cuenta la em-
presa cooperativa. Tiene como propósito:

• Prestar servicios básicos con calidad. 9

• Brindar una mejor satisfacción de las nece-
sidades de la base social.

La gestión financiera cooperativa se debe

abordar desde metas y objetivos cooperativos,
tomando siempre lo económico como un me-
dio y no como un fin.
 ¿Qué es el análisis financiero?
El análisis financiero es una técnica que se
realiza con base en la información suministra-
da por los estados financieros de una empre-
sa, lo cual permite analizar el comportamiento
de una cooperativa en un período determinado
para o posterior toma de decisiones. Por lo ge-
neral, para llevar a cabo la técnica del análisis
10 se hace uso de razones o indicadores finan-
cieros que permiten diagnosticar la situación fi-
nanciera de la cooperativa en cuanto o su liqui-
dez, endeudamiento y capacidad para producir
excedentes.
Veamos ahora un marco de análisis adecuado
a las empresas de economía solidaria como es
el caso de las cooperativas.
La eficacia cooperativa
Eficacia cooperativa se define como la ca-
pacidad del binomio empresa-asociación.
Recordemos la doble dimensión de éste, de
lograr los objetivos que aparecen claramen-
te en lo formulación de los principios coope-
rativos.
Para evaluar la eficacia de una cooperativa se
deben tener en cuenta, adicionalmente, dos
conceptos como son el de eficacia operacional
y eficacia de manejo.
Eficacia operacional
La eficacia operacional es la capacidad del es-
tablecimiento cooperativo para prestar su ser-
vicio eficazmente. Con el cumplimiento simul-
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táneo de tres principios se producirá la eficacia
operacional. Éstos son:
• Nivel suficiente de excedentes.
• Maximización de los beneficios para la co-
munidad.
• Minimización de los gastos.
Eficacia de manejo
La eficacia de manejo es la capacidad del es-
tablecimiento cooperativo para administrar
eficazmente los activos puestos a su disposi-
ción.
¿Qué significa el balance social
cooperativo?
El Balance Social es un instrumento para re-
conocer, en un momento dado, los logros ob-
tenidos por la cooperativa en el campo social
a partir de la ejecución del plan social. En él
se crean soluciones a las necesidades de la
organización; dichas necesidades forman los
activos sociales de la organización. El Balance 1
Social cooperativo tiene en cuenta:
• Los activos sociales: Conjunto de nece-
sidades sociales de una organización que,
por ser de los asociados, son de propiedad
de la entidad.
• Los pasivos sociales: Es la deuda social
que tiene la organización con sus emplea-
 dos, con sus asociados y con la comunidad
en general. Es decir, son las necesidades Resumen
sociales aún insatisfechas,

• El patrimonio social: Está conformado por

los activos sociales menos los pasivos so- • El ejercicio de la función financiera en la coo-
ciales. Es decir, son las necesidades que ya perativa se define como el manejo eficiente
fueron satisfechas. y eficaz de los recursos y las capacidades
con que cuenta la empresa cooperativa.

12 • Es de gran importancia llevar la contabilidad

en la cooperativa.

• El balance general es un estado financiero

que muestra la situación económica de una
empresa en una fecha determinada, como
consecuencia de una serie de operaciones
o transacciones que han realizada con base
en la ecuación contable.
 Cartilla No. 8
• El Balance Social es un instrumento que
permite medir el resultado o impacto social
de la gestión de una empresa tanto interna
como externamente.
• El estado de resultados es el mensaje so-
bre el progreso económica de la empresa
durante el ejercicio o ciclo cantable; éste re-
fleja los esfuerzas y el cumplimiento de la
gestión gerencial.
• El análisis financiero es una técnica que se
realiza con base en la información sumi-
nistrada por los estados financieros de una
empresa, y que permite analizar el compor-
tamiento de una cooperativa en un período
determinado para la posterior toma de deci-
siones.
Importante recordar. Más que cualquier tipo de
empresa, las organizaciones solidarias tienen
la responsabilidad de mostrar resultados so-
ciales positivos tanto internas como externas;
por esto, podemos decir que la calidad de una 13
organización solidaria se mide por el nivel de
vida alcanzado por sus integrantes”

Elijo lo respuesta correcta para las
preguntas 1 y 2.
1. La contabilidad es importante porque:
a. Es una herramienta para la toma de decisio-
nes.
14 b. Necesito un plan único de cuentas.
c. Proporciona información sólo a los asocia-
dos.
2. La organización solidaria tiene la responsa-
bilidad de:
a. Mostrar resultados sociales positivos tanta
internos como externos.
b. Distribuir los excedentes en pesos.
Ejercicios de autoevaluación
c. Ejercer lo función financiera desde metas y
objetivos no cooperativos.
3. Marque (V) verdadero, o falso (F) según
corresponda, al frente de cada una de las
siguientes afirmaciones:
a. El balance general muestra el estado finan-
ciero de una empresa.
b. El estado de resultados muestra si se obtie-
nen excedentes o pérdidas.
c. El análisis financiero es una técnica que
brinda resultados.
d. El balance social muestra avances en el de-
sarrollo del objeto social.