 IMPOSICION AL CONSUMO

 CARACTERÍSTICAS

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SISTEMA TRIBUTARIO
IMPUESTOS

TRIBUTOS TASAS

CONTRIBUCIONES

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1
  IMPUESTO

 Recaen sobre cada uno de los contribuyentes

sin tener en cuenta el beneficio que le causa
en forma individual a cada uno de ellos por
medio de lo que recibe directamente como
servicio presta por el Estado y que fueron
financiados con sus aportes como
contribuyente.
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TASAS

 Son obligaciones tributarias que se fijan a un

contribuyente en forma individual, por un
servicio que le presta el Estado en forma
potencial o real en forma directa.

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2
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

 Constituyen un tributo que es recaudado a

determinados contribuyentes que se
benefician especialmente del gasto público
realizado por el Estado

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PARAMETROS DE MEDICION
 La capacidad contributiva de un sujeto
se miden por tres tipos de
exteriorizaciones:
 PATRIMONIO
 RENTA
 CONSUMO o GASTO

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3
Constitución Nacional art. 75 inc. 2
“(…) Corresponde al Congreso: (…) 2. Imponer
contribuciones indirectas como facultad concurrente
con las provincias. Imponer contribuciones directas
por tiempo determinado, proporcionalmente iguales
en todo el territorio de la Nación, siempre que la
defensa, seguridad común y bien general del Estado
lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso,
con excepción de la parte o el total de las que tengan
asignación específica son coparticipables (…)”

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IMPOSICION AL CONSUMO
IMPUESTO
GRAVA SOBRE LA
MANIFESTACION RENTA
DIRECTA INMEDIATA DE LA CONSUMIDA
RIQUEZA

IMPOSICION IMPUESTO AL
GASTO

AL

GRAVA MANIFESTACIÓN MEDIATA DE

INDIRECTA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

CONSUMO
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 1- Según el tipo de la manifestación de
la riqueza :

 DIRECTO

 INDIRECTO
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 2- Según la dimensión de transacciones

que alcanzan:

 ESPECÍFICO

 GENERAL

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5
 3- Según la cantidad de etapas en la
que recaen:

 PLURIFASICOS

 MONOFASICOS

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 4- Según la forma de determinación de

la base imponible

 ACUMULATIVO

 NO ACUMULATIVO
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6
 5- Según la determinación del Impuesto

 POR ADICION

 POR SUSTRACCION

IMPUESTO BASE
 CONTRA IMPUESTO CONTRA
BASE
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 6- Según la modalidad de computo de

insumos

 INTEGRACION FISICA

 INTEGRACION FINANCIERA

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7
 7- Según el tratamiento de los bienes
de capital

 CONSUMO
 PRODUCTO (para determinados bs)
 FORMA DE INGRESO

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 FORMA CONSUMO: esta forma permite la deducción integra del

impuesto pagado por la compra , fabricación o importación de los
bienes de capital , en el mismo período en que se producen .Adoptado
por nuestra legislación, excepto para algunos bienes.

 FORMA PRODUCTO: esta forma impide la deducción del gravamen

soportado en la compra de estos bienes .Ej adquisición automóviles

 FORMA INGRESO: esta forma permite la deducción del gravamen

pero de manera diferida sobre la base de distintos sistemas (cuotas
anuales iguales acompañando el período de depreciación de los bienes,
computo de diversos porcentajes anuales, computo en el último mes
del período fiscal, etc)
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8
 I.V.A CARACTERISTICAS
 1- GENERAL:

se aplica sobre la generalidad de las

transacciones de los bienes y servicios

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I.V.A CARACTERISTICAS
 2- INDIRECTO:

se trata de un impuesto típicamente

trasladable , por lo que el sujeto
obligado al pago (percutido) en
general, es distinto al sujeto incidido
(consumidor final)
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 I.V.A CARACTERISTICAS
 Sujeto de Derecho Sujeto de hecho
Sujeto de Jure Sujeto de facto
Percutido Incidido

TRASLACION HACIA ADELANTE

PRECIO + IMPUESTO

Vendedor Comprador

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I.V.A CARACTERISTICAS
 3- PLURIFASICO

Grava todas las etapas de la actividad

económica.

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I.V.A CARACTERISTICAS
 4- NO ACUMULATIVO

Adopta el sistema de sustracción ,

impuesto contra impuesto abonado en
las etapas anteriores, se impiden de
esta forma los efectos piramidación y
cascada.
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I.V.A CARACTERISTICAS
 5- NEUTRAL
Dado que alcanza, teóricamente a
todas las etapas de la actividad
económica y teniendo en cuenta su
sistema de débitos y créditos, procura
no afectar las relaciones económicas
entre los distintos agentes.
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11
I.V.A CARACTERISTICAS
 6- CONTROL POR OPOSICIÓN
La propia mecánica de determinación
del impuesto implica un control por
oposición entre los distintos agentes
económicos, ya que el débito fiscal de
una etapa implica crédito fiscal para la
siguiente.
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I.V.A CARACTERISTICAS
 7- SISTEMA DE DETERMINACIÓN
La forma adoptada por la ley argentina
es la denominada por sustracción y de
base financiera, que implica la
determinación por diferencia entre
todos los débitos fiscales contra todos
los créditos fiscales de cada período sin
especificidad.
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 I.V.A CARACTERISTICAS
Imposición
indirecta

General

Plurifasico

No acumulativo

Criterio de
sustracción

Impuesto
contra
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impuesto
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TECNICAS DE
DETERMINACION DEL I.V.A

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