Gastos No Deducibles Tributariamente en la empresa

*Martha Elizabeth Quispe Salazar * Gilda Deisy Condori Colquehuanca *Estefani Ccoa Pari

E. P. Contabilidad y Gestión Tributaria, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Peruana Unión

Resumen

En el presente artículo tiene como objetivo los gastos no deducibles tributariamente se relaciona

con la rentabilidad de una empresa. Como también los gastos comerciales deducibles son aquellos

incurridos totales y exclusivamente en la producción de ingresos. En otras palabras, deben cumplir todas

estas condiciones. Los gastos se incurren únicamente en la producción de ingresos. Es decir que los

gastos no son un pasivo contingente, no dependen de un evento que pueda o no ocurrir en el futuro.

Por lo tanto, la responsabilidad legal de pagar los gastos debe haber surgido, independientemente de la

fecha de pago real del dinero de cada empresa pues nos indica que los gastos son ingresos, y no capital,

en la naturaleza. También no están prohibidos de deducción en distinción de la ley del impuesto a la

renta. finalmente nos ayuda a dar como resultado a controlar los gastos de una empresa y que pueda

ahorrar.

Palabras clave: gastos no deducibles, impuesto a la renta, base imponible, reducción de gastos
no deducible.
Abstract

In this review article we are informed about how Non-Deductible Expenses are necessarily

significant for companies in the economic part, so the objective is that non-deductible expenses

help us to intervene in companies not to pay very high costs and to amortize the investment. As
well as deductible business expenses are those incurred totally and exclusively in the production

of income. In other words, they must meet all these conditions. Expenses are incurred solely in

the production of income. In other words, the expenses are not a contingent liability, that is, they

do not depend on an event that may or may not occur in the future. Therefore, the legal

responsibility to pay the expenses must have arisen, regardless of the actual payment date of the

money of each company as it indicates that the expenses are income, and not capital, in nature.

Also they are not prohibited of deduction in distinction of the law of the income tax finally it

helps us to give as result that our company can save paying low costs

Keywords: non-deductible expenses, income tax, tax base, reduction of non-deductible expenses

1. Introducción.
El gasto no deducible tributariamente se define que no está relacionado en el área económico

de la empresa pues por lo tanto no se puede deducir a la hora de pagar los impuestos sin

embargo, el problema existente es para aquellas empresas no tienen empleados capacitados, por

lo tanto para que estos gastos sean efectivamente deducibles requiere cumplir una serie de

requisitos y formalidades para la empresa Por otra parte, tenemos como objetivo los gastos no

deducibles tributariamente se relaciona con la rentabilidad de una empresa . Solo puede deducir

un impuesto en el año que se pagó para ser deducible como un gasto comercial, el impuesto debe

estar relacionado con el negocio. Ya no se expresa mediante la intervención de organismos de

gobiernos comunitarios que emiten directivas sobre la armonización de diferentes impuestos,

sino a través de la aproximación de las técnicas utilizadas por los legisladores de los diferentes

Países miembros sobre la regulación de los eventos imponibles, por otra parte, los gastos
comerciales no deducibles son actividades que nosotros o los empleados de las empresas pagan y

que no cumplen con las condiciones anteriores. Esto incluye gastos personales, como viajes o

entretenimiento con el funcionamiento del negocio, y gastos de capital como gastos incurridos

para incorporar una empresa y la compra de activos fijos constituye a la base imponible común

en el impuesto a las empresas en los diferentes sistemas tributarios, de gastos deducibles

mediante el análisis de las diferentes expresiones legales de los países de la comunidad, se

deducirá de la renta. Desafortunadamente, la gran mayoría de sus gastos personales no son

deducibles de impuestos. También se explica que los gastos pueden reclamar como deducciones

detalladas misceláneas se puede reducir el total de la mayoría de las deducciones detalladas del

2% de su ingreso bruto ajustado en deducciones sujetas al límite también el 2% y deducciones no

sujetas al límite esos son gastos que no pueden deducir. [ CITATION Alv12 \l 3082 ]

2. Desarrollo

Estudios realizados por Maradona , (2012) la NIC 17 de arrendamiento, contempla los

lineamientos para la contabilidad y revelación del informe relativa a los arrendamientos, que

muchas empresas optan para poder adquirir bienes que pasaran a formar parte del activo el cual

sea utilizado a la generación de actividades propias del giro del negocio y que estén gravadas en

el impuesto a la renta el texto propio ordenado de la ley del impuesto a la renta en adelante tuvo

de la ley.(Sánchez-l. León-H. & Barragán-V. 2015) Un contrato de arrendamiento es un acuerdo

por el cual el arrendador transmite al arrendatario a cambio de un pago o servicios de pago al

derecho de usar un activo por un período de tiempo acordado. Los efectos contables

2.1 Depreciación de bienes sujetos a un contrato de arrendamiento financiero

 Se clasifican en una de dos categorías, ya sea arrendamientos financieros o arrendamientos

operativos. La clasificación de los arrendamientos se basa en la medida en que los riesgos y

beneficios incidentales a la propiedad del activo arrendado recaen en el arrendador o el

arrendatario. Las recompensas son representadas por los ahorros en ingresos o costos derivados

del uso de activos a lo largo de su vida económica y las ganancias de los aumentos en el valor del

activo o la realización del valor residual mientras que el riesgo incluye reparación y

mantenimiento, costos de seguros, pérdidas por inactividad u obsolescencia tecnológica.

También [ CITATION Romnd \l 10250 ]afirman que una de las eminentes características que

se desprende que la intervención del legislador ha sido establecer dos tratamientos claramente

diferenciados en cuanto a la depreciación de los bienes comprendidos en contratos de

arrendamiento financiero, considera que arrendamiento se clasifica como un arrendamiento

financiero: el arrendamiento difiere la pertenencia del activo al arrendatario al final del tiempo

del arrendamiento; arrendatario tiene una elección de adquirir el activo a un costo que podría que

sea lo suficientemente bajo

del precio razonable en la fecha en que la opción se convierta en ejecutable (normalmente al final

del plazo del arrendamiento),el plazo de arrendamiento es para la mayor parte de la vida

económica del activo, incluso si el título no se transfiere; al inicio principio del arrendamiento, la

difusión presente de los saldos mínimos de arrendamiento baja al menos sustancialmente todo el

valor pensado del activo arrendado; los activos arrendados son de una naturaleza tan

especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin modificaciones mayores; si el

arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento, las pérdidas del arrendador asociadas

con la cancelación; ganancias o pérdidas derivadas de la fluctuación en el valor razonable de la

acumulación residual para el arrendatario; y el arrendatario tiene la capacidad de continuar el

arrendamiento por un período secundario con un alquiler que es sustancialmente más bajo que el

alquiler del mercado.

La mayoría de los autores están de acuerdo con la aplicación de las normas antes

mencionados, atendiendo al fondo del contrato las NIC requieren que el arrendamiento, es decir

el usuario de los bienes por lo general registren al principio del contrato el activo está en contra

con un pasivo por el valor del mercado al bien o el valor presente neto de los pagos mínimos aun

efectivo en un arrendamiento.

2.2 Técnicas para determinar el ingreso neto sujeto a impuestos.

Según Sotelo, , Karina , & Ysamar Asesor, (2016) dicen que la teoría de la causalidad se

establece en el derecho tributario, como sucede en otros campos del derecho, como la búsqueda

de la causa legal que debe justificar una prescripción o consecuencia legal posterior. En este

caso, la causa debe entenderse de dos maneras o, por otras palabras, existen dos tipos de causa.

Se puede distinguir entre la causa que da lugar a una escritura, la condición sin la cual esta

última no se habría generado, no existiría, y que se conoce como condición sine-qua non1 y, por

otra parte, estaría la Causa final de la obtención de un resultado, conocida como causa final. En

el primer caso, la relación causal es la que se establece entre la circunstancia que da origen al

hecho y al hecho como considerado en sí mismo. En el segundo caso, el vínculo causal se

produce entre el propósito perseguido y el resultado obtenido.[ CITATION Adm09 \l 10250 ]Ya

que los ingresos de los objetos se definirán según el objetivo de la norma ingresos y los ingresos

de los objetos serán todos los que se describen aquí. En materia de gastos, el problema parece ser

más complicado ya que estos pueden analizarse o considerarse básicamente a partir de los

enfoques causales indicados. Los gastos deducibles solo serán aquellos que tengan algún vínculo

objetivo con el negocio sujeto a impuestos, incluso cuando se realicen como intenciones
privadas. Esta teoría establece un marco de limitación muy amplio de gastos deducibles, ya que

basta con que exista un vínculo entre el gasto y la actividad que genera el mismo, o que busque

generar ingresos, para que se acepte como tal, y se dé por sentado. Que, si el gasto tiene alguna

relación con la actividad, entonces se ha realizado con el objetivo de obtener ingresos. Desde la

perspectiva de la teoría causal objetiva, el ingreso neto se obtendrá de la diferencia entre los

ingresos generados por la actividad descrita por la norma y los gastos que surjan como

consecuencia de la realización de dicha actividad. Bajo esta consideración, los costos

computables se compondrían de todos los costos que, directa o indirectamente, habían sido

generados por la actividad imponible, y la misma definición serviría para concebir los gastos

deducibles, simplemente cambiando el término “ingresos” para eso. De “gasto”. La forma lógica

de aplicar esta teoría será buscar la conexión objetiva entre actividad y gasto / ingreso para cada

caso particular. Una vez que se haya determinado esto, los ingresos pueden ser gravados y el

gasto puede deducirse

Figura 1. Gastos no deducibles, en las empresas ingresos, gastos, impuestos contables (García,
2016, p. 43).
 Conforme con las diversas investigaciones habituadas por cada uno de los autores, se puede

definir que las cantidades anormales siendo probado como gasto no deducible en este sentido,

realizando una interpretación en lo opuesto del referido literal se entiende que los productos

normales de materiales deben incluirse dentro del costo de producción (Sentivañes Guarniz 

Juan, 2009).

2.3 Método utilizado en la regulación legal del sistema tributario

Por otra parte. Rosario, Fernando, & Ntabiild, (2011) el ingreso neto o la ubicación y su

determinación constituyen el criterio óptimo para proceder a la distribución de la carga tributaria

de acuerdo con el principio de la capacidad de pagar de impuestos, tan pronto como,

debidamente purificada, sea la manifestación principal de capacidad económica El cálculo del

ingreso neto objetivo pasa a determinar aquellos gastos realizados por los sujetos pasivos que

suponen un consumo de ingreso productivo, por lo que están vinculados a la actividad productiva

sujeta a tributación, si dicho consumo será deducible de lo que persigue fines otros. De las

personas a esta producción, no serán deducibles. [ CITATION Bla15 \l 10250 ] Depende

establecer la oportunidad en que deban reconocerse los ingresos e imputarse los gastos a un

ejercicio determinado. También Gonzalez et al. El problema se considera en aquellas hipótesis

donde la línea divisoria no es evidente, ya sea por el propósito de los gastos o porque la utilidad

o el uso de los bienes no son productivos, según el concepto de gastos productivos o no, en

diferentes jurisdicciones de los Estados miembros, que surja el ingreso neto objetivo, será el

criterio que se utiliza para definir qué gastos pertenecen a la esfera productiva y cuáles se

enmarcan en una esfera. De la decisión privada del sujeto pasivo, eso significa que será para

determinar los gastos deducibles de los no deducibles. [ CITATION Agu12 \l 10250 ] Aportan

con sus investigaciones que los ingresos estarán sujetos a impuestos sobre todos los derivados y
estarán motivados por la actividad profesional y empresarial; los gastos deducibles serán todos

aquellos que estén motivados por la actividad productiva y tengan el propósito de mejorar,

aunque otras causas pueden entrar en juego cuando la voluntad del ser humano no ha podido

producir un resultado, por ejemplo. Factores naturales, daños producidos por terceros. De

acuerdo con el segundo título, la técnica seleccionada por el grupo de trabajo de la Comisión

Europea para la definición de BBCT, donde el ingreso también guarda relación con la actividad

descrita, por lo que el ingreso se deriva de su ejercicio, (Soprano, 2009).

Por lo tanto, el ingreso tributario esta con la capacidad para proceder a la tributación de la

capacidad de los gastos no deducibles en la decisión privada del sujeto pasivo.

2.4 Provisiones de cobranza dudosa

En el trabajo de Oscar Donayre , Eduardo carrillo, Ivan , & Arnaldo Carrillo, (2002)

“muestran en términos sencillo, podemos definir como deudas de cobranza dudosa a las

acreciones sobre las que no tienen existente la seguridad de que puede ser cobrada debido a que

el respecto establece que muchas empresas deben tomar el cierre de cada ejercicio

La creación de provisiones para deudas dudosas es obligatoria en ruso. Contabilidad y está

estipulado en la de la Contabilidad y Reglamento de presentación de informes en la Federación

de Rusia. Deuda dudosa se entiende como cuentas por cobrar de la organización, que no son

pagados o muy probablemente no se pagará dentro del plazo establecido por el contrato, y no

están garantizados por garantías apropiadas " (Ministerio de Finanzas de Rusia, 1998). El

concepto de una deuda incobrable es no está definido legalmente, pero la p. 77 de las

regulaciones lo describe como cuentas por cobrar irreales a cobrar, incluso por vencimiento de El

plazo de prescripción. La base de la creación de una deuda dudosa es Reconocimiento de la

deuda como dudosa. El procedimiento de su formación. Debe ser desarrollado por la

organización de forma independiente y ser garantizado en la política contable sobre la base de la

solvencia del deudor y evaluación de la probabilidad de reembolso en su totalidad o en parte. La

provisión se determina por separado para cada deuda dudosa. ”(Córdova C. 2010)afirman que

gracias al valor de los activos financieros cuando la difusión en los libros financieros sean

mayor a su importe recuperable reconociendo el activo [ CITATION Sal17 \l 3082 ].

También Germani, (2013), dan a conocer que por las principales características en cuanto a la

renta resultan deducibles las provisiones equitativas siempre se cumplan con las condiciones

dispuestas con el inciso, el impuesto a la renta demuestren las dificultades financieras del deudor

y la provisión en el libro de inventarios y balances el monto propiciado si sería deducible (-Perú,

2015).

Dadas las investigaciones de cada uno de los autores, consideramos que el monto

provisionando si sería deducible para poder en que consiste cada requisito exigido por el

reglamento de cobranza dudosa no sustentada en boletas de pago no pueden ser deducibles

(Blas P. Cesar , Br Miranda , R.Yuri L. & Baltodano G. 2015).

Tabla 1

Resultados de la provisión para cuentas de cobranza dudosa.

2. Fecha de emsion de
1. Numero del documento 3. Monto
comprobante de pago

4. 415 5. 20/01/2010 6. 8,000

7. 420 8. 30/01/2010 9. 6,000
10. 428 11. 05/02/2010 12. 5,000
13. 430 14. 06/02/2010 15. 3,000
16. 435 17. 10/02/2010 18. 2,500
19. 501 20. 05/04/2010 21. 2,500
22. 580 23. 02/05/2010 24. 9,000
Fuente: (Roxana perez peralta , 2003, p. 34)
3. Conclusiones
En conclusión, los gastos deducibles es la más adecuada, Es aquella en la cual todos los

gastos incurridos por la operación del negocio son deducibles, En cuanto a la lista de gastos no

deducibles, parece conveniente, establecer una lista de gastos comunes no deducibles. La lista

propuesta por el grupo de trabajo de gastos no deducibles que figuran comúnmente en las

legislaciones comunitarias parece ser precisa. Sin embargo, si fueran los criterios que

proponemos para determinar los gastos deducibles que se adoptarán, algunos de ellos se

incluirían. Siempre existe la opción de permitir que los estados miembros establezcan algunos de

sus propios criterios. es decir, que nuestros libros de inventarios y balances no aparece de manera

especificada por la provisión para pagos de cobranza dudosa podemos definir dicha probidad de

la provisión de cuentas de cobranza dudosa de tal manera que le tomamos como financia a las

operaciones que los gastos no deducibles tributariamente es un sistema de control de gastos en

una empresa que debe ser estructurado de forma oportuna que nos permitirá poder usar estos

beneficios a diferentes convenciones diferentes contables y tributarias, finalmente lo que puse en

mi objetivo va que los gastos no deducibles tributariamente ayudan a las empresas a no pagar

costos muy altos y a amortizar la inversión y nos da como resultado a que nuestra empresa pueda

ahorrar pagando costos bajos.

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