Tema 1 Orgien y evolucion del

Sistema Tributario Venezolano,

objetivos, Ambito de aplicacion,
planificacion y programacion del
sistema tributario Venezolano.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (en lo adelante
C.R.B.V.) ha sido breve en lo que corresponde al planteamiento del
Sistema Tributario Venezolano y extensa en cuanto a los Derechos
Humanos, esto se justifica por lo expresado en la exposición de motivos
de la C.R.B.V. y ha sido la norma en las constituciones mas recientes de
América Latina. A la Asamblea Nacional Constituyente se le presentaron
dos opiniones sobre el desarrollo del Sistema Tributario Venezolano una
presentada por la Asociación Venezolana de Derecho Tributario (AVDT)
y otra presentada por el SENIAT, esta ultima no contaba con el apoyo del
Ministerio del Poder Popular para las finanzas y por lo tanto no fue
discutida ni analizada. Del presentado por la A.V.D.T. se analizo y se
tomo en cuenta muchos de sus aspectos tal como la definición de lo que
se considera "Sistema Tributario Venezolano" Recomiendo que se lean
la Exposición de Motivos de la Constitución. Importante y necesario.
La entidad encargada de la Administración de la Hacienda Publica
Nacional nace en el año 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda y
el 30 de Agosto de 1999 mediante decreto Presidencial con Fuerza y
Rango de Ley Orgánica se reforma la ley Orgánica de Administración
Central y se le da el nombre al MINISTERIO DE FINANZAS.
Durante los últimos 10 años el Sistema Tributario Venezolano ha sufrido
uno de los cambios mas significativos de la historia, el numero de
tributos se ha aumentado surge la aparición del I.S.L.R. Impuesto Sobre
la Renta, luego el Impuesto al Valor Agregado, I.V.A., el Impuesto al
Débito Bancario, El Impuesto a los Activos Empresariales, así mismo han
aparecido tributos locales, El Peaje, los timbres Fiscales, el Papel
Sellado, y los gobiernos Municipales han creado una serie de tributos,
todos ellos de gran productividad que les han permitido no depender el
Gobierno Nacional mediante los respectivos Situados Constitucionales
de carácter Municipal.
Sin embargo es importante conocer que era necesaria la creación de un
organismo que organizara la Recaudación Nacional, El Dr. Jose Ignacio
Moreno León se encargo de la creación de la institución denominada
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, (SENIAT) Y mediante Decreto Presidencial No. 310 de
fecha 10 de Agosto de 1994 se crea esa institución con autonomía
financiera y funcional, con un sistema propio de personal calificado y
especializado en funciones tributarias. Hoy en día dicha institución ha
variado totalmente sus funciones y algunos consideran que ha sufrido
una involución y con ella ha involucionado el Sistema Tributario Nacional.
Con la publicación de la C.R.B.V. el Sistema Tributario nacional ocupa un
lugar destacado en los presupuestos de la República.
Objetivos del Sistema Tributario Venezolano.
La C.R.B.V- en su articulo 133 establece la obligatoriedad para que todos
los Venezolano Coadyuvemos con los gastos del Estado, este sistema
procura la JUSTA DISTRIBUCIÓN de las cargas publicas, según el
principio de CAPACIDAD ECONÓMICA del contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad (paga mas impuestos el que mas gana),
Ámbito de aplicación.
Partiendo de que el Sistema Tributario Venezolano es un conjunto de
Impuestos adherentes, sistemáticos e interrelaciones que rigen en un
país en un determinado momento, y en donde la tendencia universal es a
que haya varios impuestos o tributos y no uno solo, este sistema debe
cumplir ciertos requisitos para conformar un estructura idónea de
distribución territorial, que atienda los objetivos prioritarios para los
cuales fueron creados. 1) Máxima equidad posible, menor interferencia
en la asignación de recursos y mayor estabilidad en el crecimiento
económico. 2) Minimizar costos del sistema ya sea los del contribuyente
o los de la administración fiscal. 3) Lograr rendimiento adecuado es decir
una recaudación fiscal que funciones de conformidad con los objetivos
propuestos. En cuanto al nivel estadal que los tributos sean eficientes, y
en cuanto al nivel municipal que le permitan a los entes municipales
mayor independencia del Gobierno Regional o nacional.
Planificación y Programación del Sistema Tributario.
Para la planificación deben tomarse en cuenta los criterios de
racionalidad y transparencia, todo dentro del marco legal a fin de evitar
sanciones por incumplimiento de deberes formales por fraude, evasión
en pagos u otros.
TEMA 2. El Derecho Tributario,
Noción General de los tributos,
Derecho tributario material, formal,
procesal, constitucional, penal
internacional, Fuentes del Derecho
Tributario, Aplicación de la norma
Jurídica tributaria, su vigencia y su
interpretación.
El Derecho es la ciencia que estudia el comportamiento humano y sus
fenómenos, se le conoce como el conjunto de normas que rigen la
conducta del hombre que vive en sociedad. En estrictu sensu, podemos
indicar que Es la recta ordenación de las relaciones sociales, mediante
un sistema racional de normas de conducta, declaradas obligatorias por
la autoridad competente por considerarlas soluciones justas a los
problemas surgidos de la realidad histórica.
El Derecho Tributario es un Derecho Sustantivo, indica las ramas del
ordenamiento jurídico que regulan y fundamentan directamente el
contenido de los deberes y facultades. Ej. El Derecho al Trabajo, el
Derecho a la Educación es una garantía constitucional, El Derecho a la
vida, protegida por el Derecho Penal. En el Derecho Tributario
conseguimos dos premisas con Rango Constitucional que deben ser
desglosadas por el Derecho Sustantivo y que son:
1) NO SE PUEDE EXIGIR NINGÚN TIPO DE TRIBUTO SI NO ESTA
CONTEMPLADO EN UNA NORMA DE CARÁCTER JURÍDICO.
2) TODO CIUDADANO ESTA EN LA OBLIGACIÓN DE COADYUVAR
CON EL ESTADO PAGANDO SUS TRIBUTOS.
Si todo tributo debe estar sustentado por una norma jurídica, eso debe
llevarse y desglosarse en el Derecho Sustantivo, es decir, se DEBE crear
la norma para poder exigir EL TRIBUTO.
Las normas tributarias son: El Código Orgánico Tributario, La Ley de
Aduanas, La Ley de Aranceles Judiciales y las normas de tipo
Administrativo. Por eso al SENIAT le dan rango de Ley para que sea de
obligatorio cumplimiento por parte del Estado y para nosotros cuando se
materialice un supuesto de hecho que se encuentre en una norma.
LOS TRIBUTOS, NOCIÓN GENERAL.
La concepción civilista del tributo nos explica la noción de la obligación
de pagar una cantidad de dinero al estado, creada en virtud del ejercicio
de su PODER DE IMPERIO, para atender a los gastos públicos. La
Justicia distributiva, califica al tributo como medio fundamental de
distribución de las cargas publicas o del los gastos del Estado, todo ello
basado en la capacidad económica de los ciudadanos para contribuir.
El tributo por lo tanto no es simplemente una obligación derivada de la
imposición legal, es la expresión de un deber de carácter publico,
inherente a la justicia general, razón la cual el tributo precede a la
obligación tributaria y no se agota en ella.
Derecho Tributario Formal.
Es el encargado de estudiar la forma de como ha de cumplirse con las
obligaciones planteadas, en la norma sustantiva tributaria, como son la
determinación de la obligación tributaria, la liquidación de la obligación
tributaria, y la recaudación del tributo.
Derecho Procesal Tributario.
Estudia las distintas formas y maneras de la relación jurídico tributaria,
que surge entre el SUJETO PASIVO (El Contribuyente) y el SUJETO
ACTIVO (El Estado) por causa de las divergencias entre ambas partes
como por ej. discutir el monto de la obligación tributaria, la existencia o
no de la obligación tributaria, la cualidad de las partes,
Derecho Constitucional Tributario.
Regula el comportamiento de las normas fundamentales en el ejercicio
de la POTESTAD TRIBUTARIA, define las limitaciones en cuanto al
ámbito de aplicación entre los Poderes, Nacional, Regional, Municipal y
ahora el Comunal. Es la base fundamental del Derecho Tributario.
Derecho Penal Tributario.
Estudia la forma como ha de ser sancionado el sujeto activo o pasivo de
la relación jurídico tributaria, en caso de que haya transgresión de las
normas contenidas y expresadas en el Derecho Tributario tipifica las
infracciones y los delitos en materia tributaria.
Derecho Internacional Tributario.
Estudia el comportamiento del contribuyente y los distintos estados de
diferentes soberanía con los cuales entra en contacto, a fin de crear
normas de carácter tributario que regulen, via acuerdo o tratados
internacionales las evasiones fiscales, la doble tributacion, los paraísos
fiscales.

Fuentes del Derecho Tributario.

La C.R.B.de V. El C.O.T. Ver Articulo 2 del C.O.T. Ley de Aduanas, ley
del I.V.A. Ley del Impuesto a los Grandes Patrimonios, Regulaciones de
Caracater especifico sobre exoneracion y exenciones.
Se les recomienda establecer las diferencias entre estas dos formas de
tratamiento tributario, Exoneraciones y Exenciones, su fundamento y su
aplicación jurídica.
Con respecto a la aplicacion de la norma juridica, es importante señalar
que BERLINI considera que existen 3 razones fundamentales que hay
que resolver para abordar el tema de la eficacia de las leyes tributarias
en el tiempo. 1) Determinar el momento en que la Ley comienza a
aplicarse y a obligar. 2)Realizar una investigacion tendiente a fijar el
momento en que la Ley deja de Obligar. 3) Precisar las situaciones y
actos juridicos regulados durante su vigencia. Conrespecto a la primera
podemos señalar que la Ley determina el momento en que las normas
tributarias se hacen obligatorias, no hay lugar a ddudas, pue la ley
señala la fecha de entrada en vigencia de la Ley.
Cuando deja de Obligar...Se sujiere investigar esta situacion a fin de
concretar la eficacia de la norma en su momento.
Tema 3 Los tributos, concepto,
características que los definen,
naturaleza jurídica, clases de
tributos, IMPUESTOS, elementos del
impuesto,teorías que tratan de
explicar el impuesto, clasificación de
los impuestos. TASAS. concepto,
características, clases.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
concepto, clases y características.
LOS TRIBUTOS. Son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en
ejercicio de su PODER DE IMPERIO, en virtud de una Ley y para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Cuando
decimos que son prestaciones que dependen de su poder de imperio,
podemos expresar que es función del Estado satisfacer las necesidades
Colectivas, por lo tanto para ello debe dar cumplimiento al 133 de la
C.R.B.V. con el fin de recaudar dinero y cumplir su obligación. Es la
cuota de la renta privada que el Estado Exige a los Contribuyentes, para
ello aplica su poder coercitivo, sin ofrecimiento de servicios o de
prestaciones de carácter personal al momento del pago. Los tributos
tienen su fundamento constitucional.
Características que los definen.
l) Se trata de una prestación en dinero
2)Es exigido en ejercicio de su Poder de imperio
3)Se establecen en virtud de una norma Jurídica. La Ley
4)Se crean para dar satisfacción a las necesidades colectivas que
demandan los fines del Estado.
Teorias que tratan de Explicar el Impuesto.
1) Teoria del Precio del Cambio
se fundamenta especificamente en la compensacion que los
contribuyentes reciben al satisfacer sus necesidades por parte del
Estado a travez de la prestacion de los servicios.
2) Teoria de la Prima del Seguro.
Se fundamente en que lo que el contribuyente paga mediante el
impuesto es una contraprestacion por la seguridad que el Estadobrinca a
personas y bienes.
3) Teoria de la distribucion de la carga Publica, se fundamenta en que la
obligacion impositiva es consecuencia de solidaridad social, de todos los
miembros de una comunidad que tienen el deber de sostenerla. El
Estado es creado por el hombre para el hombre y como consecuencia de
ello, este debe contribuir con los gastos del Estado.
Clasificacion de los Impuetosl.
Ordinarios. Son todos los ingresos por impuestos que no estan
contemplados dentro del presupuesto del Estado, no tienen limite en
cuanto a su duracion.
Extraordinarios. Son los que no estan contemplados dentro del
presupuesto del Estado
Internos. Los que estgan dentro del ambito de aplicacion del Espacio que
establece la soberania, el territorio.
Externos. Son los que se deriva por la via de tratados internacionales,
acuerdos, poderes, salidas de bienes en las fronteras.
De Cupo. Que fijan primero el monto a cubrir por el contribuyente y
segun ese monto se establece la alicuota a pagar. El I.V.A.
De Cuotas. El que fija determinadas alicuotas y su sumatoria conforma el
monto total del tributo.
Indirectos. Los que se exigen a personascon el fin de que el estado
recupere el reembolso de un impuesto pagado.
Reales u objetivos. Consideran la riquez gravada, sin tomar en cuenta la
situacion personal del contribuyente.
Personales. Valoran todos los elementos que integran el concepto de
capacidad contributiva del sujeto pasivo
Proporcionales. mantienen unarelacion entre cuantia y valor de lariqueza
gravada.
Progresivos. Son los quetoman en cuenta la riqueza obtenida gravada y
aumentan si aumkenta la riqueza.
TASAS-
Son contraprestaciones monetarias de caracater deficitario, exigida
compulsivamente por el Estado en virtud de una Ley, por laprestacion de
un servicio. Tasa de Salida, Tasa de Aseo Urbano, Tasa de permiso para
caceria.
Diferencia entre Tasas e impuestos.
1) La tasa mantiene vinculacion con la actividad del Estado. esta
vinculacion no la tiene el impuesto.
2) En la tasa el contribuyente obtiene una ventaja oprovecho del Estado,
Ej El Aseo Urbano.
3)La tasa es de pago voluntario por parte del contribuyente, ya que el
cobro depende de la prestacion del servicio.
4) La diferencia entrea tasa e impuesto es que la tasa ofrece una
contraprestacion, el impuesto no.