Ajustar significa en definitiva dejar los saldos de una cuenta

en su verdadero valor a la fecha de presentación de los

Estados de Situación:

REGISTROS CONTABLES
Los saldos informados en los estados financieros presentados
deberán concordar con los registros contables de la sociedad.
Los registros contables a su vez, deberán ser mantenidos de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes
permanentemente actualizados, esto es, no podrán tener
atraso superior a veinte días.
 Momento y lugar apropiado para registrar los ajustes
Los ajustes deberán registrase tan pronto se evidencie el error, omisión o
desactualización (art. 32 Código de Comercio); sin embargo, se puede ajustar las
cuentas a fin de mes o al fin del período contable, como prerrequisito indispensable
para elaborar los Estados de Situación o Financieros.
Se registrará en forma de asiento, el cual cumplirá todos los requisitos técnicos,
exigiendo documentación fuente, o al menos hojas de cálculo o referencias relativas
al asiento.
El libro apropiado para su registro es el diario general, de este se traslada a las
cuentas respectivas (mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo Balance
de Comprobación denominado “AJUSTADO”.
El sistema legal y técnico para justificar los asientos de ajuste está dado en las leyes
tributarias, sociedades y sus reglamentos, así como en las IFRS o NIC que regulan la
confección, presentación y exposición de los ajustes.
ELEMENTOS DE CONTROL
INVENTARIOS FÍSICOS:
Arqueo
CONCILIACIONES:
◦ Caja
Bancos: ◦ Moneda Extranjera
Cuentas corrientes
Cajas de ahorro ◦ Documentos a cobrar
Clientes ◦ Títulos y acciones
Proveedores
◦ Depósitos a Plazo Fijo

Recuentos Físicos:
OTROS ELEMENTOS DE CONTROL:
◦ Bienes de cambio
Contratos
Títulos de Propiedad ◦ Bienes de uso
Listado de remuneraciones ◦ Inversiones en bienes
Carpetas de impuestos muebles e inmuebles
◦ Títulos representativos de
Intangibles
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en
libros:
Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no se registró, por
no haber recibido el documento justificativo, por lo que se produce un faltante
por ese valor: 30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------
GASTOS PENDIENTES 90.000
CAJA 90.000

Ejemplo: El cajero depositó $500.000 y no los registró. Se presenta un faltante por

ese valor:
30-01-15 ---------------------- 2 ----------------------

BANCO 500.000
CAJA 500.000
El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros, en este
caso la diferencia constituye un sobrante de caja y se debe realizan ajuste por
este valorar.
Ejemplo: el valor total del arqueo es de $384.000 y el valor en el libro auxiliar
correspondiente a Caja es de $380.000, por el cual no se encontró justificación,
por lo que se considera un ingreso adicional para la empresa.

30-01-15 ---------------------- 3 ----------------------

CAJA 4.000

SOBRANTE DE CAJA 4,000

El Banco La Sorpresa señala que enviará la factura por el cargo de
mantención de Cuenta Corriente por valor de $119.000, lo que fue
disminuido de la cuenta corriente y se refleja en la cartola bancaria
que se recibió y mediante la cual se determina en la Conciliación
Bancaria que no se ha contabilizado, por lo que se debe hacer el ajuste
correspondiente:
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

PROVEEDORES 119.000

BANCO 119.000
Del análisis realizado en la Conciliación Bancaria, se determina
que existen cheques ya caducados por valor de $210.500, que no
se han registrado como ajuste, por lo que corresponde ajuste :
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

BANCO 210.500
CHEQUES CADUCOS 210.500

Se tiene además un depósito en tránsito, que se efectuó el último

día del mes, en el cajero automático, que no se refleja en la cartola
bancaria.
Lo contabiliza? Cómo se contabiliza?
Ejemplo: el valor de la estimación o provisión de deudas incobrables del año
anterior es $0, y el valor de la nueva estimación, a la fecha del balance que se
prepara es de $329.950, de acuerdo a lo mencionado el ajuste es:
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

DEUDA INCOBRABLE 329.950

ESTIMAC. DEUDAS INCOB. 329.950

b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta EDI, éste es menor que el
valor resultante de calcular la estimación del período actual, debe realizarse
un ajuste por el total de la diferencia.
Ejemplo: la cuenta EDI tiene un saldo de $150.000 a la fecha de balance,
antes del nuevo cálculo de la estimación, que para el nuevo período se
determina será de $215,000, se debe hacer un ajuste que contemple lo
siguiente:

30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

DEUDA INCOBRABLE 65.000

ESTIMAC. DEUDAS INCOB. 65.000
c) Si el saldo anterior de la cuenta EDI, es mayor que el valor resultante de
calcular la estimación del período actual, debe realizarse un ajuste por el
total de la diferencia, rebajando.
Ejemplo: la cuenta EDI tiene un saldo de $286.000 a la fecha de balance, antes
del nuevo cálculo de la estimación, que para el nuevo período se determina será
de $250.000, se debe hacer un ajuste que contemple lo siguiente:

30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

ESTIMAC. DEUDAS INCOB. 36.000

SOBREESTIMAC. DEUDAS INCOB. 36.000

Los intereses de un préstamo bancario ascienden a
$540.500 y corresponden a 4 períodos semestrales,
llegado el 31 de diciembre corresponde devengar 4 meses:

30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

INTERESES DEVENGADOS (GTO) 90.083

INTERESES DIFERIDOS (ACTIVO) 90.083

Al finalizar el período contable, la cuenta cargos diferidos
aparece con un saldo de $900.000, correspondiente a
papelería comprada en el semestre.
Efectuado el inventario se tiene que se ha gastado el 30% de
lo comprado, realizando el siguiente ajuste:

30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

GASTO ADMINISTRATIVO 270.000

ÚTILES Y PAPELERÍA (ACTIVO) 270.000

Ejemplo: El 1° de septiembre se recibe la suma de
$3.000.000 por concepto del adelanto del contrato de
arrendamiento de 6 meses. Al 31 de diciembre se debe
realizar el ajuste:
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

ARRIENDO PERCIBIDOS POR ANTICIPADO 2.000.000

ARRIENDOS GANADOS 2.000.000

Ejemplo: Al finalizar el período contable el Sr. Osvaldo Noteveo no ha
pagado el monto del arrendamiento de una fotocopiadora por valor de
$500.000.
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

ARRIENDOS POR COBRAR 500.000

ARRIENDOS GANADOS 500.000

Se tiene un Depósito a Plazo a 90 días plazo, pero al 31 de diciembre

se han devengado intereses correspondientes a un mes por valor de
$12.000
30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

INTERESES POR COBRAR 12.000

INTERESES GANADOS 12.000
Cuando una empresa ha incurrido en gastos y no se han
contabilizado, pues no se han recibido los documentos de
respaldo, deben hacerse los ajustes correspondientes,
creando en este caso una provisión.
El valor del gasto se puede estimar, pues ya está
devengado, por ejemplo la electricidad, el agua potable,
lo que se convierte en un pasivo, algo que se debe pagar.
Por ello para contabilizar se debita la cuenta de gastos y
se acredita la cuenta de pasivo Provisiones o Gastos por
Pagar
Al finalizar el período se encuentran pendientes de recibir las
facturas de Enel y Aguas Andinas por el consumo del mes de
Diciembre. Se realiza un cálculo que determina un gasto de
electricidad de $870.000 y $731.500 de agua potable,
registrándose:

30-01-15 ---------------------- 1 ----------------------

GASTOS POR CONSUMOS BÁSICOS 1.601.500

PROVISIONES CONSUMOS BÁSICOS 1.601.500
Ajuste por depreciación de propiedades, planta y equipos
(activos fijos)
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus
activos fijos tangibles se desgastan durante su vida útil. Puede estimarse
que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede
considerarse su valor residual,, considerando el valor que tendrá el activo al
final de su vida útil. Es decir durante el lapso de tiempo que se espera que el
PPE contribuirá a la generación de ingresos.
Para su determinación es necesario considerar la vida útil,
la obsolescencia, el deterioro por el uso y el tiempo.
Ejemplo: El 1° de marzo de 2014 se compra un edificio por
$120.000.000 de los cuales $24.000.000 corresponden al
valor del terreno. La depreciación acumulada al 31 de
diciembre de ese año será, considerando 20 años de vida útil
y sin valor residual:
120.000.000 - 24.000.000 = 96.000.000
240
Dep = 400.000 X 10 meses = 4.000.000
En forma manual o electrónica (utilizando una planilla de cálculo como
la del utilitario Excel) a partir de los saldos sin ajustar - se confecciona
el PRE-BALANCE u HOJA DE TRABAJO y se confecciona:
Se diagrama una planilla que contenga:
(1) columna destinada al listado de todas las cuentas del Mayor;
(2)columnas - una para el DEBE y otra para el HABER - para cada
uno de los siguientes conceptos:
◦saldos sin ajustar;
◦ajustes;
◦Saldos ajustados;
◦saldos deudores y acreedores del Estado de Situación
Patrimonial; y
◦saldos deudores y acreedores del Estado de Resultados.
 Verificaciones
Se totalizan todas las columnas, verificando:
◦ la igualdad de las sumas de los saldos deudores y acreedores sin
ajustar;
◦ la igualdad de las sumas de los ajustes deudores y acreedores;
◦ la igualdad de las sumas de los saldos deudores y acreedores
ajustados.
◦ la igualdad de las diferencias que surjan entre:
◦ las sumas de los saldos deudores (Activo) y acreedores (Pasivo y
Patrimonio Neto) del Estado de Situación Patrimonial; y
◦ las sumas de los saldos deudores (Gatos y Pérdidas) y acreedores
(Ingresos y Ganancias) del Estado de Resultados.
Muchas gracias
por su atención