UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

FACULTAD DE INGENIERÍA ELÉCTRICA Y ELECTRÓNICA

TRABAJO MONOGRÁFICO

CURSO: LEGISLACIÓN INDUSTRIAL, LABORAL Y TRIBUTARIA

CÓDIGO: AHD93
SECCIÓN: “M”
PROFESORES: José Alfredo Sánchez Gallegos
INTEGRANTES:

Moisés Peralta Rojas 20152092J

Yulber Fuentes Chuchon 20142052E

GRUPO 2
2019-II
 1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.1. Concepto: Es un vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto denominado

deudor (contribuyente) debe a otro denominado acreedor (fisco), que actúa
ejecutando su poder tributario, sumas de dinero para la satisfacción de las
necesidades públicas. “La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.”

1.2. La “relación-obligación” tributaria: Se puede clasificar en:

 Características
- de naturaleza legal
- de derecho público
- exigible coactivamente

 Elementos
- sujeto activo: acreedor (cautelante)
- sujeto pasivo: deudor (obligado)
- objeto: obligación tributaria (prestación)

1.3. Elementos de la Relación Tributaria:

1.3.1. Sujeto activo (acreedor tributario)

Es aquel a favor del cual se realiza la prestación tributaria. Entidades Públicas de

Derecho Privado con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne la calidad de
administradores, expresamente. Ej. SENATI, SENCICO, BANCO DE LA NACIÓN.

 GOBIERNO CENTRAL
 GOBIERNO REGIONAL
 GOBIERNO LOCAL
 1.3.2. Sujeto pasivo (deudor tributario)

Es aquel obligado al cumplimiento de la prestación tributaria, se divide en:

A. Contribuyente
Es aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria descrita en la ley.

 Capacidad tributaria: Aptitud jurídica de cualquier persona natural o jurídica, para

tener la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias atribuida por Ley
(art. 21 C.T.). La capacidad tributaria se divide en:

- Capacidad civil (goce)

Consiste en la aptitud potencial para realizar el hecho generador imponible que el
legislador ha estimado para el nacimiento de la obligación tributaria.

- Capacidad contributiva (económica)

Es la capacidad económica del sujeto pasivo para contribuir a la cobertura de los
gastos públicos.

La capacidad contributiva supone que el sujeto pasivo es titular de un patrimonio o

de una renta, los cuales una vez cubierto los gastos vitales, son aptos para hacer
frente al pago de tributos.

El Art. 21° del C.T. determina la capacidad tributaria de los sujetos pasivos,
estableciendo la primacía de la norma especial (tributaria) sobre la norma general
(civil).
La capacidad de ejercicio de una persona podrá estar limitada o no existir y, sin
embargo, bajo ciertas circunstancias podrá tener capacidad contributiva.

B. RESPONSABLE
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente debe cumplir con la obligación
atribuida a éste. Se puede dividir en:
 Responsable Solidario

Se da cuando un tercero asume la Obligación Tributaria al lado del contribuyente, por

estar en relación con los actos que dan nacimiento a la misma; por razón de su
actividad, función o posición contractual. Se subdividen en:

1. Representantes:

 Padres tutores y curadores de los incapaces.

 Representantes legales de las PJ.
 Administradores de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
 Mandatarios, administradores gestores de negocios y albaceas.
 Síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.

PRESUNCIONES:
Se presume existencia de dolo, negligencia o abuso de facultades:
1.- No lleve contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma
contabilidad.
2.- Tenga la condición de no habido.
3.- Emite y/u otorgue más de un comprobante de pago.
4.- No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.
5.- Anotación en libros por montos distintos a los comprobantes.
6.- Obtiene indebidamente Notas de Crédito Negociable
7.- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8.- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción
a los controles fiscales
9.- No ha declarado ni determinado su obligación dentro del plazo.
10.-Omite incluir a trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos
que gravan las remuneraciones.
11.- Se acoge indebidamente al RUS o RER.
En todos los demás casos corresponde a la A.T. probar el dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.

2. En calidad de adquirientes.

Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente.

3. Con el contribuyente.
 Aquellos que, al incumplir una obligación tributaria, se hacen responsables solidarios
automáticamente con el contribuyente.

 Las empresas porteadoras que transporten productos gravados, sino cumplen los
requisitos de ley para el transporte de bienes.
 Los agentes de retención o percepción, cuando hubieran omitido la retención o
percepción, hasta por el monto que se debió retener o percibir.
 Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por
el monto que debió ser retenido.
 Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria
en cobranza, cuando habiendo sido solicitadas por la Administración Tributaria, no
hayan sido puestas a su disposición en las condiciones en las que fueron
entregadas por causas imputables al depositario.
 Los acreedores vinculados con el deudor tributario, que hubieran ocultado dicha
vinculación en el procedimiento concursal relativo al deudor.
 Los representantes legales y administrados cuando las empresas a los que
pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes
en cobranza coactiva, sin que estas hayan informado adecuadamente a la Junta
de Accionistas.
 Los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica
que dejen de ser entes colectivos y que mantengan deuda tributaria pendientes de
pago.

4. Por hecho generador.

Aquellos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador de
obligaciones tributarias. Ejemplo: Copropiedad en el Impuesto Predial, Alcabala.

 Responsable Sustituto

Aquel sujeto que se encuentra “en lugar de” el contribuyente; vale decir, que desplaza
al contribuyente y se convierte así en el único obligado de la prestación tributaria
sustancial o material y la accesoria

 Responsable Subsidiario

“Es aquel deudor tributario que se encuentra <en defecto de> el contribuyente. Es
decir, el acreedor tributario debe dirigirse primero al contribuyente y sólo en caso de
que fracase la acción de cobro frente al contribuyente, el responsable subsidiario
ocupa su lugar. El responsable subsidiario no puede ser compelido al pago si
previamente no se ha intimidado al contribuyente, sobre sus rentas y bienes propios.”

 Responsabilidad solidaria – Efectos

 Exigencia de la deuda: total o parcial a cualquiera de los deudores o a todos ellos
simultáneamente. (art. 1186 CC)
 Extinción de la deuda: si el contribuyente se libera también se liberan todos los
responsables solidarios. (art. 1188 CC)
 Los actos de interrupción efectuados por la AT y suspensión de la prescripción:
respecto del contribuyente surten efectos colectivamente para todos los
responsables solidarios. (art. 196 CC)
 La impugnación: contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria
puede ser por el supuesto legal de responsabilidad o por la deuda tributaria
respecto del cual se es responsable.
 Suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del
contribuyente o uno de los responsables, surte efectos respecto de los demás.
 1.3.3. Objeto: la Obligación Tributaria

La “Obligación Tributaria” es un concepto amplio. Puede tratarse de diversas formas

de Obligaciones: Obligaciones Económicas, Obligaciones Formales y obligaciones
Funcionales.

Todo tributo comprende una obligación tributaria; pero no toda obligación tributaria
deviene en un tributo.

2. DOMICILIO Y RESIDENCIA

 Domicilio. - Punto de referencia geográfico, fijado dentro del territorio nacional.

 Residencia. - Se trata de una situación, un estatus jurídico que nos otorga el
Estado.

2.1. Adquisición y pérdida de domicilio

A. Adquisición. -
- Antes: Permanencia en el país por dos (2) años o más en forma continua, las
ausencias temporales de hasta 90 días calendario en cada ejercicio gravable no
interrumpe la continuidad.
- Ahora: Permanencia en el país más de (183) días calendario durante un periodo
cualquiera de (12) meses. 

B. Pérdida. - Ausencia del país más de (183) días calendario dentro de un periodo
cualquiera de (12) meses.
2.2. Cambio de domicilio
2.2.1. A iniciativa del contribuyente.
a) Comunicar al día hábil siguiente de lo ocurrido.
 b) Mientras no se comunique el cambio de domicilio, la Adam Trib. Seguirá
considerando el domicilio fiscal anterior.

Restricciones: Cuando la Adm. Trib. Se encuentre realizando una verificación o

fiscalización o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva.

2.2.2 A solicitud de la adm. Tributaria

La Administración Trib. está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio
fiscal:

a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde el

contribuyente realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en el
RUC.
c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona, riesgosa,
alejada o de difícil acceso para las verificaciones por parte de la SUNAT.
Excepto:
1.- Cuando es residencia habitual.
2.- Lugar de administración efectiva del negocio.
3.- Establecimiento permanente en el país.
2.3. Domicilio Fiscal
El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para
efectos tributarios. (ej.: RUC). Puede ser el lugar donde vives o trabajas, pero debe ser
único y estar dentro del Perú.
2.4. Domicilio Procesal
El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento
administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva).
Si el contribuyente señala un domicilio procesal a efecto de un procedimiento, las
notificaciones deben ser hechas en dicho lugar y de no ser posible, se notificará en el
domicilio fiscal.
Los contribuyentes personas naturales o jurídicas, cuando se inscriban ante la Sunat,
no solo deben fijar su domicilio fiscal para todo efecto tributario, sino también su
domicilio procesal para los procedimientos tributarios (cobranzas coactivas y
contenciosos tributarios), señala el Decreto Legislativo N.º 1117, que modifica el Texto
Único Ordenado del Código Tributario.
Esto evitará que algunos contribuyentes cambien su domicilio fiscal para evitar que
sean notificados adecuadamente, por ejemplo, en las cobranzas coactivas, de las
resoluciones de intendencia, de los resultados de una apelación o en un proceso
contencioso administrativo ante el Poder Judicial.
Así se evitará que los contribuyentes dilaten los procesos de cobranza coactiva que
realiza la Sunat, pues en algunos casos el domicilio fiscal está en lugares inaccesibles
o difíciles de ubicar