Módulo

Control de Gestión
Unidad 03
La planificación
financiera y el proceso
presupuestario
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La planificación
financiera y el proceso
presupuestario
3. LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA Y EL PROCESO PRESUPUESTARIO................. 04
3.1. LA PLANIFICACIÓN.......................................................................................... 04
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Centro Europeo de Postgrado Unidad 03. La planificación financiera y el proceso presupuestario
3. La planificación financiera y el
proceso presupuestario
“El proceso evolutivo de la planificación financiera sigue los mis-
mos pasos que la evolución de la planificación empresarial y los
sistemas de dirección.”
3.1. La planificación
¿Para qué sirve? Para evitarnos sorpresas, para tratar de anticipar el futuro y para tener
pensado cómo hay que reaccionar ante una situación inevitable. Debe distinguirse entre
la Planificación general de la empresa y la Planificación Financiera. La primera, significa
poner la vista en el futuro, plantear los objetivos que se desean conseguir y proponer una
actuación viable para lograrlo. Es, en otras palabras, la expresión de la firme voluntad de
forjar el destino de la empresa, rechazando la improvisación. La segunda, testar la viabi-
lidad financiera de las alternativas estratégicas a largo plazo, plantear las necesidades de
fondos para los años próximos, traducir los planes futuros en programas de acción con-
cretos a recoger en el presupuesto anual y determinar el posible impacto del entorno en
la empresa, teniendo en cuenta alternativas.
La primera etapa se distingue por un dirección centrada en el control, es una etapa en
donde se parte del presupuesto anual y de un entorno estable, se lleva acabo un control
contable exhaustivo del presupuesto y de los ingresos y gastos.
A partir de los sesenta, la dirección empresarial da lugar al comienzo de una segunda eta-
pa, al cambiar su estrategia y realizar su tarea partiendo de proyecciones financieras. Em-
pieza a desarrollarse la planificación financiera propiamente dicha, la cual se convierte en
una función más de la empresa. Se parte de previsiones plurianuales de las principales
magnitudes financieras para elaborar los planes a largo plazo. Las proyecciones finan-
cieras, se recogen en planes a 4 o 5 años, que cuantifican las estrategias de crecimiento
y diversificación de la empresa. Entre las características de esta forma de planificación
financiera, podemos destacar, el que la misma parte de datos históricos y presentes como
base para la determinación de la evolución de las principales variables económicas y que
supone, un entorno estable o bien previsible en su evolución futura.
Estos modelos de dirección de la empresa, pierden operatividad como consecuencia, en-
tre otras razones, de la forma como se estructuran los supuestos de partida y las bases de
sus previsiones, además del excesivo optimismo sobre las perspectivas de un crecimiento
continuado en el que fundamentan su crecimiento.
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La tercera etapa, se distingue por una dirección basada en la Planificación de la empresa
considerada como el conjunto de unidades de negocios. Se considera como fuente de las
previsiones no sólo el pasado sino el futuro del entorno de la empresa. La llamada pla-
nificación estratégica, parte de la estimación y valoración actual del entorno competitivo
presente y futuro de la compañía, para poder determinar su rentabilidad y la creación o
destrucción de valor de la misma. Esta forma de dirección, pierde igualmente operativi-
dad por encontrarse la gestión demasiada centralizada y existir poco análisis en puntos
tan importantes como la puesta en acción de la misma planificación.
La última y cuarta etapa se caracteriza por una dirección de la empresa fundamentada en
la estrategia financiera y en los procesos de información financiera. Se parte de previsio-
nes exploratorias y de escenarios con simulación de alternativas. Los factores que inciden
en este modelo son: la aceleración del cambio tecnológico ( los sistemas de información
son cada día vez más importantes para la dirección), el entorno que exige decisiones de
inversión y desinversión rápidas, los cambios permanentes en los comportamientos de
los clientes, la globalización de los mercados y la eliminación de las barreras de entrada y
salida de negocios. La incertidumbre transforma la planificación cuantitativa en cualita-
tiva. La dirección acentúa su presencia en todos los niveles y funciones de la empresa, se
aplana la organización y se refuerza todavía más la gestión de la empresa por unidades
de negocios.
Se destaca los problemas que presenta la Planificación Financiera Estratégica en lo que
concierne a una acentuada preocupación por el corto plazo y a la escasa capacidad para
influir sobre las decisiones. Por sí sola, esta planificación, no moviliza ni al personal ni a
los recursos, requiere la participación comprometida de la dirección.
Para poder salir del paso con estos inconvenientes lo recomendable sería, que esta activi-
dad de planificación se convirtiera en una actividad básica del proceso de decisión, inte-
grada plenamente en la organización y que conjuntamente con la información y control
sea la base de motivación y de retribución de los directivos.
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