Contribuyente de "Renta  De pleno derecho se acogen al Régimen "Pro Pyme" del Art.

atribuida" o del “Semi 14 D), siempre que cumplan los requisitos.

integrado" al 31-12-2019
¿Qué régimen le  Si no cumplen lo anterior, se acogen al "Régimen general"
corresponde desde del Art. 14 A).
el 01-01-2020?
 Opcionalmente pueden ser “Renta presunta” (Art.34) o
Régimen “Transparencia tributaria” (Art.14 D) N°8),
siempre que cumplan los requisitos.
(Artículo 9° transitorio)
Artículos transitorios 10°, 11° y 40°,
Ley 21.210, señalan el tratamiento
tributario para saldos acumulados
RRE al 2019.

 De pleno derecho se acogen al “Régimen transparencia

Tributaria" del Art. 14 D) N° 8, siempre que cumplan los
requisitos.
Contribuyente del "Régimen
simplificado Art. 14 ter A)" al  Opcionalmente pueden ser Régimen "Pro Pyme" del
31-12-2019 Qué régimen le
¿ Art. 14 D), siempre que cumplan los requisitos.
corresponde desde el
01-01-2020?  Opcionalmente pueden ser "Régimen General" del Art.
14 A)

(Artículo 14° transitorio)

Ley 21.210 del 24/02/2020, modernización tributaria, GabCR 1
Características generales del régimen “Pro Pyme”
(Artículo 14 letra D) N° 3)

1) Régimen con renta efectiva en base a contabilidad completa (por defecto) o contabilidad simplificada (opcional).
2) IDPC tasa 25% y pueden rebajar todos los créditos tributarios que permite la LIR.
3) La Base imponible de primera categoría se determina en base a ingresos percibidos menos gastos pagados durante el ejercicio,
con las siguientes características:
• No llevan C.M., los A.Fijos se deprecian total el mismo año, las existencias no usadas en el año son gasto el mismo año.
• Pueden optar al beneficio del Art. 14 letra E), de la rebaja del 50% de la RLI invertida en la empresa.
• No son ingresos, las rentas percibidas por participar en otras empresas del 14/A y del Pro Pyme.
• Son gastos aceptados las perdidas de ejercicios anteriores y los créditos incobrables.
4) No deben controlar los RRE, excepto si obtienen rentas del REX. Si deben controlar registro SAC.
5) Todos los retiros o distribuciones del ejercicio que hagan los propietarios quedan afectos a impuestos finales, excepto si llevan
REX. Los propietarios tienen derecho al crédito por IDPC (en un 100%) en base al saldo del registro SAC.
6) Determinarán un CPT simplificado.
7) Pagan PPM tasa 0,25% el primer año, después pagan tasa 0,25% o 0,5%, dependiendo de sus ingresos.
8) Se acogen por defecto al régimen al iniciar actividad, si no han optado por otro régimen (previo a cumplir los requisitos).
9) El SII reclasificará en este régimen a aquellos que en su primer año tengan ingresos hasta 1.000 UF y estén en Art. 14/A.

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Características generales del régimen “Transparencia Tributaria”
(Artículo 14 letra D) N° 8)

1) Régimen con renta efectiva acreditada con “Libro de caja” y “Registro de compras y ventas” (o Libro ingresos/Egresos),
opcionalmente pueden llevar contabilidad completa.
2) Base imponible (B.I.) de primera categoría exenta del IDPC.
3) La B.I. de primera categoría se determina en base a ingresos percibidos menos gastos pagados durante el ejercicio, con las
siguientes características:
• No llevan Balance, no hacen inventarios, no llevan C.M. los A.Fijos se deprecian total el mismo año, las existencias son gasto el mismo año.
• Son ingresos las rentas percibidas por participar en otras empresas de cualquier régimen tributario.
• Son gastos aceptados las pérdidas de ejercicios anteriores y los créditos incobrables.
4) No deben controlar los RRE.
5) Los propietarios de la Pyme se gravan con impuestos finales sobre la B.I. de primera categoría que determina la empresa en el
mismo ejercicio, en base a la forma que han acordado repartir las utilidades, o en su defecto en base al aporte de capital.
6) Los propietarios pueden usar en contra de sus impuestos finales el crédito 33 bis que hubiese correspondido a la Pyme y el
crédito por IDPC por las rentas recibidas por la Pyme.
7) Determinarán un CPT simplificado solo si sus ingresos superan las 50.000 UF.
8) Pagan PPM tasa 0,2% el primer año, después pagan tasa 0,2% o 0,5%, dependiendo de sus ingresos.
9) Para acogerse al régimen deben avisar al SII entre el 01-01 al 30-04 y las sociedades deben respaldar con escritura publica el
acuerdo de sus propietarios de optar al régimen.

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Requisitos copulativos para Régimen “Pro Pyme”
Requisitos para ingresar:
1) Tener capital efectivo al Inicio actividades 85.000 UF máximo
2) Tener promedio anual ingresos del giro (percibidos o devengados), en los últimos 3 ejercicios
anteriores, de 75.000 UF máximo. • No importa el
tipo jurídico de
la empresa.

Requisitos para mantenerse en el régimen: • No importa

quienes son
1) Mantener mismo promedio de ingresos de 75.000 UF, pero dicho promedio se calculará los
considerando los 3 últimos años del régimen o menos. propietarios
2) Pueden superar el promedio anterior por una sola vez.
3) Los ingresos del giro de un año nunca deben superar 85.000 UF.
4) Que el conjunto de los siguientes ingresos percibidos no supere el 35% del total de ingresos de la
Pyme:
 Por rentas del Art 20 N° 1 (sólo respecto de BR No Agrícolas) y N° 2 LIR.
 Rentas producto de la tenencia de derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
 Rentas por participar en contratos de asociación o cuentas en participación.
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Requisitos copulativos para Régimen “Pro Pyme”

Consideraciones para los “Ingresos del giro” al analizar los requisitos:

 Valor de la UF último día del ejercicio respectivo.

 Ingresos determinados según información del RCV.
 Para conteo de ingresos descontar los créditos incobrables castigados en ejercicio.
 Se deben sumar los Ingresos del giro de las empresas relacionadas (sumatoria total
o parcial, según reglas del Art. 17/8, Código tributario), incluyendo también
aquellos ingresos por capitales mobiliarios y por tenencia de acciones/derechos
sociales de dichas empresas.
 No considerar como ingresos, aquellos obtenidos por la enajenación de acciones,
derechos sociales o cuotas de F.I.

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Requisitos copulativos para Régimen
de “Transparencia tributaria”
1) Mismos requisitos y condiciones que para régimen “Pro Pyme”, y
2) Sus propietarios sean contribuyentes de impuestos finales (IGC/IA) durante el ejercicio respectivo.

- No importa el tipo jurídico de

la empresa.

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