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Cartilla Semana 2
Cartilla Semana 2
AUDITORÍA OPERACIONAL
AUDITORÍA OPERATIVA
AUTOR: Wilder Alejandro Romero
ÍNDICE
1. Auditoría
Operacional
2. Definición
y
marco
conceptual
3. Objetivos
de
la
Auditoría
Operacional
4. Campo
de
aplicación
de
la
Auditoría
Operacional
5. Utilidad
o
Beneficio
de
la
Auditoría
Operacional
6. Alcance
de
la
Auditoría
Operacional
7. Hallazgos
de
la
Auditoría
Operacional
8. Relación
y
diferencias
con
otros
trabajos
9. Resumen
de
la
unidad
Glosario
Bibliografía
2
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO
TEMÁTICO
1. Auditoría Operacional
La
historia
de
la
auditoría
data
casi
desde
la
aparición
de
la
sociedad
misma,
es
decir,
en
la
antigua
Sumeria.
Hay
evidencias
de
la
forma
como
se
controlaban
y
verificaban
las
cuentas
relacionadas
con
la
riqueza
de
la
sociedad
y
de
los
tributos
o
impuestos
como
lo
conocemos
hoy
en
día.
En
la
medida
en
que
el
comercio
se
desarrolló
y
el
tamaño
de
las
organizaciones
creció,
se
generó
la
necesidad
de
realizar
exámenes,
evaluaciones,
revisión,
controles,
etc.,
para
asegurar
la
fiabilidad
de
la
información
financiera
de
la
organización.
La
auditoría
históricamente
se
ha
preocupado
por
cumplir
con
las
diferentes
reglamentaciones
y
normatividad
imperante,
haciendo
énfasis
en
los
controles
contables,
esta
ha
sido
y
continúa
siendo
de
gran
significado
y
valor
para
la
comunidad,
para
mantener
la
credibilidad
de
la
información
financiera.
En
adición
a
la
necesidad
de
auditar
los
registros
financieros
de
una
organización,
ha
evolucionado
lo
imperativo
que
es
auditar
también
los
instrumentos
de
que
se
vale
la
gerencia
para
determinar
la
pertinencia
de
la
información
que
se
le
suministra
para
la
planeación
estratégica,
el
control
administrativo
y
las
actividades
de
operación
de
la
empresa.
La
Auditoría
Operacional
es
una
actividad
profesional,
de
naturaleza
evaluativa
y
prospectiva,
cuyo
objeto
de
examen
es
el
proceso
administrativo
y
las
operaciones
de
las
organizaciones,
a
fin
de
establecer
el
nivel
de
eficiencia,
efectividad
y
economicidad
alcanzado
en
el
ente
auditado
y
proponer
la
implementación
requerida,
en
los
casos
en
que
sea
necesario.
La
Auditoría
Operacional
gira
alrededor
de
un
programa,
cuyo
objeto
es
la
evaluación
de
las
operaciones
con
el
fin
de
establecer
los
niveles
de
eficiencia,
efectividad
y
economicidad,
con
los
cuales
se
han
planeado,
organizado,
dirigido
y
controlado
dichas
operaciones,
ejercida
normalmente,
por
grupos
interdisciplinarios.
La
auditoría
es
el
proceso
mediante
el
cual
se
recopila
evidencia
y
se
evalúa
con
el
fin
de
realizar
un
examen
objetivo
e
independiente
sobre
la
confiabilidad
y
el
grado
de
correspondencia
entre
la
información
y
los
criterios
establecidos.
Esta
se
realiza
por
un
profesional
independiente,
que
tenga
la
competencia
e
idoneidad.
La
auditoría
no
implica
una
actividad
ejecutora
de
controles,
esta
investiga
y
evalúa
los
sistemas
de
control
interno
para
emitir
un
juicio
sobre
ellos,
dirigido
a
la
alta
dirección,
con
el
objeto
de
que
sean
implementados,
si
es
necesario.
En
este
orden
de
ideas,
se
puede
afirmar
que
la
auditoría
tiene
sus
fundamentos,
no
en
la
Contabilidad,
uno
de
los
objetos
audítales,
sino
en
la
lógica,
en
la
que
se
apoya
realmente
para
fundamentar
sus
bases
conceptuales
y
metodológicas,
en
general.
AUDITORÍA OPERATIVA 3
Definición
La
Auditoría
Operacional
puede
definirse
como
la
actividad
profesional,
de
naturaleza
evaluativa
y
prospectiva,
cuyo
objeto
de
examen
es
el
proceso
administrativo
y
las
operaciones
de
las
organizaciones,
a
fin
de
establecer
el
nivel
de
eficiencia,
efectividad
y
economicidad
alcanzado
en
el
ente
auditado
y
proponer
la
implementación
requerida,
en
los
casos
en
que
sea
necesario.
Por
la
naturaleza
misma
de
este
tipo
de
trabajos,
frecuentemente
requiere
de
un
equipo
humano
multidisciplinario,
lo
que
hace
que
cuando
ello
ocurra,
el
Auditor
que
dirija
o
participe
deberá
cuidar
que
los
conocimientos
propios
y
los
de
los
demás
profesionales
garanticen
un
trabajo
de
calidad.
El
auditor
operacional
evalúa
los
controles
operativos
de
la
administración
y
de
los
sistemas
sobre
actividades
tan
diversas
como
compras,
procesamiento
de
datos,
recepción,
envío,
servicios
de
oficina,
publicidad,
e
ingeniería.
Las
auditorías
operacionales
con
frecuencia
son
efectuadas
por
auditores
internos
para
sus
organizaciones.
Los
usuarios
principales
de
los
informes
de
Auditoría
Operacional
son
los
gerentes
de
distintos
niveles,
incluso
del
consejo
de
administración,
La
administración
de
alto
nivel
requiere
de
opiniones
en
cuanto
a
que
todos
los
componentes
de
una
organización
están
trabajando
para
lograr
las
metas
de
la
misma.
El
auditor
operacional,
al
revisar
las
funciones
de
una
entidad
o
empresa,
investiga,
analiza
y
evalúa
los
hechos,
es
decir,
diagnostica
obstáculos
de
la
infraestructura
administrativa
que
los
respalda
y
presenta
recomendaciones
que
tiendan
a
eliminarlos.
4
4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Como
objetivos
generales
de
una
Auditoría
Operacional
tendríamos:
Como
objetivos
específicos
tendríamos
el
de
brindar
seguridad
a
los
gerentes
de
los
diversos
niveles
a
y
a
la
Junta
directiva
sobre:
• Evaluaciones
al
desempeño
de
las
operaciones
en
relación
con
los
objetivos
propuestos.
• Seguridad
que
los
planes
son
completos,
consistentes
y
se
conocen
en
todos
los
niveles.
•
Información
objetiva
sobre
los
planes
y
políticas
de
las
áreas
de
operaciones
y
las
oportunidades
para
mejorar
la
eficiencia,
eficacia,
ecología,
equidad
y
economía.
• Información
sobre
las
debilidades
en
los
controles
de
las
operaciones.
• Calidad
de
la
información
sobre
las
operaciones
como
base
de
apoyo
para
la
toma
de
acciones.
El
auditor
operacional
realiza
un
diagnóstico
general
de
la
organización,
enfocado
en
las
áreas
críticas
de
la
organización
y
fortaleciendo
la
toma
de
decisiones,
con
el
fin
de
lograr
las
metas.
Debe
existir
un
criterio
claro
de
lo
que
es
efectividad
y
eficiencia,
con
el
fin
de
establecer
parámetros
claros
para
la
Auditoría
Operacional.
La
Auditoría
Operacional
no
tiene
restricciones
en
cuanto
a
la
periodicidad
o
a
la
frecuencia
en
que
debe
realizarse,
lo
recomendable
es
realizarla
de
manera
constante
a
fin
de
mejorar
sus
frutos.
De
esta
forma
se
puede
hacer
una
programación
adecuada
para
las
revisiones.
Una
auditoría
Operativa
no
necesita
un
periodo
específico
para
su
realización,
debe
responder
más
a
las
necesidades
de
la
gerencia
de
la
organización.
AUDITORÍA OPERATIVA 5
Un
largo
y
polémico
debate
acompañado
siempre
los
intentos
de
relacionar
a
la
auditoría
operativa,
y
en
términos
más
generales
a
la
teoría
de
la
organización,
con
la
administración
pública.
En
primer
lugar,
la
mayoría
de
los
profesionales
vinculados
con
la
Auditoría
Operacional
consideran
que
las
herramientas
diseñadas
para
esta,
al
igual
que
los
procedimientos,
pueden
ser
de
general
aplicación,
es
decir,
se
pueden
aplicar
indistintamente
si
se
trata
de
una
entidad
privada
o
pública.
En
cambio,
la
mayoría
de
profesiones
cree
que
las
organizaciones
públicas
son
diferentes
y
especiales
debido
a
varios
factores
propios
de
su
condición,
por
ende
su
tratamiento
debe
ser
diferenciado
y
más
específico.
Aunque
al
igual
que
las
organizaciones
privadas,
las
públicas
deben
alcanzar
altos
estándares
de
eficiencia
y
eficacia,
además
de
una
buena
gestión
de
sus
recursos,
por
ende
sus
operaciones
pueden
verse
afectadas
positivamente
por
la
implementación
de
una
auditoría
operativa
o
por
la
teoría
de
las
organizaciones.
Por
ende
las
organizaciones
públicas
pueden
verse
beneficiadas
con
la
aplicación
de
una
Auditoría
Operacional,
aunque
esta
requiera
de
la
utilización
de
conceptos
y
técnicas
más
específicas
y
mejor
planeadas
y
adecuadas
al
contexto
público.
Por
lo
tanto,
se
puede
concluir
que
la
Auditoría
Operacional
aplica
tanto
al
sector
público
como
al
sector
privado,
diferenciando
entre
ellas
los
objetivos
que
buscan
en
el
desarrollo
de
sus
propias
actividades,
requiriendo
de
un
examen
continuo
de
sus
áreas
operativas,
acentuando
el
examen
sobre
aquellas
áreas
críticas
o
traumáticas
para
la
organización.
Es
útil
para
determinar
la
economía
a
la
hora
de
gestionar
los
recursos,
sirve
para
establecer
políticas
y
procedimientos
relacionados
con
los
costos,
la
economía
en
el
análisis
de
los
objetivos
planteados.
6
6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
6. Alcance
de
la
Auditoría
Operacional
El
alcance
de
la
auditoría
se
limita
a
todas
las
operaciones
y
actividades
de
la
organización
en
su
totalidad,
es
decir
financiera,
operativa
y
administrativa.
Esto
implica
la
inclusión
de
profesionales
de
diferentes
especialidades
con
el
fin
de
que
esta
sea
objetiva
y
profesional,
la
diversidad
de
actividades
en
las
que
intervine
la
auditoría
exigen
de
esta
una
interdisciplinariedad,
dirigida
por
un
contador
público.
La
Auditoría
Operacional
se
enfoca
en
examinar
y
analizar
las
posibles
fallas
o
falencias
en
las
operaciones
con
respecto
de
la
economía,
eficiencia
y
eficacia,
ya
sea
tanto
en
aspectos
internos
como
externos.
Como
se
mencionó
anteriormente,
el
examen
se
debe
enfocar
a
las
áreas
más
críticas
de
la
organización,
se
deben
evaluar
los
hallazgos
obtenidos
de
este
examen,
con
el
fin
de
identificar
cada
una
de
las
características.
Las características del hallazgo de Auditoría Operacional son cuatro a saber:
La condición
Es la situación que el auditor ha encontrado en la organización.
El criterio
Son
los
parámetros
bajo
los
cuales
se
ha
de
realizar
la
Auditoría
Operacional,
como
se
mencionó
anteriormente,
se
deben
establecer
los
conceptos
de
eficiencia
y
eficacia,
que
actuaran
como
unidades
de
medida,
además
todos
los
parámetros
bajo
los
cuales
se
ha
de
realizar
la
auditoría,
estos
son,
normatividad,
leyes,
etc.,
aplicables
a
la
organización.
Puede
decirse
que
¨
el
criterio
¨
es
¨
lo
que
debe
ser¨,
es
decir
la
situación
ideal.
El efecto
Es
la
situación
negativa
encontrada,
una
vez
aplicados
los
criterios
anteriormente
descritos,
hay
efectos
que
pueden
ser
corregidos
en
el
futuro,
pero
existen
otros
que
no.
La causa
Es
el
motivo
o
razón
de
las
evaluaciones
o
efectos
establecidos
al
comparar
la
condición
contra
el
criterio;
es
el
porqué
del
efecto
o
de
la
condición.
AUDITORÍA OPERATIVA 7
8. Relación
y
diferencias
con
otros
conceptos
y
trabajos
profesionales
La
auditoría
interna
ha
visto
una
tendencia,
en
los
últimos
años,
de
adoptar
funciones
de
la
Auditoría
Operacional,
ya
que
tradicionalmente,
la
auditoría
interna
ha
estado
vinculada
a
las
auditorías
financieras
como
de
gestión.
Debe
entenderse
que
el
auditor
interno
debe
siempre
estar
en
disposición
de
realizar
exámenes
a
todos
los
procesos
de
la
organización
que
generen
información
de
tipo
financiero
o
administrativo,
esto
con
el
fin
de
ser
consecuente
con
los
planes
y
objetivos
trazados
por
la
organización.
9. Resumen
Los
estándares
internacionales
para
auditorías
de
información
financiera
histórica,
exigen
del
auditor
una
revisión
y
examen
al
sistema
de
control
interno
con
el
fin
de
establecer
su
funcionamiento
y
así
poder
generar
una
confianza
en
el
mismo,
con
el
fin
de
determinar
el
alcance
de
su
auditoría
y
por
ende
su
naturaleza,
extensión
y
oportunidad
de
los
procedimientos
de
auditoría,
puesto
que
esta
verificación
del
control
interno,
le
permite
obtener
información
financiera
confiable.
Otro
objetivo
que
tiene
el
auditor
al
realizar
una
revisión
del
control
interno
es
evaluar
la
eficiencia
de
las
operaciones
de
la
entidad,
esta
evaluación
le
daría
herramientas
para
dicha
evaluación,
cualquier
situación
negativa
detectada,
será
mencionada
en
el
dictamen
o
informe
del
auditor
externo.
Esta
revisión
del
control
interno,
como
se
mencionó
en
el
párrafo
anterior,
realiza
una
prueba
sobre
la
efectividad
del
sistema,
con
relación
a
la
información
financiera,
de
aquí
que
la
auditoría
financiera
pueda
incrementar
el
grado
de
confianza
que
tengan
los
usuarios,
acerca
de
los
estados
financieros
de
la
entidad.
Se
asume
que
no
puede
proporcionar
una
seguridad
absoluta
sobre
estos,
ya
que
no
se
realiza
una
revisión
completa
de
la
información
financiera.
Ahora
la
revisión
que
se
realiza
del
sistema
de
control
interno
por
parte
de
la
auditoría
financiera,
no
puede
confundirse
con
la
realizada
por
la
Auditoría
Operacional,
ya
que
estas
tienen
un
propósito
diferente
y
por
ende
su
metodología
puede
diferir.
8
8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
La
consultoría
gerencial
y
la
Auditoría
Operacional
Una
de
las
actividades
tangenciales,
aparte
de
las
labores
ordinarias
del
auditor
operacional,
que
ha
surgido
es
la
consultoría,
ya
que
el
diseño
e
implantación
de
sistemas
y
procedimientos,
que
son
actividades
que
realiza
un
consultor,
son
actividades
relacionadas
con
el
diagnóstico
y
examen
de
los
procedimientos
realizados
por
la
administración,
y
es
normal
que
estas
actividades
sean
realizadas
posteriormente
por
el
mismo
consultor,
para
así
plantear
unas
mejores
soluciones.
El
examen
que
realiza
un
consultor
dentro
de
la
fase
de
diagnóstico,
con
el
propósito
de
conocer
los
procesos
y
establecer
así
el
estado
de
los
mismos,
es
muy
similar
al
realizado
por
la
Auditoría
Operacional,
que
se
hace
para
determinar
la
eficiencia
y
eficacia
de
dichos
procesos,
si
este
consultor
es
un
auditor,
debe
ceñirse
a
los
lineamientos
que
se
muestran
más
adelante.
Algunos
de
estos
términos
con
los
que
se
ha
relacionado
a
la
Auditoría
Operacional
son
entre
otros:
auditoría
administrativa;
auditoría
de
operaciones;
auditoría
de
eficiencia;
auditoría
de
la
productividad;
auditoría
operativa;
diagnóstico
administrativo;
evaluación
administrativa
y
revisión
administrativa,
control
interno
y
otras.
Ya
en
la
práctica
los
diferentes
tipos
de
usuarios
encontrarán
un
uso
indistinto
entre
los
anteriores
términos
mencionados,
lo
que
verdaderamente
interesa
al
usuario,
son
los
beneficios,
que
tanto
uno
como
el
otro
le
pueda
brindar,
y
la
forma
en
que
les
permita
satisfacer
sus
necesidades,
así
como
sus
costos
y
metodologías,
en
la
medida
en
que
se
adapten
mejor
al
tipo
de
organización.
Asimismo,
la
mayoría
de
los
prestadores
de
este
servicio,
no
encuentran
diferencias
significativas
entre
estos,
ni
los
auditores
internos
como
los
externos.
La
manera
de
realizar
un
trabajo
y
ciertas
particularidades
de
enfoque
difieren
significativamente
para
que
pueda
ser
calificado
con
una
denominación
distinta
al
de
Auditoría
Operacional,
pero
el
objetivo
es
idéntico:
recomienda
se
respeten
las
normas
de
trabajo
y
calidad
de
la
participación
del
Auditor
para
la
Auditoría
Operacional,
es
decir,
las
directrices
de
actuación
relativas
a
independencia
mental,
conocimiento,
experiencia
y
evidencia
suficientes,
así
como
las
etapas
fundamentales
que
debe
respetar
el
Auditor
en
materia
de
metodología.
AUDITORÍA OPERATIVA 9
GLOSARIO
DE
TÉRMINOS
ADMINISTRACIÓN:
Disciplina
la
cual
se
encarga
de
la
planeación,
organización
y
dirección
de
la
organización.
AUDITORÍA
FINANCIERA:
es
una
actividad
profesional
independiente,
que
tiene
por
objeto
examinar
y
evaluar
la
situación
financiera
de
las
organizaciones,
para
emitir
una
opinión
sobre
la
razonabilidad
expresada
en
los
Estados
Financieros
y
los
resultados
de
las
organizaciones,
respecto
de
los
PCGA
(Principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados)
y
disciplinas
relacionadas.
AUDITORÍA
DE
GESTIÓN:
es
el
examen
que
se
realiza
a
una
entidad
con
el
propósito
de
evaluar
el
grado
de
eficiencia
y
eficacia
con
que
se
manejan
los
recursos
disponibles
y
se
logran
los
objetivos
previstos
por
el
ente.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Examen constructivo de una empresa o de una parte de la gerencia
AUDITORÍA
DE
INFORMÁTICA:
es
la
revisión
y
evaluación
de
controles,
sistemas,
procedimientos
de
informática.
AUDITORÍA
INTEGRAL:
es
la
ejecución
de
exámenes
estructurados
de
programas,
organizaciones,
actividades
o
segmentos
operativos
de
una
entidad
pública
o
privada,
con
el
propósito
de
medir
e
informar
sobre
la
utilización,
de
manera
económica
y
eficiente,
de
sus
recursos
y
el
logro
de
sus
objetivos
operativos.
CONTROL
DE
CALIDAD:
métodos
que
utilizan
las
firmas
de
contadores
públicos
para
asegurar
que
el
despacho
cumpla
con
sus
responsabilidades
profesionales
hacia
sus
clientes
y
otros
interesados.
10
10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
CÓDIGO
DE
ÉTICA:
Manual
de
conducta
profesional
para
satisfacer
requerimientos
de
los
usuarios.
ESCUELAS DE ADMINISTRACIÓN: Grupos de autores que comparten principios y teorías similares.
RIESGO
DE
EMPRESA:
se
refiere
a
la
supervivencia
de
la
compañía
y
a
su
rentabilidad.
Incluye
entre
otras
cosas
el
riesgo
de
que
no
pueda
pagará
los
intereses
y
liquidar
el
capital
por
las
condiciones
económicas
o
por
malas
decisiones
administrativas.
RIESGO
DE
LA
INFORMACIÓN:
se
refiere
a
que
la
información
con
que
se
evaluó
el
riesgo
de
la
compañía
no
sea
veraz.
AUDITORÍA OPERATIVA 11
REFERENCIAS
Referencias bibliográficas
• Arens,
A.
A.,
Elder,
R.
J.,
&
Beasley,
M.
S.
(2007).
Auditoría.
Auditoría.
Un
enfoque
integral,
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12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO