19-03-2018

ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO
UNIDAD III: TEORÍA DE PRESUPUESTO

PROFESOR: JUAN ÁLVAREZ OLIVARES

INGENIERO COMERCIAL / CONTADOR AUDITOR

UNIDAD II: TEORÍA DE PRESUPUESTO

PRESUPUESTO PÚBLICO

Introducción

El presupuesto del sector público, consiste en

una estimación financiera de los ingresos y gastos
de este sector para un año dado, compatibilizando
los recursos disponibles con el logro de metas y
objetivos establecidos.

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Concepto de Presupuesto
El Presupuesto del Sector Público persigue reflejar
los gastos y los ingresos previstos para un ámbito
determinado del Sector Público en un período de
tiempo. Esto significa que mide, habitualmente
para el intervalo de un año, los créditos que como
máximo se destinarán a las distintas partidas de
gastos, así como las previsiones de recaudación y
la estimación de los fondos provenientes de otras
fuentes de ingresos.

El Presupuesto del Sector Público constituye, asimismo,

un documento político que recoge la declaración de
intenciones de un Gobierno, cuantificados
monetariamente, para un ejercicio anual. Deberá
responder a las siguientes cuestiones:

 Qué hacer: qué políticas se van a llevar a cabo.

 Quién puede gastar y hasta qué límite: clasificación
orgánica del gasto.
 Para qué se hará el gasto: clasificación funcional y
por programas del presupuesto.
 Cómo se hará el gasto: clasificación económica del
gasto público.
 Cómo se va a recaudar y conseguir el resto de
ingresos necesarios: clasificación económica de los
ingresos necesarios.

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1) ETIMOLOGÍA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO

Para comenzar definiremos la palabra "presupuesto", la cual se

compone de dos raíces latinas:

• "Pre", que significa antes de o delante de, y "Supuesto", que

significa hecho o formado;

• Por lo tanto, etimológicamente Pre-supuesto significa "ANTES DE

LO HECHO O FORMADO".

Presupuesto es un plan integrador y coordinado, expresado en

términos financieros, de las operaciones y recursos de una entidad,
con objetivos comunes a todas las áreas de la entidad para un
periodo futuro determinado.

Lineamientos del Presupuesto:

Plan: se entiende como tal al conjunto de actividades programadas

anticipadamente, de tal manera que va a expresar lo que la
administración tratará de realizar para la consecución de un fin. El
presupuesto es integrador porque toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa como un todo, de tal modo que va a contribuir
con el objetivo global de la misma.

Es coordinado porque los planes de la entidad deben ser preparados

conjuntamente y en armonía para que el presupuesto tenga sentido; es
decir, que el todo sea igual a la suma de sus partes. Contendrá términos
financieros, lo que significa que el plan debe ser expresado en unidades
monetarias tomando en cuenta todas las afectaciones económicas de la
entidad.

El presupuesto comprenderá las operaciones que son las actividades

propias que realiza la entidad, las cuales se van a traducir en los
ingresos que se obtendrán, así como todos los gastos que se van a
generar.

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2) ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO

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Actualmente, el rápido crecimiento de las economías a escala mundial, los

nuevos paradigmas de la globalización, tecnología y cultura ha incidido
directa o indirectamente en los enfoques de las organizaciones, constantes
cambios implica retos para las empresas como satisfacer las necesidades de
los clientes, accionistas, empleados, proveedores o las entidades estatales.
Es por eso que ahora la alta gerencia se plantea soluciones inteligentes a
corto, mediano y largo plazo. Las organizaciones han creado departamentos
de presupuesto con la finalidad de planear las actividades, controlar y medir
el manejo de los ingresos y gastos, coordinar las operaciones a desarrollar y
lograr los resultados propuestos.

La gerencia de procesos y de planeación está representada en un

presupuesto que consiste en programar estratégicamente los objetivos,
metas, planes y organizar la información periódica y el control. Por el
contrario, el mal manejo de los presupuestos financieros en las empresas ha
conducido a la quiebra y su vez dejan de existir, en pocas palabras la
ineficiencia e ineficacia acarrean problemas.

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3) OBJETIVOS DE PRESUPUESTO

Comprende y está presente en todas las etapas del Proceso Administrativo.

a) Objetivos de Previsión.
Concepto: disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades
presumibles.
Objetivo del Presupuesto: tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y
ejecución del Presupuesto.

b) Objetivos de Planeación.
Concepto: camino a seguir, unificación y sistematización de actividades, por medio de las
cuales se establecen los objetivos de la empresa y la organización necesaria para
alcanzarlos.

El presupuesto en sí, es un plan esencialmente numérico que se anticipa a las

operaciones que se pretenden llevar a cabo; pero desde luego que la obtención de
resultados razonablemente correctos, dependerá de la información estadística que se
posea en el momento de efectuar la estimación, ya que además de los datos históricos,
es necesario enterarse de todo aquello que se procura realizar y que afecte de algún
modo lo que se planea, para que con base en las experiencias anteriores, puedan
proyectarse los posibles resultados a futuro. (Entre los métodos más usuales para
conseguirlo, están el de las Tendencias y el de las Correlaciones).

Objetivo del Presupuesto: planificación unificada y sistematizada de las posibles

acciones, en concordancia con los objetivos.

c) Objetivos de Organización.

Concepto: estructuración técnica de las relaciones que deben existir entre las
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de una
entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos
señalados.

Habiéndose establecido los objetivos generales de la estructura de la organización,

podrán precisarse los objetivos departamentales, que indicarán las características
de las unidades, tales como: ventas, producción, compras, finanzas, personal, etc.
de acuerdo a las necesidades específicas de cada empresa. El agrupamiento de
actividades equivale a establecer en la Entidad, divisiones y departamentos,
mismos que dan lugar a elaborar tantos presupuestos como departamentos
funcionales existan.

La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento, permite

apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, utilizando en este
caso el presupuesto como elemento para modificar la estructura de la Entidad en
caso necesario.

Mediante el empleo de los presupuestos dentro de la Organización, a través de la

coordinación o dirección que se tenga de los mismos, es como se logra el
completo engranaje de sus funciones totales, por la interdependencia
departamental que debe existir.

Objetivo del Presupuesto: adecuada, precisa y funcional estructura de la Entidad.

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d) Objetivos de la Coordinación o Integración.

Concepto: desarrollo y mantenimiento armónicos de las actividades de la Entidad, con el

fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferente secciones que integran su
organización.

La influencia coordinadora de los presupuestos, constituye una ayuda muy valiosa para
lograr este equilibrio, ya que para la elaboración de un presupuesto de un departamento,
es necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va creando una
cadena de dependencia entre ellos, engranando así todas las funciones de la empresa.

Objetivo del Presupuesto: compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de

las secciones para que cumplan con los objetivos de la Entidad.

e) Objetivos de Dirección.
Concepto: función ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar o supervisar, a los
subordinados, de acuerdo a lo planeado.

El presupuesto es una herramienta de enorme utilidad para la toma de decisiones para la

administración por excepciones, para establecer las políticas a seguir, la visión de conjunto,
etc., es decir, da lugar el Presupuesto, a una buena dirección.

Objetivo del Presupuesto: ayuda en las políticas a seguir, toma de decisiones y visión de
conjunto, así como auxilio correcto y buenas bases para conducir y guiar a los
subordinados.

f) Objetivos de Control.

Concepto: es la acción por medio de a cual se aprecia si los planes y

objetivos se están cumpliendo.

La acción controladora del presupuesto se establece al hacer la

comparación entre éste y los resultados obtenidos, lo cual conduce a la
determinación de las variaciones o desviaciones ocurridas; en virtud de
que la simple determinación de las diferencias no es una solución, será
necesaria analizarlas con el objeto de tomar las medidas convenientes
para corregir las deficiencias existentes.

Objetivo del Presupuesto: comparación a tiempo entre lo

presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias
analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones.

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AUMENTO DEL GASTO PÚBLICO 2018

Presupuesto 2018 aumenta gasto

público en 3,9% La cifra está sobre lo
previsto. La Presidenta aseguró que la
economía está "en franca
recuperación" y que "hemos hecho
bien la pega“.

Bachelet también reafirmó que las prioridades del Presupuesto serán

nuevamente Educación y Salud. Sobre el primer punto, dijo que "en
2018 garantizaremos a los estudiantes del 60% de las familias más
vulnerables la gratuidad en su educación superior”. Y respecto a salud,
aseguró que “en 2018 tendremos 20 hospitales construidos,
dejaremos 29 en etapa de construcción o licitación y dejaremos en
etapa de estudio y diseño otros 18”.

Tributación minera repunta en 2017, pero se ubica como el

segundo peor año desde 2006

De acuerdo a estimaciones de la Sonami, si la libra de cobre promedia los

US$ 3 este año, la recaudación fiscal podría acercarse a los US$ 4.000
millones, sumando los aportes de Codelco y las operaciones de las faenas
privadas.

Crecerá el 2018
Las expectativas de precio del cobre para este año son positivas, lo que
impactará en los dineros que reciba el fisco por parte de la actividad
minera.

Considerando la información de Dipres en el último Informe de Finanzas

Públicas, se estima un precio del cobre de US$ 2,88 por libra y un tipo de
cambio de $650 por dólar, “la minería el presente año aportaría al
financiamiento fiscal US$ 3.400 millones, de los cuales US$ 1.800 millones
corresponderían a la minería privada y US$ 1.600 millones a Codelco”.

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4) Características del Presupuesto.

1. La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las

características de la entidad, debiendo adaptarse a las finalidades de la
misma en todos y cada uno de sus aspectos, esto es, la adopción de un
sistema de control presupuestario no puede hacerse siguiendo un patrón
determinado, aplicable a todo tipo de entidades; además, el presupuesto
no es solo simple estimación, su implantación requiere un estudio
minucioso, sobre bases científicas (en ciertos casos) de las operaciones
pasadas de la entidad.

2. El carácter jurídico del documento presupuestario: el presupuesto es una

previsión normativa que ha de ser aprobada por el Parlamento y es
obligatoria para el Gobierno.

3. El presupuesto es un documento de elaboración y ejecución periódica.

4. El presupuesto se expresa en lenguaje o forma contable, lo cual significa la

adopción de determinadas estructuras de clasificación de los ingresos y
gastos y, sobre todo, que el presupuesto ha de presentarse siempre
equilibrado entre ingresos y gastos.

4) Características del Presupuesto.

5. El presupuesto constituye un acto de previsión, hace una

estimación anticipada de lo que deben ser los ingresos y los gastos en
un ejercicio, de ahí, la importancia de las técnicas y de las hipótesis
de previsión sobre las que se desarrolla.

6. En cuanto a su aplicación, el presupuesto tiene que ser flexible y

criterioso, ya que las fluctuaciones económicas y las fuertes presiones
a que actualmente se ven sometidas las organizaciones, obligan a las
personas a efectuar cambios en los planes, en plazos relativamente
breves, de ahí que sea preciso que los presupuestos sean aplicados
con flexibilidad y criterio, debiendo éstos aceptar cambios en el
mismo sentido en que varíe el ciclo económico.

7. El presupuesto representa, asimismo y como se ha dicho, la

concreción del plan económico del partido político o coalición política
en el poder para un período determinado.

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5. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

Por el origen y aplicación

a) De Ingresos
Presupuesto de ventas
Presupuesto de otros ingresos

b) De Egresos e Inversiones
Presupuesto de inventarios, producción, costo de producción y
compras
Presupuesto de costo de distribución
Presupuesto de gastos de administración
Presupuesto de impuestos
Presupuesto de aplicación de utilidades
Presupuesto de otros egresos
Presupuestos de inversiones a más de un año

5. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

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5. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

5. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

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¡HEMOS FINALIZADO ESTE

CAPÍTULO…!

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