Revista CIES – ISSN 22116-0167. Volumen 8. Número 01. Año 2017. Páginas 2-12.

Dirección
de Investigaciones – Institución Universitaria Escolme (Medellín, Colombia)

Evaluación del Control Interno en la organización

Corona
Linsay Andrea Alzate Anguello
Contaduría Pública, Institución Universitaria Escolme, Medellín, Colombia
laalzateal@escolme.edu.co

Eliana Gomez Suarez

Contaduría Pública, Institución Universitaria Escolme, Medellín, Colombia

Luisa Maria Vivares Builes

Contaduría Pública, Institución Universitaria Escolme, Medellín, Colombia
lmvivaresb@escolme.edu.co

Geovany Montoya Zuleta

Contaduría Pública, Institución Universitaria Escolme, Medellín, Colombia
gmontoyaz@escolme.edu.co

José Alfredo Jiménez

Docente investigador, Institución Universitaria Escolme, Medellín, Colombia,
jajimenezl@escolme.edu.co

Recibido:10/03/2017 - Aceptado: 28/04/2017 - Publicado: 20/06/2017

RESUMEN
Este proyecto de investigación se enfocará en el análisis de los parámetros empleados en el
sistema de control interno de la organización Corona focalizado en el proceso de producción
con el fin de evidenciar las fallas relevantes en el desarrollo de la actividad.

Corona tiene implementado su propio modelo de control interno muy completo e integral el
cual es comparado con los utilizados más comúnmente que son los modelos MECI coco y
cadbury. Sin embargo, de acuerdo a la investigación realizada en la planta Colcéramica de
Girardota se evidencian algunas fallas en el manejo de los controles pertinentes, estos
factores ponen en riesgo el debido proceso de producción.

La metodología de investigación empleada tiene como objetivo principal analizar un evento

y comprenderlo por ende se detalla el ciclo de producción y los procesos que lo componen,
logrando así evidenciar falencias en el debido control del producto en proceso el cual afecta
la calidad en el producto final.
Palabras Claves: producción; control interno; procesos; calidad.

1. MARCO TEÓRICO

1.1 Definición del control interno

El sistema de control interno es un proceso conjunto en el que las áreas funcionales de una
empresa integran operaciones en cabeza de la dirección, acompañada por todo el personal,
para garantizar la razonabilidad en la efectividad y el logro de los siguientes objetivos:

-Asegurar la confiabilidad en la información.

-Eficiencia y eficacia en los procesos.
-Debido cumplimiento de reglamentos, leyes y políticas establecidas.
-El adecuado control de los recursos, cualquiera que se encuentre a disposición de la entidad.
El control interno es el plan de la organización entre los procedimientos financieros, las
funciones de los empleados y técnicas dirigidas que adopta la empresa para la obtención de
información confiable para generar la eficiencia en sus operaciones, el sostenimiento de sus
bienes y el cumplimiento de sus políticas. Debe asegurar que la información financiera sea
correcta y segura ya que en base a ella se toman las decisiones más importantes. De igual
manera, el control interno debe elevar la eficiencia de la operatividad mejorando las labores
de los empleados sin necesidad de multiplicarlas para mejorar el servicio prestado por la
empresa.

1.2 Modelos de control interno

A través de la historia han surgido diferentes riesgos, fraudes y errores en los procesos de las
empresas los cuales han permitido analizar métodos para solucionar estas situaciones con
opiniones de diferentes autores que con el tiempo plantean nuevos modelos o mejoras en los
mismos y en la administración de los recursos. Los modelos de control interno
contemporáneos más adoptados en américa son el COSO, el COCO, el modelo MICIL,
MECI, CADBURY y posteriormente se plantea una versión coso II el cual busca partiendo
de la revisión periódica de los procesos mejorar los modelos del control interno

1.2.1 Modelo de control interno de la Organización Corona.

Actualmente corona tiene un modelo de control interno propio, a continuación, mencionamos
su manejo para cada dependencia, este modelo se expande a todas sus compañías (ver figura
1).

Misión de Corona. Corona será una multinacional diversificada, enfocada en soluciones y

productos para el mejoramiento del hogar y la construcción nueva, especialmente en las
Américas, generando valor compartido en términos económicos, sociales y ambientales.
Visión. En el 2018 seremos reconocidos por nuestros clientes como una empresa líder en su
vocación de servicio, innovación, calidad y respaldo de sus productos; líderes en el mercado
de las constructoras locales y nacionales; con una plataforma de gestión plenamente
automatizada y dedicación a la formación y desarrollo de sus colaboradores.
Sistema de Gobierno Corporativo. Se orienta a facilitar el cumplimiento sus promesas
estratégicas y de las normas legales aplicables a sus actividades en todos los países donde
opera. Este sistema está compuesto por un conjunto de normas, políticas y buenas prácticas
bajo los cuales las sociedades que hacen parte del grupo empresarial, sus directores,
administradores y colaboradores se relacionan con sus grupos de interés a fin de mantener la
credibilidad y la confianza en la compañía. Este sistema de Gobierno Corporativo está
compuesto por cinco pilares.

Figura 1. Modelo de control interno. Fuente: Corona Giradota

1.3. Pilares del Gobierno Corporativo.

1.3.1. Tecnologías de la Información.

La organización CORONA está totalmente comprometida con el estricto cumplimiento de
las normas legales vigentes y aplicables, así como a la protección de la información y garantía
de confidencialidad de todas las personas que interactúan con la compañía. Por esa razón han
desarrollado una Política de Seguridad de la Información y un modelo de gobierno que les
ha permitido establecer protocolos de actuación involucrando las herramientas y las
tecnologías de la información en servicio de mayor transparencia, esto permite tener un
control más adecuado en cuanto al manejo de las mismas.
1.3.2. Buen Gobierno.
Este facilita una adecuada administración de las compañías a través de políticas y
procedimientos claros para la toma de decisiones. Además de contar con reglas claras sobre
la composición y funcionamiento de los órganos de administración, así como sobre sus
funciones y responsabilidades recogidas en los Estatutos, Corona cuenta con un Código de
Buen Gobierno. Este contiene los principios y prácticas que deben regir las actuaciones de
las compañías con el fin de promover la generación de confianza en sus grupos de interés y
facilitar una adecuada administración y un mayor control de los niveles de riesgo.

1.3.3. Manejo del riesgo.

Un aspecto central de la tarea es la gestión de riesgos y la adopción de medidas de control
para disminuir la probabilidad de ocurrencia del evento o para disminuir su impacto en el
evento en que ocurran. Para facilitar esta gestión se ha definido:

- una Política Integral de Riesgos que define los lineamientos generales para la
identificación, análisis, evaluación, tratamiento y monitoreo adecuado de los riesgos
asociados a la actividad de Corona;
- un Mapa de Riesgos que contiene la identificación y valoración de los riesgos que se
puede generar en la operación de cada Unidad de Negocio o de Servicios, su
clasificación en escalas de evaluación y sus correspondientes planes de acción;
- y un Manual de Manejo de Comunicaciones en Situaciones de Crisis que consagra
información general acerca del manejo de situaciones de riesgo y las acciones
específicas a seguir.

También existe una Política de Auditoría que reglamenta la función de la auditoría interna e
informa a las distintas áreas los lineamientos que sigue esta auditoría en la ejecución de sus
labores. Así mismo cuentas con un Comité de Auditoría que funciona como un órgano asesor
de la Junta Directiva en asuntos relacionados con control interno.

1.3.4. Reporte y transparencia.

La compañía cuenta con una serie de medios de divulgación de información orientados a
promover confianza en todos sus grupos de interés. Para tal efecto publican mecanismos de
contacto, línea de atención ética, Política de Lucha Anticorrupción, Política de Operaciones
entre Empresas Vinculadas, informe de revisoría fiscal y los principales casos de prácticas
contrarias a la ética.

1.3.5. Enfoque Estratégico de la Organización.

El enfoque estratégico de la organización es llamado Triple cuenta el cual se compone de los
tres principales ejes que hacen posible su debido funcionamiento:
La Innovación. Es primordial en la estrategia por eso con la revisión estratégica quedó como
tema transversal a todo lo se hace. Es decir, la innovación está al servicio de la estrategia
para amplificar y cumplir todas las promesas corporativas y lograr la meta. Para esto cuentan
con prisma, el sistema de innovación que ofrece herramientas y recursos para formar cada
vez más personas con el ADN innovador e inquietas y preocupadas por el desarrollo y
crecimiento de la empresa.
Crecer orientados al consumidor. Para esto la organización está enfocada en asegurar un
crecimiento rentable y sostenible a través del fortalecimiento de los mercados actuales y la
expansión hacia mercados potenciales. Internamente enfocados en estimular la innovación.
Incrementar la competitividad. Expandir el negocio entregando consistentemente la oferta de
valor, incrementando la preferencia y mejorando la experiencia de los consumidores.

Potenciar a nuestra gente. Ser el mejor lugar para trabajar, desarrollando el mejor talento y
mejorando la calidad de vida de las personas que allí se emplean. Ser una empresa social
ambiental. Hacer uso eficiente de los recursos naturales y crear impactos positivos para la
sociedad.

1.4. Sistema de Gestión

Se continuó con la implementación del Sistema de Seguridad y Salud de la organización.
Los beneficios tangibles en este aspecto fueron:

 Cobertura ampliada en la comunicación de los roles y responsabilidades en seguridad

y salud garantizando el compromiso de todos en el cuidado integral en el trabajo.
 Fortalecimiento de la estrategia de intervención de condiciones críticas con foco en
condiciones inseguras reportadas por los colaboradores con un porcentaje de cierre
superior al 85% en la mayoría de las unidades de negocio. Disminución del ILI (índice
de lesiones incapacitantes) en un 30% respecto al 2015.
1.5. Prevención de enfermedad Laboral.
A través del sistema de innovación se establece una nueva metodología de evaluación de
riesgos propios del trabajo logrando mejoramientos en el desarrollo de las actividades
realizadas, así como también en los puestos de trabajo con la implementación de nuevas
tecnologías (automatizaciones) y manteniendo la estrategia “Cuidarme depende de mí”.

2. METODOLOGÍA

2.1 Enfoque
Esta investigación es cualitativa basada en un enfoque donde se interpretan las cualidades de
la información que se tiene, se hacen las respectivas comparaciones con los métodos de
control interno más conocidos y las mediciones que ayudan a caracterizar y analizar los
riesgos existentes.

2.2 Tipo de investigación

El tipo de investigación es analítica ya que, partiendo de la comprensión y el análisis de la
información de los resultados obtenidos, finalmente se ha dado una crítica objetiva sobre los
procesos que no son tan visibles o tal vez no se tienen en cuenta, pero son igual de importantes
y relevantes para el buen funcionamiento del control interno de la organización Corona.
2.3 Método de Estudio
El método utilizado es el estudio de caso ya que se enfoca directa y específicamente en la
organización Corona, basado en la forma como se realizan sus procesos de control interno en
el departamento de producción.

3. RESULTADOS

3.1. Descripción de la estructura de control interno en la planta Girardota de la

organización CORONA.
Para evaluar los factores de riesgo que pueden afectar situación actual del sistema de control
interno para la empresa Corona, se abordó partiendo de la forma que se maneja el control
interno en la organización Colcéramica identificando que el control interno se maneja como
un conjunto de herramientas las cuales permiten que el trabajador interactúe y aprenda de
ellas, una de esta herramienta es el TPM (mejoramiento participativo total), esta permite que
los trabajadores tomen conciencia de su labor realizada además esta brinda conocimientos
que permite que cada individuo tenga más sentido de pertenencia en todo lo relacionado a su
trabajo como por ejemplo es el tema de aseo en su puesto de trabajo, estar pendiente de su
máquina de posibles fallas futuras que el operario pueda detectar e informar a tiempo, de ser
más seguro a la hora de realizar su trabajo y adicional a esto cuidar también de su compañero,
esta herramienta ha permitido que la empresa este en mejores condiciones, ha bajado el tema
de accidentalidad, el trabajo ha mejorado gracias a que las personas mantienen mejor
organizado sus puestos y a la hora de recibir y dar la información esta es más clara y oportuna,
esta herramienta viene implementándose desde el año 2003 y aunque al principio fue no muy
bien recibida por el personal gracias a las capacitaciones y al empeño que la compañía le
puso se sacó adelante y hoy es indispensable para el trabado día a día pero esto es una parte
del control interno, derivado de esto se tiene una nueva iniciativa de la compañía que es el
tema de la innovación y lo llaman PRISMA esta nueva forma de control nace solo en el año
2016 y consiste en que todos los colaboradores de la compañía comparta sus ideas de mejora
en lo que tiene que ver con trabajo, seguridad, desempeño, ambiente laboral sano, orden y
aseo, claro está que se tienen unos incentivos no económicos sino en premios eso depende
de los puntos que tenga la persona o grupo estos puntos están ligados a una tabla de premios
que la compañía tiene designada, esta nueva herramienta ha permitido que muchos procesos
de la compañía mejoren y sean más productivos y seguros uno de estos es la recuperación
del esmalte el cual se desechaba y ahora es aprovechable en su totalidad. Otro paso que da
compañía es la adquisición del nuevo sistema de información llamado SAP este nuevo
sistema permite que la información sea real y confiable llega a la compañía el pasado 1 de
octubre de 2016, esto permite tener un mejor control de todo lo referente a inventarios y
despachos es una herramienta muy eficaz la cual permitirá que la compañía sea mucho más
competitiva en el mercado; adicionalmente se manejan varios formatos de control los cuales
se evalúa a cada individuo permitiendo conocer el desempeño de cada colaborador a
continuación mencionare cada uno de ellos.
  Formato de comportamiento de productividad este mide el desempeño de cada
operario en el tema de cantidad de piezas realizadas en el turno de trabajo
 Evaluación de desempeño esta permite identificar si el colaborador está cumpliendo
con las metas que se asignan además esta evaluación mide todo su desempeño como
lo es productividad, orden aseo, trabajo en equipo, seguridad en el trabajo entre otros;
y es esta evaluación es realizada por el jefe inmediato y permite que se realicen
asensos, aumento de sueldos beneficios extralegales.
 Formato de calidad este muestra el porcentaje de calidad que cada operario da por
piezas buenas en su turno de trabajo.
 Punto débil de cada operario esto es en cuanto a los problemas más recurrentes en la
calidad del producto que la entrega.

Estos formatos son solo para controlar el desempeño de los colaboradores, pero existen los
controles del proceso para eso existen unas fichas técnicas las cuales plasman el
procedimiento que se lleva a cabo de cómo se debe de realizar el producto con todas sus
dimensiones además como se debe enviar al cliente final y conque especificaciones. Se
cuenta con un laboratorio el cual controla las materias primas en este caso las arcillas y el
esmalte este departamento es el encargado de controlar las variables críticas que se
encuentras en estas materias primas y minimizarlas a un grado mínimo.

Existe un código de ética el cual se menciona el comportamiento dentro y fuera de la

compañía, el de no revelar información de gran importancia, como se debe tratar a los
compañeros de trabajo y jefes, no dar espectáculos públicos con el uniforme de trabajo.
Existe un código laboral en el tema de reclutamiento de personal se selecciona personal
primero que todo de la zona donde se encuentre ubicada la empresa en este caso solo personal
de Girardota, en su gran mayoría son hombres ya que el trabajo para desempeñar se requiere
fuerza, las edades están comprendidas entre 18 años hasta 36 años esto sujeto al cargo a
desempeñar su estado civil es indiferente y su condición sexual también que tenga mínimo
la secundaria terminada y que sea una persona responsable; se realizan para la selección de
personal 6 filtros que son: pruebas psicotécnicas, prueba con la psicóloga, prueba con el jefe
del área encargada, exámenes médicos, referencias personales, visita domiciliaria. (usugoes,
2017)

3.2. Descripción de los elementos que integran el control interno en la planta Girardota
de la organización CORONA

3.2.1. En el proceso
 Control en área de preparación esmalte: Consiste en identificar las variables
críticas de la materia prima como lo son las arcillas, que si cumplan con las
especificaciones de humedades y otros elementos que se necesiten.
 Entrega materia prima al proceso llamado colaje: allí se debe de controlar que las
maquinas estén en óptimas condiciones para la fabricación del producto, otro control
 que allí se entra que el operario se encuentre en la capacidad de fabricar este producto
y además tenga la debida orientación de como operar la máquina.
 Área de pre-secado: En esta área debe de controlar que las piezas tengan un tiempo
de reposo para que cuando ingrese al proceso no sufra fisuras. Las estructuras donde
va el producto deben de encontrarse en buenas condiciones.
 Área de pulido y esmaltado: esta debe de controlar que el producto no presente
fisuras y otros defectos, además es donde se le aplica el esmalte al acabado final para
su último proceso.
 Carga de horno: Se encarga del cocimiento final de la pieza para que salga con el
tono adecuado en su color y dimensiones.
 Clasificación final: Se encarga de controlar toda la parte que tiene que ver con
funcionalidad, dimensión, estética y resistencia para la entrega al cliente final.

3.2.2. En el ambiente
Se maneja una política de separación de residuos, semanalmente se revisan por medio del
área ambiental si se está realizando estas separaciones de residuos y se realiza una
clasificación que califica de 0 a 5 (cumple 5 no cumple 0), además se condicionan sistemas
de ahorro de agua en toda la planta esto con el fin de concientizar al personal de que se debe
de cuidar el medio ambiente.

3.3. Información y comunicación

Se manejan en toda la planta carteleras donde se plasma toda la información de cómo va la
empresa, de sus logros, metas, de convocatorias internas y noticias de interés, además la
información considerada de alta importancia es transmitida por los jefes.

Una de las condiciones básicas consiste en que cada operario debe cumplir una serie de pasos
para garantizar que el proceso se lleve a cabo de manera segura y con calidad, a menudo se
presenta esta falla pues a veces no se cuenta con el conocimiento adecuado para identificar
las habilidades de cada persona y se les asignan tareas que no les corresponden o no están
acordes a sus habilidades, otra falla que se presenta es que el tiempo de capacitación brindado
a las personas no es suficiente para que alcanzar el conocimiento que necesitan para realizar
bien su trabajo; a veces en medio del afán de cumplir con el cronograma de producción no
les permite pensar que esto puede traer graves consecuencias como por ejemplo, las piezas
defectuosas que aumentan debido a este factor, se presentan errores de toda clase. Esto ocurre
todos los días, se llevan controles, pero parecen ser insuficientes.
En el caso de las maquinas se lleva un calendario de mantenimiento para cada una, en el están
plasmadas las fechas en las deben ser sometidas a revisión, pero éstas no se cumplen en su
totalidad ya que se dejan vencer los tiempos permitiendo un mayor desgaste de la maquina
ocasionando a futuro daños más graves y desmejorando la calidad del producto.
También en el proceso de producto terminado de presenta una falla ya que allí es donde llega
todo el producto para su debida revisión, es responsabilidad de este proceso darle el visto
bueno, si cumple o no cumple los requisitos para despacho al cliente final. Se evidencia
debilidad en la parte al revisar las piezas y esto se debe a la falta controles en cuanto al tiempo
que se le dedica a la pieza al momento de calificarla.
Los insumos a veces se tardas en llegar o no llegan esto genera un reproceso y para esto no
se cuenta con planes de manejo y cobertura para este tipo de eventualidades.

Revisar detalladamente los métodos de trabajo de cada operario, el resultado debe ser
comparado los con la directriz estándar.

Tener adecuadamente estipulados los tiempos de capacitación para cada caso en específico.
Dar cumplimiento a las revisiones de las maquinas en los tiempos estipulados y analizar si
estos tiempos si son los correctos.

Revisar los tiempos muertos de los operarios de producto terminado si son los adecuados y
así se garantiza más tiempo para la revisión.

Revisar los motivos por los que el proveedor está incumpliendo con los pedidos de insumos
y de ser posible contar con más opciones de proveedor.

Lo anteriormente relacionado es tomado de la versión de un empleado de la compañía que

cuenta con una antigüedad de 13 años laborando en ella, desempeñándose como operario,
debido a la dificultad para realizar encuestas se toma como evidencia, a continuación, se
anexan formatos de los controles realizados en proceso.

3.4. Identificar factores de riesgo a los que se expone la empresa a través métodos de
auditoría para determinar las bases para la propuesta de mejoramiento
Existe una improvisación a la hora de realizar los procesos por falta de evaluación y revisión
de la documentación establecida debido a la premura que hay en los tiempos de entrega, en
repetidas ocasiones se detecta la falla al finalizar la jornada laboral. No existe una planeación
constante en los controles estipulados por el modelo de control interno de la compañía dada
la figura de que el proceso está marchando bien, en el momento que se presentan fallas es
cuando de comienzan a ejercer los controles y revisiones pertinentes.

Exponer un modelo de control interno teniendo en cuenta las herramientas y componentes

existentes en la organización; para que sea implementado en la gestión de cada una de las
áreas y departamentos de la empresa para minimizar los riesgos y optimizar los recursos.
El equipo de trabajo de acuerdo a las observaciones realizadas en los procesos de la empresa
y de acuerdo al modelo del control interno de Colcéramica planta Girardota expone como
oportunidad de mejora:

- Revisar detalladamente los formatos de control presentados, los cuales ayudan a

identificar los problemas críticos, es decir se tiene una buena herramienta TPM, código
de ética y reglamento interno, pero no la está aprovechando al máximo.
 - Tener un plan donde se pueda capacitar mejor al personal nuevo que ingresa a la
compañía un plan podría ser ingresar al personal nuevo un mes antes de que suba la
producción y así minimizamos los errores.

- Utilizar la información de las fichas técnicas, procedimiento, instructivos, manuales

Anexo 2 en cada uno del proceso de acuerdo a los requerimientos que exige la norma
de cada país; se deben mantener estas fichas en lugares visibles para consultarlas y así
evitar reproceso de empaque.

4. CONCLUSIONES

De acuerdo a la comparación realizada Podemos decir que corona maneja un modelo de

control interno es una combinación de estos tres modelos: COSO, MECI y CADBURY. Los
moldea de manera que se acomoden a su necesidad. A pesar de que corona tiene un buen
modelo de control interno se puede evidenciar que se presentan fallas, muchas de estas son
debidas a creencia que a veces tiene las personas de pensar que no va a pasar o que se supone
se tienen controladas se pueden controlar. Motivos por los cuales se deja de realizar los
seguimientos respectivos, por eso se presentan las fallas.

REFERENCIAS

Benalcazar, Oscar (2014). Modelo coco. Recuperado de:

http://modelococo.blogspot.com.co/2014/05/informe-coco.html

Construyendo futuro. (2016). Recuperado de:

https://s3.amazonaws.com/static.corona.co/sostenibilidad/Informe_Sostenibilidad_2016.pdf

LUNA, O. F. (2011). Sistemas de Control Interno para las Organizaciones. Lima: IICO.

Montilla, Omar; Montes, Carlos; Mejía Eutimio. (2006). ANÁLISIS DE LA

FUNDAMENTACIÓN DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO, MECI
1000:2005. Recuperado el 30 de marzo de 2007, de ANÁLISIS DE LA
FUNDAMENTACIÓN DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO, MECI
1000:2005.:
http://content.ebscohost.com/ContentServer.asp?T=P&P=AN&K=28161836&S=R&D=bth
&EbscoContent=dGJyMNXb4kSeqa44v%2BvlOLCmr0%2BeqK5Ssq%2B4TK6WxWXS
&ContentCustomer=dGJyMOzprlCzrrNOuePfgeyx44Dt6Fia
Rivas, Glenda. (2011). Modelos comtemporaneos de control interno. Fundamentos teoricos.
observatorio revista laboral venezuela,
http://servicios.bc.uc.edu.ve/faces/revista/lainet/lainetv4n8/art6.pdf.

Tizoc, Fernando (2015). Modelo Cadbury. Recuperado de:

http://independent.academia.edu/FernandoTizoc

Usugoes, g. (2017). super intendente. (g. montoya, Entrevistador)