AUDITORIA OPERATIVA

Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas con la asimilación de la calidad total,
excelencia gerencial, sistemas de información, etc. Nuevos enfoques orientados a
optimizar la gestión empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que
los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a través
de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en términos de
eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalecen el desarrollo de las
empresas.

¿Qué es la auditoría operacional?

Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser
muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar
todo y asegurar la perfección en la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad
de la auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación total o parcial de los
procedimientos de un negocio. Pero, ¿con qué fin? Con el objetivo de auxiliar a la
dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas determinadas medidas
correctoras.

Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en

costes, pues la rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera
prácticamente inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a
cualquier proceso. Se trata de prevenir y actuar a tiempo, evitando una situación o
problema mayor.
 Objetivos de la auditoría operativa
La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo
y transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al
cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con la menor cantidad de
recursos posible.

Entonces, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría operacional?:

o Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se

realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa
empresarial.
o Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con
mayores necesidades.

Beneficios
Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la
oportunidad de:
 Reducir los costos
 Incrementar los ingresos
 Crear una política para llenar un vacío que a causa de la ausencia de
política afecta adversamente al organismo.
 Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo.
 Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de
integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

Orientación
En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente
con proyección al futuro y retrospección al pasado cercano.
Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones
deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razón
defectuosa y así obtener efectos que beneficien a la organización, no solo al
presente sino también al futuro.

Metodología
No existe aún una metodología que aplique un auditor operativo en la realización
de su labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia
como auditor.

Básicamente se aplica cuatro características de la auditoría operativa:

1. Familiarización: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la

actividad, como van a lograrse y cómo van a determinar los resultados.
2. Verificación: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra
selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo
estadístico; el tamaño de esta dependerá de su propio criterio basado en el
grado de confianza que sea necesario par que represente razonablemente
la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los auditores
usualmente están interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y
costo.
3. Evaluaciones y Recomendación: Las recomendaciones deben hacerse
solamente cuando el auditor está totalmente seguro; como resultado de su
examen y examen.
4. Informar De Los Resultados A La Dirección: el Auditor debe reservarse para
la conclusión del examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la
Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección departamental
cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal
que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes
de que se emitiese, encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de
la dirección General como de la Operativa.
Medición:
El examen y evaluación en una Auditoria Operativa se indica que se han
efectuado de acuerdo con los principios y normas de Administración y los
requerimientos propios de la naturaleza de las actividades, áreas, sistemas, etc.
Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado técnicas
para medir o evaluar el rendimiento frente a objetivos o criterios pre –
determinados; el Auditor deberá inquirir con respecto a dichas técnicas para ver si
él puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deberá utilizarlos ciegamente,
deberá convertirse de su lógica y validez como base para la evaluación del
rendimiento.

Ciclo De Operaciones

Los hechos económicos que involucran cambios inmediatos en la estructura

financiera de una entidad se denominan transacciones.
La vida de una empresa es, en consecuencia, un flujo constante de transacciones
o de operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas.

Surgen así los ciclos de operación constituidos por transacciones de naturaleza

semejante que, con el concurso de procedimientos y sistemas; producen
información accesible y útil para tomar decisiones.
Sin embargo, la información que proviene de los sistemas que integran un ciclo de
transacciones no es siempre de carácter contable o financiero. Con frecuencia los
contadores incurren en el error de creer que la información financiera es una
panacea para las entidades.

Ahora bien los ciclos de operación de las entidades son los

siguientes:
· Financiero o de Tesorería. Comprende los sistemas para el control de las
operaciones que se relacionan con inversiones en valores y partes sociales de
otras entidades.

· Egresos. Está integrado por los sistemas para controlar transacciones

relacionadas con compras y cuentas por pagar, pago de sueldos, salidas de
efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias.
· Producción o Transformación. Comprende los sistemas que se relacionan con
la determinación de los costos de manufactura, la administración y valuación de
inventarios, la determinación del costo de producción de lo vendido, el control,
registro y custodia de las inversiones, incluyendo la depreciación correspondiente.
· Ingresos. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de
mercancías o servicios, la administración de la cartera y la recepción del efectivo y
su depósito en cuentas bancarias.

· Información. Se relaciona con el sistema de contabilidad general, el sistema de

contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la información que
contienen los estados financieros.

La auditoría operativa
Se define por éstas reglas:
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo haría
un Gerente si dispusiera de tiempo.
Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que
son dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una
operación, deben de preguntarse qué harían si el negocio fuese realmente suyo.
La Auditoría Operativa es una forma a través de la cual los Auditores Internos
enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los
resultados; para ello deben adoptar las técnicas y enfoques desde la perspectiva
de un director.

Enfoque
Es una característica eminentemente positiva, dirigido a la obtención de mayores
resultados de la Gestión Empresarial.
Existen dos enfoques básicos de Auditoria Operativa:
Enfoque de Organización:
La aplicación de este enfoque está basado en la administración de un
departamento u otra unidad de mando. Examina además de las funciones o
actividades dentro de una organización la administración de la misma, considera
su sistema, su personal, sus métodos de información, sus métodos de evaluación
de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la
empresa. Puede también realizar una descripción microscópica de la estructura de
la empresa, estudiar su forma desde numerosos ángulos.

El Enfoque Funcional:
Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su
conclusión; preferencia todas las funciones a través de las unidad implicadas en
ellas, están menos pendientes de las actividades de la administración general;
Dentro de las unidades que de su efecto en las funciones que revisan.
Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difíciles porque realiza un
experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a
quién trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.