UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA II

TAREA Nº 4

TEMA: GRUPOS ECONÓMICOS

CURSO: CA6-3

INTEGRANTES:
GALARZA SOLEDAD
GUAGUA ALEJANDRO
ROBLERO PAOLA
SILVA ALEX
VELASCO VLADIMIR
VELASTEGUI VALERIA
CONTROL INTERNO COSO 3

DEFINICIÓN

El control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de

Administración de una entidad, por su grupo directivo y por el resto del personal,
diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la
empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

- Efectividad y eficiencia de las operaciones

- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Esta definición enfatiza ciertos conceptos o características fundamentales sobre el

Control Interno, como son:

- Es un proceso que parte de los sistemas y procesos de la empresa incorporando

en la función de administración y dirección, no adyacente a estos.
- Orientado a objetivos es un medio, no un fin en si mismo
- Proporciona una seguridad razonable, mas que absoluta, de que se lograrán sus
objetivos

COSO III. Objetivos y Componentes

Cada entidad tiene una misión, la cual determina los objetivos y las estrategias
necesarias para cumplirla. Los objetivos pueden ser establecidos mediante un proceso
estructurado o informal dependiendo de la entidad, y junto con la evaluación de los
puntos fuertes y débiles de la entidad, y de las oportunidades y amenazas del entorno,
define una estrategia global.

I. Objetivos

Es responsabilidad de la Administración y la Alta Dirección establecer los objetivos del

negocio y es necesario fijar los objetivos con carácter previo al diseño e implementación
del sistema de control interno, con el fin de controlar y mitigar de manera adecuada los
riesgos que afectan a dichos objetivos.

Establecer objetivos es un requisito previo para un control interno eficaz. Los objetivos
proporcionan las metas medibles hacia las que la entidad se mueve al desarrollar sus
actividades.

Esta responsabilidad está establecida en los procesos de la administración, como se

presenta a continuación:

- Determinar los objetivos estratégicos y seleccionar la estrategia dentro del

contexto de la entidad establecido en su misión y visión.
- Establecer los objetivos de la entidad y desarrollar la tolerancia al riesgo con
base en los requerimientos de la entidad según las circunstancias.
- Alinear los objetivos con la estrategia de la entidad y el apetito general del
riesgo.

Establecer los objetivos generales y específicos para la entidad y sus niveles según sean
las circunstancias. El Marco Integrado de Control Interno establece tres categorías de
objetivos que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control
interno. Estas son:

1. Objetivos operativos: estos objetivos se relacionan con el cumplimiento de la misión

y visión de la entidad. Hacen referencia a la efectividad y eficiencia delas operaciones,
incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus
activos frente a posibles pérdidas.

Los objetivos operativos deben reflejar el entorno empresarial, industrial y económico

en que se involucra la entidad; y están relacionados con el mejoramiento del desempeño
financiero, la productividad, la calidad, las prácticas ambientales, y la innovación y
satisfacción de empleados y clientes.

2. Objetivos de información: estos objetivos se refieren a la preparación de reportes

para uso de la organización y los accionistas, teniendo en cuenta la veracidad,
oportunidad y transparencia.
Estos reportes relacionan la información financiera y no financiera interna y externa y
abarcan aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia y demás conceptos
establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la entidad.

La presentación de informes a nivel externo da respuesta a las regulaciones y

normativas establecidas y a las solicitudes de los grupos de interés, y los informes a
nivel interno atienden a las necesidades al interior de la organización tales como: la
estrategia de la entidad, plan operativo y métricas de desempeño. 1

II. Componentes del sistema de control interno

El sistema de control interno está dividido en cinco componentes integrados que se

relacionan con los objetivos de la empresa: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, sistemas de información y comunicación, y actividades
de monitoreo y supervisión.

Un adecuado entorno de control, una metodología de evaluación de riesgos, un sistema

de elaboración y difusión de información oportuna y fiable por de la organización y un
proceso de monitoreo eficiente, apoyados en actividades de control efectivas, se
constituyen en poderosas herramientas gerenciales.

Existe una relación directa entre los objetivos de la entidad, los componentes y la
estructura organizacional que es representada en forma de cubo de la siguiente manera:

1
AUDITOOL
Figura 1. COSO 1992

Figura 2. COSO 2013

Los cinco componentes deben funcionar de manera integrada para reducir a un nivel
aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo. Los componentes son interdependientes,
existe una gran cantidad de interrelaciones y vínculos entre ellos.

1. Entorno de control

Es el ambiente donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo la

gestión de la administración.

El entorno de control es influenciado por factores tanto internos como externos, tales
como la historia de la entidad, los valores, el mercado, y el ambiente competitivo y
regulatorio.

Comprende las normas, procesos y estructuras que constituyen la base para desarrollar
el control interno de la organización.

Este componente crea la disciplina que apoya la evaluación del riesgo para el
cumplimiento de los objetivos de la entidad, el rendimiento de las actividades de
control, uso de la información y sistemas de comunicación, y conducción de actividades
de supervisión.

Una organización que establece y mantiene un adecuado entorno de control es más

fuerte a la hora de afrontar riesgos y lograr sus objetivos. Esto se puede obtener si se
cuenta con:

- Actitudes congruentes con su integridad y valores éticos.

- Procesos y conductas adecuados para la evaluación de conductas.

- Asignación adecuada de responsabilidades.

- Un elevado grado de competencia y un fuerte sentido de la responsabilidad para

la consecución de los objetivos. Por esta razón, el Entorno de control está
compuesto por el comportamiento que se mantiene dentro de la organización, e
incluye aspectos como:
- La integridad y los valores éticos de los recursos humanos,

2. Evaluación al riesgo

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

 La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la

Auditoría.
 La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
 Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
 La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.
Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas
de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.

Riesgo de Detección: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su
revisión no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las características del
Sistema de Control Interno.

Sin embargo, los Riesgos están presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute,
ya sea en procesos de producción como de servicios, en operaciones financieras y de
mercado, por tal razón podemos afirmar que la Auditoría no está exenta de este
concepto.

3. Actividades de control

En el diseño organizacional deben establecerse las políticas y procedimientos que

ayuden a que las normas de la organización se ejecuten con una seguridad razonable
para enfrentar de forma eficaz los riesgos.

Las actividades de control se definen como las acciones establecidas a través de las
políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los
objetivos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las

diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como
mecanismos para asegurar el cumplimiento de los objetivos.

Estas actividades están orientadas a minimizar los riesgos que dificultan la realización
de los objetivos generales de la organización. Cada control que se realice debe estar de
acuerdo con el riesgo que previene, teniendo en cuenta que demasiados controles son
tan peligrosos como lo es tomar riesgos excesivos. Estos controles permiten:

- Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

- Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.
- Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades en las actividades de

control, debido a esto es necesario que todo el personal dentro de la organización
conozca cuáles son las tareas de control que debe ejecutar. Para esto se debe explicitar
cuáles son las funciones de control que le corresponden a cada individuo.

4. Información y comunicación

El personal debe no solo captar una información sino también intercambiarla para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente hace
referencia a la forma en que las áreas operativas, administrativas y financieras de la
organización identifican, capturan e intercambian información.

La información está compuesta por los datos que se combinan y sintetizan con base en
la relevancia para los requerimientos de información.

Es importante que la dirección disponga de datos fiables a la hora de efectuar la

planificación, preparar presupuestos, y demás actividades.

Es por esto que la información debe ser de calidad y tener en cuenta los siguientes
aspectos:

- Contenido: ¿presenta toda la información necesaria?

- Oportunidad: ¿se facilita en el tiempo adecuado?

- Actualidad: ¿está disponible la información más reciente?

- Exactitud: ¿los datos son correctos y fiables?

- Accesibilidad: ¿la información puede ser obtenida fácilmente por las personas
adecuadas? La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar,
compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto
interna como externamente.
 - La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a
través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente y a
todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir
de la Alta Dirección un mensaje claro de las responsabilidades de control.
- La comunicación externa tiene dos finalidades: comunicar de afuera hacia el
interior de la organización información externa relevante, y proporcionar
información interna relevante de adentro hacia afuera, en respuesta a las
necesidades y expectativas de grupos de interés externos. Para esto se tiene en
cuenta: Integración de la información con las operaciones y calidad de la
información, analizando si ésta es apropiada, oportuna, fiable y accesible.
- Comunicación de la información institucional eficaz y multidireccional.
- Disposición de la información útil para la toma de decisiones.
- Los canales de información deben presentar un grado de apertura y eficacia
acorde con las necesidades de información internas y externas.

Un sistema de información comprende un conjunto de actividades, y involucra personal,

procesos, datos y/o tecnología, que permite que la organización obtenga, genere, use y
comunique transacciones de información para mantener la responsabilidad y medir y
revisar el desempeño o progreso de la entidad hacia el cumplimiento de los objetivos.

5. Supervisión del sistema de control – Monitoreo

Todo el proceso ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el concepto de

mejoramiento continuo; así mismo, el Sistema de Control Interno debe ser flexible para
reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias.

Las actividades de monitoreo y supervisión deben evaluar si los componentes y

principios están presentes y funcionando en la entidad.

Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del desempeño de la estructura

de control interno, teniendo en cuenta:

Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las operaciones de la

entidad. Evaluaciones separadas. Condiciones reportables. Papel asumido por cada
miembro de la organización en los niveles de control.
Para determinar que el Sistema de Control Interno es efectivo se requiere que los cinco
componentes y los principios estén presentes y funcionando:

- Presente: la determinación de que los componentes y los principios relevantes

existen en el diseño y la implementación del sistema de control interno para
lograr los objetivos especificados.
- Funcionando: la determinación de que los componentes y los principios
relevantes continúan existiendo en la dirección del sistema de control interno
para lograr los objetivos especificados.

No todos los puntos de enfoque son requeridos para valorar la efectividad del sistema de
control. La administración puede determinar que algunos de estos no son relevantes y
puede identificar y considerar otros.

De esta manera, el Marco Integrado de Control Interno facilita la labor de diseño y

supervisión del Sistema de Control Interno y permite comprender con más claridad el
contenido, significado y el impacto que los Sistemas de Control Interno implementados
tienen al momento de mitigar los riesgos de la organización.

PRINCIPIOS DEL COSO 3

Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

Evaluación de riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología

Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante

Sistemas de información

Principio 14: Comunica internamente

Principio 15: Comunica externamente

Supervisión del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias2

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DELOITTE
Bibliografía
AUDITOOL. «RED GLOBAL DE CONOCIMIENTOS EN AUDITORIA Y
CONTROL INTERNO.» PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO SEGUN COSO
2013. 25 de 06 de 2013. http://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17-
principios-de-control-interno-segun-coso-iii (último acceso: 11 de 10 de 2016).

DELOITTE. COSO: MARCO DE REFERENCIA PARA LA IMPLEMENTACIÓN,

GESTIÓN Y CONTROL DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
2015. http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/risk/COSO-
Sesion1.pdf (último acceso: 11 de 10 de 2016).