SISTEMA TRIBUTARIO

CHILENO

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

 Sistema Tributario Chileno

El Sistema Tributario Chileno, está constituído por Impuestos

¿ Qué tipos de Directos e Impuestos Indirectos.
impuestos existen
Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta
en Chile ? o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.

TIPOS
TIPOS DE
DE IMPUESTOS
IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto
Impuestoaala
la IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTOS
IMPUESTOS OTROS
OTROS
Renta
Renta VENTAS
VENTASYY
SERVICIOS
SERVICIOS IMPUESTOS
IMPUESTOS
ESPECIFICOS
ESPECIFICOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
UTILIDADES
UTILIDADES PERSONAS
PERSONAS PERSONAS
PERSONASNO
NO IVA
IVA Impuesto
Impuestoaalos los Impuesto
Impuestoalal
EMPRESARIALES
EMPRESARIALES NATURALES
NATURALES RESIDENTES
RESIDENTES Tabacos,
Tabacos,Cigarros
Cigarros Comercio
ComercioExterior
Exterior
yyCigarrillos
Cigarrillos
Impuestos
Impuestos
Impuesto Especiales
Especialessobre
sobre Impuesto
Impuestodede
ImpuestoUnico
Unicode
de Impuesto
ImpuestoAdicional
Adicional Impuesto
Segunda ciertos
ciertosbienes
bienes Impuestoaalos
los Timbres
Timbresyy
Segunda Combustibles
Categoría Combustibles Estampillas
Estampillas
Categoría

Impuesto Impuesto
Impuestoaa Impuesto
Impuestoaalos
los
ImpuestoGlobal
Global
Complementario Bebidas
Bebidas Juegos
Juegosde
deAzar
Azar
Complementario
Alcohólicas,
Alcohólicas,
Analcohólicas
Analcohólicasyy
Productos
Productos Impuesto
Impuestoaalas
las
Similares
Similares Herencias
Herenciasyy
Donaciones
Donaciones
Impuesto
Impuesto
Específico
Específicoaalala
Importación
Importaciónde de
Vehículos
Vehículos

Impuesto
Impuestoaa
Productos
Productos
Suntuarios
Suntuarios
 Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficien • En Chile los impuestos financian casi

“Los impuestos el 80% del gasto público
cia
deben recaudar los
recursos necesarios • La recaudación tributaria ha
para financiar el contribuido a la estabilidad fiscal
gasto público”

Eficienci
“Los impuestos
•En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las
formas de consumo
a
deben recaudar
distorsionando al
•Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minería y el Transporte y
mínimo posible las el Sector Forestal
decisiones
económicas”
•Evita la doble tributación
•Impuesto arancelario bajo y con tasa única, con algunas
excepciones

Simplicida •En Chile existe un número reducido de impuestos de

alto rendimiento.
“Los impuestos
d
deben ser simples
para los
•IVA comparativamente simple internacionalmente, con
contribuyentes y
pocas y limitadas franquicias y exenciones, con tasa
para la única.
administración • Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior
tributaria
a la del IVA
Equidad Equidad horizontal:
“La aplicación de
•Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y
impuestos debe
preservar criterios otras. Se aplica sobre una base uniforme para todos los contribuyentes.
de igualdad para •Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas
todos los
contribuyentes”
obtenidas por los contribuyentes.
•IVA con tasa única. Excepciones: crédito especial sector construcción y exenciones para los
sectores del transporte de pasajeros, salud y educación.
Equidad vertical:
•Impuesto a la renta personal progresivo.
 Carga Tributaria

¿ Cómo está Está constituida por pocos impuestos de alto

rendimiento, los principales son IVA y Renta.
constituida la
Estructura Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte
concentración en los impuestos internos al consumo,
Tributaria en dentro de ellos el más importante es el IVA al aportar
Chile? una cifra que sobrepasa la mitad de toda la
recaudación.

Ingresos Tributarios - Año 2003

(1)
Monto % del Total Neto
% del PIB
(millones US$) Gob. Central
Impuesto a la Renta 3,223 27.45 4.47
IVA 5,872 50.01 8.15
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2) 199 1.69 0.28
Impuestos Específicos (3) 1,422 12.11 1.97
Otros (4) 1,025 8.73 1.42
Total Ingresos Tributarios 11,741 100.00 16,29
Fuente: Elaborado por el SII a base de la información de la Tesorería General de la República

Notas:

(1) Calculado usando tipo de cambio promedio anual

(2) Incluye impuestos a productos suntuarios, vehículos y bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles

(4) Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencia y donaciones, y otros impuestos
 Estructura Tributaria
• Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
Principales • De base relativamente amplia, con tasa única 19%
características • No contempla regímenes especiales
del IVA • Posee muy pocas exenciones
• Su afectación es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios
• Afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de
administración autónoma, municipalidades y empresas
• Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crédito fiscal
• Los exportadores están exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior,
otorgándoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o
utilizar servicios destinados a su actividad de exportación
• Es un impuesto de traslación, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los
compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto
del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

Principales
•los sujetos de tributación deben ser, en último término, las características
personas naturales
del Impuesto
•la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas a la Renta
percibidas o devengadas por la persona durante el período
tributario
Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
•Impuesto Global Complementario (residentes)
 Administración Tributaria

MISION DEL SII

“El Servicio de Impuestos
Internos es responsable
de administrar el sistema ¿ Quiénes Está conformada por tres
instituciones:
de tributos internos, conforman la
• Servicio de Impuestos Internos,
facilitar y fiscalizar el Administración encargado de la fiscalización de los
cumplimiento tributario, Tributaria ? impuestos internos
propiciar la reducción de • Servicio Nacional de Aduanas,
costos de cumplimiento y encargado de administrar y fiscalizar
los impuestos aduaneros
aumentos de
• Tesorería General de la República,
productividad de los
encargada de la recaudación y
agentes económicos y cobranza de los impuestos internos y
potenciar la aduaneros
modernización del Estado ¿ Cómo está La autoridad máxima del Servicio, es el
y el gobierno electrónico Director, designado por el Presidente de
conformado y la República y de su exclusiva
del país; lo anterior en
pos de fortalecer el nivel
organizado el confianza.

de cumplimiento SII? La Dirección Nacional, está conformada

por nueve Subdirecciones a cargo de
tributario y del desarrollo DIRECCION Subdirectores, que actúan como
económico de Chile y de NACIONAL delegados del Director.
su gente.” La acción territorial del SII está
organizada en torno a 16 Direcciones
Direcciones Dirección Subdireccione
Regionales (16) Grandes s (9)
Regionales y la Dirección de Grandes
Contribuyentes Contribuyentes, encargadas de poner
en ejecución las políticas y fiscalización
tributarias.
 Gestión Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasión y Elusión Tributaria – Ley 19.738,

19 junio 2001
Objetivo Aumentar la recaudación para financiar el programa de
gobierno y proyectos claves en el área social, evitando el
General aumento de impuestos

Objetivos • Fortalecer la capacidad de fiscalización y cobranza de los

impuestos
Específicos
• Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los organismos
de la Administración Tributaria y su relación con los
contribuyentes
• Cerrar fuentes de evasión y elusión, mediante la modificación de
la legislación para reducir esos comportamientos en los
US$ 775 millones al año 2005
Rendimiento
contribuyentes
Esperado • US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias
destinadas a combatir la evasión y elusión
• US$ 664,4 por medidas para combatir la evasión

Meta Reducir la tasa de evasión global de la economía

Esperada del orden de un 24% a un nivel de 20% al año
2005
 Gestión Tributaria –FISCALIZACION

Políticas y Estrategias de Fiscalización

Objetivo Fortalecer el cumplimiento “voluntario” de los contribuyentes, a través de establecer

controles de fiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el
incumplimiento tributario.
• Importancia de la recaudación directa para producir la recaudación
Principios en la indirecta (más importante)
Política de • Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalización
Fiscalización • Segmentación – focalización en sectores o áreas de mayor riesgo

Atributos de las • Eficacia

Acciones de • Consistencia y permanencia de la acción
• Justicia y equidad
Fiscalización
• Facilidad de cumplimiento

(+) (-)
PROFUNDIDAD
Acciones de Masivas
Inv. • Operación Renta, Operación IVA
Delitos Fiscalización
Tributarios • Operación Vector Externo
Auditorias • RIAC y Timbraje
Control de Devoluciones Selectivas
Oper. Renta/ Oper. IVA /
• Auditorías, Cambios de Sujeto
Fiscalización preventiva en terreno • Control Devolución Exportadores
Ciclo de Vida del Contribuyente • Fiscalización Preventiva en
(-)Información/ Difusión Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda Terreno
(+)
COBERTURA • Investigación de Delitos
 Sistemas Informáticos

Gobierno Electrónico: una opción estratégica

¿Por qué el uso Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento
tributario, utilizando este medio tecnológico como el principal canal de
de Internet es interacción con los contribuyentes (ciudadanos – agentes económicos),
una opción apoyando con ello además, al mejor cumplimiento de los objetivos
centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que
estratégica ? dice relación con la contribución al desarrollo económico del país, la
facilitación del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control
fiscalizador.

• Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para Beneficios de
mejorar sistemáticamente su cumplimiento tributario.
esta opción
• Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los
contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias
(cobranzas).
• Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la información de los
propios contribuyentes, idealmente proporcionada “directamente”- por
ellos (conciencia del cumplimiento).
• Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario
del contribuyente.
• Producir efectos de demostración en otros organismos públicos y también
en el sector privado, del uso de soluciones Internet.
 Sistemas Informáticos

• Factura Electrónica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura SII Internet,
electrónica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre
contribuyentes, reemplazando las facturas de papel. sus
• Boleta de Honorarios Electrónica: aplicación web que permite a los principales
contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de honorarios electrónicas. proyectos
• Inicio de Actividades: aplicación web que permite a los contribuyentes afectos concretados
a impuestos de segunda categoría de la Ley de la Renta (profesionales), dar
aviso de inicio de actividades sin tener que presentarse en las unidades del SII.
• Recepción de Declaraciones de Impuestos vía Internet: habilitados servicio
para Renta, Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.
• Pago de Impuestos, Situación Tributaria, otras.

Relación masiva con Beneficios para el

contribuyentes vía Internet contribuyente
Permite asegurar:
• Evita errores y problemas
• Calidad y oportunidad de la operativos
información
• Otorga facilidad para el
• Transparencia en la operación del cumplimiento de las
sistema tributario obligaciones tributarias
• Consistencia de información entre • Extiende horarios y plazos de
diferentes bases de datos atención
• Mejor uso del recurso humano de • Seguridad y confidencialidad
fiscalización.
• Transparencia del sistema
 Sistemas Informáticos

Aprovechar la La opción estratégica de aprovechar la tecnología de Internet con

propósitos tributarios, se ha traducido en un proceso constante y
tecnología Internet. continuo de agregación de nuevas y mejores funcionalidades y
Un antes y un servicios en el sitio web, constituyéndose el SII en el principal
después que marca referente tecnológico público del país.
al SII El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto
impacto en la modernización del Estado y sus instituciones, lo cual
lo posiciona con un fuerte liderazgo en las Administraciones
Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha
con países desarrollados.

Principales reconocimientos al SII

• 1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Públicos por desarrollar el mejor proceso de
Planificación Estratégica entre las 107 Instituciones del Estado.
• 1999, Premio Anual al Proyecto más destacado del sector público por su aporte al desarrollo de internet en
nuestro país; otorgado por la Asociación Chilena de Empresas de Tecnologías de la _Información – ACTI.
• 2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Año por el desarrollo tecnológico de vanguardia alcanzado por las
aplicaciones de Internet con propósitos tributarios, particularmente durante la Operación Renta año 2000;
otorgado por la Empresa SUN Microsystem.
• 2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pública del año por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de
Facturación Electrónica.
• 2002, Premio Servicio Público de las Naciones Unidas, en la categoría Innovaciones en el Servicio Público, al
cual el SII postuló con la Propuesta de Declaración de Impuestos a la Renta en Internet.
• 2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro, resultó ganador del “Premio a la Transformación de
Negocios Wharton-Infosys 2004” (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en inglés) en la
categoría “Agente de Cambio Tecnológico” (The Technology Change Agent).