Sistema Tributario Chileno

¿ Qué tipos de
impuestos existen en Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta
Chile ? o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.
TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto a la Renta IMPUESTO A LAS IMPUESTOS OTROS

VENTAS Y
SERVICIOS ESPECIFICOS IMPUESTOS

IMPUESTO A IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS

PERSONAS PERSONAS NO IVA Impuesto a los Impuesto al
LAS UTILIDADES
NATURALES RESIDENTES Tabacos, Comercio
EMPRESARIALES
Cigarros y Exterior
Impuestos Cigarrillos
Impuesto Unico Especiales sobre
Impuesto ciertos bienes Impuesto a los Impuesto de
de Segunda
Categoría Adicional Combustibles Timbres y
Estampillas
Impuesto a
Bebidas
Impuesto Global Alcohólicas, A Impuesto a los
Complementario alcohólicas y Juegos de Azar
Productos
Similares
Impuesto a las
Impuesto Herencias
Específico a la Donaciones
Importación de
Vehículos

Impuesto a
Productos
Suntuarios
Ingresos fiscales 2017
Ingresos fiscales 2017 – recaudación
principales Impuestos $ Billones
Ingresos fiscales 2017
Tasas corporativas países de la OCDE
• Comparación IDPC respecto otros países.
 Objetivos de la Reforma Tributaria 2014
1. Aumentar la carga en 3% del PIB, para financiar con ingresos
permanentes gastos permanentes.

2. Avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del

ingreso.

3. Introducir nuevos y más eficientes incentivos de ahorro a la

inversión.

4. Nuevas medidas para combatir la evasión y elusión.

9
 Principales modificaciones

1. Aumento de tasa de impuesto de Primera Categoría

2. Ampliación régimen simplificado (14 ter)

3. Régimen General de Tributación

• Sistema integrado de tributación en base atribuida
• Sistema semi-integrado de tributación en base percibida

10
• Incremento gradual de las tasas Impuesto
IDPC
 Tamaño empresas según datos SII al 2019

TAMAÑO SEGÚN VENTAS N° Empresas % Ventas Miles UF % N° trabajadores %

MICRO 839.915 78% 385.375 2% 1.178.657 13%

PEQUEÑA 191.507 18% 1.403.442 7% 1.799.797 20%

MEDIANA 28.446 3% 1.362.902 6% 1.453.014 16%

GRANDE 14.172 1% 18.214.910 85% 4.476.986 50%

TOTAL 1.074.040 100% 21.366.629 100% 8.908.454 100%

Régimen General Art. 14 letra a
Antes de la reforma
Frases celebres:
2 Sistemas Tributarios
 Reforma año 2014
Regimen antiguo
Antes Reforma 2014
Sistema Unico Tributario/ Todo tipo
de empresas.( Spa, EIRl. Ltda, etc) Sistema Atribuible.

Sistema
Semintegrado
Características:

1. Sistema Integrado Sistema renta

2. Beneficios Impto 1ª categ.Socio Presunta
3. El socio pagada impto Global
sobre retiros y Dividendos.
4. La empresa paga impto único
Sistema renta
Tasa Fija.
Simplificada
5. Socio Global progresiva.
“ El gobierno ha asegurado que el
sistema tributario será mas simple
que el esquema actual””
 Comparativo de Regímenes Tributarios 2014

Regímenes de Tributación 2016 - 2017:

Tributación
Renta Presunta Renta Atribuida Semi Integrado
simplificada
(Art. 34) (Art. 14 A) (Art. 14 B)
(Art. 14 Ter Letra A)
Régimen de
Régimen de tributación en
Régimen tributación en base a base a
Régimen de simplificado contabilidad contabilidad
tributación que que libera al completa con completa con
paga impuesto contribuyente de imputación total de imputación
sobre la base de algunas crédito del Impuesto parcial de
Avaluo Fiscal obligaciones de Primera crédito del
tributarias Categoría a los Impuesto de
socios. Primera
Categoría a los
socios.
 Comparativo de Regímenes Segmentos-Ingresos y Vigencia

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Micro y Pequeñas
Segmentos que
empresas Micro, Pequeñas
se pueden Cualquier Cualquier
(Agrícolas, y Medianas
acoger segmento segmento
Transporte y empresas
preferentemente
Minería)

Agrícola ≤ a 9.000 UF
Ingreso M$ 234.000 Vtas Anual
I.Actividades Cap. Promedio de los
máximo anual
Efectivo 18.000 UF 3 últimos años
para
M$468.000 comerciales ≤ a Sin límite de Sin límite de
permanecer en Transporte ≤ a 5.000 50.000 UF M$ ingresos ingresos
el régimen M$ 130.000 I.A 10.000
1.300.000
UF M$ 260.000.-
Minería ≤ a 17.000
M$ 442.000

A partir de 1 de A partir de 1 de
Vigencia 01.01.2016 01 01.2016 enero de 2017
enero de 2017
 Comparativo de Regímenes Permanencia

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Al menos 5 años
Período de Al menos 5
Permanencia Al menos 5 años Al menos 5 años
A partir del 2017: años
en el régimen
Al menos 3 años

Fecha en que Entre el 01 de Entre el 01 de Entre el 01 de

debe avisar al Entre el 01 de
enero al 30 de abril enero al 30 de junio al 31 de
SII para junio al 31 de
del año en que se abril del año en diciembre del
incorporarse al diciembre del
incorpora al que se incorpora 2016.
régimen 2016.
régimen. al régimen.
Al momento
Al momento de
Al momento de Al momento de de hacer el
hacer el inicio
hacer el inicio de hacer el inicio de inicio de
de actividades
actividades actividades actividades
 Comparativo de Regímenes Tributarios 2014

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Año 2016: todo * Sociedades

Tipo de * Empresas * Empresas
tipo de Anónimas
Persona Individuales Individuales.
contribuyente abiertas.
Jurídica * Empresas * Empresas
(persona natural o * Sociedades
Individuales de Individuales de
jurídica). Anónimas
Responsabilidad Responsabilidad
Cerradas.
Ltda. Ltda.
Año 2017: * Sociedad por
* Comunidades * Comunidades
* Empresas Acciones.
* Cooperativas * Sociedades de
Individuales * Sociedad en
* Sociedades de Personas
* Empresas Comandita por
Personas * Sociedades
Individuales de acciones.
* Sociedades por por Acciones
Responsabilidad * Sociedad de
Acciones * Agencias (Art
Ltda. Personas.
(constituidas por 58 N° 1)
* Comunidades * Agencia (Art. 58
personas (constituidas por
* Sociedad de N°1)
naturales). personas
Personas. Se diferencian de
naturales)
* Sociedad por las indicadas en la
acciones Renta atribuida
(constituidas por porque éstas
personas tienen algún
naturales) socio Persona
Jurídica.
 Comparativo de Regímenes Tributarios

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

* Libro de compra * Libro de caja, Contabilidad

Tipo de Contabilidad
venta si se obligatorio para completa
Contabilidad completa
encuentran todos los obligatoria.
y Registros obligatoria.
afectos a IVA. contribuyentes
obligatorios
Todos los registros
Todos los registros
* En caso * Libro compra que corresponden,
que corresponden,
contrario, deben venta, si se entre ellos:
entre ellos:
llevar un sistema encuentran Libros Caja, Diario,
Libros Caja, Diario,
de control de sus afectos a IVA. Mayor, Inventarios
Mayor, Inventarios
ingresos, que y Balances.
y Balances.
cumpla con los * Libro de
requisitos ingresos y Más los libros
Más los libros
establecidos por egresos, si no se auxiliares, tales
auxiliares, tales
el Servicio encuentra afecto como: Libro de
como: Libro de
a IVA. Ventas Diarias, de
Ventas Diarias, de
Remuneraciones,
Remuneraciones,
de Impuestos
de Impuestos
Retenidos.
Retenidos.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias Más los registros

Más los registros
REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta de: RAI, FUF,
de: RAP, FUF, REX.
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de REX, SAC.
depreciación acelerada y normal)
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA
SAC: Registro de Saldos Acumulados de Créditos
 Comparativo de Regímenes Tributación

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)
IDPC sobre la BI que
depende del giro del
Tributación IDPC sobre la
contribuyente:
de la empresa Base Imponible,
- Bienes raíces que se
agrícolas 10% de determina a IDPC sobre la IDPC sobre la
avalúo fiscal del partir de la Renta Líquida Renta Líquida
predio. diferencia entre Imponible de la Imponible de la
- Transporte terrestre los ingresos empresa. empresa.
de carga o pasajeros percibidos y los
10% del valor egresos
I
corriente en plaza del pagados en el
vehículo, incluido su periodo.
remolque, acoplado o
carro similar. A partir de 2017
- Minería depende del se pueden
metal del que se eximir de pagar
trate. Se aplica un el IDPC
porcentaje sobre las
ventas netas anuales,
según el precio
promedio de la libra IDPC: Impuesto de Primera Categoría
de cobre BI: Base Imponible
 Comparativo de Regímenes Tributación Socios, retiros, créditos

Renta Tributación Renta Semi

Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Con derecho al Con derecho al

Tributación de Con derecho al Con derecho a un
crédito del crédito del
los socios crédito del crédito parcial del
impuesto de impuesto de
afectos a impuesto de impuesto de
primera primera
Impuesto Global primera primera categoría
categoría categoría
Complementario categoría pagado pagado por la
pagado por la pagado por la
o adicional por la empresa. empresa.
empresa. empresa.

Se entenderá Se considera Se entienden

Se entiende
retirada en su retirada en su repartidas en la
Retiros de atribuida a los
totalidad por los totalidad por los proporción en que
utilidades socios en su
socios, de socios, de hayan sido
totalidad.
acuerdo a su acuerdo a su retiradas,
porcentaje de porcentaje de remesadas o
participación. participación. distribuidas a los
los socios.

Crédito por
100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial
Impuesto de 100% del crédito del 65%
Primera
Categoría
Impacto Implementación Reforma año 2014
Variables Macroeconómicas 2014 al 2018
Variables Macroeconómicas 2014 al 2018
 Ejemplo 1
(Sistema Atribuido)

• Situación en la empresa
• Renta líquida imponible : $ 100.000.000
• Imp. 1era. Categoría (25%) : $ 25.000.000
• RAP Utilidad : $ 100.000.000
• Impuesto/Crédito : $ 25.000.000 ( 2 socios)

• Situación socio
• Atribuyen ( RLI) : $ 100.000.000
• Imp. Global Comp.(según tabla) : $ 35.000.000
• Rebaja Según tabla ( 13.256.000)
• Crédito por Imp. Pagado empresa : $ (12.500.000)

• Situación Final 9.244.000.-

: $
• Tasa Marginal : 34%
 Ejemplo 2
(Sistema Semi Integrado)
• Situación en la empresa
• Renta líquida imponible : $ 100.000.000
• Imp. 1era. Categoría (27%) : $ 27.000.000
• RAI Utilidad : $ 100.000.000
• Impuesto/Crédito : $ 27.000.000 ( 2 socios) M$ 17.550.
–

• Situación socio (retiro 100%)

• Retiro del socio (Único ingreso) : $ 100.000.000
• Imp. Global Comp.(según tabla) : $ 35.000.000.
• Rebaja según Tabla ( Global) ( 13.256.000)
• 65% Crédito por Imp. Pagado empresa : $ (8.775.000)
• Situación Final
• Total a pagar : $ 12.969.000.-
•
• Tasa Marginal % 40 %
 Primeros comentarios sobre el funcionamiento
del nuevo de tributación en las empresas:
•El nuevo sistema hace mas difícil el cumplimiento tributario de las
empresas( Hipercomplejo)
•El uso del FUT histórico será lo ultimo en imputarse( irrecuperable)

•Las perdidas que se generan a partir del nuevo sistema solo se

imputaran a utilidades ajenas devengadas o bien se arrastraran a
ejercicios futuros( uso restringido)

•Se espera que el SII emita unas 150 circulares para interpretar las
variables que se generan a partir del nuevo registro, lo cual implicará
cierta arbitrariedad( falta de certeza)
 ¿Que pasa con el FUT Histórico?
primeros comentarios :

•Solo durante el año 2015 operara una “ ventana” para tributar por utilidades
que no han sido retiradas, es decir, para incentivar el pago de impuestos por el
FUT histórico. La tasa será de un 32% de impuesto con crédito por los
impuestos pagados. Solo aplicara FUT que exceda el promedio de retiros de los
últimos 3 años.

FUT HISTÓRICO
 Qué pasa con el FUT
• Se mantiene como registro histórico, para efectos de
control

• Saldo de créditos del FUT se utilizarán cuando se agoten

créditos disponibles por utilidades gravadas a partir del
1/01/2017.

• Tasa de crédito se determinará anualmente al inicio del

ejercicio:
Proyecto de ley Modernización Tributaria al 2019

1) Sistema Totalmente Integrado

2) Impuesto Sustitutivo al FUT

3) Boleta electrónica

4) Impuesto a los servicios digitales

 Incentivos a la Inversión
5) Crédito especial IVA en la construcción
.

6) Depreciación
 Contribuyente

7) Creación de la Defensoría del Contribuyente

8) Gastos tributarios
Nuevo Régimen Tributario Tributación PYME

9) Tributación PYME
 CONCLUSIONES FINALES:
1) Integración total entre el impuesto corporativo con los
impuestos finales. Impuesto corporativo con tasa única, excepto
para las Pyme que tendrán una tasa menor.
2) Aumentar los montos de la reinversión de los limites actuales de
4.000 UF.( MM$ 110.) a lo menos 10.000. UF ( MM$ 275.)
3) Volver a los dividendos y/o retiro de los socios, considerando el
.
100% del crédito por el impuesto de IDPC pagado por la
empresa, eliminado la renta atribuida.

4) Al aumentar la carga impositiva, que el caso de Chile, superior al

promedio de los países de la OCDE, la rentabilidad de los
proyectos disminuiría, afectando la inversión privada, se debiera
mantener a los menos el 25% en Impto. a la renta.
Muchas Gracias