INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “SIMÓN BOLIVAR”

TECNOLOGIA EN MECATRONICA AUTOMOTRIZ

NORMATIVA TRIBUTARIA

Ing. YENIS ALMERAN

AUTOR. ROMERO JIMÉNEZ ANDRÉS MARCELO

Marzo 2020
 Cuales son los impuestos que se ejecutan atraves de la plataforma del
SRI

Impuesto a la Renta
¿Qué es? 
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
¿Quién debe pagar? 

 La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en
el país, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: 
 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de
la fracción básica no gravada.
 La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos"

Impuestos al Valor Agregado

¿Qué es y para qué sirve?

 
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes
muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
 
¿Quién debe pagar? 

 Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen

transferencias o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
 Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los
casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
 Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite. 
 Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
Impuesto a la Salida de Divisas  
¿Qué es y para qué sirve?
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de divisas
que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, retiros
o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las compensaciones realizados con o sin la
intermediación de instituciones del sistema financiero.
Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de presunciones:
la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o
sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador; en cuyo caso la
Administración Tributaria lo presume efectuado con recursos que causen el Impuesto a la Salida
de Divisas  (ISD) en el Ecuador, aún cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias,
sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros. 
 

¿Quién debe pagar? 
 El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto en el ordenamiento
jurídico vigente, que realicen transferencias, envíos, traslados o que estén dentro de los
causales de presunción del impuesto conforme la normativa tributaria vigente.

 Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional (IFI'S), así como el Banco
Central del Ecuador (BCE) se constituyen en agentes de retención del impuesto cuando
transfieran divisas al exterior por disposición de terceros.

 Las empresas de courier que envíen divisas al exterior por orden de sus clientes, se
constituyen en agentes de percepción, así como los almacenes libres (duty free) en  
aeropuertos internacionales.

 Se encuentran exentas del pago de ISD las divisas que porten los ciudadanos extranjeros
no residentes al momento de su ingreso al país, siempre que la permanencia en el país
de la persona natural no supere los 90 días calendario y que su monto haya sido
informado a su ingreso al país a las autoridades migratorias y aduaneras, según
corresponda, no generan el impuesto al momento de su salida del país. .

Impuesto a lo Consumos Especiales

¿Qué es y para qué sirve? 
Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o
importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo 82.
¿Quién debe pagar?
 
  El ICE debe ser pagado por:
 Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este
impuesto.
 Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este
impuesto.
 Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
 Estos contribuyentes están en la obligación de cumplir con las siguientes obligaciones
tributarias 

Impuesto a los Vehículos Motorizados

¿Qué es? 
El  Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM) de transporte terrestre, que debe
ser pagado de forma anual. 
¿Quién debe pagar? 
Este impuesto deben pagar los propietarios de vehículos motorizados. 
¿Sobre qué se debe pagar? 

 El IPVM se calcula sobre la base del avalúo del automotor registrado en la base de
datos del Servicio de Rentas Internas (SRI). 

 Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y

debe ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas. 

Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

¿Qué es?
Es un impuesto que grava a la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos
motorizados de transporte terrestre. 
¿Quién debe pagar? 
El Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular  (IACV) debe pagar todo propietario de
vehículo motorizado de transporte terrestre cuyo cilindraje sea mayor a 1500cc.

Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornables

¿Qué es? 
Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje se
establece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables (IRBP). 
El IRBP se genera por embotellar las bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas
y de agua, en botellas plásticas no retornables (material polietileno tereftalato - PET). También
se genera el impuesto en el caso de bebidas importadas, al momento de su desaduanización. 
El IRBP no se genera en el embotellamiento de productos lácteos y medicamentos en botellas
de plástico no retornables.
¿Quién debe pagar? 
Los embotalladores de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con IRBP.
Los importadores de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con IRBP.
¿Sobre qué se debe pagar? 
Para la liquidación del IRBP el contribuyente multiplicará el número de unidades embotelladas
o importadas por la correspondiente tarifa.
Número de unidades por tarifa.
En el caso de los embotelladores, declararán hasta el quinto día hábil del mes subsiguiente al
que efectuaron las operaciones.  Deben utilizar el Formulario 114.
En el caso de los importadores, su liquidación se efectúa en la respectiva declaración de
importación.

Impuesto Tierras Rurales

¿Qué es? 
Es un impuesto anual que grava a la propiedad o posesión de inmuebles rurales.
¿Quién debe pagar? 
Todas las personas naturales, sucesiones indivisas (conjunto de personas que comparten una
herencia que no ha sido repartida) y sociedades, que sean propietarios o posesionarios de
inmuebles rurales, están obligados a la declaración y pago del Impuesto a las Tierras Rurales
(ITR).
 
Están exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los
siguientes casos: 
a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el Ministerio de
Ambiente. 
b) Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva ecológica públicas o privadas,
registradas en el organismo público correspondiente.  
c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y
confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores,
legalmente reconocidas. 
d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.
e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades que conforman el sector público. 
f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de educación superior reconocidos
por el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para
investigación o educación agropecuaria.  
g) Inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se encuentren áreas de
conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el
Ministerio de Ambiente. 
h) Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de Áreas Naturales del Ecuador
(PANE), áreas protegidas de régimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras
comunitarias. 
i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito
debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadería,
Acuacultura y Pesca , que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos.
 

Impuesto a los Activos en el Exterior

¿Qué es? 
Es un impuesto mensual que grava la propiedad o tenencia de activos monetarios fuera del
territorio ecuatoriano, mediante cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo, fondos
de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de
administración o tenencia monetaria, encargos fiduciarios, o cualquier otro tipo de instrumento
financiero de hecho o de derecho; así como titularizaciones, bonos, acciones o cualquier
mecanismo de captación de recursos directos o indirectos que mantengan en el exterior las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros; inclusive si dichos
fondos e inversiones se mantiene a través de subsidiarias, afiliadas, oficinas en el exterior del
sujeto pasivo, fondos, encargos fiduciarios y fideicomisos manejados por administradoras
nacionales o extranjeras.
¿Quién debe pagar? 
Son sujetos pasivos del impuesto a los Activos en el Exterior: los bancos, cooperativas de
ahorro y crédito y otras entidades privadas dedicadas a realizar actividades financieras conforme
lo dispuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades administradoras de
fondos y fideicomisos y casas de valores, empresas aseguradoras, y compañías reaseguradoras
bajo el control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, así como las empresas
de administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera, conforme las
definiciones, condiciones, límites y excepciones establecidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera.

Impuesto a la Renta de Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y

Donaciones
¿Qué es? 
Es el impuesto que se aplica al incremento patrimonial proveniente de herencias, legados,
donaciones y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito de
bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar de fallecimiento,
nacionalidad, domicilio o residencia del causante o donante.
En caso de residentes en Ecuador, también se aplicará este impuesto al incremento patrimonial
sobre los bienes o derechos existentes en el extranjero. Para las personas no residentes, el
impuesto se aplica únicamente sobre el incremento patrimonial de los bienes o derechos que se
encuentran en el Ecuador.
¿Quiénes deben declarar y pagar?
 
Los beneficiarios de herencias y legados en calidad de contribuyentes.
Los beneficiarios de donaciones en calidad de contribuyentes.
Los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes, que
para el caso se convierten en sustitutos del contribuyente.
Cuando corresponda, los albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, curadores,
administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros en calidad de responsables.
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin perjuicio de
su derecho de repetición establecido en el Código Tributario.

Patentes de Conservación para Concesión MineraI

¿Qué es?
 
Los titulares de una o varias concesiones mineras deben pagar cada año una patente anual de
conservación minera, por cada una de ellas, cualquiera sea su fase y modalidad.
¿Quién debe pagar?
 
Los concesionarios mineros autorizados por la Agencia de Regulación y Control Minero
(ARCOM) deben realizar una declaración por cada concesión de la que es titular, en marzo,
mediante el Formulario 117.
Las actividades de minería artesanal no están sujetas al pago de patentes mineras.

Regalías a la actividad minera

¿Qué es? 
El Estado como propietario de los recursos naturales no renovables tendrá derecho a recibir el
pago de regalías de parte de los concesionarios mineros que realizan labores de explotación.
¿Quién debe pagar?
 

 Los concesionarios mineros autorizados por la ARCOM deben pagar regalías por cada
concesión minera que se encuentre en fase de explotación, y deben realizar una
declaración por cada concesión. 
  Adicionalmente, cualquier persona natural o jurídica con autorización para instalar u
operar una planta de beneficio que genere relaves que contengan productos minerales
deben pagar regalías.   

 La declaración se presenta semestralmente mediante el Formulario 113. 

 Las actividades de minería artesanal no están sujetas al pago de regalías mineras.

 Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer

 ¿Qué es?

 Es una contribución del 0.5% sobre las operaciones de crédito destinada al

financiamiento de la atención integral al cáncer. Fue creada a partir de la vigencia del
Código Monetario Financiero en su disposición general décima cuarta.

Contribución Solidaria
¿Qué es? 
En la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y
Reactivación de las Zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016, se establece una
contribución solidaria, por una sola vez que tiene por objeto la recaudación de contribuciones
solidarias con el propósito de permitir la planificación, construcción y reconstrucción de la
infraestructura pública y privada, así como la reactivación productiva que comprenderá, entre
otros objetivos, la implementación de planes, programas, acciones, incentivos y políticas
públicas para enfrentar las consecuencias del terremoto ocurrido el 16 de abril de 2016, en todas
las zonas gravemente afectadas.
 
Para cumplir el objeto de esta ley, se crean por una sola vez las siguientes contribuciones
solidarias:

 Sobre las remuneraciones

 Sobre el patrimonio;
 Sobre las utilidades; y,
 Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador
de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u otras jurisdicciones del
exterior.
¿Quién debe pagar?

 Personas naturales, fideicomisos mercantiles que generaron utilidades en el ejercicio

fiscal 2015.
 Sobre el patrimonio
  Personas naturales.
 Sobre las utilidades
 Personas Naturales y sociedades.

CUALE SON LOS IMPUESTOS QUE SE EJECUTAN A TRAVEZ DE LA MUY

ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE GUAYAQUIL
IMPUESTO PREDIAL URBANO
Es un impuesto que cobran los municipios sobre bienes raíces rústicos y urbanos, es decir, sobre
el valor de los terrenos, edificaciones e instalaciones que constituyan parte del mismo.

 IMPUESTO 1.5 POR MIL

El impuesto del 1.5 por mil anual sobre los activos totales es el tributo que grava a los activos
totales que tienen que soportar las compañías y personas obligadas a llevar contabilidad,
independientemente de la rentabilidad del negocio o actividad que se desarrollen.
IMPUESTO DE ALCABALAS
Es un impuesto que establece la Ley (COOTAD), a las transferencias o traspaso del derecho de
propietario de bienes inmuebles (lotes, departamentos, casas, parqueaderos, etc.)

IMPUESTO A LA UTILIDAD
s una obligación tributaria que establece la Ley (COOTAD), a la ganancia que se obtiene por
transferir la propiedad de predios urbanos; por lo que, en transferencia de bienes rurales no debe
pagar este impuesto.

IMPUESTOS Y REGULACIONES PARA ESTABLECER UN NEGOCIO O

ACTIVIDAD COMERCIAL
Las principales obligaciones tributarias que tienes como microempresario, son (entre otras),
Inscribirte en los registros pertinentes de acuerdo a la actividad del negocio, como por ejemplo
el Registro Único de Contribuyentes. Allí puedes establecer un registro básico que debe tener
todo tipo de negocio.
levar los libros y registros contables correspondientes a tu negocio.
Presentar las distintas declaraciones en las fechas que te corresponden de acuerdo a la actividad
de tu negocio.
Las obligaciones detalladas en el párrafo anterior son obligaciones de todo microempresario.
Además de estas, existen otras obligaciones que necesitas cumplir de acuerdo con los ingresos
que generas en tu negocio.
Por ejemplo, si tienes: 
Ingresos menores a $60.000
Si tu negocio genera ingresos menores a USD $60.000 cada año (desde el 1 de enero hasta el 31
de diciembre), calificas para sacar el RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano).

QUE SIGNIFICA EL IMPUESTO A LOS BOMBEROS

La tasa de los bomberos, aparece en las planillas de eléctricas y es un valor fijo mensual, que
resulta del cálculo de un porcentaje sobre el salario básico.
Para los residenciales es el 0,5 %, para los comerciales el 1,5 %, para los pequeños industriales
el 3% y para la gran industria el 6 %. Una vez recaudados los valores, son entregados a cada
institución bomberil de las ciudades del país.
Este monto fijo, que para el 2017 se situó en $1.88 por factura, tiene mayor peso relativo en
familias con bajo consumo eléctrico. En julio de 2017 la Asamblea Nacional aprobó el artículo
32 de la Ley de Defensa contra Incendios, donde se estableció la obligatoriedad del cobro
del tributo por bomberos dentro de la factura eléctrica.