………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2
1. DECLARACIONES JURADAS DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA / ART. 14 LETRA A) DE LA
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA.

A. DECLARACIÓN JURADA N° 1923

En esta declaración jurada se informa la Renta Líquida Imponible (RLI), los montos a atribuir y
rentas atribuida a los socios, propietarios, comuneros o accionistas de sociedades por acciones.

Está compuesta por 4 secciones:

SECCIÓN DESCRIPCIÓN
A Identificación del Declarante.
Detalle de conceptos y/o partidas que componen la Renta Líquida
B
Imponible y la renta a atribuir.
Renta atribuida a los propietarios, titulares, socios, accionistas de
C sociedades por acciones o comuneros.

D Cuadro resumen sección C.

I. ¿Cómo se declara la Renta Líquida Imponible?

La Renta Líquida Imponible de Primera Categoría es el monto sobre el cual se calculará el impuesto
que afecta a la empresa. En la Declaración Jurada N° 1923, corresponde a la sección B.

La lógica de esta declaración es detallar cada concepto o partida que compone la Renta Líquida
Imponible. Es importante contar con las instrucciones de llenado de esta Declaración Jurada,
porque a cada uno de estos conceptos o partidas le corresponde un código equivalente.

Veamos esta lógica de manera gráfica:

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Así entonces, a los ingresos del giro le corresponde el código 1, el que deberá anotarse en la
columna C3 “Concepto o partida”. Veamos esta lógica con un ejemplo numérico. 3

Ejemplo

Antecedentes:
La Sociedad AAA Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, con inicio de actividades el 20 de abril
de 2016, proporciona los siguientes antecedentes:

Balance de 8 columnas al 31.12.2019:

Cuentas Pérdidas Ganancias

Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. 20.000.000
Remuneraciones. 4.000.000
Depreciación Normal del Ejercicio. 1.000.000
Gastos por adquisición en supermercados y negocios
100.000
similares.
Otros Gastos Deducidos de los ingresos Brutos 2.000.000
Impuesto de Primera Categoría Pagado (A.T. 2019) 500.000
Totales 7.600.000 20.000.000
Utilidad del Ejercicio 12.400.000

Valor actualizado del Impuesto de Primera Categoría pagado en el A.T. 2019: $600.000
(supuesto).
La depreciación tributaria del ejercicio asciende a $3.000.000.

Desarrollo:
Al traspasar la información al Formulario N° 1923, tenemos lo siguiente:

SECCION B: DETALLE DE CONCEPTOS Y/O PARTIDAS QUE COMPONEN LA RLI Y LA

RENTA A ATRIBUIR
Concepto o Partida Monto
C3 C4
1 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. $ 20.000.000 +
6 Remuneraciones. $ 4.000.000 -
7 Depreciación Financiera del Ejercicio $ 1.000.000 -
14 Gasto por Impuesto Renta e Impuesto Diferido $ 500.000 - Corresponde al
15 Gastos por adquisición en supermercados y negocios Impuesto de
$ 100.000 Primera Categoría
similares. -
16 Otros Gastos Deducidos de los ingresos Brutos $ 2.000.000 - Actualizado
19 Gastos Rechazados no Afectos a la Tributación del Art. 21
$ 600.000
( Inc. 2° Art.21) +
20 Depreciación Financiera del Ejercicio $ 1.000.000 +
24 Depreciación Tributaria de Ejercicio $ 3.000.000 -

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

CUADRO RESUMEN DE LA SECCIÓN B (Detalle de conceptos y/o partidas que componen la RLI y la Renta a
Atribuir)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE C5 11.000.000 4
RENTA A ATRIBUIR C6 11.000.000

Comprobación:

Resultado Financiero $12.400.000

(+) Agregados
Depreciación Normal
Impuesto 1ra Cat. A.T. 2019
Corresponde a la diferencia entre
el Impuesto de Primera Categoría
pagado en el A.T. 2019 a valores
$ 1.000.000 actualizados e históricos ($600.000
$ 500.000 - $500.000)

Corrección Monetaria $ 100.000

(-) Deducciones

Depreciación Tributaria $ 3.000.000

RLI al 31.12.2019 $ 11.000.000

NOTA: Cuando usted declare el concepto N° 24, correspondiente a la depreciación tributaria del
ejercicio, también deberá declarar el concepto N° 20, correspondiente a depreciación financiera
del ejercicio.

II. ¿Cómo se atribuyen las rentas en el Formulario N° 1923?

Para atribuir las rentas a los socios, propietarios, comuneros o accionistas de sociedades por
acciones, se deberán seguir las siguientes reglas:

Empresas con un Se debe atribuir el 100% de la renta.

único dueño

-Según hayan acordado repartir las

Empresas con más utilidades de la empresa.
de un dueño
-Si no hay acuerdo, según aporte al
capital pagado o en su defecto suscrito

Se excluyen de llenar esta sección las personas naturales (empresarios individuales).

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Ejemplo

Antecedentes: 5

La Renta Líquida Imponible de la Sociedad AAA Ltda. al 31.12.2019 asciende a $11.000.000.

Los socios Juan Pérez (RUT 1-9) y Álvaro Gatica (RUT 5-5) son los únicos socios de AAA Ltda.
y acordaron repartir las utilidades de la empresa en partes iguales, lo que se encuentra
expresamente establecido en el contrato social.

Desarrollo:
Ya que los socios pactaron repartir las utilidades en partes iguales, les corresponde un 50% a cada
uno. Por lo tanto, la atribución será la siguiente:

 Juan Pérez : $11.000.000 x 50% = $5.500.000.-

 Álvaro Gatica : $11.000.000 x 50% = $5.500.000.-

Al traspasar la información al Formulario N° 1923, tenemos lo siguiente:

SECCIÓN C: RENTA ATRIBUIDA A LOS PROPIETARIOS, TITULARES, SOCIOS, ACCIONISTAS DE SpA O COMUNEROS
Crédito por Impuesto de Primera
Categoría
RUT Titular, Socio Crèdito por
Monto Renta
Comunero o Impuestos Pagados
Atribuida Con Derecho a Sin Derecho a
Accionista en el Extranjero
Devolución Devolución

C8 C9 C10 C11 C12

1-9 5.500.000 1.375.000 0 0
5-5 5.500.000 1.375.000 0 0

NOTA: El crédito por Impuesto de Primera Categoría con y sin derecho a devolución que la
empresa está poniendo a disposición de los socios, debe encontrarse pagado.

B. DECLARACIÓN JURADA N° 1938

En esta declaración jurada se informan los movimientos y saldos de los registros que deben
confeccionar los contribuyentes acogidos al Régimen de Renta Atribuida. Recordemos que estos
registros son los siguientes:

RAP : Registro de Rentas Atribuidas Propias

DDAN : Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada
REX : Rentas Exentas e Ingresos No Renta
SAC : Saldo de Créditos Acumulados

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

¿Cómo se traspasan los movimientos de los registros al Formulario 1938?

6
En este Formulario las operaciones se clasifican a través de códigos, los que describen el “tipo de
operación” que generó una anotación en los mencionados registros. Por ejemplo, para las
operaciones habituales, los códigos son los siguientes:

TIPO DE
OPERACIÓN

C1

Veamos esta lógica con un ejemplo numérico.

Ejemplo

Antecedentes:
El empresario individual, Señor Juan Pérez, inicia actividades con fecha 03 de marzo de 2017,
oportunidad en la que opta por acogerse al régimen de Renta Atribuida. Sus registros presentan
la siguiente información al 31.12.2019:
REX SAC
Generado a
Ingresos No Renta contar del
N° Detalle Control RAP Rentas Exentas 01.01.2017
IGC y/o IA Rentas Utilidades
provenientes afectadas con 0,333333
del registro RAP ISFUT
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 22.000.000 $ 20.000.000 $ 2.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 616.000 $ 560.000 $ 56.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000
Rentas del Ejercicio

3.1 RAP del Ejercicio El Impuesto de Primera Categoría

I. Renta Líquida Imponible $ 30.850.000 $ 30.850.000 del año comercial 2018, que fue
Subtotal N° 3 $ 53.466.000 $ 51.410.000 $ 2.056.000 pagado en el año 2019, se imputa
Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21 actualizado al registro RAP.
4.1. Ley sobre Impuesto a la Renta
Pago Impuesto Renta AT. 2019 -$ 3.000.000 -$ 3.000.000
Remanente para ejercicio siguiente $ 50.466.000 $ 48.410.000 $ 2.056.000 $ - $ - $ -

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Desarrollo:
Paso 1: Lo primero a realizar es identificar la equivalencia que tienen los movimientos consignados 7
en los registros de la empresa con las instrucciones de llenado de la Declaración Jurada N° 1938.
En el ejemplo, esta conversión es la siguiente:

REGISTROS TIPO DE OPERACIÓN

N° Detalle Código Descripción

1.1. Remanente ejercicio anterior

Saldos iniciales o remanentes ( positivo o
Más: Reajuste anual 2,8% 100
negativo, según corresponda)
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019)
Rentas del Ejercicio

3.1 RAP del Ejercicio Rentas o cantidades generadas por la propia

101
empresa en el ejercicio (RAP)
I. Renta Líquida Imponible
Subtotal N° 3
Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21
4.1. Ley sobre Impuesto a la Renta Cantidades del inciso segundo del artículo 21
105
de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Pago Impuesto Renta AT. 2019

Paso 2: Luego, se traspasan los códigos (identificados en el paso anterior), la fecha y monto de los
movimientos, a la sección B del Formulario. Estos montos se informan reajustados al 31 de
diciembre.

En el ejemplo, el traspaso es el siguiente:

SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1938

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)

INGRESOS NO RENTA
DIFERENCIA ENTRE
RENTAS ATRIBUIDAS DEPRECIACIÓN RENTAS EXENTAS DE RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
TIPO DE FECHA DE IMPUESTO GLOBAL
Nº CONTROL PROPIAS ACELERADA Y
OPERACIÓN REGISTRO COMPLEMENTARIO
(RAP) NORMAL OTRAS RENTAS RENTAS GENERADAS
(DDAN) (IGC) Y/O ADICIONAL INGRESOS NO RENTA
PERCIBIDAS DESDE 14 TER RENTAS PROVENIENTES HASTA EL 31.12.83 Y
(IA)
LETRA A) O 14 LETRA C) DEL REGISTRO RAP UTILIDADES AFECTADAS
N°S 1 y 2 CON ISFUT

1 100 01-01-2019 $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000

2 101 31-12-2019 $ 30.850.000 $ 30.850.000
3 105 30-04-2019 $ 3.000.000 $ 3.000.000

Los valores de la declaración

ZOOM DE LA SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1938 deben registrarse a valores
positivos. El cuadro de
resumen realiza el cálculo
DIFERENCIA ENTRE RENTAS EXENTAS DE de suma y resta, según
TIPO DE FECHA DE
RENTAS ATRIBUIDAS DEPRECIACIÓN IMPUESTO GLOBAL corresponda.
Nº CONTROL PROPIAS ACELERADA Y COMPLEMENTARIO
OPERACIÓN REGISTRO
(RAP) NORMAL (IGC) Y/O ADICIONAL
(DDAN) (IA)

1 100 01-01-2019 $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000

2 101 31-12-2019 $ 30.850.000 $ 30.850.000
3 105 30-04-2019 $ 3.000.000 $ 3.000.000

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Paso 3: Finalmente, los saldos informados en el cuadro de resumen de la Declaración Jurada N°

1938 deben coincidir con los saldos de los registros, tal como se muestra a continuación, con datos 8
del ejemplo:
REGISTROS

REX SAC
Generado a
Ingresos No Renta contar del
N° Detalle Control RAP Rentas Exentas 01.01.2017
IGC y/o IA Rentas Utilidades
provenientes afectadas con 0,333333
del registro RAP ISFUT
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 22.000.000 $ 20.000.000 $ 2.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 616.000 $ 560.000 $ 56.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000
Rentas del Ejercicio

3.1 RAP del Ejercicio

I. Renta Líquida Imponible $ 30.850.000 $ 30.850.000

Subtotal N° 3 $ 53.466.000 $ 51.410.000 $ 2.056.000

Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21
4.1. Ley sobre Impuesto a la Renta
Pago Impuesto Renta AT. 2019 -$ 3.000.000 -$ 3.000.000
Remanente para ejercicio siguiente $ 50.466.000 $ 48.410.000 $ 2.056.000 $ - $ - $ -

CUADRO DE RESUMEN FORMULARIO N° 1938

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)
INGRESOS NO RENTA
DIFERENCIA ENTRE
DEPRECIACIÓN RENTAS EXENTAS DE RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
RENTAS ATRIBUIDAS IMPUESTO GLOBAL
ACELERADA Y RENTAS GENERADAS
PROPIAS (RAP) COMPLEMENTARIO OTRAS RENTAS
NORMAL INGRESOS NO RENTA RENTAS HASTA EL 31.12.83 Y
(IGC) Y/O ADICIONAL PERCIBIDAS DESDE 14
(DDAN) PROVENIENTES DEL UTILIDADES
(IA) TER LETRA A) O 14
REGISTRO RAP AFECTADAS CON
LETRA C) N°S 1 y 2
ISFUT
48.410.000 - 2.056.000 - - - -

NOTA: La misma lógica de declaración se utiliza para informar todos los movimientos de los
registros de rentas empresariales del régimen de Renta Atribuida.

C. DECLARACIÓN JURADA N° 1940

En este Formulario se informan los retiros, remesas, distribuciones de dividendos y el crédito por
Impuesto de Primera Categoría al que tienen derecho los respectivos propietarios, comuneros,
socios o accionistas.

Dichos retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación al 31 de diciembre

del año que ocurren, lo que depende de su imputación en los registros RAP (Registro de Rentas
Atribuidas Propias), DDAN (Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada) o REX (Rentas
Exentas e Ingresos No Renta).

El orden en que deben imputarse y su tributación frente a los impuestos personales establecidos
en la Ley sobre Impuesto a la Renta es el siguiente:

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

1 No afectos a Impuesto Global

9
Registro RAP
Complementario o Adicional.

2 Registro DDAN
Afectos a Impuesto Global
Complementario o Adicional.

3 Registro REX
No afectos a Impuesto Global
Complementario o Adicional.
i. Rentas Exentas.
ii. Ingresos no Renta o
cantidades que ya
cumplieron su tributación.

Los retiros imputados al Registro RAP no se encuentran afectos a Impuesto Global

Complementario o Impuesto Adicional, ya que estos tributan vía atribución de rentas.

Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos que no hayan sido imputados a ningún
registro quedarán afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional.

Además, las sumas que pagaron Impuesto Sustitutivo al FUT (ISFUT), incorporadas en el registro
REX, podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente,
con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar estas reglas de imputación.

¿Cómo se declaran los retiros, remesas y dividendos en el Formulario N° 1940?

Para declarar los retiros, remesas y distribuciones de dividendos en el Formulario N° 1940 es

necesario contar con la siguiente información:

 Rut de los propietarios, socios, comuneros o accionistas que efectuaron retiros,

percibieron remesas o se les distribuyeron dividendos.
 Situación de los retiros: Según imputación en los registros obligatorios de la
empresa o si estos no fueron imputados a dichos registros.
 Monto mensual de los retiros efectuados.
 Fecha.

Con esta información detallada, es posible completar la sección B de la Declaración Jurada N° 1940.

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Veamos un ejemplo.

Ejemplo 10

Antecedentes:
La Sociedad XYZ Ltda., sujeta al Régimen de Renta Atribuida, con inicio de actividades el 15 de
marzo de 2017, proporciona la siguiente información:

Tiene dos socios personas naturales, con participación del 50% cada uno.
La Renta Líquida Imponible determinada al 31.12.2019 asciende a $16.500.000, con
Impuesto de Primera Categoría, tasa 25%, de $4.125.000.
Los retiros soportados por la sociedad durante el ejercicio, a valor histórico, son los
siguientes:
15.07 Socio 1 $18.000.000
15.07 Socio 2 $12.000.000

Estos montos fueron traspasados al registro de rentas empresariales del año 2019, como sigue:

SAC
REX
N° Detalle Control RAP
Con
devolución
INR 0,333333
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 10.000.000 $ 7.000.000 $ 3.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 280.000 $ 196.000 $ 84.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 10.280.000 $ 7.196.000 $ 3.084.000 $ -
3.1 RAP del Ejercicio
I. Renta líquida imponible $ 16.500.000 $ 16.500.000
Subtotal N° 3 $ 26.780.000 $ 23.696.000 $ 3.084.000 $ -
4.1. Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21 LIR.
Pago multas fiscales -$ 300.000 -$ 300.000
Pago IDPC AT. 2019 -$ 2.500.000 -$ 2.500.000
Subtotal N° 4 $ 23.980.000 $ 20.896.000 $ 3.084.000 $ -
4.2. Imputación de retiros del ejercicio.
15-07 Retiros socio 1 $ 18.000.000 1,013 $ 18.234.000 60% -$ 14.388.000 -$ 12.537.600 -$ 1.850.400
15-07 Retiros socio 2 $ 12.000.000 1,013 $ 12.156.000 40% -$ 9.592.000 -$ 8.358.400 -$ 1.233.600

Retiros no imputados a los registros:

Socio 1 $ 3.846.000 ($18.234.000- $14.388.000)

Socio 2 $ 2.564.000 ($12.156.000 - $9.592.000)
Total $ 6.410.000

Remanente para el ejercicio siguiente $ - $ - $ - $ -

Cuando los retiros efectivos superen el saldo

positivo de los registros, éstos se imputan en la
proporción que representen los mismos en el total
de los retiros (porcentajes expresados con 2
decimales).

La empresa no se acogió al pago del Impuesto de Primera Categoría en carácter de

voluntario por los retiros que no tienen derecho a crédito, por no existir SAC (Saldo de
Créditos Acumulados).

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Desarrollo:
Paso 1: Lo primero a realizar es identificar la situación de los retiros de cada uno de los socios, de 11
acuerdo a su imputación en los registros obligatorios de la empresa.

Según la información aportada, el detalle es el siguiente:

Socio 1 Fecha del Retiro Monto Retiro Situación Tributaria

Retiros Imputados a RAP 15-07-2019 $ 12.537.600 No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros Imputados a DDAN $ -
Retiros Imputados a REX 15-07-2019 $ 1.850.400 No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros No Imputados a Ningún Registro 15-07-2019 $ 3.846.000 Afectos a Impuesto Global Complementario

Socio 2 Fecha del Retiro Monto Retiro Situación Tributaria

Retiros Imputados a RAP 15-07-2019 $ 8.358.400 No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros Imputados a DDAN $ -
Retiros Imputados a REX 15-07-2019 $ 1.233.600 No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros No Imputados a Ningún Registro 15-07-2019 $ 2.564.000 Afectos a Impuesto Global Complementario

Paso 2: Luego, se traspasa la información identificada en el punto anterior a la sección B del

Formulario.

Con los datos del ejemplo, el traspaso es el siguiente:

SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1940

MONTOS RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOSREAJUSTADOS ($)

AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O
ADICIONAL ADICIONAL
RUT DEL
FECHA DEL RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
BENEFICIARIO
RETIRO, INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
DEL RETIRO, CON CRÉDITO CON
Nº REMESA Y/O RENTAS
REMESA Y/O POR IDPC CRÉDITO CON DERECHO A RENTAS EXENTAS DE
DIVIDENDO GENERADAS
DIVIDENDO GENERADOS POR IDPC CRÉDITO POR SIN DERECHO IMPUESTO DE GLOBAL
DISTRIBUIDO INGRESOS NO RENTAS CON HASTA EL
DISTRIBUIDO A CONTAR ACUMULADO IDPC A CRÉDITO COMPLEMENTARIO
DEL S HASTA EL VOLUNTARIO CONSTITUTIVOS TRIBUTACIÓN 31.12.83 Y
(IGC) Y/O ADICIONAL
01.01.2017 31.12.2016 DE RENTA CUMPLIDA UTILIDADES
(IA)
AFECTADAS CON
ISFUT
1 15-07-2019 1-9 $ 3.846.000 $ 1.850.400 $ 12.537.600
2 15-07-2019 5-5 $ 2.564.000 $ 1.233.600 $ 8.358.400

Columna Columna Columna

6 8 9

Detalle columna 6: Corresponde a los retiros que no fueron imputados a los registros, y que se
encuentran afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional. Dado que en el registro SAC
no existían créditos disponibles, y tampoco se pagó Impuesto de Primera Categoría en carácter de
9 9 9
voluntario, se deben declarar como sin crédito.

Detalle columna 8: Corresponde al monto del retiro del 15.07 que fue imputado al registro REX,
como un ingreso no renta.

Detalle columna 9: Corresponde al monto del retiro del 15.07 que fue imputado al registro RAP.
La tributación en este caso está cumplida, ya que el socio tributará por estos montos vía atribución.

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Paso 3: Finalmente, los saldos informados en el cuadro de resumen de la Declaración Jurada N°

1940 deben coincidir con la información de retiros imputados y no imputados en los registros RAP, 12
DDAN y REX, informados en la DJ 1938.

2. DECLARACIONES JURADAS DEL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO / ART. 14 LETRA

B) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA.

DECLARACIÓN JURADA N° 1939

En esta declaración jurada se informan los movimientos y saldos de los registros que deben
confeccionar los contribuyentes acogidos al Régimen Parcialmente Integrado. Recordemos que
estos registros son los siguientes:

RAI : Registro de Rentas Afectas a IGC o IA*

DDAN : Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada
REX : Rentas Exentas e Ingresos No Renta
SAC : Saldo de Créditos Acumulados

*IGC o IA: Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional.

¿Cómo se traspasan los movimientos de los registros al Formulario 1939?

En este Formulario las operaciones se clasifican a través de códigos, los que describen el “tipo de
operación” que generó una anotación en dichos registros. Por ejemplo, para las operaciones
habituales, los códigos son los siguientes:

TIPO DE
OPERACIÓN

C1

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Ejemplo

Antecedentes 13

La Sociedad CCC Limitada inicia actividades con fecha 03 de marzo de 2015. Optó por acogerse al
Régimen Parcialmente Integrado y aporta los siguientes antecedentes:

El control de rentas empresariales acumuladas al 31.12.2018, presenta los siguientes

remanentes para el ejercicio siguiente:

REGISTRO MONTO
Rentas Afectas a IGC o IA (RAI) $ 10.000.000
Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada (DDAN) $ 5.000.000
Rentas Exentas e Ingresos No Renta (REX) $ 1.000.000
Saldo Acumulado de Créditos (SAC) generado hasta el 31.12.2016 $ 500.000

También presenta saldo de utilidades tributables (STUT), generado antes del 31.12.2016, por
$2.000.000.

El traspaso de estos remanentes al registro de rentas empresariales al 01.01.2019, se realizó

de la siguiente manera:

SAC
Generado a Generado a
REX
contar del hasta el
N° Detalle Control RAI DDAN 01.01.2017 31.12.2016 STUT
Rentas
Ingresos No
Exentas de 36,9863% 26,6243%
Renta
IGC
1.1. Saldos Iniciales al $ 16.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 $ 1.000.000 $ 500.000 $ 2.000.000
01.01.2019

Los socios efectuaron retiros el 30 de junio de 2019.

Desarrollo:
Paso 1: Según indican las instrucciones de llenado del Formulario N° 1939, los montos que se
informan en la sección B se deben registrar a su valor histórico. Sin embargo, los saldos iniciales
deben ser reajustados de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Consumidor a la fecha de
los retiros, remesas o distribuciones.

De esta manera, los valores iniciales reajustados son los siguiente:

SAC
Generado a Generado a
REX
contar del hasta el
N° Detalle Control RAI DDAN 01.01.2017 31.12.2016 STUT
Rentas
Ingresos No
Exentas de 36,9863% 26,6243%
Renta
IGC
1.1. Saldos Iniciales al 01.01.2019 $ 16.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 $ 1.000.000 $ 500.000 $ 2.000.000
Más: Reajuste a junio 1,4% $ 224.000 $ 140.000 $ 70.000 $ 14.000 $ 7.000 $ 28.000
Subtotal N° 1 Reajustado $ 16.224.000 $ 10.140.000 $ 5.070.000 $ - $ 1.014.000 $ - $ 507.000 $ 2.028.000

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Teniendo presente lo anterior, es necesario identificar la equivalencia que tienen los movimientos
consignados en los registros con las instrucciones de llenado. En el ejemplo, esta conversión es la 14
siguiente:
REGISTROS TIPO DE OPERACIÓN

N° Detalle Código Descripción

1.1. Saldos Iniciales al 01.01.2019 100 Saldos iniciales o remanentes

1 Más: Reajuste a junio 1,4% 101 Corrección monetaria

Subtotal N° 1 Reajustado

Paso 2: Luego, se traspasan los códigos (identificados en el paso anterior), la fecha y monto de los
movimientos, a la sección B del Formulario:
SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1939

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)

Ingresos No Renta

Diferencia Rentas Exentas Rentas con tributación cumplida

Rentas Afectas a
entre de Impuesto
los Impuestos Rentas generadas
TIPO DE FECHA DEL Depreciación Global
CONTROL Global Otras Rentas hasta el
OPERACIÓN REGISTRO Acelerada y Complementario Ingresos No
Complementario Percibidas Rentas 31.12.1983 y
Normal (IGC) y/o Constitutivos de
o Adicional (RAI) desde 14 ter provenientes utilidades
(DDAN) impuesto Renta
letra A) o 14 del registro afectadas con
adicional (IA) letra C N°s 1 y RAP impuesto
2 sustitutivo al FUT
(ISFUT)
100 01.01.2019 $ 16.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 $ 1.000.000
101 30.06.2019 $ 224.000 $ 140.000 $ 70.000 $ 14.000

(continuación)

SALDO ACUMULADO DE CREDITOS (SAC)

Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución Crédito por

Crédito total Crédito total impuesto Saldo total
disponible disponible tasa de utilidades
contra contra adicional, tributables
Con derecho a Sin derecho
impuestos impuestos Ex. Art. 21 (STUT)
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a devolución a devolución
finales (Arts. finales (Arts. 41 LIR.
devolución devolución devolución devolución
41 A) y 41 C) A) y 41 C) de la
de la LIR) LIR)

$ 500.000 $ 2.000.000
$ 7.000 $ 28.000

Paso 3: Verificar que los saldos iniciales sin reajuste declarados, sean coincidentes con los saldos
finales de los registros de la Declaración Jurada N° 1939 del año anterior.

NOTA: La misma lógica de declaración se utiliza para informar otros movimientos de los registros
de rentas empresariales del Régimen Parcialmente Integrado.

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..