REFORMA FISCAL

2020 Y CAMBIOS A
REGLAS
MISCELANEAS

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 TEMARIO

1. C.F.F.
2. Combate a la evasión fiscal
2. LISR
3. LIVA
4. RMF 2020

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 INTRODUCCION
Las adecuaciones fiscales para el ejercicio 2020, están enfocadas a mejorar la
recaudación. Mas allá de algunos cambios sustanciales en lo que corresponde a
los marcos de aplicación de las leyes como LISR o LIVA, la verdadera
preocupación, es la posibilidad de una excesiva discrecionalidad por parte de las
autoridades fiscales en cuanto al ejercicio de sus facultades.
Como lo hemos observado en estas primeras semanas del año, la Unidad de
Inteligencia financiera, tendrá una fuerza fiscalizadora importante, por lo cual es
necesario que todos los contribuyentes regularicen sus temas pendientes y así
mismo retomen practicas adecuadas en temas contables-fiscales-patrimoniales.

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 MODIFICACIONES AL CFF

• Art. 5-A
Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal
directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían
realizado para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado por el
contribuyente.
“Se considera que existe un beneficio económico razonablemente esperado, cuando las
operaciones del contribuyente busquen generar ingresos, reducir costos, aumentar el
valor de los bienes que sean de su propiedad, mejorar su posicionamiento en el mercado,
entre otros casos. Para cuantificar el beneficio económico razonablemente esperado, se
considerará la información contemporánea relacionada a la operación objeto de análisis,
incluyendo el beneficio económico proyectado, en la medida en que dicha información
esté soportada y sea razonable. Para efectos de este artículo, el beneficio fiscal no se
considerará como parte del beneficio económico razonablemente esperado.”
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 MODIFICACIONES AL CFF

• Art. 17-H Bis Restricción temporal de los sellos digitales para la

expedición de comprobantes fiscales digitales por internet:
a) omisión de 1 mes de la declaración anual
b) no localizado
c) presuntivo del 69-b
d) No estructura de negocio
e) Diferencias en declaraciones

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MODIFICACIONES AL CFF

f) Conductas infractoras
g) No actualización del buzón tributario
Plazo aproximado de 30 días hábiles para que la autoridad
resuelva dejar sin efectos la suspensión o dejar sin efectos
dichos sellos, de acuerdo al articulo 17-H.

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 MODIFICACIONES AL CFF

• Se quita de ley la compensación universal, Art. 23

• Se definen la temporalidad de responsabilidad de los socios, accionistas, en cuanto a
responsabilidad solidaria, Art. 26, Fracción X
• Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales, Art. 42, Fracción XI y Art.49.
• Tercero colaborador fiscal, Art. 69-B Ter
• Utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que se encuentra
publicado en listas referentes al Art. 69-B, Art.83 Fracción XVIII

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 MODIFICACIONES AL CFF

• Datos erróneos en actas de asamblea o libros de socios escrituras publicas, Art.

79.
• De las infracciones por no reportar esquemas reportables Art. 82-A, 82-B, 82-C,
82-D.
• Utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que se
encuentra publicado en listas referentes al Art. 69-B, Art.83 Fracción XVIII

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 MODIFICACIONES AL CFF

• Articulo 197, De los Esquemas reportables cuando se trate de:

Se evite la acumulación de los ingresos que se generen a través de entidades
transparentes en el extranjero o, en su caso, la configuración de REFIPRE;
La transmisión de pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales,
a personas distintas de las que las generaron;
Se evite la aplicación de las disposiciones en materia de conceptos no
deducibles;

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 MODIFICACIONES AL CFF

Se evite la constitución de un establecimiento permanente en México en términos

de la LISR y los tratados para evitar la doble tributación;
La transmisión de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su
depreciación por otra parte relacionada;
Cuando involucre un mecanismo híbrido conforme a los términos de la LISR.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

La Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

La Ley de Seguridad Nacional
Código Nacional de Procedimientos Penales
Código Fiscal de la Federación
Código Penal Federal

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL
• Ley federal contra la delincuencia organizada:
Art. 2. Cuando tres o más personas se organicen de hecho para realizar, en forma permanente o reiterada,
conductas que por sí o unidas a otras, tienen como fin o resultado cometer alguno o algunos de los delitos
siguientes, serán sancionadas por ese solo hecho, como miembros de la delincuencia organizada:
Fracción VIII. Contrabando y su equiparable, previsto en los artículos 102 y 105 del CFF
Fracción VIII Bis. Defraudación fiscal, previsto en el articulo 108 y los supuestos de Defraudación fiscal
equiparada, previsto en los artículos 109, fracciones I y IV, del CFF, exclusivamente cuando el monto de lo
defraudado supere 3 veces lo dispuesto en la fracción III del articulo 108 del CFF
Fracción VIII Ter. Las conductas previstas en el articulo 113 Bis del CFF, exclusivamente cuando las
cifras, cantidad o valor de los comprobantes fiscales que amparan operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados, superen 3 veces lo establecido en la fracción III del articulo 108 del CFF

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Ley de Seguridad Nacional:

Art. 5. Para los efectos de la presente Ley, son amenazas a la Seguridad
Nacional:
Fracción XIII. Actos ilícitos en contra del fisco federal a los que hace referencia
el articulo 167 del Código Nacional de Procedimientos Penales

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Nacional de Procedimientos Penales:

Art. 167
Se Consideran delitos que ameriten prisión preventiva oficiosa, los previstos en el
CFF de la siguiente manera:
Fraccion I.- Contrabando y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 102 y 105, fracciones I y IV del CFF, cuando estén a las sanciones
previstas en las fracciones II o III, párrafo segundo, del articulo 104,
EXCLUSIVAMENTE CUANDO SEAN CALIFICADOS

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Nacional de Procedimientos Penales:

Fraccion II.- Defraudación fiscal y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 108 y 109, cuando el monto de lo defraudado supere 3 veces lo dispuesto en la
fracción III del articulo 108 del CFF, EXCLUSIVAMENTE CUANDO SEAN CALIFICADOS
Fraccion III.- La expedición, venta, enajenación, compra o adquisición de comprobantes
fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, de
conformidad con lo dispuestos en el articulo 113 Bis del CFF, exclusivamente cuando las
cifras, cantidad o valor de los comprobantes fiscales, superen 3 veces lo establecido en la
fracción III del articulo 108 del CFF.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Penal Federal:

Artículo 400 Bis. Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil días multa al
que, por sí o por interpósita persona realice cualquiera de las siguientes conductas:

I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta, deposite, retire, dé o reciba por
cualquier motivo, invierta, traspase, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste
hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga
conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita, o
II. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza, origen, ubicación, destino,
movimiento, propiedad o titularidad de recursos, derechos o bienes, cuando tenga conocimiento de
que proceden o representan el producto de una actividad ilícita.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Penal Federal:

Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto de una actividad ilícita, los recursos,
derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que
provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún
delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.

En caso de conductas previstas en este Capítulo, en las que se utilicen servicios de instituciones que
integran el sistema financiero, para proceder penalmente se requerirá la denuncia previa de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en ejercicio de sus facultades de fiscalización,
encuentre elementos que permitan presumir la comisión de alguno de los delitos referidos en este
Capítulo, deberá ejercer respecto de los mismos las facultades de comprobación que le confieren
las leyes y denunciar los hechos que probablemente puedan constituir dichos ilícitos.
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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Artículos a observar:
92 CFF.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo,
será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111,
112, 113 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento
administrativo que en su caso se tenga iniciado.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo establecido en
los artículos 102, 103 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad
competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

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ADECUACIONES LEGALES CONTRA LA EVASIÓN

QUERELLA INVESTIGACION
AUDITORIA FGR
SAT DE LA PFF

INVESTIGACION CON
CONTROL JUDICIAL MEDIOS DE
(EL IMPUTADO TIENE IMPUGNACION
CONCIMIENTO DEL Y JUICIO DE
DELITO Y OFRECE
AMPARO
PPRUEBAS)
SENTENCIA

JUICIO
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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Artículos a observar:
Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes: I. Concierten la
realización del delito. II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. III.
Cometan conjuntamente el delito. IV. Se sirvan de otra persona como instrumento
para ejecutarlo. V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. VI. Ayuden
dolosamente a otro para su comisión.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 102. Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga
de él mercancías……
Articulo 105. Serán sancionadas las mismas penas de Contrabando…..

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal…..
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,734,280.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,734,280.00 pero no de $2,601,410.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$2,601,410.00. (2,601,410.00 x 3 = 7,804,230.00 )

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 108.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán
calificados cuando se originen por:
a).- Usar documentos falsos.
b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se
realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.
Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años
el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 108.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de
contribuciones que no le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a
las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 108.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no
le correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en
una mitad.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 109.
Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En
la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba ingresos acumulables,
cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en
el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los
plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 109.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que
tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes
fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 113 Bis.
Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por si o por interpósita
persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Sera sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita o publique, a través de
cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales
que amparen operaciones inexistentes, falas o actos jurídicos simulados.

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 COMBATE A LA EVASION FISCAL

• Código Fiscal de la Federación

Articulo 113 Bis.
Cuando el delito sea cometido por un servidor publico en ejercicio de sus funciones, será
destituido del empleo e inhabilitado de uno a diez años para desempeñar cargo o
comisiones públicos, en adición a la agravante señalada en el articulo 97 de este código.
Se requerirá querella por parte de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, para
proceder penalmente por este delito.
El delito previsto en este artículo, así como el dispuestos en el articulo 400 Bis del Código
Penal Federal, se podrá perseguir simultáneamente.

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 MODIFICACIONES A LA LISR

• Modificaciones al establecimiento Permanente y sus características, Art. 2 y 3

LISR
• Entidades extranjeras transparentes y figuras jurídicas extranjeras, Art. 4-A,4-B
• Se introduce en ley, la disminución de la PTU pagada, en los pagos
provisionales, Art. 14

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 MODIFICACIONES A LA LISR

• Régimen aplicable al sector primario con ingresos por actividades industriales y

comerciales, reducción de un 30% en el ISR determinado, a las personas morales de
derecho agrario constituidas únicamente por socios o asociados personas físicas que
estén reconocidos como ejidatarios o comuneros de acuerdo con la Ley Agraria
• Capitulo II Sección III, De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de
servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, la retención correrá a cargo de las empresas 01 de junio de
2020.

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 MODIFICACIONES A LA LIVA
• Retención del 6% de la contraprestación efectivamente pagada, en prestación de
servicios de personal.
Criterio Prodecon:
Si eres persona física o moral con actividades empresariales y recibes servicios mediante
los cuales se ponga personal a tu disposición, independientemente del contrato que se
celebre, deberás retener el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada por
concepto del impuesto al valor agregado.
Al respecto, se hace de tu conocimiento que el SAT publicó la regla 11.4.18. de la RMF
para 2020, en la que se establece la opción de efectuar una retención por el 3% del valor
de la contraprestación efectivamente pagada por los servicios recibidos en términos del
Decreto de estímulos fiscales en la región fronteriza norte.

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 MODIFICACIONES A LA LIVA
• Retención del 6% de la contraprestación efectivamente pagada, en prestación de
servicios de personal.
Criterio Prodecon:
Acorde a lo anterior, se advierte que la retención del IVA resulta aplicable a cualquier
operación comercial de la cual derive que se ponga personal a tu disposición, por lo que
se te recomienda analizar el tipo de acto que realizas para evitar que omitas retener y
enterar el impuesto correspondiente.
Independientemente de lo anterior, PRODECON al realizar el análisis y estudio tanto de la
exposición de motivos de la iniciativa de ley, como de las consideraciones de las distintas
comisiones en el proceso legislativo, estima que la retención prevista en el artículo 1-A,
fracción IV de la LIVA, aplica solamente para aquellos servicios que deriven de una
subcontratación laboral.

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 MODIFICACIONES A LA LIVA

• Se elimina la compensación para con meses

anteriores.
• Retención del 50% al 100% de IVA en lo denominado
a la economía digital. Entrada en vigor el 1 de junio de
2020.

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 RMF 2020

• 1.12. Del tercero colaborador fiscal

• 1.13. De la revelación de esquemas reportables
• 2.2.15. Procedimiento para restringir el uso temporal del CSD
• 2.5.23. Geolocalización de domicilio
• 3.24. De las plataformas Digitales

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 RECOMENDACIONES

• Control interno, acción indispensable para no pasar por alto, documentación

que soporte nuestras operaciones y cumplimientos de obligaciones fiscales
• CONTABILIDAD-CONTROL INTERNO
• Planificación financiera de las operaciones
• Determinar en el momento que vayamos a formar patrimonio a partir de
ingresos del negocio y/o empresa
• Evitar contemplar el IVA como parte de nuestra operación

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 CONTROL INTERNO

“ES AQUEL QUE SE DISEÑA PARA PROPROCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE EN LA CONSECUCION DE

OBJETIVOS”, ESTOS PUEDEN SER EN UNA AREA ESPECIFICA DE LA ENTIDAD O GENERALES.

INVENTARIOS VENTAS

OPERACIONES
RECURSOS HUMANOS
COMPRAS

PRODUCCION / TRANSFORMACION

TESORERIA

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 PLANEACIÓN FINANCIERA

“Acción de la elaboración de estrategias que perm iten alcanzar una m eta ya establecida”

COMPRAMOS /
EROGACION
Proceso DISEÑAMOS UN DE FONDOS REGISTRAMOS REVISAMOS
OPERACIONES RESULTADOS
de SERVICIO
negocio
/
Capital TRASFORMAMOS/
PRODUCIMOS/ COBRANZA CUMPLIMIENTOS
inicial ENTREGAMOS /
IMPLEMENTAMOS

INVENTARIOS VENTA
CONTROL

I VA NO FOR M A PART E
DE OPER ACI ONES PLANIFICACION DEL INGRESO Y/O
RECUPERACION DE FONDOS “IVA” TREY
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CUIDADO FINANCIERO EN 2020

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