CONTABILIDAD

DE PASIVOS
“Con estándares
internacionales para pymes”

Crea un Activo: A partir de
contratos de suministro de
CREACIÓN DE mercancías para la venta,
materia prima para la
PASIVOS producción, suministro de
efectivo; se crea el pasivo con
el proveedor por medio de la
factura, o la institución
financiera por medio pagare.
2
Causa un costo o gasto: Cuando se
contratan servicios laborales,
suministros de papelería, servicios
de transporte etcétera, se aplican
como costos o gastos en el ejercicio
contable que compromete la
estructura financiera.
 3

Sustituye un pasivo interno Crear un proyecto: desde el punto

por un pasivo externo: Esto de vista de los productos de
CREACIÓN DE sucede cuando la junta de inversión, existen dos tipos de
socios o asamblea general financiamiento de los activos:
PASIVOS toma la decisión de Tipo 1:por medio de recursos
distribuir beneficios en propios de los inversionistas.
calidad de participaciones o
dividendos. Tipo 2:se recurre a las instituciones
financieras nacionales o extranjeras.

Garantía general: Se
GARANTÍAS DE fundamenta en que todos
los activos respaldan en
PAGO forma general el pago del
pasivo y parte de la base de
la ecuación contable.
4
Garantía personal: Cuando la
venta de los activos no alcance
para pagar los pasivos con la
administración de impuestos
nacionales, los asociados
responderán con sus propios
peculios en proporción a sus
aportes.
 5

Omisión de pasivos: se Sobreestimación de pasivos:

OMISIÓN Y define la omisión como la son disminuciones en los
carencia de registro registros generados
SOBREESTIMACIÓN
voluntario, involuntario o intencionalmente para
intencional para cometer aparentar altos
fraudes, y que de todos endeudamientos y pagar
modos inducen al usuario de menos impuestos.
la información a falsas
aplicaciones.
 6

Compensación de pasivos: Confusión de pasivos:

COMPENSACIÓN consiste en cancelar un consiste en la cancelación
pasivo con un activo, en
Y CONFUSIÓN otras palabras una
del pasivo con el
obligación por pagar de una
correspondiente activo del
persona, contra un derecho mismo cliente.
por cobrar de otra persona.
 7

CLASIFICACIÓN
DEL PASIVO
 CONTRATO 8
OBLIGACION LEGAL OBLIGACION IMPLICITA
DECRETO 2649/93  MARCO CONCEPTUAL
DECRETO 2650/93 PLAN ÚNICO DE CUENTAS De trabajo Sueldos Prestaciones sociales
Suministros Proveedores Retencion en la fuente
Obligación presente de actuar de
Factura de venta Ventas IVA por pagar, Garantías
una forma determinada

OBLIGACIÓN Ejecución de un
LEGAL contrato

PASIVO
OBLIGACIÓN Compromiso con
IMPLÍCITA terceros
 9
Obligación posible pero incierta. No se
reconocerá como pasivo bajo ninguna
circunstancia, excepto en el caso de combinación
de negocios. Cuando uno de los negocios
combinados tenga adquirido un pasivo
contingente como pasivo.

PASIVO
CONTINGENTE
 10
CLASIFICACIÓN
 11

Tomar los valores a largo plazo y, en la medida que

RECLASIFICACIÓN son exigibles, disponerlos a corto plazo para que la
liquidez sea real.

CLASIFICACIÓN RECLASIFICACIÓN
Valores del largo plazo
Creación del registro
retomados en el corto
contable
plazo
COSTOS DE
CAPITAL
 13

COSTO DE CAPITAL CAPITAL SOCIAL + INVERSIONES EXTERNAS

- Inversiones en capital de trabajo

- Inversiones fijas
- Inversiones diferidas
 14

Toda fuente de financiamiento - COSTO DEL DINERO

tiene un costo de capital que
también se conoce como la tasa de NACIONAL
interés efectivo, compuesto por la - IMPACTO DE LA INFLACION
tasa de la institución bancaria y los
costos incrementales del pasivo - COSTO DEL DINERO
financiero, que se paga EXTRANJERO
periódicamente en cuotas fijas de
interés y capital.

TD = RF + inflación + riesgo país + riesgo sector

 15

DTF
COSTO DEL DINERO NACIONAL
PUNTOS POR INTERMEDIACION

INFLACION TASA DE INFLACION

PRIME RATE-LIBOR

COSTO DEL DINERO TASA DE DEVALUACION

EXTRANJERO
RESTRICCIONES DE INGRESO DE
DIVISAS
 “
16

OBLIGACIONES FINANCIERAS
 17

OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES

2110 BANCOS EN EL EXTERIOR

2115 CORPORACIONES FINANCIERAS

2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

2140 COMPROMISO DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

2195 OTRAS OBLIGACIONES

 18

OBLIGACIONES NACIONALES

- SOBREGIRO
- PAGARÉ

BANCOS - CARTA DE CREDITO

NACIONALES - ACEPTACION
BANCARIA
- CREDITO
DOCUMENTARIO
 19
OBLIGACIONES EXTRANJERAS

En algunas ocasiones la adquisición de

deudas en moneda extranjera representa
un ahorro en el rubro pagado por
intereses.

Se debe tener en cuenta que los pagos

deben ser en la moneda extranjera
teniendo en cuenta la tasa de cambio.
 20

- FIDUCIARIA COLOMBIANA
NACIONALES - CORPORACION
FINANCIERA COLOMBIANA
(CORFICOLOMBIA)

CORPORACIONES FINANCIERAS
- BANCO MUNDIAL
- BANCO
INTERAMERICANO DE
EXTRANJERAS DESARROLLO
- BANCO
LATINOAMERICANO DE
EXPORTACIONES
 21
OPERACIONES REPO

- INVERSIONES

- ACCIONES

- LEASING BACK
 22
OTRAS OBLIGACIONES

GUBERNAMENTALES

OTRAS
 23

PROVEEDORES
GRUPO 22
 24

Obligaciones a cargo del ente

económico, por concepto de SUBCUENTAS
PROVEEDORES la adquisición de bienes y/o
servicios para la fabricación o 2205 NACIONALES
comercialización de los 2210 DEL EXTERIOR
productos para la venta.
2215 CUENTAS
○ Las obligaciones con CORRIENTES COMERCIALES
proveedores
2220 CASA MATRIZ
representadas en moneda
extranjera o con pacto de 2225 COMPAÑIAS
reajuste se deben ajustar VINCULASDAS
de acuerdo con las
disposiciones legales
vigentes.
 25

Cuentas Corrientes
Proveedor Extranjero Comerciales
Proveedor Nacional
Cuenta 2210 Del exterior: Cuenta 2215 Cuentas
Cuenta 2205 Nacionales: registra el valor de las corrientes comerciales:
PROVEEDORES registra las obligaciones
contraídas, en moneda
obligaciones a cargo del Registra el valor
ente económico y a favor adeudado por el ente
nacional o extranjera por el de extranjeros por económico a
ente económico con concepto de la proveedores de
proveedores para la adquisición de bienes y mercancías o servicios
adquisición de bienes y servicios, así como con los cuales se
servicios como materiales, contratos de obra. mantiene un contrato de
materias primas, equipos,
1 dólar = 3,083.20 peso cuenta corriente en los
suministro de servicios y
términos previstos en las
contratación de obras. El impuesto de arancel normas legales vigentes.
según el producto o
servicio adquirido.

Controladora,
Subordinadas y Vinculados Económicos
Vinculados
Cuenta 2220 Casa matriz:
PROVEEDORES registra el valor de las
deudas a cargo del ente
económico originadas en la
adquisición de bienes,
servicios y/o contratos de
obra suministrados
directamente por la casa
matriz. Dicha inversión
deberá ser del 51% o más de
las acciones de la misma,.
26
Cuenta 2225 Compañías
vinculadas: registra el valor de
las obligaciones que tiene el
ente económico con compañías
vinculadas o asociadas por
concepto de adquisición de
elementos.
Corresponden a la situación
económica de empresas que
forman parte de un grupo por el
control
La mayoría del capital.
Los derechos de voto.
La capacidad de ejercer una
influencia dominante.
 27

CUENTAS POR
PAGAR
 28
Se reconocen como Cuentas por Pagar

Las obligaciones adquiridas por la empresa con terceros en el

desarrollo de sus actividades

Se deben registrar por separado las

obligaciones de importancia como las que
existan a favor de proveedores,
vinculados económicos, directores,
propietarios del ente y otros acreedores
(artículo 75, DR 2649/93).
 CUENTAS CORRIENTES 29
COMERCIALES CASA MATRIZ

A CONTRATISTAS

REGISTRA EL VALOR ADEUDADO POR EL ENTE ECONÓMICO A TERCEROS POR LA REALIZACIÓN

DE OBRAS DE ACUERDO CON LOS CONTRATOS RESPECTIVOS.
 CASO: ANTICIPO A CONTRATISTAS: 30

En la presente situación el Arquitecto Andrade, recibe un anticipo del 50% sobre el

contrato de obra material de una bodega por $40.000.000, la empresa Surcolombiana
S.A., procede a contabilizar.

En el presente caso se retuvo sobre el

total del contrato por concepto de
prestaciones sociales y aportes
parafiscales, el 25% sobre el 25% del
total del contrato que se presume como
costo de la mano de obra. ($40.000.000
* 25%= $10.000.000 costo de mano de
obra * 25% de retención = $2.500.000).
 31
ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR:
Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han
sido reclamados.

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR:

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de
servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.
 REGALÍAS POR PAGAR: 32

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el
porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y
disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la
explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.
 33
RETENCIÓN EN LA FUENTE:
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos
pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de
impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento
del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.
 34
RETENCIÓN EN LA FUENTE 2019:
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 2019
UVT 2019
A continuación se muestra la tabla de retención en la fuente 2019 aplicable: $34.270
 35

¿QUÉ SON?
IMPUESTOS, ○ PAGOS QUE LOS CONTRIBUYENTES DEBEN LIQUIDAR Y
EFECTUAR.
GRAVÁMENES ○ FISCO: NACIONAL Y MUNICIPAL.
Y TASAS ○ IMPUESTOS: VENTA, INDUSTRIA Y COMERCIO, RENTA,
COMPLEMENTARIOS ENTRE OTROS.
(GRUPO 27)
○ CONTABILIDAD DEL IMPUESTO: CORRIENTE Y DIFERIDO.
 36

1. IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR(2404).

IMPUESTOS,
RENTA Y COMPLEMENTARIOS (SIN ANTICIPOS Y
GRAVÁMENES RETENCIONES).
Y TASAS IMPUESTOS DE RENTA POR PAGAR.
(GRUPO 27) PROVISION PARA IMPUESTOS:
 ESTIMADO SOBRE LAS UTILIDADES.
CIERRE DE OPERACIONES (D-A, A-D).
REVISIÓN DE IMPUESTOS (AI).
PAGO DE IMPUESTOS DE RENTA. (DIN).
DEVOLUCION DEL IMPUESTO. (REVISIÓN DE LIBROS
CONTABLES).
 37

2. IMPUESTO VALOR AGRAGADO(2408).

IMPUESTOS,
○ VENTAS DE BIENES CORPORALES MUEBLES.
GRAVÁMENES
○ RESPONSABLES DEL IVA.
Y TASAS
○ REGIMEN COMÚN.
(GRUPO 27) ○ CLASIFICACIÓN DE BIENES: GRAVADOS, EXENTOS,
EXCLUIDOS.
 GRAVADOS: BIENES MUEBLES, BIENES MOVILIZADOS.
○ DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
 EXPORTACIONES, OPERACIONES, COMPRAS.
 38

IMPUESTOS, ○ 3. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO(2412).

GRAVÁMENES ○ GRAVAMEN SOBRE ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE

SERVICIO.
Y TASAS ○ LEY 14 DE 1983; DECRETO 1333 DE 1986.
(GRUPO 27) ○ CAUSACIÓN MENSUAL.
 SE CREA PASIVO ACUMULADO ANUAL.
 39

4. IMPUESTO TIMBRE NACIONAL.

IMPUESTOS, ○ SE COBRA PARA LOS TRÁMITES LEGALES:

 CONSTITUCIÓN.
GRAVÁMENES
 EXISTENCIA.
Y TASAS
 MODIFICACIÓN
(GRUPO 27)  EXISTENCIA DE UNA OBLIGACIÓN.
○ DOCUMENTOS.
 40

IMPUESTOS, 5. IMPUESTO DE 6. IMPUESTO A LA

GRAVÁMENES VEHÍCULOS(2432). PROPIEDAD RAÍZ(2416).
Y TASAS ○ SE CREÓ EN LA IMPUESTO PREDIAL.
REFOMA TRIBUTARIA
(GRUPO 27) DE 1998
RECAUDO.
NEGOCIOS (SEGÚN EL SECTOR).
○ PAGO ANUAL (8
SMLDV).
○ SE PRESENTA LA
DECLARACIONES DE
AÑOS ANTERIORES.
 41

IMPUESTOS, 7. OTROS INSTRUMENTOS ○ ESPECTACULOS

GRAVÁMENES PÚBLICOS. PÚBLICOS(2440).

Y TASAS ○ DERECHO SOBRE ○ REGALÍAS E IMPUESTOS

INSTRUMENTOS PYME(2448).
(GRUPO 27) PÚBLICOS(2420). ○ IMPORTACIONES(2456)
○ VALORIZACIÓN(2424) ○ LICORES, CERVEZAS Y
○ TURISMO(2828). CIGARRILLOS(2464).
○ UTILIZACIÓN DE ○ AZAR Y JUEGOS(2472).
PUERTOS(2432). ○ SACRIFICIO DE
GANADO(2468).
OBLIGACIONES
LABORALES
43
 44

2505 SALARIOS POR PAGAR PRESTACIONES SOCIALES

Registra el valor a pagar a los Se determinan sobre la base de la nómina,
trabajadores originados en una como una proporción de los valores pagados
relación laboral, como: así:
Sueldos
Salario integral
Jornales
Horas extras y recargos
Comisiones
Viáticos
Incapacidades
Subsidio de transporte.

2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS
Una doceava (1/12) parte del sueldo
mensual, que se acumulada durante todo
el año, y se paga a los fondos
administradores de cesantías en los dos
primeros meses del año siguiente.
45
2515 INTERESES SOBRE CESANTÍAS
El 12% anual sobre el valor acumulado a
31 de diciembre, o también el 1% del valor
acumulado cada mes en la cuenta de
cesantías, el cual se paga al trabajador en
el mes de enero del siguiente año.

2520 PRIMA DE SERVICIOS
Una doceava parte del sueldo
devengado, que se acumula durante el
semestre y se paga en la primera
quincena de junio y de diciembre.
46
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS
Una veinticuatroava parte del sueldo y
se acumula durante el año para pagar al
empleado que vaya a reemplazar al
titular cuando esté en descanso
vacacional. El derecho se pierde si deja
de disfrutar durante un tiempo de tres
años una vez cumplido el derecho.

2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES
Registra las sumas adeudadas por el ente
económico a sus trabajadores por
concepto de prestaciones extralegales, es
decir, de aquellas originadas en pactos
colectivos o convenciones de trabajo.
47
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES
Registra el valor determinado para atender
el pago de las indemnizaciones a cargo del
ente económico y a favor de los ex
trabajadores del mismo por la cancelación
del contrato de trabajo en forma unilateral.
 “
48

PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
 “
49

Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para
costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios y los únicos pasivos
estimados reconocidos por DIAN son provisiones de cartera y pensiones, claro esta son de
periodos inmediatos e corto plazo
PASIVOS ESTIMADOS

La importancia de estos pasivos

estimados es la de contribuir con la
razonabilidad del Estado de
resultados al tener en cuenta los
gastos propios de un período
contable, dándole calidad y
oportunidad a la información.
 “
50

PROVISIONES
Los pasivos estimados son una Están relacionadas con
obligación o deuda que existe con arrendamientos, contratos de
certeza pero requiere una estimación construcción, obligaciones por
,ejemplo los impuestos estimados a beneficios a los empleados
pagar. ,impuesto a las ganancias. Se
Los pasivos se fundamenta en utilizan en las cuentas por cobrar
aspectos legales de carácter laboral, incobrables ,deterioro del valor de
fiscal y contable. los activos y son importantes por el
estado de situación financiera
 “
51

ESTIMACIONES
PASIVOS CONTINGENTES
Se clasifican en:
1. Obligaciones laborales Obligaciones posibles, surgida a raíz de sucesos
2. Fiscales estimadas
pasados y su existencia tiene que ser por hechos del
futuro.
3. Pensión de jubilación
4. Obras de urbanismo
Obligaciones presentes, surgidas a raíz de sucesos
pasados donde:

○ No es probable que la empresa debe desprenderse

de recursos.
○ No es cuantificable fiablemente.
 52

PASIVOS DIFERIDOS
GRUPO 27
 53
Son aquellos ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales
comprenden un pasivo que pueden influir en forma económica en algunos
ejercicios. Pueden registrar un monto adeudado, reajuste, entre otras.
GRUPO DE PASIVOS DIFERIDOS
Clase
2
Grupo
27
Cuentas
2705 Ingresos Recibidos Por
Anticipado
2710 Abonos Diferidos
2715 Utilidad Diferida En Ventas
A Plazos
2720 Créditos Por Corrección
Monetaria Diferida
2725 Impuestos Diferidos
 54
MARCO CONCEPTUAL

El grupo diferido comprende todo aquel ingreso no causados, los cuales tienen un
carácter de pasivo, igualmente registra el monto adeudado por reajuste a cuotas, la
utilidad en ventas a plazo e impuestos diferidos.
Deben entrar en este grupo toda aquella actividad la cual no esta realizada en su total
o en su caso parcialmente satisfecha. (art. 55, decreto reglamentario 2649/93).
 55
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO

Son aquellos ingresos que se reciben de

manera anticipada a cierto plazo, por ejemplo:
Prestación de servicios
Intereses
Comisiones
Arrendamientos
Honorarios entre otros.
La contingencia de cumplir o no con el
compromiso del ingreso, debe tenerse en
calidad de disponible para su devolución.
 56

Ejemplo

Ingresos recibidos por anticipado:los arrendamientos recibidos por anticipado no se deben

llevar a los ingresos corrientes del ejercicio, sino que se contabiliza como el ingreso
recibido de los tres meses anticipados y se causa cuando se haya prestado el servicio. Se
reciben tres de canon de arrendamiento de $2.000.000 con el IVA del 10%.
 57

ABONOS DIFERIDOS
Esta cuenta registra un monto adeudado por reajustes a cuotas que estén pendientes, Por ejemplo.
los suscriptores del plan de carros de Auto Financiera S.A. favorecidos se le ajusta la deuda en la
misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, como se puede
observar el valor del vehículo es de $12.000.000 al inicio del contrato se reajusta a $14.000.000 al
momento del sorteo, a cada uno.
 58

UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS

En esta cuenta vemos registradas todas aquellas

utilidades que generan recaudos en un futuro por verse
en el marco de venta a plazo.
Por lo general estas cuentas solo se ven financiadas por
el valor sin el IVA ya que este al financiarlo generan un
nuevo IVA agregado.
 59

Por Ejemplo

los costos en las ventas a plazos se registran al momento de la venta. Algunos tratadistas la
diferencian entre el ingreso por venta y el costo de venta, se registra directamente como
“Utilidad diferida en ventas a plazos” y su amortización se da al momento del recaudo de cada
cuota, con lo cual se abrevia el procedimiento.

CRÉDITOS POR CORRECCIÓN
DIFERIDA
Esta es la cuenta donde se hace el
ajuste legal generado por la inflación
conforme a lo que establece las normas
legales que se encuentren vigentes en
el momento.
En esta cuenta se deben hacer ajustes
contables previsto en el artículo 73 del
Decreto 2649 de 1993 tales como:
Cargos por corrección monetaria
diferida
Gastos extraordinarios
Otros
Diversos
60
IMPUESTOS DIFERIDOS
Esta cuenta registra el impuesto de renta diferida
por pagar, establecido en las normas fiscales que en
el momento estén vigentes.
Esto se crea para que el contribuyente anticipar
gastos o ingresos fiscalmente, siempre que lo haga
saber mediante una cuenta especial de impuesto
diferido débito y la cuenta crédito de depreciación
diferida en los casos de un mayor gasto solicitado
por depreciación.
 BONOS Y
PAPALES
COMERCIALES
 62

BONOS Y ¿QUÉ SON LOS BONOS?

PAPALES
COMERCIALES Son títulos que representan una deuda
que tiene la entidad emisora con las
personas naturales o jurídicas que los
adquieren, se consideran también como
una opción de financiamiento para las
empresas, que es distinta al crédito
bancario habitual.
 63
CLASES DE BONOS

BONOS Y ○ A la Par: rentabilidad exigida es igual a la

PAPALES que ofrece el bono
COMERCIALES ○ Con descuento: rentabilidad exigida es
mayor a la que ofrece el bono
○ Con prima: rentabilidad exigida es
menor a la que ofrece el bono
○ NOTA: La tasa del mercado de bonos
(DTF) comparada con la tasa de oferta
de la empresa emisora, es lo que
determina si la emisión es a la par, con
descuento o con prima.
 64

REPRESENTANTE DE LOS TENEDORES

BONOS Y
PAPALES El representante de los bonos
COMERCIALES necesariamente debe ser un banco,
corporación financiera o sociedad fiduciaria,
quienes constituyen garantías para el pago
de los intereses y la redención de los títulos.
 65

BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES

BONOS Y EN ACCIONES
PAPALES
COMERCIALES Son aquellos en los cuales, al momento de su
maduración o vencimiento tanto el pago del capital
como de los rendimientos representados en tal valor
consiste en la entrega de acciones, y esta decisión no
depende del inversionista. Estos valores se
denominan BOCEAS.
 66

BONOS FACULTATIVAMENTE CONVERTIBLES

EN ACCIONES
BONOS Y
PAPALES
En estos la entrega de acciones como
COMERCIALES
pago del capital y los rendimientos
del bono al momento de su
vencimiento es una decisión que solo
depende del inversionista.
Para ambos casos la ley exige que existan
acciones en reserva necesarias por el emisor
para la conversión de los bonos.
 67

Thanks!
Any questions?