CASOS PRACTICOS

1. CASO 1
Aspectos generales de la planificación: el plan de auditoría (objetivos-
procedimientos)
1.1.Los programas de auditoría se diseñan y ejecutan para satisfacer cinco

objetivos de la auditoria.

¿Cuál es el fin que persigue cada objetivo?

Objetivo Finalidad del objetivo

Existencia. Los activos y pasivos existen en una
fecha dada.
Acaecimiento. Las transacciones o hechos
registrados tuvieron lugar.
Integridad. No hay activos, pasivos o
transacciones que no estén debidamente
registrados.
Derechos y obligaciones. Los activos son bienes o
derechos de la entidad, y los pasivos son
obligaciones a una fecha dada.
Valoración. Los activos y pasivos están
registrados por su valor adecuado.
Medición. Una transacción se registra por su justo
importe. Los ingresos y gastos han sido imputados
correctamente al periodo.
Exposición o presentación y desglose. Las
transacciones se clasifican según los principios y
normas generalmente aceptadas, y los estados
financieros y la memoria contienen la información
necesaria y suficiente para la interpretación y
compresión adecuadas de la información y
compresión adecuadas de la información
financiera auditada.
1.2.En este caso vamos a intentar relacionar los objetivos de auditoría con aquellos

procedimientos que proporcionaran evidencia adecuada y suficiente

relacionada con ellos.

Para el área de existencias: dados los siguientes objetivos de auditoría, se trata

de averiguar que procedimientos podríamos relacionar con cada uno de ellos

para intentar probarlos:

Existencia u ocurrencia
Las existencias mostradas en el balance de situación existen físicamente.
La existencia son elementos en poder de la entidad para la venta o su uso en el
curso normal de los negocios.

Integridad
Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son
propiedad de la entidad.
Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son
propiedad de la entidad, pero o bien están en tránsito o bien están en depósitos de
terceros.
Las listas de toma de inventario son cuidadosamente recopiladas y los totales son
adecuadamente incluidos en las cuentas de existencias.
2. CASO 2
Memorándum de planeamiento

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA

FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE AÑO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar, han

sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información

complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2018, de acuerdo a las

Normas Internacionales de Auditoría.

3. ALCANCE

Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica

confirmando que, derivado de las políticas de Gobierno, están

experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas

fijadas que se encuentran establecidos.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,

restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han

permitido invertir con seguridad y confianza.

B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.

• Actividad cíclica o por temporada.

 • Cambios en la tecnología del producto.

• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada

para la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja,

capacidad en exceso, seria competencia de precios).

• Índices clave y estadísticas de operación.

• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.

• Marco de referencia regulador.

• Suministro y costo de energía.

• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de

trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad).

5. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada

en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayores

riesgos y el criterio profesional del auditor. En anexos N° 1 y 2 se presentan la

materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las

más significativas tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de

auditoría interna.

Aéreas criticas Riesgo

Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar Alto
Inventarios Moderado
Propiedad, planta y equipo Moderado
Cuentas por pagar Moderado
 ANEXO No. 1
ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
REVISION ANALITICA

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE 2007 % CORRIENTE 2007 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42

CORRIENTE
Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7
CORRIENTE Largo Plazo
ACTIVO NO
CORRIENTE Provisión para 100,000.00 7
Indemnizaciones

Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14

Equipo CORRIENTE

Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44

Anticipado
TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100
PATRIMONIO
 ANEXO No. 2
ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Caja y Bancos Realizar pruebas de ingresos y egresos
Transacciones significativas sobre montos importantes y
transaccionesno rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se

Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito
Cuentas por Cobrar RegistradasSaldos antiguos abanco.
norecuperados Examinar saldos antiguos para
establecermediante confirmaciones y
revisiones adocumentos su veracidad
y análisis del porque no han sido
recuperados.
Inversionesnoautorizadasy
Inversiones que no estén registradas en Confirmar inversiones en el sistema
losregistroscontablesautoriza financiero nacional.
dos

Inventarios Activosdecomputadorasno Revisar ingresos de compras y de

ingresados por medio de los traslados a bodega de bienes adquiridos
registros a bodega. Bienes
trasladados a sucursalno
registrados.
Revisar selectivamente las adquisiciones
y
Adquisiciones y bajas no bajas si fueron autorizadas por la
Gerencia y si fueron de conocimiento de
Activos Fijos autorizadas y registradas la
Depreciaciones mal Junta.
calculadas
Hacer inventarios físicos selectivos.
Calcular las depreciaciones de activos
fijos.
Confirmar y revisar documentación
Saldos antiguos registradas con
contabilidad y gerencia de sus razones
Cuentas por Pagar por bienes o servicios no de
recibidos por obligaciones obligaciones registradas de hace varios
pendientes de pagar años pendientes de pagar
 3. CASO 3
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A
LAEMPRESA
ENTIDAD: AYLLU S.R.L
1. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría a la información financiera del primero de enero al 31de diciembre del

2008, se realiza a solicitud de los accionistas AYLLUS.R.L. sustentando en el acto de

sesión ordinaria de fecha 31 de diciembre del 2007, el mismo que es refrendado con el

contrato de locación deservicios no personales suscrito el 20 de mayo del 2012.La

responsabilidad de la elaboración de los estados financieros básicos es de

responsabilidad de la gerencia. Nuestra responsabilidad consistirá en emitir opinión

sobre la razonabilidad de los estados financieros a ser examinados.

2. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Antecedentes

La empresa AYLLU S.R.L. fue creado como una sociedad de responsabilidad limitada

el 13 de abril de 2000. La empresa tiene autonomía económica, financiera y

administrativa y su actividad principal de la empresa está referida a la prestación de

servicios de construcción de departamentos puentes, carreteras, drenajes y otros. La

empresa inicia con un capital de 30,000.00 conformado por tres socios que tiene un

aporte cada uno de ellos de:

 Ivan condeña Meneses S/.6,600.00

 Hildo condeña Meneses S/. 13,500.00

 Miluska solis Gómez S/. 9,900.00

Y cuyos aportes están suscritos y pagados en su integridad y dan derecho a voto.

Cuenta con la siguiente estructura orgánica:

Asamblea general de socios.

  Gerente general.

 Contador general.

 Secretaria.

 Almacén

 Trabajadores.

 1 personal de servicio.

 2 conductores

La política comercial de prestación de servicios de construcción de departamentos

puentes, carreteras, drenajes es de la siguiente manera:

Compra de los materiales para las obras:

 contado el 50%.

 Crédito el 50% al finalizar el proyecto.

Prestación de servicios:

 contado el 100 %.

Aspectos contables:

 La contabilidad es manual y sistematizada

 Cuenta con todos los libros contables como: inventario y balances, diario, caja,

libro bancos, mayor, registro de compras y ventas, libro de planilla salarios y

remuneraciones, entre otros.

Aspectos tributarios:

 Es contribuyente del régimen general, por tanto, realiza los pagos por: IGV

18%, impuesto a la renta 30%, ESSALUD 9%.

 Se realizan pagos por arbitrios municipales, ya sean como impuesto predial,

baja policía y licencia municipal de funcionamiento, pagos que se realizan

trimestralmente.

Base legal.

 Constitución política del Perú.

 Ley general de sociedades.

 Código de comercio

 Ley general de impuesto a la renta.

 ley del impuesto general a las ventas

 El estatuto.

 No cuenta con MOF.

 No cuenta con ROF.

 No cuenta con CAP

3. OBJETIVOS Y ALCANCES

OBJETIVOS.

 Emitir dictamen de auditoría general sobre los estados financieros e

información complementaria referido a la empresa AYLLU S.R.L. por el año

2007, de acuerdo a las normas de auditoría, NAGAS.

 Evaluar y emitir opinión sobre el grado de confiabilidad a la estructura de

control interno implementado en la empresa.

 Verificar la implementación de acciones correctivas en referencia a las

recomendaciones efectuadas de auditorías al periodo anterior.

ALCANCES:

 Los estados Financieros de la empresa.

 Los libros contables

 Los documentos sustentatorios en manejo de fondos.

 El estatuto de la empresa.

 El acta de asamblea general de socios

4. INFORMES A EMITIR

El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007

por cuyo motivo se emitirán los siguientes informes:

 Informe corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa AYLLU

S.R.L.

 Informe largo sobre los controles internos y las implementaciones de

recomendaciones de auditorías anteriores.

 Carta de recomendación.

 Informe de auditoría por el año terminado al 2007 que incluye dictamen e

información complementaria por la CONASEV.

5. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

APELLIDOS Y
N° CATEGORIA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRES
01 Zelandia, NAJARRO Auditor  Revisar y aprobar el memorándum
OCHOA responsable de planeamiento de auditoría.
 Revisar y aprobar el informe final.
 Supervisar y coordinar con el
equipo de auditoría.
02 Nery, TACAS Auditor  Revisar, aprobar el papel de
BAUTISTA. supervisor trabajo de acuerdo a lo planeado.
 Velar por el buen trabajo del
equipo.
 Verificar el cumplimiento del
equipo de acuerdo al cronograma
03 Victoria, PALOMINO Sénior  Revisar los
AYALA documentossustentatorios
referentes con elárea de
contabilidad yabastecimiento.
 Emitir papeles de
trabajodebidamente sustentados.
04 Raquel, CHAUCA Junior  Realizar trabajos de campo en el
AYALA área de contabilidad y tesorería y
realizar sus correspondientes
papeles de trabajo.
05 Yuri Abel, YANAMA Técnico  Trabajo de campo de acuerdo con
VARGAS el cronograma de actividades.
6. PRESUPUESTOS HORAS HOMBRE

N° APELLIDOS NIVEL DE REM. HORAS COSTO DE

Y CATEGORIA HORAS REQUERIDAS ACTIVIDADES
NOMBRES HOMBRE
01 Zelandia, Auditor 70.00 69 4,830.00
NAJARRO responsable
OCHOA
02 Nery, Auditor 70.00 69 4,830.00
TACAS supervisor
BAUTISTA.
03 Victoria, Sénior 65.00 70 4,550.00
PALOMINO
AYALA
04 Raquel, Junior 55.00 76 4,180.00
CHAUCA
AYALA
05 Yuri Abel, Técnico 50.00 78 3,900.00
YANAMA
VARGAS
TOTAL 310.00 362 22,290.00
Gastos administrativos 4,000.00
Otros gastos 1,000.00
Margen de utilidad 3,520.43
TOTAL PRESUPUESTO 30,810.43