GUÍA DE EJERCICIOS 4: CICLO CONTABLE COMPLETO

DATOS DE ENTRADA:
El día 1 de Diciembre de 2002, los socios Srs. A y B deciden formar la empresa FUTUROS
COMERCIALES Ltda., para lo cual aportan los siguientes bienes y recursos:

– Socio A: $ 500.000 en efectivo, $ 12.000.000 en Maquinarias, $ 6.000.000 en

Mercaderías y Vehículo por $ 3.200.000.

– Socio B: $ 800.000 en efectivo, $ 4.000.000 en Equipos de Oficina, $ 5.000.000

en Mercaderías, de las cuales está debiendo $ 1.500.000. - Respecto a esta deuda
el Socio A acepta que la empresa pague la deuda a futuro, con cargo a la actividad
de la empresa.
–
– 02/12/02: Se vende el 25% de las mercaderías aportadas, con una rentabilidad sobre el
costo de un 80%, según Fact. N° 001, la cual se pagó en efectivo un 50% y el saldo con
letras a 30 y 60 días.
– 02/12/02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile, con un depósito en efectivo de $
400.000, entregando el Banco el primer talonario de cheques, por el cual cargó un valor de
$ 6.500 en la cuenta corriente.
– 03/12/02: Se paga con cheque el arriendo correspondiente al mes, por un valor de $
300.000
– 04/12/02: Se vende el 50% del saldo en Mercaderías, según Fact. N° 2, con un margen de
utilidad sobre el costo de venta de 60%. El cliente paga un 50% al contado con cheque del
Banco Santander, un 25% aceptando letra a 30 días y el saldo con crédito simple. El
cheque recibido es depositado el día siguiente.
– 06/12/02: Se otorga anticipo a los trabajadores, en efectivo, por un valor de $ 200.000.
– 07/12/02: Los Socios retiran para su uso particular $ 100.000 cada uno, en cheque.

(Aquí usar la cuenta CUENTA PARTICULAR SOCIO, que es una cuenta de pasivo para la
empresa).

– 09/12/02: Se compran nuevas Mercaderías, por un valor de $ 2.400.000 , las cuales son
pagadas: 30% con cheque del Banco Chile y el saldo aceptando 3 letras a 30, 60, 90 días.
– 14/12/02: Se compran Mercaderías por un valor de $ 1.180.000, la cual se pagará en base
a un crédito simple.
– 20/12/02: Se pagan en efectivo la cuenta de la luz por $ 24.500 y del teléfono por $
36.000, IVA incluído.

DESARROLLO:
ETAPA 1: LIBRO DIARIO.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

01/12/2009 CAJA 1.300.000
MERCADERIAS 11.000.000
VEHICULOS 3.200.000
EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000
MAQUINARIAS 12.000.000
PROVEEDORES 1.500.000
CAPITAL SOCIO A 21.700.000
CAPITAL SOCIO B 8.300.000
31.500.000 31.500.000
GLOSA: CONSTITUCION SOCIEDAD FUTUROS COMERCIALES

FECHA CUENTAS DEBE HABER

02/12/2009 CAJA 2.945.250
LETRAS POR COBRAR 2.945.250
COSTO DE VENTAS 2.750.000
MERCADERIAS 2.750.000
IVA DEBITO FISCAL 940.500
INGRESO POR VENTAS 4.950.000
8.640.500 8.640.500
GLOSA: VENTA DEL 25% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, MITAD AL CONTADO Y MITAD CON LETRAS POR COBRAR

FECHA CUENTAS DEBE HABER

02/12/2009 BANCO DE CHILE 393.500
GASTOS BANCARIOS 6.500 400.000
CAJA
400.000 400.000
GLOSA: SE ABRE CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE CHILE CON DEPOSITOS EN EFECTIVO Y PAGO DE GASTOS BANCARIOS

FECHA CUENTAS DEBE HABER

03/12/2009
GASTOS DE ARRIENDO 300.000
BANCO DE CHILE 300.000
300.000 300.000
GLOSA: SE PAGAN ARIENDOS DEL MES DE DICIEMBRE CON CHEQUE BANCO DE CHILE

FECHA CUENTAS DEBE HABER

04/12/2009 BANCO DE CHILE 3.927.000
LETRAS POR COBRAR 1.963.500
CLIENTES 1.963.500
COSTO DE VENTAS 4.125.000
MERCADERIAS 4.125.000
IVA DEBITO
FISCAL 1.254.000
INGRESO POR
VENTAS 6.600.000
11.979.000 11.979.000
GLOSA: VENTA DEL SALDO DEL 50% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, 60% CHEQUE CONTADO, 25% CON LETRAS Y RSTO
AL CREDITO SIMPLE
 FECHA CUENTAS DEBE HABER
05/12/2009
BANCO DE CHILE 3.927.000
CAJA 3.927.000
3.927.000 3.927.000
GLOSA: DEPOSITO CHEQUE

FECHA CUENTAS DEBE HABER

06/12/2009
ANTICIPO DE
TRABAJADORES 200.000
CAJA 200.000
200.000 200.000
GLOSA: ANTICIPO DE TRABAJADORES EN EFECTIVO

FECHA CUENTAS DEBE HABER

07/12/2009 CUENTA PERSONAL SOCIO A 100.000
CUENTA PERSONAL SOCIO B 100.000
BANCO DE CHILE 200.000
200.000 200.000
GLOSA: SOCIOS RETIRAN $100.000 CADA UNO

FECHA CUENTAS DEBE HABER

09/12/2009 MERCADERIAS 2.400.000
IVA CREDITO FISCAL 456.000
LETRAS POR PAGAR 1.999.200
BANCO DE CHILE 856.800
2.856.000 2.856.000
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS PAGANDO 30% CHEQUE BANCO DE CHILE Y SALDO EN TRES LETRAS

FECHA CUENTAS DEBE HABER

14/12/2009 MERCADERIAS 1.180.000
IVA CREDITO FISCAL 224.220
PROVEEDORES 1.404.200
1.404.220 1.404.200
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS AL CREDITO SIMPLE

FECHA CUENTAS DEBE HABER

20/12/2009 GASTOS DE LUZ 20.588
GASTOS TELEFONO 30.252
IVA CREDITO
FISCAL LETRAS POR PAGAR 9.660
CAJA 60.500
60.500 60.500
GLOSA: SE PAGAN LOS GASTOS DE LUZ Y TELÉFONO SEGÚN FACTURA

FECHA CUENTAS DEBE HABER

30/12/2009
 IVA DEBITO FISCAL 689.860
IVA CREDITO FISCAL 689.860
689.860 689.860
GLOSA: DETERMINACION DEL IVA A PAGAR***
**** EN ESTE CASO SE HAN REVERSADO LAS CUENTA HASTA POR EL MONTO DEL CREDITO FISCAL

ETAPA 2: LIBRO MAYOR

CAJA MERCADERIAS EQUIPOS DE OFICINA

1.300.000 400.000 11.000.000 2.750.000 4.000.000
2.945.250 3.927.000 2.400.000 4.125.000
3.927.000 200.000 1.180.000 4.000.000
60.500
8.172.250 4.587.500 14.580.000 6.875.000
3.584.750 7.705.000

CAPITAL SOCIO A CAPITAL SOCIO B LETRAS POR COBRAR

21.700.000 8.300.000 2.945.250
21.700.000 8.300.000 1.963.500
4.908.750

BANCOS MAQUINARIAS VEHICULOS

393.500 300.000 12.000.000 3.200.000
3.927.000 200.000
856.800 12.000.000 3.200.000
4.320.500 1.356.800
2.963.700

PROVEEDORES COSTO DE VENTAS GASTOS BANCARIOS

1.500.000 2.750.000 6.500
1.404.202 4.125.000
2.904.202 6.875.000 6.500

VENTAS ARRIENDOS ANTICIPOS DE SUELDO

4.950.000 300.000 200.000
6.600.000
11.550.000 300.000 200.000

CUENTA PARTICULAR SOCIO

CLIENTES LETRAS POR PAGAR A
1.963.500 1.999.200 100.000

1.963.500 1.999.200 100.000

CUENTA PARTICULAR SOCIO

B GASTOS GENERALES IVA CREDITO FISCAL
 100.000 50.840 456.000 689.860
224.200
100.000 50.840 9.660
689.860 689.860
IVA DEBITO FISCAL
689.860 940.500
1.254.000

689.860 2.194.500
1.504.640

ETAPA 3:
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

SALDOS
CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR
CAJA 8.172.250 4.587.500 3.584.750
BANCO DE CHILE 4.320.500 1.356.800 2.963.700
LETRAS POR COBRAR 4.908.750 4.908.750
CLIENTES 1.963.500 1.963.500
MERCADERAS 14.580.000 6.875.000 7.705.000
IVA CREDITO FISCAL 689.860 689.860 0
ANTICIPO DE SUELDO 200.000 200.000
CUENTA APRTICULAR SOCIO A 100.000 100.000
CUENTA APRTICULAR SOCIO B 100.000 100.000
EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000 4.000.000
VEHICULOS 3.200.000 3.200.000
MAQINARIAS 12.000.000 12.000.000
PROVEEDORES 2.904.200 2.904.200
LETRAS POR PAGAR 1.999.200 1.999.200
IVA DEBITO FISCAL 689.860 2.194.500 1.504.640
CAPITAL SOCIO A 21.700.000 21.700.000
CAPITAL SOCIO B 8.300.000 8.300.000
INGRESO POR VENTAS 11.550.000 11.550.000
COTO DE VENTAS 6.875.000 6.875.000
GASTOS GENERALES 50.840 50.840
GASTOS BANCARIOS 6.500 6.500
ARRIENDOS 300.000 300.000

TOTALES 62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040

 ETAPA 4: BALANCE DE 8 COLUMNAS

SALDOS BALANCE RESULTADO

CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
CAJA 8.172.250 4.587.500 3.584.750 3.584.750
BANCO DE CHILE 4.320.500 1.356.800 2.963.700 2.963.700
LETRAS POR
COBRAR 4.908.750 4.908.750 4.908.750
CLIENTES 1.963.500 1.963.500 1.963.500
MERCADERAS 14.580.000 6.875.000 7.705.000 7.705.000
IVA CREDITO FISCAL 689.860 689.860 0 0
ANTICIPO DE
SUELDO 200.000 200.000 200.000
CUENTA
APRTICULAR SOCIO
A 100.000 100.000 100.000
CUENTA
APRTICULAR SOCIO
B 100.000 100.000 100.000
EQUIPOS DE
OFICINA 4.000.000 4.000.000 4.000.000
VEHICULOS 3.200.000 3.200.000 3.200.000
MAQINARIAS 12.000.000 12.000.000 12.000.000
PROVEEDORES 2.904.200 2.904.200 2.904.200
LETRAS POR PAGAR 1.999.200 1.999.200 1.999.200
IVA DEBITO FISCAL 689.860 2.194.500 1.504.640 1.504.640
CAPITAL SOCIO A 21.700.000 21.700.000 21.700.000
CAPITAL SOCIO B 8.300.000 8.300.000 8.300.000
INGRESO POR
VENTAS 11.550.000 11.550.000 11.550.000
COTO DE VENTAS 6.875.000 6.875.000 6.875.000
GASTOS
GENERALES 50.840 50.840 50.840
GASTOS BANCARIOS 6.500 6.500 6.500
ARRIENDOS 300.000 300.000 300.000

TOTALES 62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040 40.725.700 36.408.040 7.232.340 11.550.000

UTILIDAD DEL
EJERCICIO 4.317.660 4.317.660
TOTALES 62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040 40.725.700 40.725.700 11.550.000 11.550.000
CORRIENTE DE SALIDA:
ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2009

VENTAS 11.550.000
COSTO DE VENTAS 6.875.000
MARGEN DE EXPLOTACION 4.675.000

MENOS: ARRIENDOS 300.000

GASTOS GENERALES 50.840
GASTOS BANCARIOS 6.500 357.340
RESULTADO OPERACIONAL 4.317.660

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 4.317.660

EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA.

BALANCE GENERAL AL 31/12/2009

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
CAJA 3.584.750 PROVEEDORES 2.904.200
BANCO DE CHILE 2.963.700 LETRAS POR PAGAR 1.999.200
LETRAS POR COBRAR 4.908.750 IVA DEBITO FISCAL 1.504.640
TOTAL PASIVO
CLIENTES 1.963.500 CIRCULANTE 6.408.040
MERCADERAS 7.705.000
IVA CREDITO FISCAL 0
ANTICIPO DE SUELDO 200.000 PATRIMONIO
CUENTA PARTICULAR SOCIO A 100.000
CUENTA PARTICULAR SOCIO B 100.000 CAPITAL SOCIO A 21.700.000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 21.525.700 CAPITAL SOCIO B 8.300.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.317.660
ACTIVO FIJO TOTAL PATRIMONIO 34.317.660
EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000
VEHICULOS 3.200.000
MAQUINARIAS 12.000.000
TOTAL ACTIVO FIJO 19.200.000

TOTAL ACTIVOS 40.725.700 40.725.700