CASOS SEMANA 01: REPASO CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD DE COSTOS - GP233

REPASO DE CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS:
Pregunta 01:
Responder los siguientes cuestionamientos y encerrar en un circulo la respuesta más
adecuada que corresponda:
Según la última norma de la SUNAT el valor del IGV para el 2019 es:
a) 17% b) 28% c) 30% d) 18%
El material de propiedad del cliente se considera en la contabilidad como:
a) Activo b) Pasivo c) Patrimonio d) Cuentas de orden
Las provisiones por cobranza dudosa a los clientes se registran en las cuentas de:
a) Pasivo b) Activo c) Patrimonio d) Ninguno
El Estado de Flujo de Efectivo de una empresa de ventas al contado y pagos a crédito va a
mostrar con mayor relevancia las actividades de:
a) Operación b) Financiamiento c) Inversión d) Manufactura
La depreciación representa:
a) Una salida de dinero b) Un gasto y/o costo c) Una provisión dudosa d) Un pasivo
El Estado de Resultados nos muestra:
a) Las ganancias o pérdidas de una empresa b) Los activos y pasivos de un ejercicio
c) El Patrimonio de la empresa d) El impuesto del IGV a pagar
El Tipo de Cambio Venta se usa para la conversión de moneda en las operaciones de:
a) Compra b) Venta c) Crédito d) Producción
El Estado de Situación Financiera NO se relaciona directamente con:
a) El Estado de Resultados b) El Estado de Flujo de Efectivo c) El Estado de Costos de
Producción d) El Estado de Origen y Usos de fondos
Pregunta 02:
Responda las siguientes preguntas:
¿Qué es un activo?
¿Qué es un pasivo?
¿Qué es un patrimonio?
¿Qué es una provisión?
¿Cuál es la responsabilidad principal de la contabilidad financiera?
¿Qué es una contingencia tributaria?
¿Qué es una provisión?
¿Qué es una NIC?
¿Qué significa el principio de devengado?
¿Qué es el crédito fiscal?
¿Cuál es la labor principal del Tribunal Fiscal?
¿Cuál es la función principal de la SUNAT?
¿Qué es un dividendo?
Pregunta 03:
Realizar los asientos de diario de las siguientes operaciones:
1) Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 5,000.
2) Se compra una vitrina para la exposición de las mercaderías por S/ 2,000 en efectivo.
3) Se paga una letra por S/ 3,000 en efectivo.
4) Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/ 1,000 en efectivo según
F/. 001-0432.
5) Se paga sueldo por S/ 1,500 en efectivo.
Pregunta 04:
Colocar una “X” en donde corresponda de acuerdo a lo siguiente: A+: Activo positivo; A-
Activo Negativo, P pasivo; I ingreso; G gasto, Nota es nota al Estado de situación
financiera.
ITEM CUENTAS A+ A- P PAT I G Nota
1 PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
2 IMPUESTO A LA RENTA
3 ALQUILERES PERCIBIDOS
4 TRIBUTOS POR PAGAR
5 PRODUCTOS TERMINADOS
6 PRESTAMO DE ACCIONISTAS
7 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
8 PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES
9 UTILIDAD VENTA DE ACCIONES
10 ALQUILERES
11 COSTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
12 MUESTRAS DISTRIBUIDAS
13 ADELANTO DE CLIENTES
14 ADELANTO A PROVEEDORES
15 INCOBRABLES
16 COMISIONES BANCARIAS
17 PERDIDA ACUMULADA
18 BONOS POR PAGAR
19 ANTICIPO A PROVEEDORES
20 CONTINGENCIAS
21 PUBLICIDAD
22 MAQUINARIA
23 EXISTENCIAS POR RECIBIR
24 DONACIONES PERCIBIDAS
25 PRODUCTOS EN PROCESO
26 ACCIONES DEL TRABAJO
27 INTERESES PERCIBIDOS
28 CERTIFICADOS BANCARIOS EN US$
29 PROCESOS JUDICIALES
30 VENTAS
31 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA
32 SOBREGIRO BANCARIO
33 ACOTACIONES TRIBUTARIAS
34 FALTANTES DE INVENTARIO
35 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
36 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
37 PROVISIÓN DE CTS
38 COSTOS DE VENTAS
39 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
40 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
ITEM CUENTAS A+ A- P PAT I G Nota
41 RIESGO DE CAMBIO
42 PROVISIÓN PARA VACACIONES
43 INVERSIONES EN VALORES
44 EJERCICIOS NO FISCALIZADOS
45 SUELDOS ADMINISTRATIVOS
46 SUMINISTROS DIVERSOS
47 CUENTAS DE COBRO DUDOSO
48 EQUIPOS DE REEMPLAZO
49 GARANTIAS OTORGADAS
50 GANANCIAS DIFERIDAS
51 CONSTRUCCIONES EN CURSO
52 COMISIONES SOBRE VENTAS
53 RESERVA PARA AUTOSEGURO
54 SERVICIO DE TERCEROS( guarderia, limpieza )
55 DEPRECIACION INSTALACIONES
56 PATENTE
57 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
58 INTERESES
59 VENTAS AL CREDITO
60 DOCUMENTOS POR PAGAR
61 INSTALACIONES
62 SEGUROS
63 MERCADERIA EN TRANSITO
64 INTERESES POR PAGAR
65 DIVIDENDOS PERCIBIDOS
66 OBRAS EN PROCESO
67 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO
68 SEGUROS ADELANTADOS
69 RESERVA LEGAL
70 ALQUILERES POR PAGAR
71 AVALES OTORGADOS
72 INTERESES DIFERIDOS
73 UTILIDADES RETENIDAS
74 SUELDOS DEVENGADOS
75 DIVIDENDOS GANADOS
76 HIPOTECAS
77 COMISIONES
78 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
79 PROVISIÓN POR INCOBRABLES
80 UTILIDAD EN VENTA DE VALORES
81 PARTICIPACIONES POR PAGAR
82 CARTA FIANZA
83 INTERESES FINANCIEROS

Pregunta 05:
A continuación, se presentan diversas partidas de activos, pasivos y patrimonio.
Especificar en cada caso, a que clasificación corresponden: activo circulante (AC), activo
fijo (AF), activo diferido (AD), otro activo (OA), pasivo a corto plazo (PCP), pasivo a largo
plazo (PLP) y patrimonio (PAT): (Nota: en caso de que no se especifique el tiempo, se
considerará a corto plazo).
 Conceptos Importe S/ Clasificación
Cantidad de efectivo que posee la empresa 500
Aportaciones que efectuaron los dueños o socios de la 22,500
empresa
Acreedores 1,000
Personas a las que la empresa vendió mercancía a crédito 2,700
Documentos por cobrar 2,000
Personas a las que la empresa compró mercancía a crédito 2,000
Deudores 300
Televisores, refrigeradores y lavadoras en existencias para 5,000
vender
Importe de la compra a crédito de mercaderías para vender 1,100
que aún no se pagan
Documentos por pagar 900
Renta cobrada por anticipado 200
Renta pagada por anticipado 500
Equipo de transporte 4,000
Costo de un terreno para construir oficinas 12,000
Costo de las instalaciones eléctricas para equipo de 1,000
cómputo, alfombra, cortinas y tapizado de paredes de la
oficina
Gastos de organización 500
Compra de computadoras e impresoras para el personal 4,000
Documentos por pagar 400
Dinero depositado en el banco 200
Cantidad de las letras de cambio a pagar durante los 200
próximos 3 meses
Pregunta 06:
De las siguientes afirmaciones indicar cuales son verdaderas (V) y cuales son falsas (F).
1) ( ) Los Estados Financieros deberán revelar el costo de existencias reconocido como
gasto durante el periodo.
2) ( ) Un castigo al valor neto realizable no puede ser de tamaño pero si de naturaleza.
3) ( ) Todas las empresas adoptan siempre un mismo formato para el Estado de
Resultados..
4) ( ) Los Estados Financieros deberán revelar información sobre el monto de las
existencias comprometidas como garantía de obligaciones asumidas.
5) ( ) Algunas existencias pueden ser asignadas a otras cuentas de activo.
6) ( ) El proceso de reconocer como gasto o monto contabilizado de las existencias
vendidas requiere correlacionar costos e ingresos asociados.
7) ( ) Cuando las existencias sean vendidas, su valor contabilizado pueden ser
reconocido como costo en cualquier período.
8) ( ) El monto de cualquier castigo de las existencias, deberá ser reconocido como
gasto del período en que se produzca el castigo u ocurran las pérdidas.
9) ( ) La NIC 2 tiene como objetivo el tratamiento contable de las existencias llevadas
por el sistema de costos históricos.
10) ( ) La NIC 2 no tiene alcance hacía los títulos o papeles financieros.
11) ( ) Las existencias son activos que se mantienen para la venta en el curso normal de
las operaciones.
12) ( ) El valor neto realizable viene a ser el valor de la facturación.
13) ( ) Las existencias deben ser valuadas al costo o al valor neto realizable, el que sea
mayor.
14) ( ) El costo de las existencias debe incluir todos los conceptos que conforman costo
de compra, el costo de transformación y el costo de los conceptos diversos en que se
haya incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales.
15) ( ) El costo de compra no incluye las diferencias de cambio.
16) ( ) La distribución o asignación de los gastos de producción fijos a los costos de
transformación deber estar basado en la capacidad máxima de producción.
17) ( ) La capacidad normal es la producción que se espera lograr en promedio durante
una serie de períodos o estaciones dentro de circunstancias normales, tomando en
cuenta la pérdida de capacidad productiva proveniente del mantenimiento planificado.
18) ( ) Los gastos de venta se incluyen dentro del costo de las existencias.
19) ( ) Siempre se deben incluir en el costo de existencias los costos de financiación.
20) ( ) El criterio de valuación UEPS asume que los primeros ítems en adquirirse o
producirse son los últimos en venderse.
Pregunta 07:
Fabián es propietario de una Clínica de Belleza y debido al gran éxito que ha tenido en los
últimos meses, ha decidido ampliar su local para lo cual solicitó un préstamo bancario. El
banco le ha pedido la información financiera de su negocio y como Fabián tiene
conocimientos en contabilidad, comenzó a preparar dicha información.
En el proceso de elaboración de la información ha conseguido lo siguiente:
a) El saldo de la cuenta de caja y banco lo obtuvo sumando S/ 120,000 que tiene en la
cuenta bancaria de la estética y S/ 45,000 que tiene en su cuenta personal, lo que le dio un
total de S/ 165,000.
b) En cuentas por cobrar tomó S/ 6,500 que le deben varias clientas y S/ 15,000 que
calcula obtener el próximo mes de otras clientas que normalmente acuden a la estética y
les da crédito.
c) Tiene una deuda con un proveedor de tintes de S/ 5,850. Por ser la primera vez que le
compra a este proveedor tuvo que firmar un pagaré a 60 días. Fabián no considera que
daba registrar esta deuda puesto que faltan todavía 40 días que venza el plazo.
d) Tiene sillas, secadoras y muebles que le costaron S/ 25,000 en total. Como piensa
cambiarlos por equipo y mobiliario más moderno una vez que amplíe, ha considerado no
incluirlo en su información pues pronto venderá todo.
e) Fabián tiene un automóvil propio con valor de S/ 180,000. Aunque no es del negocio, le
pegó una calcomanía grande con el nombre de la estética y es el que usa siempre para ir a
trabajar, por lo que ha reportado el valor de mercado del vehículo dentro de los activos.
Se pide: En cada uno de los incisos anteriores, determine si el enfoque es correcto o si
viola algún principio contable. En cada caso indique el principio que lo avala o el que se
viola.
Pregunta 08:
Se tiene las siguientes situaciones, indicar que principio de contabilidad lo viola o cuál es la
que se respetan:
a) El valor de las compras en moneda extranjera se actualiza cada vez que varía el tipo de
cambio.
b) Se recibe una letra de cambio de un proveedor la cual se registra en el momento que se
llega a la fecha de vencimiento.
c) En el almacén de la empresa ocurre un incendió y se pierde todos los documentos
contables que sustenta los ingresos de los materiales, entonces el contador elimina de la
contabilidad los registros contables de ingresos por el periodo que le corresponde.
d) Se entrega S/ 1,000 como préstamo a un trabajador el cuál se compromete a pagar en
cuotas mensuales de S/ 200, entonces el contador lo registra como gasto y como ingreso
respectivamente.
e) Después de iniciar sus operaciones el 2018, una empresa minera de oro no lleva
registros contables de la extracción del mineral. El Gerente está esperando hasta el
agotamiento de la mina para determinar el registro como ventas en un solo registro
contable.
Pregunta 09:
La empresa MW S.A.C., cuyo giro de negocio es la distribución de productos
metalmecánicos, efectuó en el mes de noviembre ventas por S/ 200,000 más IGV, de los
cuales el 35% fueron ventas al crédito a 15 días, efectuadas a inicios de ese mes, y
financiadas con el 5% TEA. El resto de las ventas fueron al contado. Asimismo, en ese
mes otorgó descuentos a clientes por un total de S/ 5,900 incluido IGV.
Además, en ese periodo efectuó compras por un total de S/. 100,300 incluido IGV, de este
total el 10% fueron hechas por su equipo de vendedores que solicitaron boleta de venta,
pero por el resto de las compras sí se solicitó factura. Del total de compras sustentadas
con factura recibió descuentos por S/ 3,000 más IGV y tiene un saldo crédito fiscal de
octubre por un importe igual a S/ 2,800.
a) ¿Qué documento emitió o recibió MW por los descuentos concedidos?
b) ¿Qué documento emitió o recibió MW por los intereses de ventas al crédito realizadas
en noviembre?
c) ¿Qué documento emitió o recibió MW por descuentos recibidos?
d) Determine el importe por pagar por concepto de IGV a la SUNAT correspondiente a las
operaciones del mes de noviembre.
Pregunta 10:
Determine y justifique brevemente si cada uno de los siguientes enunciados es verdadero
(V) o falso (F):
a) La contabilidad de una empresa no debe registrar las transacciones realizadas
individualmente por los propietarios dado que éstos son considerados terceros a pesar de
ser los dueños.
b) La compra de un equipo industrial importado debe ser registrada en el mes en que se
efectuó el pago, aunque la entrega e instalación del mismo se realice en un mes posterior.
c) El recibo por honorarios permite sustentar gastos para efectos tributarios y ejercer el
derecho al crédito fiscal porque el emisor tiene RUC.
d) Los gastos pagados por adelantado es una cuenta del estado de ganancias y pérdidas
en la que se agrega el gasto de alquiler al término de cada periodo contable.
e) La compra al crédito de materia prima que se empleará posteriormente en el proceso
productivo constituye un gasto, pero no una salida de efectivo.
f) No es necesario que un proveedor emita una nota de crédito por la devolución de
materiales con fallas de calidad vendidos en el periodo anterior si de inmediato los va a
reponer al cliente.
g) Los costos en los que incurre la empresa por el mantenimiento de sus equipos pueden
contabilizarse como parte de los activos no corrientes.
h) En el estado de ganancias y pérdidas sólo se registran las remuneraciones del personal
administrativo que hayan sido pagadas al término del periodo en que se devengaron.
i) Todos los tickets emitidos son sujetos a crédito fiscal.
j) Cuando se realiza una venta al crédito, el monto recibido incrementa las cuentas por
cobrar de la empresa y en el Libro Diario se registran como cargo en el “Haber”.
Pregunta 11:
Carmen es propietaria de una empresa de diseño de anteriores. Al último día de Mayo
tenía los siguientes valores en su Estado de Situación Financiera según los siguientes
conceptos: Efectivo S/ 12,500, Cuentas por cobrar S/ 15,000, Materiales de oficina S/ 0,
Equipos de oficina S/ 120,000, Cuentas por pagar S/ 80,000, Capital Social S/ 67,500.
Durante el mes de junio se realizaron las siguientes transacciones:
a) Carmen heredo S/ 200,000 y depósito el efectivo en la cuenta corriente de la
empresa.
b) Brindó servicios a un cliente y recibió en efectivo S/ 7,000.
c) Cancelo el saldo que tenía en cuentas por pagar.
d) Compró materiales de oficina a crédito por S/ 10,000.
e) Invirtió S/ 12,000 adicionales en el negocio.
f) Fue consultada sobre el diseño de interiores de un edificio de oficinas ejecutivas y
le facturo al cliente S/ 24,000 por los servicios prestados. Le pagarán
posteriormente.
g) Realizó los siguientes pagos en efectivo: alquiler de la oficina S/ 9,000; anuncio
publicitario mensual S/ 1,000.
h) Vendió una parte de los materiales de oficina en S/ 1,500 a una amiga que tiene
otra empresa. Por ser su amiga, se lo vendió al costo, pero le cobró
inmediatamente.
i) Pagó los recibos de servicios públicos del mes por un total de S/ 3,700.
j) Retiro S/. 18,000 en efectivo para uso personal.

Analice el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación contable básica. Para ello
utilice el siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.
Activo = Pasivo + Capital Contable
Efectivo Cuentas Terreno Cuentas Capital Ingresos Gastos

por cobrar por pagar Social

Pregunta 12:
Responda brevemente lo requerido a continuación:
a) Indique dos activos que pueden ser convertidos a gasto y utilice en cada caso un
ejemplo para explicar cómo ocurre esto en los procesos regulares de una empresa.
b) Diferencie mantenimiento de mejora y explique el tratamiento contable que corresponde
a cada uno de ellos.
c) Defina costo y gasto mencionando un ejemplo para cada uno de ellos.
d) Defina una transacción que afecten a “Efectivo y Equivalentes de Efectivo” (abono) y
“Cuentas por pagar Comerciales” (cargo), y emplee cifras para registrarla demostrando que
se cumple el Principio de Partida Doble
e) Teniendo en cuenta los principios de Realización y Devengado, analice si la operación
de venta de un equipo al contado, cuyo valor de venta es mayor al valor en libros al
momento de efectuarse, constituye tanto un ingreso como una entrada de efectivo.
Pregunta 13:
La empresa ABC S.A.C. realiza las siguientes operaciones en el mes de Agosto del 2,018.
(1) 02/08/18 Un ingeniero invirtió S/ 60,000 para abrir una representación de una empresa
internacional.
(2) 05/08/18 Obtuvo un préstamo del Banco BCV por S/ 40,000 y firmo un documento por
pagar.
(3) 07/08/18 Compro S/ 2,000 en materiales de oficina a crédito.
(4) 15/08/18 Se obtuvieron ingresos por S/ 10,000 los cuales serán pagados posteriormente.
(5) 18/08/18 Se consumieron materiales de oficina por un monto de S/ 600.
(6) 25/08/18 Se pagaron S/ 1,000 por adeudo de materiales de oficina.
Elaborar el Estado de Situación Financiera sin utilizar cuentas contables.
Pregunta 14:
La empresa CDE S.A.C. realiza las siguientes operaciones en el mes de Agosto del 2,018.
La empresa se inicio con un capital social de S/ 2,000.
(1) 02/08/18 Se cobra una factura comercial por S/ 1,500 en efectivo
(2) 05/08/18 Cancelamos en efectivo la reparación de una computadora por S/ 100
(3) 07/08/18 Cobramos una letra por S/ 800 en efectivo
(4) 15/08/18 Pagamos agua, luz por S/ 200 y S/ 350 con un cheque del Banco de Crédito.
(5) 18/08/18 Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 5,000
(6) 25/08/18 Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/ 2,000 en
efectivo.
(7) 29/08/18 Se compra mercadería por S/ 3,000.
(8) 30/08/18 Se vende mercadería por valor de S/ 2,000 cuyo costo fue de S/ 1,500.
Elaborar el Estado de Situación Financiera sin utilizar cuentas contables.
Pregunta 15:
El 1 de diciembre de 2017 una empresa pagó S/ 708,000 incluido IGV por un moderno
equipo que fue trasladado a su planta de producción a un costo de S/ 2,800 más IGV por
transporte. Dicho equipo fue recibido el 15 de diciembre del mismo año y su puesta en
marcha requirió la instalación de un sistema de refrigeración especial cuyo costo de S/
18,200 más IGV. Esta instalación tomó exactamente quince días y recién el 1 de enero de
2005 la máquina estaba lista y en pleno uso. La depreciación del equipo se contabilizó de
acuerdo al método de la suma de años dígitos, con vida útil de 10 años y valor residual de
S/ 38,800. El 1 de enero de 2018, se efectuó una mejora a la máquina que consistió en la
instalación de equipos complementarios cuyo costo fue de S/ 180,000 más IGV, monto
cuyo pago se realizaría en doce cuotas mensuales iguales que incluirían una tasa de
interés de 12% anual nominal de capitalización mensual. Luego de realizada la mejora, se
cambió el método de depreciación al de línea recta y se estimó que su vida útil se
incrementará en 4 años, al término de los cuales el activo mejorado se depreciará
totalmente.
En cada año la empresa incurre en gastos semestrales de mantenimiento para este equipo
por un importe de S/ 5,000. El 1 de enero de 2018 se vendió este activo fijo a un precio de
S/ 318,600 incluido IGV, a un plazo de 30 días sin intereses.
a) Registre en el Diario las transacciones de los días 1 y 15 de diciembre de 2017, y la del
1 de enero de 2018, y demuestre en cada caso que se cumple el Principio de Partida
Doble.
b) Determine el valor en libros del equipo al 31 de diciembre de 2017.
c) Calcule el monto de depreciación del año 2017.
d) Determine la utilidad o pérdida por la venta de este activo fijo.
e) Registre en el Diario la venta del equipo mejorado y demuestre que se cumple el
Principio de Partida Doble.
Pregunta 16:
A continuación, se presentan las transacciones ocurridas durante el primer mes de
operaciones de la Lavandería Klin SAC.
a) El 3 de junio los socios hacen una aportación de capital por S/. 550,000, suma que
depositan en una cuenta bancaria del negocio.
b) El 4 de junio reciben un crédito de MI BANCO por S/. 750,000, cantidad que depositan
en la cuenta de la empresa. El crédito se pagará a 3 años con una tasa de 12% anual. Los
intereses se pagarán el día 10 de cada mes a partir de julio. Se firmaron pagarés para
documentar la operación.
c) El 7 de junio se compró equipo de lavado en S/. 660,000. La mitad se pagó con cheque
y el resto será pagado en 30 días. La vida útil del equipo es de 5 años.
d) El 10 de junio se compraron detergentes y materiales de limpieza especiales para
tintorería a crédito, en S/. 21,500.
e) El 11 de junio se compraron materiales de oficina por S/. 9,000 al contado.
f) El 12 de junio se obtuvieron ingresos por servicios de lavado por S/. 42,000. De esta
suma, 50% se pagó al contado y se depositó en el banco; el resto se espera cobrar en 15
días.
g) El 25 de junio se pagaron los recibos de agua, luz y gas con cheque. El valor total de
estos servicios fue de S/. 32,800.
h) El 28 de junio se pagó con cheque el alquiler del mes por S/. 20,000.
i) El 30 de junio se pagaron sueldos al personal por S/. 30,000.
j) Se pagaron los materiales de lavado comprados el día 10 de junio.
Se pide: Realice los asientos de diario correspondientes a cada transacción.
Pregunta 17:
El señor Ramirez es propietario de una empresa dedicada a la reparación de
electrodomésticos denominado Super Reparaciones S.A.C. A continuación, se muestran
los saldos de su Balance General al 31 de diciembre del 2009, así como lo ocurrido en el
siguiente año:
Conceptos S/. S/.
Bancos 163,450
Clientes 393,500
Seguro pagado por adelantado 17,500
Materiales de reparación 45,300
Equipos de oficina 26,250
Proveedores 32,500
Capital Social 350,000
Utilidades retenidas 263,500
Total 646,000 646,000

a) Se realizaron diversos servicios de reparación de los cuales se cobraron S/.738,750 al

contado, se efectuaron otros servicios que serán cobrados en enero del 2011 por un total
de S/. 89,500.
b) Se pagaron sueldos y salarios por un total de S/. 360,000.
c) Se contrató un anuncio publicitario en el periódico que apareció semanalmente en la
sección local y tuvo un costo de S/. 24,900. Se pago al contado.
d) Se pagaron S/. 150,000 de alquiler.
e) Se compraron materiales de reparación durante el año por S/. 184,000, de los cuales S/.
50,500 serán pagados en los primeros días de enero del 2011.
f) Se pagaron al contado S/. 12,300 de gastos de transporte de algunos aparatos
reparados a ciertos clientes.
g) El total de los servicios públicos del año fue de S/. 71,750.
h) Se pagó a proveedores el saldo que se les debía desde el año pasado S/. 32,500.
i) Se pagaron S/. 18,500 de gastos de oficina.
j) El señor Ramirez retiró S/. 40,000 como dividendos.
Se pide: Preparar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.
Pregunta 18: Lecturas
Cambios motivados por el cliente en los Sistemas de contabilidad Administrativa
Un número de creciente de compañías está adoptando explícitamente un enfoque
motivado por los clientes en sus sistemas de contabilidad administrativa. Un grupo de
contabilidad administrativa en Johnson & Johnson (fabricante de muchos productos del
consumidor, como Band Aid) recientemente desarrolló una declaración de Visión que
incluía los siguientes puntos entre sus objetivos principales:
• Complacer a sus clientes.
• Desarrollar sistemas alternativos de medición.
• Mantenerlos sencillos.
• Utilizar 20% del tiempo en la contabilidad y 80% en análisis.
• Ser el mejor
Los siguientes son ejemplos de cambios efectuados en Johnson & Johnson que parten de
dicha declaración:
• El uso de sistemas alternativos de medición. Johnson & Johnson Pacific ha
reducido su reporte mensual de operaciones de más de 70 páginas a cuatro. Las
revisiones de operaciones son una serie de gráficas de desempeño, que se
publican semanalmente. Una gráfica de reducción de costos de una página, que
resume los ahorros reales en costos por encima de los objetivos, se publica
mensualmente.
 • Mantenerlos sencillos. Estamos procurando que todas nuestras estimaciones de
costos estén en hojas de costos de un nivel. En la Proyección Original de 1993,
pudimos reducir el número de reportes de costos en un área en 25%.
Fuente: N. Guest “El enfoque cambiante de las finanzas en Johnson & Johnson Pacific” Dic
1992.

El tiempo como factor clave para el éxito de los contralores.

Los contralores en muchas divisiones de la Aluminum Company of America (ALCOA) han
adaptado proyectos “Cierre del fin de mes”. Cuya intención es reducir el tiempo necesario
para tener disponibles los resultados del fin de mes. Por ejemplo, ALCOA de Australia
ahora reporta los resultados de la declaración de ingresos finales para el primer día
laborable del mes siguiente. Anteriormente, los resultados de la declaración de resultados
de fin de mes no estaban disponibles sino hasta el quinto día laborable del siguiente mes.
ALCOA dice que los beneficios de esta velocidad incrementada en el reporte de los
resultados incluyen:
• Proporcionar información a los administradores (gerentes y otros que toman
decisiones) sobre una base más oportuna.
• Adelantar la reunión del comité de gerencia para permitir un repaso más oportuno
de las operaciones, y
• Darles a los contadores más tiempo para actividades en la atención de la dirección
y solución de problemas.
Una encuesta de contralores de empresas estadounidenses encontró que el “44% dicen
que han iniciado programas para aumentar la velocidad dentro de sus funciones, y otro
26% dice que ellos tienen la intención de hacerlo”. Este enfoque sobre la velocidad
concuerda con lo que se muestra en siguiente cuadro acera del tiempo como factor clave
para el éxito organizacional.
Factores claves para el éxito: Costo, Calidad, Tiempo, Innovación.
Fuente: R. Armostrong, “TQM en la Oficina”, Dic 1992.
Pregunta 19:
A continuación, se muestran los saldos del Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre de 2017 y el Estado de Resultados del mismo año, ambos en nuevos soles para
Editorial Latinoamericana S.A.C:
Mercaderías 800,000; Envases y embalajes 68,000; Certificados Bancarios 60,000; Saldo
de la cuenta corriente en el banco BCP 84,000; Saldo de la cuenta corriente en el banco
ITBC -196,000: Bonos adquiridos se venderán a corto plazo 120,000; Bonos del tesoro
adquiridos a largo plazo 160,000; Facturas y letras pendientes de cobranza a clientes al
30/11/2009 520,000; Facturas y letras pendientes de pago a proveedores 704,600;
Préstamos efectuados a directores 96,000.
Capital social 2’240,000; Reserva legal 360,000; Resultados acumulados ¿?; Seguro
pagado por adelantado 36,400; Adelanto de remuneraciones 68,000; Terrenos 312,000;
Edificios 2’400,000; Depreciación acumulada de edificios 360,000; Patentes adquiridas
160,000; Amortización acumulada de intangibles 40,000; Impuesto a la renta de tercera
categoría pendiente de pago 40,000; Remuneraciones pendientes de pago 60,000; Saldo
de crédito fiscal al 30/11/2017 4,000; Anticipos recibidos 120,000; Anticipos otorgados
32,000; Saldo deudor pendiente de pago de bonos emitidos (*) 680,000; (*) El 15% vence
durante el año 2018
Para el activo fijo se sabe lo siguiente:
• El 15 de diciembre de 2017 llegó a las instalaciones de la empresa equipos cuyo costo
total fue S/ 212,400 incluido IGV. Esta adquisición se financió con un crédito a un año cuyo
total de intereses fue de S/ 32,000. El 1 de enero de 2018, con el año nuevo, los equipos
estaban listos y en pleno uso.
• También el 1 de enero de 2018 se inició el uso de tres vehículos recién adquiridos, por
cada uno se pagó S/100,300 incluido IGV. Ambos activos fijos se deprecian totalmente en
diez años, los equipos y los vehículos por el método de línea recta.
• A inicios del 2018, se efectuó una mejora a los equipos cuyo costo ascendió a S/ 20,000
más IGV y se pagó a 90 días. Luego de la mejora se cambió el método de depreciación al
 de línea recta y se estima que su vida útil se incrementará en un año. El equipo se
depreciará totalmente.
• A inicios de julio del 2009 se vendió uno de los vehículos a un precio de S/ 17,700
incluido IGV.
• Cada año la empresa incurre en gastos de mantenimiento para los equipos por un
importe de S/ 2,500 y por los vehículos S/ 5,000.
a) Determine al 30 de junio de 2018 el valor en libros de los vehículos antes de la venta.
b) Luego de la venta, determine el valor en libros de los vehículos y determine si hay
utilidad o pérdida por el que se vendió. Indique si por este importe se genera escudo
tributario o renta gravable y calcule dicho monto.
c) Determine al 31 de diciembre de 2018 el valor en libros de los equipos y los vehículos
que aún posee la empresa.
En diciembre de 2018, la empresa vendió mercaderías por un total de S/ 1,121,000,
incluido IGV, de los cuales el 40% fue por una venta al crédito cuyo pago vence en 15 días
(30 de diciembre), la tasa de interés efectiva quincenal es 2%. Se decidió pagar estos
conceptos en enero del 2019. También en diciembre se recibió devoluciones por un total
de S/ 24,000, incluido IGV. El total de las compras en este mes fue S/ 280,000 más IGV,
de los cuales el 10% están sustentadas con boletas de venta y el resto con facturas. El
saldo del crédito fiscal del mes de noviembre de 2018 es S/ 4,000.
d) Determine cuánto deberá pagar la empresa al Estado por concepto de IGV del mes de
diciembre o cuánto es el crédito fiscal del IGV para el mes de enero de 2018.
e) Indique qué documento emitió o recibió la empresa tanto por las devoluciones como por
los intereses.
f) Elabore el Estado de Situación Financiera de Editorial Latinoamericana S.A.C. al 31 de
diciembre de 2018.
Pregunta 20:
Una empresa comercializadora utiliza tres vehículos para la distribución de mercaderías
diversas, para dichos activos fijos se sabe lo siguiente:
• Los tres vehículos se adquirieron nuevos y se comenzaron a utilizar a partir del 1 de
enero de 2005, por cada uno se pagó S/ 99,120 incluido IGV. Éstos se deprecian
totalmente en diez años por el método de línea recta.
• A inicios de julio del 2009 se vendió uno de los vehículos a un precio de S/.17,700
incluido IGV.
• Cada año la empresa incurre en S/ 5,000 en gastos de mantenimiento por los vehículos.
a) Determine al 30 de junio de 2009 el valor en libros de los vehículos antes de la venta.
b) Establezca si hay utilidad o pérdida por el vehículo que se vendió y calcule el escudo
tributario o la renta gravable según corresponda.
Al 30 de noviembre de 2009, la empresa registraba un saldo crédito fiscal de S/.5,000.
Durante el mes de diciembre del mismo año, la empresa realizó las siguientes
transacciones:
1. El 10 de diciembre se vendió mercaderías por un total de S/.1’180,000, incluido IGV,
siendo el 40% de dicho monto al crédito cuyo pago vence en 15 días a una tasa de interés
efectiva quincenal de 2%. Se decidió pagar estos conceptos en enero de 2010.
2. Al término de diciembre se recibió devoluciones por un total de S/.25,960, incluido IGV.
3. El total de las compras del mes fue S/.280,000 más IGV, de los cuales el 10% están
sustentadas con boletas de venta y el resto con facturas.
c) Registre en el Diario las transacciones realizadas por la empresa durante diciembre,
verificando en cada caso el cumplimiento del Principio Dual.
d) Determine el monto que deberá pagar la empresa al Estado por concepto de IGV del
mes de diciembre o cuánto es el crédito fiscal del IGV para el mes de enero de 2010.
Realice los ajustes que considere necesarios.
e) Indique qué documento emitió o recibió la empresa Mundial por las devoluciones y por
los intereses.
Pregunta 21: COMPAÑIA ABC
El Balance General al 31 de diciembre de 2017 de la compañía ABC muestra la siguiente
información:
 BALANCE GENERAL COMPAÑIA ABC al 31/12/2017
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Caja y Banco 2,000 Cuentas por pagar 10,000
Cuentas por cobrar 8,000 Documentos por pagar 8,800
Materias Primas 3,000 Impuestos por pagar 1,500
Productos en Proceso 2,000
Productos Terminados 3,500 Provisión Beneficios Sociales 5,000

ACTIVOS FIJOS PATRIMONIO

Maquinaria y Equipo 25,000 Capital Social 7,000
Depreciación Acumulada (8,000) Utilidad Retenida 3,200

TOTAL, ACTIVOS S/. 35,500 TOTAL, PARTICIPACIONES S/. 35,500

En el primer trimestre de 2018 se registraron los siguientes hechos:
a) Se adquirieron materias primas por S/ 8,000, pagándose el 10% al contado
b) Se consumió S/ 6,000 de materia prima en la producción.
c) Se depreció la maquinaria y equipo en 10% (para la maquinaria de producción) y en
un 20% (para la de administración). De los activos fijos S/. 20,000 corresponden a
producción, el resto es asignado a administración.
d) Se devengó S/ 2,000 de mano de obra directa.
e) Se pagó S/ 600 por concepto de agua, luz y teléfonos para planta, y S/. 900 por los
mismos rubros para administración.
f) El alquiler del local por el primer trimestre ascendió a S/ 1,000, que se pagó al
contado. La planta ocupa el 70% del local y la administración el 30%. También se
pagó una garantía de S/ 300 por el próximo trimestre.
g) El inventario final de productos en proceso llegó a costar S/ 1,300; además el
inventario inicial de productos terminados era de 3,500 unidades.
h) La producción fue de 15,000 unidades y las ventas ascendieron a 16,200, a un
precio unitario de S/ 2
El 80% de las ventas son al contado y el resto a 90 días.
Use el método FIFO para la valuación de los inventarios.
I) Se vendió un activo fijo al contado, que tenía un valor en libros de S/ 3,000, con una
depreciación acumulada de S/ 1,500, por S/ 2,000
j) Se pagaron gastos de publicidad por un valor de S/ 3,000
k) Se pagó documentos por pagar anteriores por S/ 5,000 más S/ 1,000 de gastos
financieros
l) La empresa tiene una tasa impositiva del 28%. Los impuestos se cancelan el 31 de
marzo.
m) La empresa distribuye dividendos en efectivo en un 50% de las utilidades netas
trimestrales.
n) La provisión para Beneficios Sociales aumenta a S/ 6,000, que se distribuye 60%
personal de planta, 40% personal administrativo.
o) El 1ro. de febrero se compraron dólares a S/ 3.18 por dólar, adquiriendo un total de
US$ 3,000. El 18 de marzo se vendieron todos los dólares a S/ 3.21 por dólar.
Se pide:
Preparar los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de
Ganancias y Pérdidas), encontrando el costo de fabricación y el costo de
producción, previamente.
Pregunta 22: Cálculo del Escudo Tributario
Escudo Tributario por Venta de Activos:
Una empresa compró en el 2010 un activo por un valor de S/ 50,400 se deprecia de
manera uniforme por 10 años. En el mes de agosto 2018 por mejora tecnológica se decide
vender el activo a un valor de S/ 5,000 por obsolecencia tecnológica y por renovación a un
nuevo activo que costará S/ 35,000. La venta del activo se efectua en el mes de setiembre.
Se pide determinar el valor del escudo tributario y calcular el valor del impuesto a la renta
neta a pagar si la utilidad antes de impuesto a la renta ha sido de S/ 143,000. Considerar
que la tasa de impuesto a la renta 2018 es 29.5%.
Escudo Tributario Financiero:
Una empresa solicitó un credito al Banco BCP por capital de trabajo en un monto de S/
50,000. Las condiciones son cuota constante por 2 años pagaderos mensualmente a una
tasa de 8.5%. Se pide determinar el valor del escudo tributario del mes de setiembre
conociendo que el crédito fue otorgado y depositado en abril 2018, así como sería el valor
del impuesto a la renta a pagar en setiembre 2018. La tasa de impuesto a la renta 2018 es
29.5%.
Pregunta 23:
Clasifique cada una de las siguientes acciones como relacionadas con el sistema de
información de contabilidad financiera (CF) o con el sistema de información de
administración de costos (AC)

a) La determinación de los flujos de efectivo futuros de un sistema de manufactura flexible

propuesto.
b) La presentación de reporte ante la BVL.
c) La determinación del costo de un cliente.
d) La emisión de un reporte anual voluntario de impacto y costos ambientales.
e) La reducción de costos mediante la eliminación de las actividades que no agregan valor.
f) La preparación de un reporte de desempeño que compare los costos reales con los
costos presupuestados.
g) La preparación de estados financieros que se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
h) La determinación del costo de un proveedor.
i) El uso de información de costos para decidir si se debe aceptar o rechazar una orden
especial.
j) Informar de la existencia de un pasivo contingente importante a los accionistas actuales y
potenciales.
k) Utilizar información en relación a las utilidades esperadas para estimar el riesgo de
invertir en una empresa que cotice en bolsa.
l) La preparación de un reporte de desempeño que compare los costos presupuestados
con los costos reales.

Pregunta 24:
Electronic SAC produce calculadoras de bolsillo. Tres de los principales componentes
electrónicos se producen de manera interna (los componentes 2X334K, 5Y227M y
8Z555L). Existe un departamento independiente en la planta para cada componente. Los
tres componentes fabricados y otras partes son ensamblados (por el departamento de
ensamble) y posteriormente puestos a prueba (en el departamento de pruebas).
Cualesquiera de las unidades que no pasen la prueba se envían al departamento de
reprocesamiento donde la unidad se separa y el componente fabricado se reemplaza. La
información del departamento de pruebas revela que el componente 2X334K es la causa
más frecuente de fallas en la calculadora. Una de cada 100 calculadoras falla debido a un
componente 2X334K defectuoso.

En fechas recientes, Milton Castro fue contratado para administrar el departamento

2X334K. El gerente de la planta le dijo que necesitaba ser más sensible a las necesidades
de los clientes del departamento. Esta sugerencia sorprendió un tanto a Milton, después de
todo, el componente no se vende a nadie, sino que se utiliza en la producción de las
calculadoras de la planta.

a) Quienes son los clientes de Milton?

b) Explique la forma en la que Milton puede ser más sensible ante las necesidades de sus
clientes. Explique también cómo este incremento en la sensibilidad podría mejorar las
habilidades competitivas de la empresa basada en el tiempo.
c) Qué papel desempeñaría el gerente de costos al ayudar a Milton a ser más sensible
ante las necesidades de sus clientes.
Pregunta 25:
De los siguientes desembolsos, indique cuales son costos variables (CV), cuales son costos
fijos (CF) y cuales son gastos administrativos (GA):

• Pago por docena de camisas confeccionadas por maquila ( )

• El sueldo del Jefe de la Planta ( )
• El teléfono ( )
• La lamina de hierro en las cerrajerías ( )
• El alquiler del local de la ferretería ( )
• El cuero en las empresas de calzado ( )
• Los servicios públicos en la industria ( )
• La comisión de los vendedores ( )
• El sueldo del personal de limpieza de planta ( )
• El sueldo del empresario ( )
• La harina en las panaderías ( )
• La papelería ( )
• El correo ( )
• El uso de internet ( )
• La madera en las carpinterías ( )
• El mantenimiento de las máquinas ( )
• Los lubricantes para las máquinas ( )
• Los repuestos en el taller de mecánica automotriz ( )
• Los jabones y detergentes en las lavanderías ( )

Pregunta 26:
En una fábrica de muebles de madera, identificar los materiales directos e indirectos,
marcando con un aspa (X) en donde corresponda.

Conceptos de costos DIRECTO INDIRECTO

Madera ( ) ( )
Cola, pegamentos ( ) ( )
Charol ( ) ( )
Algodón para laqueado ( ) ( )
Tela para tapizado ( ) ( )
Tachuelas y clavos ( ) ( )
Chapas y tiradores ( ) ( )

Idem. Ejercicio anterior, en una fábrica de bebidas gaseosas.

Colorante ( ) ( )
Cítricos ( ) ( )
Agua ( ) ( )
Azúcar ( ) ( )
Envase descartable ( ) ( )
Envase retornable ( ) ( )
Químicos para lavar envases ( ) ( )
Etiqueta del envase ( ) ( )
Seriografiado del envase ( ) ( )

Igualmente, de una fábrica de papel.

Bagazo ( ) ( )
Residuos de papel ( ) ( )
Desinfectantes ( ) ( )
Colorantes ( ) ( )
Pulpa ( ) ( )
Aceites y lubricantes para las máquinas ( ) ( )
Agua ( ) ( )
Personal de limpieza de planta ( ) ( )
Jefatura de Planta ( ) ( )