I SECTORIAL
S
Beneficios Tributarios aplicables al Sector Educación
E Dra. Sandra Rojas Novoa /
C Dr. Henry Brun Herbozo
T Miembros del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial
O A diferencia de la Constitución de 1979
R que regulaba la exoneración de todo tri-
I 1. Introducción
A El desarrollo de la actividad educativa en
L nuestro país recibe una serie de incenti-
vos y tratamientos diferenciados en rela-
ción a otro tipo de actividades. Dentro
de los beneficios de carácter tributario
encontramos la inafectación de todo im-
puesto a las actividades educativas con-
tenida en el artículo 19° de la Constitu-
ción y otros beneficios contenidos en
otras normas con rango de Ley, tales
como el crédito por reinversión previsto
en la Ley de Promoción de la Inversión
en la Educación, y exoneraciones conte-
nidas en la Ley del Impuesto a la Renta,
en la Ley del Tributación Municipal, en-
tre otras.
Así, en el presente informe establecere-
mos el tratamiento impositivo especial
que reciben las entidades educativas
particulares, el derecho que tienen a la
aplicación del crédito por reinversión
contra el pago del Impuesto a la Renta,
algunos beneficios en relación a la apli-
cación de tributos municipales, y otros
beneficios.
2. Marco Normativo
• Artículo 19° de la Constitución Políti-
ca del Perú de 1993.
• Ley General de Educación, aprobada
por Ley N° 28044 (29.07.03).
• Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación, aprobada por Decreto Le-
gislativo Nº 882 (09.11.96).
• Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF
(08.12.04).
• Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, apro-
bado por Decreto Supremo Nº 055-
99-EF (15.04.99).
• Ley para la Lucha contra la Evasión y
para la Formalización de la Economía,
aprobada por Ley N° 28194
(26.03.04).
• Ley que Crea el Impuesto Temporal a
los Activos Netos, aprobada por Ley N°
28424 (21.12.04).
• Texto Único de Procedimientos Admi-
nistrativos de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo Nº 012-2005-EF
(27.01.05).
• Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobada por
Decreto Supremo Nº 156-2005-EF
(15.11.04).
1-16 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
3. Inmunidad Tributaria conte-
nida en la Constitución Polí-
tica del Perú
buto a las entidades educativas, nuestra
Constitución de 1993 establece la
inafectación de impuestos a los bienes y
servicios que recaen sobre las actividades
realizadas por las entidades educativas.
Dicha inafectación a nivel doctrinal es co-
nocida como «inmunidad tributaria», la
cual consiste en la supresión del poder
de gravar una manifestación de riqueza
(inafectación) reconocida a través de una
norma constitucional(1).
Así, el artículo 19° de la Constitución(2)
dispone que «Las universidades, institu-
tos superiores y demás centros educati-
vos constituidos conforme a la legislación
en la materia gozan de inafectación de
todo impuesto directo e indirecto que afec-
te los bienes, actividades y servicios pro-
pios de su finalidad educativa y cultural
(…)». Observamos que resulta ser requisi-
to para gozar de esta inafectación que
dichas entidades educativas se constitu-
yan de conformidad con la Ley de la ma-
teria, entendiéndose por ella a la Ley Ge-
neral de Educación, aprobada por Ley Nº
28044 y a la Ley de Promoción de la Inver-
sión en la Educación, aprobada por De-
creto Legislativo N° 882. Esta inafectación
no obstante no alcanza a los Centros Cul-
turales ni a las Academias Pre Universita-
rias, toda vez que se restringe su aplica-
ción a las universidades, institutos supe-
riores y demás centros educativos. Asi-
mismo, se permite gravar los ingresos pro-
venientes de actividades distintas a las que
correspondan propiamente al fin educa-
cional realizadas por dichas entidades
educativas (universidades, institutos su-
periores y centros educativos).
Debemos señalar en este punto que la
inafectación de todo impuesto directo e
indirecto como menciona la Constitución
no es aplicable al pago de tributos que
no califican como impuestos, tal es el caso
(1) Giuliani Fonrouge en referencia a la inmunidad tributaria
señala que "cuando la no incidencia (no sujeción) es califica-
da por disposición constitucional, recibe el nombre de in-
munidad. En su esencia jurídica es lo mismo que la no inci-
dencia pura y simple, pero tienen el aditamento de una
norma constitucional que la consagra..." (Derecho Financie-
ro Vol. I Ediciones De Palma 1978 p. 288).
(2) "Artículo 19°.- Régimen tributario de Centros de Educación
Las universidades, institutos superiores y demás centros edu-
cativos constituidos conforme a la legislación en la materia
gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de
importación, puede establecerse un régimen especial de
afectación para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de
exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro
de los límites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se
sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisi-
tos y condiciones que deben cumplir los centros culturales
que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen in-
gresos que por ley sean calificados como utilidades, puede
establecerse la aplicación del impuesto a la renta."
de las aportaciones que deben realizar
las entidades educativas por los concep-
tos de ESSALUD y ONP; así como, el pago
de tasas o contribuciones.
Agrega dicho artículo que «Para las insti-
tuciones educativas privadas que gene-
ren ingresos que por ley sean calificados
como utilidades, puede establecerse la
aplicación del impuesto a la renta»(3).
Como consecuencia de ello, la norma re-
gula la posibilidad de gravar los ingresos
de dichas entidades educativas cuando
éstos califiquen como utilidades. En este
caso se hace referencia a las personas ju-
rídicas con fines de lucro (constituidas
como Sociedades e EIRL's) y a las perso-
nas jurídicas sin fines de lucro (constitui-
das como Asociaciones y Fundaciones)
en caso las ganancias obtenidas por la
realización de sus actividades las repar-
tan entre sus socios o asociados, o cuan-
do dichos ingresos provengan de activi-
dades comerciales distintas al objeto so-
cial establecido en el estatuto.
En cuanto a los derechos arancelarios por
la importación de bienes la Constitución
regula la posibilidad de establecer un ré-
gimen especial de afectación para deter-
minados bienes, beneficios que podrán
ser determinados por el Poder Ejecutivo a
través de Decretos Supremos en concor-
dancia con lo establecido en la Norma IV
del Código Tributario que señala que
mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas,
se regulará la aplicación de las tarifas aran-
celarias.
Hasta aquí, del análisis del artículo 19° de
la Constitución podemos extraer las si-
guientes conclusiones:
• La inafectación constitucional recae
únicamente sobre actividades educa-
tivas y siempre que sean desarrolladas
por universidades, institutos superio-
res y centros educativos.
• En cuanto al Impuesto a la Renta, se
establece, de manera general, que di-
chas entidades educativas se encon-
trarán gravadas en tanto generen uti-
lidades.
• Finalmente, se excluye a las entidades
educativas estatales (universidades,
institutos superiores y centros educa-
tivos) del campo de aplicación del Im-
puesto a la Renta y de cualquier otro
impuesto.
Cabe señalar que al amparo del artículo
19º de la Constitución se regulan las
exoneraciones contenidas en los impues-
tos que integran nuestro Sistema Tribu-
(3) El artículo 12º del Decreto legislativo 882º señala en concor-
dancia con el cuarto párrafo del artículo 19º de la Constitu-
ción Política del Perú señala que: "… la utilidad obtenida por
las Instituciones Educativas Particulares será la diferencia
entre los ingresos totales obtenidos por éstas y los gastos
necesarios para producirlos y mantener su fuente, consti-
tuyendo la renta neta. A fin de la determinación del Impues-
to a la Renta correspondiente se aplicarán las normas gene-
rales del referido Impuesto."

tario Nacional conforme veremos a conti-
nuación en el desarrollo del presente in-
forme.
4. Ley de Promoción de la In-
versión en la Educación
La Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación, aprobada por Decreto Legis-
lativo Nº 882, establece las condiciones y
garantías destinadas a promover la inver-
sión en servicios educativos con la finali-
dad de contribuir a modernizar el sistema
educativo y ampliar la oferta y la cobertu-
ra de la educación en nuestro país. Sus
normas son aplicables a todas las Institu-
ciones Educativas Particulares en el terri-
torio nacional, tales como centros y pro-
gramas educativos particulares, cualquiera
que sea su nivel o modalidad, institutos y
escuelas superiores particulares, universi-
dades y escuelas de posgrado particula-
res y todas las que estén comprendidas
bajo el ámbito del Sector Educación.
Mediante esta norma se regularon una
serie de beneficios, que se traducen en
una serie de exoneraciones y créditos con-
tra el Impuesto a la Renta, para aquellas
personas naturales o jurídicas que en for-
ma particular se dediquen a promover,
conducir y constituir entidades educati-
vas, con o sin finalidad lucrativa, y que se
encuentren debidamente reconocidas por
el Ministerio de Educación o autorizadas
por ley expresa.
Sujetos Beneficiarios
Son sujetos beneficiarios todas las Insti-
tuciones Educativas Particulares en el te-
rritorio nacional, cualquiera que sea su
nivel o modalidad, institutos y escuelas
superiores particulares, universidades y
escuelas de postgrado particulares y, en
general, todas las instituciones que se
encuentren comprendidas bajo el ámbi-
to del Sector Educación. Para tal efecto,
debemos entender por Instituciones Edu-
cativas Privadas(4) a aquéllas administra-
das por personas naturales o jurídicas, y
autorizadas por las instancias descentra-
lizadas del Sector Educación.
Según el artículo 4° de la Ley de Promo-
ción de la Inversión en la Educación las
instituciones educativas deben organizarse
jurídicamente bajo cualquiera de las for-
mas previstas en el derecho común y en el
régimen societario, incluyendo las de aso-
ciación civil, fundación, cooperativa, em-
presa individual de responsabilidad limi-
tada y empresa unipersonal.
5. Beneficios recogidos en la Ley
5.1 Crédito Tributario por Reinversión
de Rentas por parte de las Institu-
ciones Educativas Particulares
La Ley de Promoción de la Inversión en
la Educación establece un beneficio
(4) Definición establecida en el artículo 72° de la Ley General
de Educación.
AREA TRIBUTARIA
para aquellas instituciones educativas
que reinviertan total o parcialmente
su renta en sí mismas o en otras insti-
tuciones educativas particulares cons-
tituidas en el país, que consiste en un
crédito aplicable contra el Impuesto a
la Renta equivalente al 30% del mon-
to efectivamente invertido en la ejecu-
ción de un Programa de Reinversión,
cuya ejecución no podrá exceder de
cinco (5) años contados desde la fe-
cha de inicio del mismo y el cual debe
cumplir con los requisitos señalados
en el Decreto Supremo N° 047-97-
EF(30.04.97).
Este crédito por reinversión incide so-
bre la renta neta de tercera categoría,
y podrá ser aplicado por la entidad re-
ceptora o por la que reinvierte, según
sea el caso, tanto sobre los pagos a
cuenta como contra la renta anual,
hasta agotar dicho importe.
5.2 Aplicación del Impuesto a la Renta
Tal como indicamos anteriormente, las
Instituciones Educativas Privadas que
generen ingresos que por ley sean ca-
lificados como utilidades, se encon-
trarán afectas al Impuesto a la Renta.
Al respecto, el inciso f) del artículo
28° del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, señala que las rentas obte-
nidas por las Instituciones Educativas
Particulares constituirán rentas de
Tercera Categoría, debiendo en apli-
cación del artículo 11° de la Ley de
Promoción de la Inversión en la Edu-
cación, regirse por las normas del Ré-
gimen General, lo cual comprende rea-
lizar los pagos a cuenta, así como, la
regularización del Impuesto a la Renta
al final del ejercicio por sus ingresos
que sean calificados como utilidades,
las cuales estarán compuestas por la
diferencia entre los ingresos totales
obtenidos por las entidades y los gas-
tos necesarios para producirlos y
mantener su fuente, constituyendo de
este modo la renta neta de tercera ca-
tegoría.
Exoneración del Impuesto a la Ren-
ta para el caso de Entidades Educa-
tivas constituidas bajo la forma jurí-
dica de Fundaciones o Asociaciones
Si bien el régimen tributario común
aplicable a las entidades educativas
particulares señala que éstas se encon-
trarán gravadas por sus ingresos con-
siderados como utilidades con el Im-
puesto a la Renta, existe la posibilidad
que dichos ingresos se encuentren
exonerados, siempre que cumplan con
los requisitos establecidos en el inciso
b) del artículo 19º del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta que citamos a
continuación:
Artículo 19°.- Están exonerados del impuesto
hasta el 31 de diciembre del año 2006:
(...)
(b) "Las rentas destinadas a sus fines específicos
en el país, de fundaciones afectas y de aso-
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 95
I
ciaciones sin fines de lucro cuyo instrumento
de constitución comprenda exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: be-
neficencia, asistencia social, educación, cul-
tural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales, de vivienda; siempre que
no se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados y que en sus estatutos
esté previsto que su patrimonio se destinará,
en caso de disolución, a cualquiera de los
fines contemplados en este inciso".
Esto quiere decir que en tanto las enti-
dades educativas se constituyan bajo
la forma de fundaciones o asociacio-
nes sin fines de lucro, inscribiéndose
para tal efecto en el Registro Público
correspondiente, hayan solicitado su
inscripción en el Registro de Entidades
Exoneradas que tiene a su cargo la
SUNAT(5), el mismo que sólo tiene na-
turaleza declarativa mas no constituti-
va del derecho para la exoneración(6),
esto quiere decir que no se requiere
que exista un pronunciamiento expre-
so por parte de la SUNAT aceptando la
inscripción; y, en la medida que su ob-
jeto social se encuentre en alguno de
los señalados en la norma citada, esta-
rán exoneradas del pago del Impues-
to a la Renta de tercera categoría por
mandato de la Ley de Impuesto a la
Renta.
5.3 Inafectación al Impuesto General a
las Ventas
Las entidades educativas se encuen-
tran inafectas al pago del IGV y de de-
rechos arancelarios por las operacio-
nes de transferencia o importación de
bienes y la prestación de servicios que
efectúen para sus fines propios, pero
se establece una limitación contenida
en la propia Constitución y en la Ley, la
cual consiste en que mediante Decre-
to Supremo refrendado por los minis-
tros de Economía y Finanzas y de Edu-
cación, se aprobará la relación de bie-
nes y servicios inafectos al pago di-
chos impuestos.(7)
Esta inafectación se ve reflejada en el
inciso g) del artículo 2º y en el Apéndi-
ce I del TUO de la Ley del IGV que seña-
lan lo siguiente
"Artículo 2º.- No se encontrará gravada con el
Impuesto General a las Ventas:
(…)
"g) La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios que efectúen las Insti-
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
tuciones Educativas Públicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios. Me-
diante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas y el Minis-
tro de Educación, se aprobará la relación de
bienes y servicios inafectos al pago del Im-
puesto General a las Ventas.
(5) El trámite para la inscripción de las Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta se encuentra regulado por el Proce-
dimiento Nº 39 del TUPA de la SUNAT.
(6) El artículo 8º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta indica que la inscripción a que se refieren los incisos
c) y d) del Artículo 18º de la Ley e incisos a) y b) del Artículo
19º de la Ley es sólo declarativa, mas no constitutiva de
derechos.
(7) La lista de bienes y servicios comprendidos en la inafectación
fue publicada mediante el Decreto Supremo 046-97-EF
(30.04.97).
1-17
 I HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS
La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios debidamente autoriza-
da mediante Resolución Suprema, vincula-
das a sus fines propios(8), efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artículo 18º y el inciso
b) del Artículo 19º de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobada por el Decreto Legislati-
vo Nº 774, y que cuenten con la calificación
del Instituto Nacional de Cultura o del Institu-
to Peruano del Deporte, respectivamente."
Apéndice I: "Operaciones exoneradas del Im-
puesto General a las Ventas"
a) Venta en el país o importación de los
bienes siguientes:
4901.10.00.00/ Libros para Institucio-
nes Educativas, así
como publicaciones
culturales.
4901.99.00.00-
4903.00.00.00
Por ende, los bienes y servicios que gozan
de la inmunidad o inafectación deben
hallarse directamente vinculados a los fi-
nes educacionales, teniendo que figurar
expresamente en la relación aprobada por
decreto supremo, de lo contrario no se
hallarían dentro del supuesto de
inafectación debiendo en consecuencia
pagar el IGV y los derechos de importa-
ción, de ser el caso.
6. Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
La Ley N° 28194 señala los supuestos de
aplicación del ITF, impuesto que como
sabemos consiste en gravar con una tasa
del 0.08% las operaciones que involucren
acreditación o débito en cualquier moda-
lidad de cuentas abiertas en las empresas
del Sistema Financiero; sin embargo, la
aplicación de este impuesto tiene sus ex-
cepciones, las cuales están contenidas en
el apéndice de la citada norma por el cual
se exoneran determinadas operaciones,
entre ellas la acreditación o débito en las
cuentas de las universidades y centros
educativos, siempre que los fondos de
las referidas cuentas se destinen a sus fi-
nes propios.
7. Impuesto Temporal a los Ac-
tivos Netos (ITAN)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos
creado por Ley N° 28424 incide sobre los
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
activos netos consignados en el balance
general al 31 de diciembre del año ante-
rior y considera como contribuyentes del
mismo a aquellos sujetos que generen
rentas de tercera categoría que se hallen
dentro del Régimen General del Impues-
to a la Renta, aplicándose para tal efecto
una tasa que puede ser de 0% o de 0.6%
(8) En cuanto a los fines propios de la actividad educacional se
encuentran definidos en la Constitución Política del Perú,
que básicamente consisten en promover el conocimiento,
el aprendizaje y la práctica de las humanidades, la ciencia,
la técnica, las artes, la educación física y el deporte así
como propiciar la formación profesional, la difusión cultu-
ral, la creación intelectual y artística y la investigación cien-
tífica y tecnológica.
1-18 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
según el valor de los activos; al igual que
el caso anterior esta Ley establece supues-
tos de exoneración a su aplicación, así
tenemos que entre los sujetos exceptua-
dos de declarar el referido impuesto en-
contramos a las instituciones educativas
particulares, así como, a las entidades
inafectas o exoneradas del Impuesto a la
Renta y personas generadoras de rentas
de tercera categoría exoneradas o
inafectas del impuesto a la renta de ma-
nera expresa, excluyendo expresamente
de esta exoneración a las academias de
preparación para el ingreso a las Universi-
dades o a otras Instituciones de Forma-
ción de Nivel Superior.
8. Beneficios Tributarios conte-
nidos en la Ley de Tributación
Municipal
La Ley de Tributación Municipal,(9) en con-
cordancia con lo establecido en el artícu-
lo 19º de la Constitución recoge una se-
rie de inafectaciones en favor de universi-
dades y centros educativos, los cuales pa-
saremos a ver a continuación:
8.1 Impuesto Predial
El artículo 8º de la Ley de Tributación
Municipal dispone que el Impuesto
Predial grava el valor de los predios ur-
banos y rústicos, correspondiendo a la
Municipalidad Distrital donde se en-
cuentre ubicado el predio la recaudación,
administración y fiscalización del impues-
to.
No obstante lo anterior, en relación a las
entidades educativas, el inciso h) del artí-
culo 17º de la misma norma recoge una
inafectación aplicable a los predios de
propiedad de «Las universidades y cen-
tros educativos, debidamente reconoci-
dos, respecto de sus predios destinados
a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución». Asimismo,
se establece que el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que pro-
duzcan rentas o no relacionados a los fi-
nes propios de las instituciones benefi-
ciadas, significará la pérdida de la
inafectación.
8.2 Impuesto a la Alcabala
En relación al Impuesto a la Alcabala que
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles o rústicos a título one-
roso o gratuito, incluso las transferen-
cias que se realicen a través de contratos
de compra-venta con reserva de domi-
nio, el artículo 28º de la Ley de Tributación
Municipal regula la inafectación del
pago del impuesto a la adquisición de
propiedad inmobiliaria que efectúen las
universidades y centros educativos debi-
damente reconocidos, respecto de los
(9) El Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal
fue aprobado mediante Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
(15.11.04).
predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
8.3 Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular gra-
va la propiedad de los vehículos auto-
motores con una antigüedad no mayor
de tres (3) años, computándose dicho
plazo a partir de la primera inscripción
en el Registro de Propiedad Vehicular.
En tal sentido, según el artículo 37° del
TUO de la Ley de Tributación Municipal,
cuando se trate de transferencias
vehiculares realizadas por universidades
o centro educativos conforme a lo que
establece la Constitución, éstas no se
encontrarán afectas al pago del impues-
to.
9. Consideraciones Finales
Como hemos podido apreciar a lo largo
del presente informe, las instituciones
educativas tanto públicas como particu-
lares constituidas conforme a la legisla-
ción en la materia gozan de diversos be-
neficios que se traducen en la inafectación
de todo impuesto directo e indirecto que
afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultu-
ral, esto se traduce en la inafectación al
pago del IGV y de derechos arancelarios,
con excepción de las academias de pre-
paración para el ingreso a las Universida-
des o a otras Instituciones de Formación
de Nivel Superior, las cuales según la Cuar-
ta Disposición Transitoria del Decreto Le-
gislativo N° 882 gozan de la inafectación
sólo con relación al IGV.
Por otro lado, en relación al Impuesto a la
Renta la Constitución dispone que en
caso las instituciones educativas privadas
generasen ingresos que por ley sean cali-
ficados como utilidades, procederá la apli-
cación del impuesto a la renta de tercera
categoría sobre dichos ingresos, para
cumplir dicha obligación la Ley de Pro-
moción de la Inversión en la Educación
indica que las entidades educativas de-
berán inscribirse en el Régimen General
de Impuesto a la Renta, realizando los
pagos a cuenta que corresponda y pre-
sentando el balance al final del ejercicio
gravable; estableciéndose una excepción
a la aplicación del impuesto que se pre-
senta cuando estas entidades educativas
se hubieran constituido como asociacio-
nes o fundaciones, las cuales conforme
el artículo 19° del TUO de la Ley de Renta
se encuentran exoneradas del impuesto.
Finalmente, en relación a los otros im-
puestos tales como el Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras, el Impuesto Tem-
poral a los Activos Netos y los tributos
municipales podemos constatar que las
entidades educativas en general se ha-
llan dentro de los supuestos de exonera-
ción o inafectación según sea el caso.
 AREA TRIBUTARIA I
10. Cuadro de Beneficios Tributarios

BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES A LAS ENTIDADES EDUCATIVAS PARTICULARES

Sólo se encontrarán exoneradas aquellas entidades educativas particulares que se constituyan como asociaciones
Exoneración o fundaciones y cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 19º de La LIR.

Beneficio otorgado a las instituciones educativas que reinviertan total o parcialmente su renta en sí mismas o en otras
Impuesto a la Renta
Crédito Tributario por instituciones educativas particulares constituidas en el país, el mismo que consiste en un crédito aplicable contra el
Reinversión de Rentas Impuesto a la Renta equivalente al 30% del monto efectivamente invertido en la ejecución de un Programa de
Reinversión, según lo indicado en el artículo 13° del D.Leg N° 882.

Las entidades educativas se encuentran inafectas al pago del IGV y de derechos arancelarios por las operaciones de
Impuesto General a transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen para sus fines propios, mediante
Inafectación
las Ventas Decreto Supremo refrendado por los ministros de Economía y Finanzas y de Educación se aprobará la relación de
bienes y servicios que gocen de dicha inafectación.

Impuesto a las Se exoneran de la aplicación del ITF la acreditación o débito en las cuentas de las universidades y centros educativos,
Exoneración
Transacciones Financieras siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines propios.

Se establece entre los sujetos exceptuados de declarar el ITAN a las instituciones educativas particulares, excluidas las
Impuesto Temporal academias de preparación para el ingreso a las Universidades o a otras Instituciones de Formación de Nivel Superior;
Exoneración
a los Activos Netos así como, a las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta y personas generadoras de rentas de tercera
categoría exoneradas o inafectas del impuesto a la renta de manera expresa.

La Ley de Tributación Municipal establece que las entidades educativas no se encontrarán afectas al pago del Impuesto
Tributos Municipales Inafectación
Predial, al Impuesto de Alcabala y al Impuesto al Patrimonio Vehicular.

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