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Señores
GRAÑA Y MONTERO S.A.A.
Presente. -
Estimados señores,
I. ANTECEDENTES
II. ANÁLISIS
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verifica tales requisitos, no será deducible en la determinación
de la renta neta de tercera categoría.
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Con relación a las garantías cabe precisar que, en virtud
del numeral 4 del inciso f) del artículo 21 de la norma
reglamentaria, se entenderá que las deudas se
encuentran garantizadas cuando se otorguen derechos
reales de garantía o se respalden con bienes muebles e
inmuebles del deudor o tercero sobre los que recaiga un
derecho real. Empero si al ejecutarse la fianza o las
garantías dadas quedara una parte de la deuda sin
cancelar, la misma podrá entonces calificar como
incobrable.
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• Que el carácter de deuda incobrable o no, sea verificado
en el momento en que se efectúe la provisión contable.
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Mediante su Resolución No. 20274-9-2012, el Tribunal Fiscal ha
expresado que respecto a las gestiones de cobro de la deuda, las
normas del IR no han precisado una forma o procedimiento especial
para pretender viabilizar la cobranza de la deuda, por lo que,
conforme a lo señalado en otros antecedentes jurisprudenciales, la
gestión de la cobranza podría ser llevada a cabo por distintos medios,
como puede ser por escrito, mediante llamadas telefónicas,
personalmente, y otros medios tales como el correo electrónico,
mensajes de texto, entre otros, siempre y cuando se encuentre
acreditada su efectiva realización y recepción por parte del deudor.
Es decir, debe demostrarse fehacientemente la gestión de cobranza,
y la oportunidad en que se realizó esta.
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b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en
el Libro de Inventarios y Balances en forma
discriminada.
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Resoluciones del Tribunal Fiscal Nos. 11284-8-2015, 7228-3-2015,
10970-2-2012, 6847-4-2012, entre otras.
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1.5 Si la provisión cumple con los requisitos antes descritos, será
deducible para la determinación del IR del ejercicio en el que
se registró la provisión y se cumplieron dichos requisitos.
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que llevar a cabo GyM por exigencia del Ministerio
Público.
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2.2 Habiéndose cumplido los requisitos legales de carácter
sustancial antes mencionados, GyM deberá acreditar el
cumplimiento de los requisitos formales para la deducción de
la deuda incobrable.
III. CONCLUSIONES
2. La cuenta por cobrar que tiene GyM contra GSP cumple con
los requisitos sustanciales para su provisión y deducción
tributaria, pues: 1) se trata de una deuda contraída entre
partes no vinculadas; 2) la deuda no ha sido garantizada ; 3)
están acreditadas las dificultades financieras de deudor; 4) se
iniciaron las acciones arbitrales de cobranza que han sido
objeto de desistimiento por exigencia del Ministerio Público -
lo que ciertamente abunda en la incobrabilidad de la
acreencia- y; 4) la deuda tendría más de doce (12) meses de
antigüedad (lo que acredita el riesgo de incobrabilidad).
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Sin otro particular, quedamos a su disposición para cualquier
consulta adicional que pudiera requerir.
Atentamente,
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Leonardo López Espinoza
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