NIC 2

Se valúa al costo o valor neto de realización, el menor; si el costo es mayor hay deterioro

*VALOR NETO DE REALIZACION es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para
terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

*Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realizan una transacción

*El costo de los inventarios:

 costos de adquisición:. El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos que no sean recuperables
 costos de transformación:
o Mano de obra (MOD),
o Materia prima (MPD),
o Costos indirectos de fabricación (CIF):
 Los CIF fijos son aquellos que permanecen constantes, con independencia al volumen de producción(depreciación,
amortizaciones, arrendamientos, mantenimientos de plantas, seguros, etc)
 Los CIF Variables son aquellos costos que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción
obtenida (materiales, mano de obra indirecta, servicios públicos, combustibles)
 otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

NIC 16

• Importe en libros es el valor por el que se reconoce un activo, deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas. En otras palabras es el valor al que el bien de uso se encuentra contabilizado.

• El valor residual de un activo es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por la venta del elemento, después de deducir
los costos estimados para tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado su vida útil.

• Depreciación es la reducción del valor histórico de las propiedades, planta y equipo por su uso o caída en desuso.

• En la contabilización posterior a la adquisición, la NIC 16 permite elegir el método contable:

a) Método del costo: El activo se registra al costo de adquisición menos la amortización acumulada y el deterioro del valor.
b) Método de revaluación: El activo se registra por el importe revaluado, que es el valor contable en la fecha de revaluación menos la
amortización posterior.

métodos de depreciación más utilizados:

1 – Método de la línea recta.
2 – Método de actividad o unidades producidas.
3 – Método de la suma de dígitos anuales.
4 – Método de doble cuota sobre el valor que decrece.

Crédito Fiscal: Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

 Requisitos Sustanciales: Sean permitidos como gasto o costo de la empresa

 Requisitos Formales: Los comprobantes de pago o doc. consignen el nombre y número del RUC del emisor,

Impuesto General a las Ventas: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.

Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal
(IPM).(*) De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Operaciones gravadas con el IGV: Son La venta en el país de bienes muebles,, La prestación o utilización de servicios en el país; Los contratos de
construcción; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La importación de bienes.

Operaciones no se encuentran gravadas por la presente Ley y son:

a. El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b. La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial;

c. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas;

d. El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a
consumo.

Impuesto Selectivo al Consumo: es un tributo al consumo específico. Grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la
importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas,

Operaciones Gravadas

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes tales como hulla, gasolina, kerosene, vehículos usados y nuevos, aguas
minerales, gasificadas, licores, cervezas, cigarros.

b) La venta en el país por el importador de los bienes.

c) Los juegos de azar y apuestas, tales

Régimen de Retenciones del IGV: Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener
parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00, La tasa de la retención a partir del 01 de marzo del 2014 la tasa es de tres
(3%) del importe de la operación,

Régimen de Percepciones del IGV: Mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

 Combustibles líquidos derivados del petróleo.: 1%

 Bienes Importados de manera definitiva: 10% previo requisitos DUA
 Otros Bienes: 2%
 Cuando la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un
sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.

Régimen de Detracciones del IGV: Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación.

Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que importe violación de las normas tributarias.

Sanción Tributaria: Es la consecuencia jurídica producida por haber cometido una infracción tributaria.

Clases de Infracción

1.- Sustancial.- Es deber del contribuyente cumplir con el pago de sus tributos, se comete infracción sustancial cuando no se paga el impuesto a su
debida fecha

2.- Formal.- Es la obligación de hacer, para cumplir con las obligaciones tributarias Ej. Cuando se deja de presentar la DD. JJ. En la fecha
determinada, no llevar libros contables, no inscribirse en el RUC.

 La subsanación es voluntaria si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infracción.
 La subsanación es inducida si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta la
notificación en la que se le comunica al infractor ha incurrido en infracción.
Renta: Son los Ingresos que perciben los contribuyentes en un determinado ejercicio gravable y que provienen del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores,

Renta de Capital: será aquel beneficio o ganancia que proceda de los bienes que dispone una persona

1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub-arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. 20% de la renta bruta.

2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave, etc. Deducciones del 20% y tasa
de impuesto 6.25%

Renta de Trabajo: a remuneración total, monetaria o no monetaria, que paga un empleador a su asalariado como contrapartida del trabajo
realizado por éste durante el período

1. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

2. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Renta Empresarial: Libros Electronicos a partir de 75uit

Tercera categoría: Renta de personas naturales y jurídicas por actividades empresariales

Nuevo RUS: Categoria 1: 5000 paga 20 y Categoria 2 de 5000 a 8000 paga 50, anual max 96,000, activos 70,000

Especial: anual max 525,000, activos fijos 126,000, trabajadores max 10; registro compra y venta, pago único

MYPE: anual max 1700 UIT; Hasta 300uit 1%, hasta 1700 UIT coeficiente o 1.5%, libros 300uit diario simplificado, +500uit libro diario y mayor,
hasta 1700uit libro de inventario y balance. Tasas progresivas 15UIT 10%, mas 29.5%

General: Sistema A: Coeficiente (Impuesto año anterior/Ingresos), Sistema B: Porcentaje

Los gastos de movilidad de los trabajadores: del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital (RMV)

Los gastos de representación: del 0.5% de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT

Los gastos recreativos: del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 UIT

Deducción de gastos o costos sustentados con boletas de venta: (6%) del Registro de Compras. Dicho límite no superar las doscientas (200) UIT

Los gastos por concepto de donaciones: La deducción no podrá exceder del 10 % de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la
compensación de pérdidas