FOLLETO 21

DERECHO ADMINISTRATIVO
 CÓDIGO
TRIBUTARIO
DECRETO 6-91
Código Tributario

PRINCIPIOS
DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO LEGALIDAD TRIBUTARIA: SOLO EL

CRG PUEDE ESTABLECER IMPUESTOS,
ARBITRIOS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES,
ASÍ COMO FIJAR LAS BASES DE
RECAUDACIÓN.
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PRINCIPIOS
DERECHO TRIBUTARIO
PRINCIPIO DE JUSTICIA Y EQUIDAD: TODAS LAS
PERSONAS TIENEN LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR AL
SOSTENIMIENTO DEL ESTADO, EN PROPORCIÓN A SU
CAPACIDAD ECONÓMICA.

PRINCIPIO NO CONFISCATORIO: PROHÍBE QUE SE

ESTABLEZCAN TRIBUTOS QUE ABSORBAN LA MAYOR
PARTE O TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS
CONTRIBUYENTES, O BIEN, AFECTEN AL MÍNIMO
NECESARIO O VITAL.
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PRINCIPIOS
DERECHO TRIBUTARIO
PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO: EL TRIBUTO
DEBE DE ESTAR LIGADO A LOS RENDIMIENTOS QUE
PERCIBA EL CONTRIBUYENTE, EVITÁNDOLE SE
PERJUDIQUE.

PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: EN UN

ESTADO NO PUEDE PERMITIRSE QUE UN HECHO
GENERADOR SEA GRAVADO DOS O MÁS VECES.
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NORMAS TRIBUTARIAS
(ART. 1 C. TRIB.)

SON AQUELLAS NORMAS QUE REGIRÁN LAS

RELACIONES JURÍDICAS QUE SE ORIGINEN
DE LOS TRIBUTOS ESTABLECIDOS POR EL
ESTADO, CON EXCEPCIÓN DE LAS
RELACIONES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y
MUNICIPALES.
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FUENTES
(ART. 2 C. TRIB.)

SON FUENTES DE ORDENAMIENTO JURÍDICO

TRIBUTARIO Y EN ORDEN DE JERARQUÍA:
1. LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
2. LAS LEYES, LOS TRATADOS Y LAS CONVENCIONES
INTERNACIONALES QUE TENGAN FUERZA DE LEY
3. LOS REGLAMENTOS QUE POR ACUERDO
GUBERNATIVO DICTE EL ORGANISMO EJECUTIVO
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MATERIA PRIVATIVA
LEER ARTÍCULO 3 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO Y 239 DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA.
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PRINCIPIOS APLICABLES A INTERPRETACIÓN

(ART. 4 C. TRIB.)

LA APLICACIÓN, INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN

DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS SE HARÁ
CONFORME:
1. LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA
2. LOS CONTENIDOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO
3. LAS LEYES TRIBUTARIAS ESPECÍFICAS
4. LA LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL
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INTERPRETACIÓN ANALÓGICA
(ART. 5 C. TRIB.)

EN LOS CASOS DE FALTA, OSCURIDAD, AMBIGÜEDAD O

INSUFICIENCIA DE UNA LEY TRIBUTARIA, SE RESOLVERÁ
CONFORME AL ARTÍCULO 4, SIN EMBARGO, POR
APLICACIÓN ANALÓGICA NO PODRÁN INSTITUIRSE
SUJETOS PASIVOS TRIBUTARIOS, NI CREARSE,
MODIFICARSE O SUPRIMIRSE OBLIGACIONES,
EXENCIONES, EXONERACIONES, DESCUENTOS,
DEDUCCIONES U OTROS BENEFICIOS, NI INFRACCIONES
O SANCIONES TRIBUTARIAS.
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VIGENCIA EN EL TIEMPO
(ART. 7 C. TRIB.)

LA APLICACIÓN DE LEYES TRIBUTARIAS DICTADAS EN

DIFERENTES ÉPOCAS, SE DECIDIRÁ CONFORME A LAS
DISPOSICIONES SIGUIENTES:
1. LAS NORMAS TRIBUTARIAS REGIRÁN DESDE LA FECHA EN ELLAS
ESTABLECIDAS, SIEMPRE QUE ÉSTA SEA POSTERIOR A LA
EMISIÓN DE LA NORMA.

2. CUANDO POR REFORMA DE UNA NORMA TRIBUTARIA SE

ESTABLECIERE DIFERENTE CUANTÍA O TARIFA PARA UNO O MÁS
IMPUESTOS, ÉSTAS SE APLICARÁN A PARTIR DEL PRIMER DÍA
HÁBIL DEL SIGUIENTE PERÍODO
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CÓMPUTO DE TIEMPO

LEER ARTÍCULO 8 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO
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TRIBUTOS
(ART. 9 C. TRIB.)

SON LAS PRESTACIONES COMÚNMENTE

EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN
EJERCICIO DE SU PODER TRIBUTARIO, CON
EL OBJETO DE OBTENER RECURSOS PARA
EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
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CLASES DE TRIBUTOS
(ART. 10 C. TRIB.)

1. IMPUESTOS

2. ARBITRIOS

3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

4. CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

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IMPUESTO
(ART. 11 C. TRIB.)

TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO

GENERADOR, UNA ACTIVIDAD ESTATAL
GENERAL NO RELACIONADA
CONCRETAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE.
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ARBITRIO
(ART. 12 C. TRIB.)

ES EL IMPUESTO DECRETADO POR LEY A FAVOR DE UNA O

VARIAS MUNICIPALIDADES.

Ej. BOLETO DE ORNATO – LEY DE ARBITRIO DE ORNATO

MUNICIPAL (DTO. NUMERO 121-96)
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CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
(ART. 13 C. TRIB.)

ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO

DETERMINANTE DEL HECHO GENERADOR,
BENEFICIOS DIRECTOS PARA EL
CONTRIBUYENTE, DERIVADOS DE LA
REALIZACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS O DE
SERVICIOS ESTATALES.
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CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
POR MEJORAS
(ART. 13 C. TIB.)

ES LA ESTABLECIDA PARA COSTEAR LA OBRA

PÚBLICA QUE PRODUCE UNA PLUSVALÍA
INMOBILIARIA Y TIENE COMO LÍMITE PARA SU
RECAUDACIÓN, EL GASTO TOTAL REALIZADO Y
COMO LÍMITE INDIVIDUAL PARA EL
CONTRIBUYENTE, EL INCREMENTO DE VALOR
DEL INMUEBLE BENEFICIADO.
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ARANCEL

PAGO O APORTE COMPENSATORIO QUE SE

CALCULA A LAS MERCANCÍAS, BIENES O
SERVICIOS QUE PROVIENEN DEL
EXTRANJERO Y QUE TIENEN POR OBJETO
PROTEGER LA ECONOMÍA NACIONAL.
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TASA
ES AQUELLA CUYO HECHO
GENERADOR ES UNA PRESTACIÓN DE
SERVICIO Y LA CUAL ES EMITIDA POR
LA MUNICIPALIDAD.
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(ART. 14 C. TRIB.)

VÍNCULO JURÍDICO, DE CARÁCTER PERSONAL,

ENTRE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
OTROS ENTES PÚBLICOS ACREEDORES DEL
TRIBUTO Y LOS SUJETOS PASIVOS DE ELLA.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, PERTENECE AL

DERECHO PÚBLICO Y ES EXIGIBLE
COACTIVAMENTE.
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DERECHO DE PREFERENCIA
(ART. 15 C. TRIB.)

LOS TRIBUTOS, CUALESQUIERA QUE SEAN SU NATURALEZA,

LOS RECARGOS, LOS INTERESES Y LAS MULTAS, EN MATERIA
TRIBUTARIA, GOZAN DEL DERECHO GENERAL DE PRIVILEGIO
SOBRE TODOS LOS BIENES DEL DEUDOR Y TENDRÁN, AUN
EN CASO DE QUIEBRA O LIQUIDACIÓN, PRELACIÓN PARA EL
PAGO SOBRE LOS DEMÁS CRÉDITOS.

 LA EXCEPCIÓN A ELLO SON LOS CRÉDITOS

HIPOTECARIOS Y PRENDARIOS Y LAS ACREEDURÍAS
POR ALIMENTOS PRESENTES Y TRABAJO Y
ACREEDURÍAS POR ENFERMEDAD Y FUNERARIOS.
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SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
JURÍDICO TRIBUTARIA
(ARTS. 17 Y 18 C. TRIB.)

1. SUJETO ACTIVO – ESTADO O ENTE PÚBLICO

ACREEDOR DEL TRIBUTO.

2. SUJETO PASIVO – ES EL OBLIGADO AL

CUMPLIMIENTO DE LAS PRESTACIONES
TRIBUTARIAS, SEA EN CALIDAD DE
CONTRIBUYENTES O DE RESPONSABLE.
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CONTRIBUYENTES
(ART. 21 CT)

SON LAS PERSONAS INDIVIDUALES,

PRESCINDIENDO DE SU CAPACIDAD LEGAL, SEGÚN
EL DERECHO PRIVADO Y LAS PERSONAS
JURÍDICAS, QUE REALICEN O RESPECTO DE LAS
CUALES SE VERIFICA EL HECHO GENERADOR DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
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TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN

(ART. 24 C. TRIB.)

LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL

CONTRIBUYENTE FALLECIDO, SERÁN
EJERCITADOS O EN SU CASO CUMPLIDOS,
POR EL ADMINISTRADOR O ALBACEA DE
LA MORTUAL, HEREDEROS O
LEGATARIOS.
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OBLIGADO POR DEUDA AJENA

(ART. 25 C. TRIB.)

• POR DEUDA AJENA ES RESPONSABLE LA PERSONA QUE SIN

TENER EL CARÁCTER DE CONTRIBUYENTE, DEBE, POR
DISPOSICIÓN EXPRESA DE LA LEY, CUMPLIR LAS OBLIGACIONES
ATRIBUIDAS A ÉSTE.

• TODA PERSONA SUJETA POR LA LEY AL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES FORMALES AJENAS AUN CUANDO DE LAS
MISMAS NO RESULTE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR TRIBUTOS.

 EL RESPONSABLE, SI PAGARE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CON DINERO PROPIO, TENDRÁ DERECHO A LA ACCIÓN DE
REPETICIÓN, EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE.
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RESPONSABLES POR REPRESENTACIÓN

(ART. 26 C. TRIB.)

1. LOS PADRES, LOS TUTORES O LOS ADMINISTRADORES DE

BIENES DE LOS MENORES OBLIGADOS Y LOS REPRESENTANTES
DE LOS INCAPACES.

2. LOS REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PERSONAS JURÍDICAS.

3. LOS MANDATARIOS RESPECTO DE LOS BIENES QUE

ADMINISTREN Y DISPONGAN.

4. LOS SÍNDICOS DE QUIEBRAS Y LOS DEPOSITARIOS DE

CONCURSOS DE ACREEDORES.
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AGENTE DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN

(ART. 28 C. TRIB.)

SON RESPONSABLES EN CALIDAD DE AGENTES

DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN, LAS
PERSONAS DESIGNADAS POR LA LEY, QUE
INTERVENGAN EN ACTOS, CONTRATOS U
OPERACIONES EN LOS CUALES DEBAN EFECTUAR
LA RETENCIÓN O PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO
CORRESPONDIENTE.
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AGENTE DE RETENCIÓN
(ART. 28 C. TRIB.)

SON SUJETOS QUE AL PAGAR O ACREDITAR A LOS

CONTRIBUYENTES CANTIDADES GRAVADAS, ESTÁN
OBLIGADOS LEGALMENTE A RETENER DE LAS MISMAS,
UNA PARTE DE ÉSTAS COMO PAGO A CUENTA DE
TRIBUTOS A CARGO DE DICHOS CONTRIBUYENTES.

EJ. LA RETENCIÓN QUE HACEN POR EL ISR UN AGENTE

RETENEDOR AUTORIZADO, AL PAGAR UNA FACTURA POR
SERVICIOS PROFESIONALES.
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AGENTES DE PERCEPCIÓN
(ART. 28 C. TRIB.)

SON LAS PERSONAS INDIVIDUALES O JURÍDICAS

QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL DEBEN PERCIBIR EL
IMPUESTO Y ENTERARLO AL FISCO.

EJ.
• EL COMERCIANTE, AL PERCIBIR EL PAGO DEL
IVA.
• BANCOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR EL
PAGO DE IMPUESTOS.
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HECHO GENERADOR O
HECHO IMPONIBLE
(ART. 31 C. TRIB.)

ES EL PRESUPUESTO ESTABLECIDO
POR LA LEY, PARA TIPIFICAR EL
TRIBUTO Y CUYA REALIZACIÓN
ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
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MEDIOS DE EXTINCIÓN
(ART. 35 C. TRIB.)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE EXTINGUE POR LOS

SIGUIENTES MEDIOS:
a) PAGO
b) COMPENSACIÓN
c) CONFUSIÓN
d) CONDONACIÓN O REMISIÓN
e) PRESCRIPCIÓN
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LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
PUEDE EXIGIR QUE SE GARANTICE EL
PAGO DE ADEUDOS TRIBUTARIOS
FIRMES, MULTAS O RECARGOS, POR
MEDIO DE CUALQUIERA DE LAS
GARANTÍAS SIGUIENTES:
a) DEPÓSITO EN EFECTIVO
b) FIANZA O SEGURO DE CAUCIÓN
CUALQUIER OTRO MEDIO ESTABLECIDO
EN LAS LEYES
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FACILIDADES DE PAGO
(ART. 40 C. TRIB.)

LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ
OTORGAR A LOS CONTRIBUYENTES
FACILIDADES EN EL PAGO DEL IMPUESTO,
HASTA UN MÁXIMO DE 18 MESES.
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COMPENSACIÓN
(ART. 43 C. TRIB.)

SE COMPENSARÁN DE OFICIO O A PETICIÓN DEL CONTRIBUYENTE

O RESPONSABLE, LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS LÍQUIDOS Y
EXIGIBLES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, CON LOS
CRÉDITOS LÍQUIDOS Y EXIGIBLES DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE, REFERENTES A PERÍODOS NO PRESCRITOS,
EMPEZANDO POR LOS MÁS ANTIGUOS Y AUNQUE PROVENGAN
DE DISTINTO TRIBUTO, SIEMPRE QUE SU RECAUDACIÓN ESTÉ A
CARGO DEL MISMO ÓRGANO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.

EJ. COMPENSACIÓN POR HABER REALIZADO UN PAGO INDEBIDO

O EN EXCESO.
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COMPENSACIÓN ESPECIAL
(ART. 44 C. TRIB.)

EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE PODRÁ PEDIR

LA COMPENSACIÓN TOTAL O PARCIAL DE SUS
DEUDAS TRIBUTARIAS CON OTROS CRÉDITOS
TRIBUTARIOS LÍQUIDOS Y EXIGIBLES QUE TENGA A
SU FAVOR, AUN CUANDO SEAN ADMINISTRADOS
POR DISTINTO ÓRGANO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA. LA PETICIÓN SE HARÁ ANTE EL
MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS.
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CONFUSIÓN
(ART. 45 C. TRIB.)

ES LA REUNIÓN EN EL SUJETO ACTIVO

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE
LAS CALIDADES DE ACREEDOR Y
DEUDOR Y POR ELLO SE EXTINGUE LA
OBLIGACIÓN.
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CONDONACIÓN O REMISIÓN
(ART. 46 C. TRIB.)

LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE LOS TRIBUTOS

CAUSADOS, SÓLO PUEDE SER CONDONADA O
REMITIDA POR LEY.

LAS MULTAS Y LOS RECARGOS PUEDEN SER

CONDONADOS O REMITIDOS POR EL PRESIDENTE
DE LA REPÚBLICA.
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PRESCRIPCIÓN
(ART. 47 C. TRIB.)
• EL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA
HACER VERIFICACIONES, AJUSTES, RECTIFICACIONES O
DETERMINACIONES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS,
LIQUIDAR INTERESES Y MULTAS Y EXIGIR SU CUMPLIMIENTO Y
PAGO A LOS CONTRIBUYENTES O LOS RESPONSABLES, DEBERÁ
EJERCITARSE DENTRO DEL PLAZO DE 4 AÑOS.

• EN EL MISMO PLAZO LOS CONTRIBUYENTES O LOS

RESPONSABLES DEBERÁN EJERCITAR SU DERECHO DE
REPETICIÓN.

• EL DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EFECTIVO O PARA
ACREDITAR A OTROS IMPUESTOS TAMBIÉN PRESCRIBE EN 4
AÑOS.
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CONTRIBUYENTE NO REGISTRADO
(ART. 48 C. TRIB.)

EL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN SE AMPLIARÁ

A 8 AÑOS, CUANDO EL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE NO SE HAYA REGISTRADO EN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
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INTERRUPCIÓN DE
LA PRESCRIPCIÓN

LEER ARTÍCULO 50 DEL

CÓDIGO TRIBUTARIO
Código Tributario

RENUNCIA A LA PRESCRIPCIÓN
(ART. 51 C. TRIB.)

SE ENTIENDE RENUNCIADA LA
PRESCRIPCIÓN, SI EL DEUDOR ACEPTA
DEBER SIN ALEGAR PRESCRIPCIÓN O SI
PAGA TOTAL O PARCIALMENTE LA DEUDA
PRESCRITA.
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ACCIÓN O EXCEPCIÓN
DE PRESCRIPCIÓN
(ART. 53 C. TRIB.)

LA PRESCRIPCIÓN PODRÁ INTERPONERSE

COMO ACCIÓN O EXCEPCIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
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INCOBRABILIDAD
(ART. 54 C. TRIB.)

POR SU INCOMPATIBILIDAD CON EL COSTO DE

ADMINISTRACIÓN Y DE COBRANZA, LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ AUTORIZAR
QUE NO SE INICIE EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO POR AJUSTES DE AUDITORIA A
LOS TRIBUTOS DETERMINADOS MEDIANTE
DECLARACIÓN DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE, CUANDO NO SUPEREN LA SUMA DE
Q 1,000.00 EN CADA PERÍODO IMPOSITIVO ANUAL.
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SOLVENCIA FISCAL
(ART. 57 “A” C. TRIB.)

ES EL DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA HACE CONSTAR
QUE A LA FECHA DE SU EXPEDICIÓN, UN
CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA AL DÍA EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS DEBERES TRIBUTARIOS
FORMALES Y HA PAGADO LOS ADEUDOS
TRIBUTARIOS LÍQUIDOS Y EXIGIBLES.
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EXENCIÓN
(ART. 62 C. TRIB.)

ES LA DISPENSA TOTAL O PARCIAL DEL CUMPLIMIENTO

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, QUE LA LEY CONCEDE
A LOS SUJETOS PASIVOS DE ÉSTA, CUANDO SE
VERIFICAN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN DICHA
LEY.

 SI CONCURREN PARTES EXENTAS Y NO EXENTAS EN LOS

ACTOS O CONTRATOS, LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE
CUMPLIRÁ ÚNICAMENTE EN PROPORCIÓN A LA PARTE O
PARTES QUE NO GOZAN DE EXENCIÓN.
Código Tributario

PARA LAS LEYES QUE CONTENGAN

BENEFICIOS FISCALES PARA EL
FOMENTO DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS O PARA EL DESARROLLO
DE CIERTAS ÁREAS GEOGRÁFICAS, EL
PLAZO MÁXIMO DE SU DURACIÓN
SERÁ DE 10 AÑOS (ART. 63 C. TRIB.).
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PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
(ART. 66 C. TRIB.)

LAS NORMAS TRIBUTARIAS SANCIONATORIAS

REGIRÁN PARA EL FUTURO. NO OBSTANTE,
TENDRÁN EFECTO RETROACTIVO LAS QUE
SUPRIMAN INFRACCIONES Y ESTABLEZCAN
SANCIONES MÁS BENIGNAS, SIEMPRE QUE
FAVOREZCAN AL INFRACTOR Y QUE NO
AFECTEN, RESOLUCIONES O SENTENCIAS
FIRMES.
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INFRACCIONES TRIBUTARIAS
(ART. 69 C. TRIB)

ES TODA ACCIÓN U OMISIÓN QUE IMPLIQUE

VIOLACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS DE
ÍNDOLE SUSTANCIAL O FORMAL, SIEMPRE
QUE NO CONSTITUYAN DELITO O FALTA
SANCIONADOS CONFORME A LA
LEGISLACIÓN PENAL.
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COMPETENCIA
(ART. 70 C. TRIB.)

CUANDO SE COMETEN DELITOS TIPIFICADOS COMO TALES EN

LA LEY PENAL, RELACIONADOS CON LA MATERIA TRIBUTARIA,
EL CONOCIMIENTO DE LOS MISMOS CORRESPONDERÁ A LOS
TRIBUNALES COMPETENTES DEL RAMO PENAL.

ACUERDO CSJ 13-2016: CREACIÓN (1) JUZGADO DE PRIMERA

INSTANCIA PENAL (2) TRIBUNAL DE SENTENCIA; (3) Y SALA DE
CORTE DE APELACIONES; TODOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y
ADUANERA.
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INFRACCIONES TRIBUTARIAS
(ART. 71 C. TRIB.)

1. PAGO EXTEMPORÁNEO DE LAS RETENCIONES

2. LA MORA

3. LA OMISIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS

4. LA RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

5. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES

6. LAS DEMÁS QUE SE ESTABLECEN EXPRESAMENTE EN EL CÓDIGO

TRIBUTARIO Y EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECÍFICAS
Código Tributario

REINCIDENCIA
(ART. 74 C. TRIB.)

INCURRE EN REINCIDENCIA EL
SANCIONADO POR RESOLUCIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
DEBIDAMENTE NOTIFICADA, QUE COMETE
OTRA INFRACCIÓN DENTRO DEL PLAZO DE 4
AÑOS.
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EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
(ART. 75 C. TRIB.)

LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

SE EXTINGUEN POR LOS MOTIVOS SIGUIENTES:
1. MUERTE DEL INFRACTOR

2. EXONERACIÓN O CONDONACIÓN

3. PRESCRIPCIÓN
Código Tributario

PRESCRIPCIÓN
(ART. 76 C. TRIB.)

LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

PRESCRIBEN POR EL TRANSCURSO DE 5 AÑOS,
CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE
COMETIÓ LA INFRACCIÓN O QUEDÓ FIRME LA
SANCIÓN, RESPECTIVAMENTE.
Código Tributario

NON BIS IN ÍDEM

(ART. 90 C. TRIB.)

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN
NINGÚN CASO SANCIONARÁ DOS
VECES LA MISMA INFRACCIÓN.
Código Tributario

MORA
(ART. 92 C. TRIB.)

INCURRE EN MORA EL CONTRIBUYENTE QUE

PAGA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DESPUÉS DEL
PLAZO FIJADO POR LA LEY PARA HACERLO.

LA MORA OPERA DE PLENO DERECHO.

Código Tributario

EXONERACIÓN DE MULTAS,
RECARGOS E INTERESES
(ART. 97 C. TRIB.)

LA EXONERACIÓN DE RECARGOS Y MULTAS

CORRESPONDE AL PRESIDENTE DE LA
REPÚBLICA, QUIEN PUEDE AUTORIZAR A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA
EJERCITAR ESTA FACULTAD, LOS INTERESES
CONSTITUYEN RECARGOS.
Código Tributario

CONSULTA VINCULANTE
(ART. 102 C. TRIB.)

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ATENDERÁ LAS

CONSULTAS QUE SE LE FORMULEN POR QUIEN TENGA UN
INTERÉS PERSONAL Y DIRECTO SOBRE UNA SITUACIÓN
TRIBUTARIA CONCRETA.

LA RESPUESTA NO TIENE CARÁCTER DE RESOLUCIÓN, NO ES

SUSCEPTIBLE DE IMPUGNACIÓN O RECURSO ALGUNO Y
SÓLO SURTE EFECTO VINCULANTE PARA LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN EL CASO CONCRETO
ESPECÍFICAMENTE CONSULTADO.
Código Tributario

DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(ART. 103 CT)

ES EL ACTO MEDIANTE EL CUAL EL SUJETO PASIVO

O LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DECLARAN LA
EXISTENCIA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CALCULANDO LA BASE IMPONIBLE Y SU CUANTÍA,
O BIEN DECLARAN LA INEXISTENCIA, EXENCIÓN O
INEXIGIBILIDAD DE LA MISMA.
Código Tributario

OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES

LEER ARTÍCULO 112 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO
Código Tributario

DOMICILIO FISCAL
(ART. 114 CT)

LUGAR QUE EL CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE DESIGNA PARA RECIBIR LAS
CITACIONES, NOTIFICACIONES Y DEMÁS
CORRESPONDENCIA QUE SE REMITA, PARA
QUE LOS OBLIGADOS EJERZAN LOS DERECHOS
DERIVADOS DE SUS RELACIONES CON EL
FISCO Y PARA QUE ÉSTE PUEDA EXIGIRLES EL
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.
Código Tributario

PROCESO ADMINISTRATIVO ANTE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. SOLICITUD INICIAL 2. CALIFICACIÓN DE
(ART. 121 C. TRIB) SOLICITUD
(ART. 121 C. TRIB)

3. NOTIFICACIÓN DENTRO DEL

PLAZO DE 10 DÍAS HÁBILES
(ART. 132 C. TRIB)

5. RESOLUCIÓN DENTRO DE LOS 4. PERÍODO DE PRUEBA SERÁ

30 DÍAS HÁBILES SIGUIENTES DE 30 DÍAS HÁBILES,
(ART. 149 C. TRIB) PRORROGABLES
(ARTS. 143 C. TRIB)
4.1 DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER
DENTRO DE UN PLAZO NO MAYOR DE 15 DÍAS
HÁBILES
(ART. 144 C. TRIB)
Código Tributario

EL RECURSO DE REVOCATORIA
MATERIA TRIBUTARIA FUE
DESARROLLADO EN LA CLASE DE
RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
Código Tributario

OCURSO
(ART. 155 C. TRIB.)

PROCEDIMIENTO QUE SE INTERPONE

ANTE EL SUPERIOR JERÁRQUICO,
CUANDO EL INFERIOR DE ESTE, DE
MANERA INJUSTIFICADA NO LE DA
TRÁMITE AL RECURSO DE
REVOCATORIA.
 PROCEDIMIENTO DEL OCURSO
(ART. 155, 156 C. TRIB.)
1. INTERPOSICIÓN
Se interpone dentro del plazo de los 3
días hábiles siguientes a la notificación
ante el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero.
Si la Administración no resuelve
concediendo o denegando el recurso
de revocatoria dentro de los 15 días
hábiles siguientes a su interposición,
se tendrá por concedido éste
a)
b)
2. SOLICITUD DE INFORME
El Tribunal Administrativo y Aduanero
remitirá el ocurso a la dependencia
que denegó el trámite del recurso,
para que informe dentro del
perentorio plazo de 5 días hábiles.
3.1 SIN LUGAR 3. RESOLUCIÓN
3.2 CON LUGAR
Si el Tribunal encuentra improcedente la
denegatoria del trámite del recurso de
revocatoria, entrará a conocer de éste.
Cuando establezca que transcurrió el plazo
de 15 días hábiles sin que la Administración
Tributaria resolviere concediendo o
denegando el trámite del recurso de
revocatoria.
Código Tributario

DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
(ART. 161 C. TRIB.)

CONTRA LAS RESOLUCIONES DE LOS RECURSOS DE REVOCATORIA

Y DE REPOSICIÓN DICTADAS POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y EL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS,
PROCEDERÁ EL RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, EL
CUAL SE INTERPONDRÁ ANTE LA SALA QUE CORRESPONDA DEL
TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO INTEGRADA
CON MAGISTRADOS ESPECIALIZADOS EN MATERIA TRIBUTARIA
PREFERENTEMENTE.

EL PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO SERÁ DE 30 DÍAS HÁBILES. CONTADOS A PARTIR
DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE SE HIZO LA ÚLTIMA
NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE
REVOCATORIA O DE REPOSICIÓN.
Código Tributario

EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO
COACTIVO DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO FUE VISTO EN LA
CLASE DE DERECHO PROCESAL
ADMINISTRATIVO.