Tratamiento de cuentas de activo específicas

Victor Guzman Nuñez

Introducción a la contabilidad
Instituto IACC
Viernes 18 de octubre de 2019
 Desarrollo
 Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir la
importancia de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos y su aplicación.
El control del disponible permite tener un control apropiado para optimizar los recursos, gestión
financiera y administrativa, lo que facilita el mejoramiento de los niveles de productividad de la
compañía. Un control del efectivo identifica que actividades desarrolladas dentro de la empresa
son las que generan ingresos y que permiten el control del financiamiento de las actividades
desarrolladas.
Dentro de las medidas parte del control del disponible están las siguientes:
- Arqueo de caja: esta es una herramienta de control, cuya función radica en estudiar las
transacciones de efectivo dentro de un periodo determinado, es decir se contabiliza todo el
efectivo ubicando los faltantes o diferencias como perdidas y los adicionales se ubican
como ingresos. Un arqueo de caja oportuno permite detectar periódicamente todo lo que se
percibe producto de las ventas, así como también aquellas salidas ocasionadas por las
compras, o pagos a proveedores y/o por servicios. El arqueo además permite saber si los
controles internos que aplica la empresa están teniendo efectividad sobre las actividades
diarias, es decir, si la contabilización es la adecuada, si hay un desempeño eficiente por
parte de los trabajadores, etc.
- Fondos fijos: (caja chica) esto corresponde al efectivo disponible que tiene aquella persona
designada para este tipo de operaciones, los que han sido creados con antelación a las
operaciones, estos fondos tienen por finalidad efectuar aquellos pagos que son de menor
cuantía, para los que no procedería pasarlos por gestión de cheques, ya que resultaría más
dificultoso el proceso contable. Estos fondos deben ser rendidos mediante un formato
autorizado por la gerencia y respaldado por cada comprobante de compra (boletas –
facturas), para una vez utilizados los fondos asignados, solicitar una nueva asignación

 Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se deben

considerar para su ejecución.
La conciliación bancaria consiste en un mecanismo que permite justificar los valores que la
empresa ha gestionado durante el periodo v/s aquellos reflejados en el consolidado bancario
mensual y las diferencias que de ambos resulten, lo que a su vez permite dar cuenta de las
apropiadas anotaciones que se hayan realizado para todos los movimientos , es decir, la empresa
registra a través del libro auxiliar de banco cada uno de los movimientos que generan ingresos y
salidas de valores, ya sean cheques pagados, consignaciones, etc. Por otra parte, el banco emite un
registro de todos los movimientos realizados durante el periodo arrojando un saldo final para el
periodo, el que debiese ser equivalente al saldo obtenido de los libros contables de la empresa. Las
diferencias que se presenten pueden ser producidas por los siguientes factores:
- Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de estos.
- Depósitos de última hora que la empresa realizó y que el banco no registró por haber
cerrado.
- Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.
- Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
- Cargos que el banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
- Abonos hechos a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros realizados en
su nombre o cualquier otro concepto
- Errores u omisiones por parte de los bancos.

 Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos para la
estimación de deudores incobrables y su contabilización.
Las cuentas por cobrar son para la empresa los creditos otorgados, es decir, cuando la empresa
dispone que sus ventas sean a crédito, lo que implica que los clientes generan una deuda con la
empresa al adquirir los productos o servicios con compromiso de pago prorrogado en el tiempo y
que la empresa haya estimado con anticipación. Esto además supone un estricto control de la
compañía, ya que estos creditos otorgados corresponden a la posterior generación de ingresos, es
decir, de esto depende la solvencia futura (activo circulante). Sin embargo, para que la empresa
pueda disponer de ventas al crédito, es necesario que se consideren factores, tales como; determinar
con claridad el tiempo que dura el crédito, por ejemplo: venta a 30/60/90 días, y si existe algún
beneficio para el cliente con pagos anticipados, también se debe considerar a través de que
documento se respaldara el crédito otorgado, ya sea un contrato o factura por vencer, etc. Otro
factor que se debe considerar es el comportamiento comercial del cliente al que se le otorgara el
crédito, es decir, analizarlo previamente, historial de pagos dentro y fuera de la compañía, por
ejemplo: un informe comercial empresarial sería una buena alternativa, ya que además se debe
considerar el monto asignado de crédito, es decir, si se otorgara un máximo por ejemplo de 5MM
o será por el total de la compra. Por último, se debe considerar de que forma se efectuara la
recaudación, podría ser a través de la documentación anticipada (cheque a fecha), cartas de
cobranza enviadas días antes del vencimiento, etc.
A pesar de las acciones preventivas, siempre existe un riesgo al conceder un crédito, ya que existe
la posibilidad de que el cliente no cumpla con el compromiso de pago, por lo que la empresa debe
buscar resguardarse ante este tipo de posibles situaciones, a estas cuentas de clientes se les
denomina “Deudores incobrables”. Ante esto, la empresa a modo de anticiparse a estas situaciones
de posibles pérdidas deberá provisionar un porcentaje con el fin de minimizar el impacto que
genere en la compañía, es decir, asignar un fondo para cubrir las posibles pérdidas. A pesar de esta
provisión, la empresa deberá contabilizar las cuentas incobrables registrando un asiento previendo
la perdida obtenida, ejemplo:
Debe Haber
Cuentas incobrables $ 15.000.-
Provisión de cuentas incobrables $ 15.000.-

En caso de que posterior al registro contable de la perdida se produzca un ingreso ya sea abono o
totalidad del pago adeudado, deberá ser registrado posteriormente, revirtiendo o modificando la
situación.
Para poder calcular la estimación deudores incobrables existen dos métodos
1. Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes: a través de este método
se estiman las perdidas, utilizando un porcentaje de incobrabilidad de las ventas netas del
periodo bajo la modalidad de crédito, este porcentaje es calculado en referencia a las
cuentas incobrables de periodos anteriores, promediando su valor y asignado un porcentaje
estimado para resguardo del presente periodo.
2. - Método antigüedad de saldo: a través de esta modalidad lo que se busca es analizar el
vencimiento de cada cuenta, permitiendo así una categorización según tiempo de
vencimiento, obteniendo un porcentaje ponderado según la antigüedad que los saldos
posean, vale decir, a mayor tiempo de vencimiento mayor porcentaje de incobrabilidad se
aplica.
 Bibliografía
IACC. Tratamiento de cuentas de activo específicas. Introducción a la Contabilidad. Semana 8