Universidad Católica de Salta

Facultad de Economía y Administración

Lavado de Activos

Versión 2019

Disertante
Ctdor. Sebastián Cristófari
ORIGEN DEL PROBLEMA
Año 1944 – Fin de la 2°Guerra
Mundial - Hotel Mount Washignton –
Acuerdo Bretton Woods
ORIGEN DEL PROBLEMA
En el acuerdo Bretton
Woods, se decide
crear el FMI, el BM y
las primeras baces
para la OMC.
Aparte se da al dólar un
papel fundamental en
todas las economías
del mundo.
 ORIGEN DEL PROBLEMA
El acuerdo Bretton Woods, logra que todos los
países desbastados por la 2°Guerra Mundial,
le entreguen a EEUU sus reservas de ORO a
cambio de títulos del tesoro (DOLARES),
generando un respaldo para dicha moneda de
un volumen inimaginable
 ORIGEN DEL PROBLEMA
El 15 de Septiembre de 1971, el precidente
NIXON declaro la incombertibilidad del dólar a
oro, con lo cual rompe el acuerdo Bretton
Woods y se queda con el oro del mundo
 ORIGEN DEL PROBLEMA
Este fin del acuerdo origino lo que hoy se conoce
como la deuda externa de EEUU, la cual en la
actualidad tiene como acreedor mayoritario a
CHINA y origino para intentar mermar dicha
deuda el duro ataque a nivel mundial de la
lucha contra el lavado de activos que
comenzamos a estudiar
 ORIGEN DEL PROBLEMA
EEUU no pertenece al GAFI y es el único país
del mundo que no esta obligado a tener una
normativa espesifica sobre lavado de activos y
financiamiento del terrorismo
LAVADO DE ACTIVOS
El lavado de dinero
implica el encubrimiento
de activos financieros
de modo que ellos
puedan ser usados sin
que se detecte la
actividad ilegal que los
produce
 NECESIDAD DEL LAVADOR
• Ocultar la acción delictiva que
dio origen al dinero
• Cerrar etapa de delito
• Demostrar cumplimiento
impositivo
• Disponer dinero legal para
– Adquisición de bienes
registrables
– Nuevas inversiones
– Influenciar mercados
– Contexto para nuevos delitos
 ALGUNOS ORÍGENES ILÍCITOS
• El tráfico y comercialización ilícita de
estupefacientes
• El contrabando de armas
• Financiación del terrorismo
• Los cometidos por asociaciones ilícitas
organizadas para cometer delitos por fines
políticos o raciales
• La prostitución de menores y pornografía infantil
• Extorsión
• Trata de personas
• Delitos contra la ALGUNOS ORÍGENES
ILÍCITOS
administración pública como
• Fraude
• Cohecho
• Tráfico de influencias
• Malversación de caudales
públicos
• Exenciones ilegales
• Enriquecimiento ilícito de
funcionarios y empleados
 Productos de la ALGUNOS ORÍGENES
Evasión Fiscal ILÍCITOS
• Dinero Sucio
• Dinero Negro
• Testaferros
• Negocios Fachadas
• Familiares
• Reinversión en la
empresa
• Fideocomisos falsos
CONSECUENCIAS • Sustracción de fondos de la
SOCIALES DEL economía real y productiva a la
especulativa
LAVADO DE • Movimientos de fondos por razones
DINERO de control y no por fundamentos
económicos.
• El total de bienes controlados por
organizaciones criminales
influencian en las variables de la
economía (Precios-tasas-etc)
• Destruye la actividad económica
real generando un capitalismo
virtual (Competencia desleal)
• Generación de un ambiente de
corrupción generalizado de la
sociedad.
ETAPAS DEL LAVADO DEL DINERO

• Colocación
• Decantación o
Estratificación
• Integración
ETAPAS DEL LAVADO DEL DINERO
COLOCACIÓN
Depósitos de dinero de origen
delictivo

– Clientes Anónimos (Restaurante –

Transporte – Pub – etc)
– Empresas fachadas
– Clientes exterior
ETAPAS DEL LAVADO DEL DINERO
DECANTACIÓN O MEZCLA
Alta circulación con el dinero
legal

– Cheques de viajeros
– Giros al exterior
– Transferencias bancarias
– Compra de bienes de venta
rápida
ETAPAS DEL LAVADO DEL DINERO
INTEGRACIÓN
Inversión de los valores
lavados
Dividendos
– Retiros de Sociedades
– Inversiones en inmuebles
– Compro de oro – piedras
preciosas – obras de arte
– Inversión en sociedades
 MEDIDAS PARA COMBATIRLO
INTERNACIONAL
 Organismo de coordinación entre
países – GAFI
 Marco Legal de Penas – obligaciones y
organización
 Contar con un ente coordinador de
información UIF
 Designación de sujetos obligados a
informar
 Definir metodología y criterios de
actuación de cada parte involucrada
 Recopilación de información y acción
de esclarecimiento
 CASO ARGENTINA
A) Ley 25246 – Lavado de
Activos y modificaciones
B) Resolución 65/11 – UIF -
Profesión
C) Resolución 51/11 – UIF -
ROS
D) Resolución - 420/11 –
FACPCE -
implementación
 CODIGO PENAL LEY
25.246 y modificaciones
• Modificación Código Penal
• Tipifica el delito de Encubrimiento y Lavado
de Activos - Financiamiento terrorismo
• Crea Unidad de Información Financiera
• Deber de informar personas y operaciones
sospechosas
• Sujetos obligados
• Régimen Penal Administrativo
• Entidades Financieras y AFJP
PERSONAS Y
• Compraventa de divisas y transferencias al ENTES
exterior OBLIGADOS A
• Juegos de azar INFORMAR
• Los agentes y sociedades de bolsa
• Registros de Inmuebles – Automotor –
Prendarios
• Compra Venta obras de arte y antigüedad ,
joyas, filatelia
• Aseguradoras
• Emisoras de cheques de viajero u
operadoras de tarjetas de crédito o de
compra
 PERSONAS Y ENTES
• Transporte de Caudales
OBLIGADOS A
• Servicios Postales INFORMAR
• Escribanos
• Agentes de Comercio exterior
• Administración Pública
• AFIP
• Profesionales de Consejos
Profesionales en Ciencias
Económicas
 ROLES
RESPONSABILIDAD
PROFESIONALES
• Asesor • Profesional
• Liquidador • Civil
Impositivo • Administrativa
• Auditor Externo • Moral
• Síndico • Penal
Societario Ley Penal Tributaria
Ley de lavado de
Activos
 OBLIGACIONES
1. Identificar Al cliente
2. Informar cualquier hecho
u operación sospechosa
3. Abstenerse de revelar al
cliente o a terceros
 IDENTIFICACIÓN
• Prueba de identidad REAL Y COMPLETA
• Opinión profesional de DEL CLIENTE
documentación • Clientes
• Archivo habituales
• Relación Actividad - Manifestación - • Clientes
Servicios ocasionales
• Cuenta Ajena
• Contacto anterior profesional
• Apoderados
• Residencia y asistencia a distancia
 DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR
• A terceros y clientes de las
actuaciones
• El cumplimiento de buena fe de
la ley no generara
responsabilidad civil, comercial,
laboral, penal administrativa ni
de otra especie
• No genera responsabilidad
Código de ética
Responsabilidades del profesional frente al incumplimiento del deber de
informar.
El lavado de dinero pasa a estar incluido en el Título XIII
del Código Penal dentro de los “Delitos contra el orden
económico y financiero” y la ley impone penas de
prisión de tres a diez años y multa de dos a diez
veces el monto de la operación
“...al que convirtiere, transfiriere, administrare,
vendiere, gravare, disimulare o de cualquier otro modo
pusiere en circulación en el mercado, bienes
provenientes de un ilícito penal, con la consecuencia
posible de que el origen de los bienes originarios o
los subrogantes adquieran la apariencia de un origen
lícito y siempre que su valor supere la suma de pesos
trescientos mil ($ 300.000), sea en un sólo acto o
por la reiteración de hechos diversos vinculados
entre sí” (artículo 303, inciso 1 del Código Penal).
Responsabilidades del profesional frente al incumplimiento del deber de
informar.
Asimismo, la ley establece lo siguiente:
a) La pena prevista en el inciso 1 del artículo 303 del
Código Penal mencionada precedentemente, será aumentada
en un tercio del máximo y en la mitad del mínimo,
en los siguientes casos:
i) cuando el autor realizare el hecho con habitualidad o
como miembro de una asociación o banda formada para la
comisión continuada de hechos de esta
naturaleza;
ii) cuando el autor fuera funcionario público que hubiera
cometido el hecho en ejercicio u ocasión de sus funciones.
En este caso, sufrirá además pena de inhabilitación especial
de tres (3) a diez (10) años. La misma pena sufrirá el que hubiere
actuado en ejercicio de una profesión u oficio que requirieran
habilitación especial;
Responsabilidades del profesional frente al incumplimiento del deber de
informar.
Asimismo, la ley fija un régimen penal
administrativo que cubre distintas situaciones.

el incumplimiento del deber de informar será

penalizado con multas de:

a) una a diez veces el valor total de los

bienes u operación a los que se refiera la
infracción, siempre y cuando el hecho no
constituya un delito más grave; o

b) $10.000 a $100.000, cuando no se pueda

establecer el valor real de los bienes.
Responsabilidades del profesional frente al incumplimiento del deber de
informar.
La ley considera que también existe una
conducta delictiva, entre otras, cuando tras la
comisión de un delito ejecutado por otro en el
que no hubiera participado:

a) ayudare a alguien a eludir las investigaciones

de la autoridad;

b) ocultare, alterare o hiciere desaparecer los

rastros, pruebas o instrumentos del
delito; o

c) ayudare al autor o partícipe a asegurar el

producto o provecho del delito.
Responsabilidades del profesional frente al incumplimiento del deber de
informar.

Al respecto, es necesario reiterar que la

conducta de los profesionales en ciencias
económicas en el ejercicio de sus funciones de auditor
y síndico societario, sólo resultará penalmente punible
en virtud de lo mencionado anteriormente, en la
medida que la misma responda a una actuación
realizada a sabiendas, o sea dolosa, es decir, con
voluntad de violar el bien jurídico tutelado por la
norma.
No obstante, para evitar que el profesional pueda
ser cuestionado por una presunta actitud de
omisión o negligente, es importante que demuestre
que aplicó cabalmente no sólo la ley y la R
65/2011 sino también las normas profesionales que
regulan el ejercicio profesional en esta materia.
 PROFESIONALES Y SERVICIOS ALCANZADOS

• Contador Público Individual o

asociado firmante
• Actividad RT37 y RT45 (Auditoria y
Sindicatura)
– No Revisión limitada – Certificaciones
Investig. especials
• Servicios a:
– Obligados a informar s/ Art.20 ley 25246
– No obligados a informar
– Activo superior a $ 20.000.000
– Duplicado sus activos o ventas en un
año
 POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS Y LA
FINANCIACION DEL TERRORISMO.

a) La elaboración de un manual de
procedimientos

b) La capacitación del personal;

c) La elaboración de un registro de
análisis y gestión de riesgo de las
operaciones sospechosas reportadas.

d) La implementación de herramientas
tecnológicas
• Operación sospechosa DEBER DE INFOMAR
– Aislada o reiterada CUALQUIER HECHO U
– Inusual OPERACIÓN SOSPECHOSA
– Sin justificación económica o jurídica
– De complejidad inusitada o injusticada
– Que no guarden relación con el perfil
económico-financiero del cliente o sus
actividades licitas
– Desviados de los usos y costumbres del
mercado en cuanto a
– Frecuencia o Habitualidad
– Monto
– Complejidad
– Naturaleza o característica particulares
• Un programa de trabajo PROCEDI
MIENTO
global antilavado PARA
• Sujetos Obligados a DETECTAR
informar
– Evaluar sistema de control
– Informar

• Clientes No Obligados a
informar
– Pruebas Sustantivas por muestreo
• OPORTUNIDAD PROCEDI
• 48 Horas MIENTO
• LÍMITE MÍNIMO PARA
• Significativo en un solo acto o DETECTAR
reiteradas hechos vinculados
• BASE DE DATOS
– Obligación de Mantener
– Informar dentro de los 5 días
• CONSERVACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
– 5 años
• Identificación del cliente desde el cese
• Transacciones desde fecha de dictamen
 NORMAS SOBRE LA
ACTUACIÓN DEL
CONTADOR PÚBLICO
COMO AUDITOR
EXTERNO Y SÍNDICO
SOCIETARIO EN
RELACIÓN CON EL
LAVADO DE ACTIVOS DE
ORIGEN DELICTIVO
RESOLUC.420-11
FACPCE
1.-INTRODUCCIÓN
•Antecedentes
2.- CUESTIONES CLAVE
•Definición
•Como se lava
•Etapas
•Consecuencias
•Profesionales en Ciencias Económicas
Alcanzados
•Deber de informar
•Identificación al cliente
•Operaciones sospechosas
•Responsabilidad
3.- NORMAS GENERALES
•Aceptación del cliente
•Carta Acuerdo
•Carta de Dirección
•Procedimiento de Control
Interno y Capacitación
•Conservación de
Documentación
•Deber de Informar
•Pautas para informes para UIF
4.- NORMAS PARTICULARES
•Procedimientos para
obligados
•Procedimientos a no
obligados
•Normas sobre informes
especiales
5. ANEXOS
•Programas
•Modelo de Informes
 Procedimientos a aplicar en sujetos
obligados a informar
Componentes
•Organización del programa
•Evaluación de riesgos
•Conozca a su cliente
•Monitoreo
•Investigación
•Reporte
•Capacitación
•Vinculación con el sistema de desempeño
•Auditoria y pruebas
•Sistema de información de gestión
 GUIA DE
• Remisos a información TRANSACCIONES
INUSUALES O
• Servicios Profesionales no acordes SOSPECHOSAS
a la operatoria CLIENTES
• Operan con personas no
identificables
• Empresas o fideicomiso sin objeto
comercial
• Asesores financieros como
directores
• Dueños, gerentes directores con
cambios en el estilo de vida o no
toman vacaciones
 GUIA DE
• Cambios de modalidades TRANSACCIONES
súbita en la actividad INUSUALES O
SOSPECHOSAS
• Inversiones por mas del CLIENTES
20 % en Paraísos
Fiscales
• Usan Domicilio particular
para la correspondencia
de clientes
• Políticamente expuestos
• Listado del GAFI
 GUIA DE
• Activos en Garantía TRANSACCIONES
• Solicitud de Gestión de INUSUALES O
SOSPECHOSAS
negocios MERCADO EXTERNO Y
• Filiales o sucursales PARAISOS FISCALES

• Ingresos o créditos
Transacciones inusuales
• Envío de fondos por mas del
10% de las ventas
• Pago de créditos
• Servicios de administración
• Valores negociables por 20% GUIA DE
TRANSACCIONES
Ingresos INUSUALES O
• Pagos de servicios dudosos SOSPECHOSAS
MERCADO INTERNO
por el 10% de las compras
• Préstamos a consultores o
personal por el 10% del
Activo
• Compraventa de bienes o
servicios con precios distintos
de plaza
 GUIA DE
• Pagos a clientes por TRANSACCIONES
INUSUALES O
mas del 10% de las SOSPECHOSAS
compras MERCADO INTERNO

• Inversiones por mas del

20% del Activo sin
justificar los ingresos
• Anticipo de Cobranzas,
seguros, préstamos
 GUIA DE
• Comisiones TRANSACCIONES
INUSUALES O
• Honorarios SOSPECHOSAS
MERCADO INTERNO
• Toda transacción en
efectivo
• Inversiones en Joyas,
Metales preciosos,
Antigüedades, Arte y otros
• Seguros
PROCEDIMIENTOS PARA
DETECTAR Y CUMPLIR
 Metodologías
• Pitufos usuales en el
• Contrabando de dinero lavado de Dinero

• Utilización de Paraísos Fiscales

• Sociedades de fachada
• Dinero digital
• Auto préstamos
• Sobrefacturaciones
• Subfacturaciones
 Estado Contable Producto
Representativo

$ % $ %

Ventas 100.000 100 5.O0 100

Costo 33.000 33 1.50 30

Utilidad
67.000 67 3.50 70
Bruta
 RECOMENDACIONES F.A.C.P.C.E
• Conciencia del riesgo
asumido
• Profesionalismo
• Aplicación estricta de las
Normas de Auditoria
• Respaldo documental
• Capacitación continua